学士建设工程计划成本的确定

**学本科毕业论文建设工程计划成本的确定摘要目前，中国正处于大规模的基础设施建设，建设资金投入相对匮乏，急需提高工程成本管理水平。建设工程计划成本是施工项目成本管理的一个尺度标准，它是施工项目经理部在统筹多方资源根据成本计划而确定的目标成本。计划成本与实际成本和预算成本的比较、控制，使施工项目不至于超支，对工程成本管理起着指导和限额作用，它是成本管理的目标，在成本管理中有着重要的地位。施工项目成本管理的内容包括：成本预测，成本计划，成本控制，成本分析和成本核算等，成本计划是以成本预测为基础的，同时它也是成本控制、成本分析、成本核算的基础，而编制成本计划的关键就是确定计划成本，这是成本计划的核心。本文立足于工程项目成本管理，叙述了成本管理中与计划成本相关的基本概念，详细阐述了工程项目计划成本确定的基本过程和优化方法，并通过工程实例简单学习了建设工程计划成本的确定。关键词：建设工程；成本预测；成本计划；计划成本AbstractAtpresent,chinaisinlarge-scaleinfrastructureconstruction,thecapitalinvestmentoftheconstructionisrelativescarce,andtheexactpurposeistoimprovethelevelofprojectcostmanagement.Constructionitemengineeringcostisameasureandastandardofcostmanagement,itisthecostobjectiveswhicharedeterminedbytheMinistryofConstructionEngineeringManagerwhichbasesonco-coordinatingmulti-resources,itplaysaroleofguidanceandlimitsintheprojectcostmanagement,itistheobjectiveofcostmanagement,hasanimportantpositionincostmanagement.Throughthecomparisonoftheplannedcostactualcostandtheestimatedcost,thepurposeistocontrolcostinorderthattheconstructionprojectcostoverrunswillnotoverruns.Constructionengineeringcostmanagementincludes:thecostprojections,costplans,costcontrol,costanalysisandcostaccountingandsoon,costplansisthebasisofcostprojections,atthesametimeitisalsothefoundationofcostcontrol,costanalysis,costaccountingbasic,andthekeyofthepreparationofcostplanistodeterminethecostofthescheme,whichisthecoreofthecostofscheme.Inthispaper,basingonprojectcostmanagement,itdescribesthebasicconceptsassociatedwiththecostsofcostmanagement,detaileddescribesthebasicprocessandtheoptimizationmethodwhichdeterminebyprojectplancost,andstudiesthedeterminationofprojectcostsbyasimpleprojectexample.Keywords：constructionengineering；costforecast；costplan；plannedcost

目录第一章绪论 11.1论文研究的背景 11.2论文研究的目的 1第二章建设工程计划成本概述 32.1建设工程成本作用及分类 32.2建设工程计划成本与其它成本的对比分析 32.3影响工程成本的因素 42.4建设工程成本管理中的计划成本 52.4.1成本管理的基本内容 52.4.2计划成本在成建设工程本管理中的意义 6第三章建设工程计划成本确定 83.1成本预测初步确定计划成本 83.2编制成本计划确定计划成本 103.2.1成本计划编制的必要性 103.2.2成本计划的分类 113.2.3成本计划的编制内容 113.2.3成本计划编制的方法 123.2.4成本计划编制原则和依据 143.2.5编制成本计划 153.2.6确定计划成本 163.2.7优化计划成本 173.3案例分析：某工程计划成本的确定 19第四章计划成本确定存在的问题及对策 224.1计划成本确定存在的问题 224.1计划成本确定问题之对策 23结束语 25致谢 26参考文献 27PAGE28第一章绪论1.1论文研究的背景随着地方行业壁垒的逐步打破和国外建筑业进入我国建筑市场，作为拉动我国经济发展主导力量的国内建筑业必将受到巨大影响。加入WTO给国内建筑业带来了分享经济全球化效益的机会，同时也带来了国外建筑业的竞争。国外建筑业具有管理模式先进、技术实力雄厚以及融资能力强等明显优势，国内建筑业要在激烈的国际市场竞争中立足，就必须研究并运用国际上先进的建设项目管理方法，与国际惯例接轨，降低建设项目总成本，不断提高自身综合实力。我国建设项目成本管理发展历史悠久。早在北宋时期，主管建筑的大臣李诫所著的《营造法式》一书，就给出了一套关于工料的测算方法，这是建设项目成本论述最早的文献之一。建国以后，我国建设项目成本管理发展历经波折，目前采用基于标准定额为主导的建设成本管理模式，已明显落后于发达国家。从20世纪80年代中期开始，面对我国建筑业普遍存在的建设成本“三超”、项目高能耗和环境的建设性破坏等问题，业内人士逐渐意识到，现有的项目成本管理模式已不能满足我国建筑业发展的需要，要实现成本控制目标和建筑业的可持续发展，必须实行有效全面的成本管理。从国内外的研究发展来看，现代的建设项目成本管理已经从单纯的建设阶段成本管理扩展到项目建设全过程的成本管理，并且越来越重视对计划阶段的成本管理，即决策阶段的成本管理和设计阶段的成本管理，而这些阶段的成本对项目成本控制、项目运营有着指导和限额的作用，所以相对准确的计划成本越来越受到人们的重视。中国正处于大规模的基础设施建设时期，固定资产投资保持着较高的增速，但是，我国在建设资金的投入上仍相对匮乏，因此合理和有效的利用资金就十分重要，这就迫切需要制定合理的成本计划，在建设项目计划阶段得出相对精确的计划成本，使成本有一个限额基础和目标，有效的节约成本。1.2论文研究的目的中国大规模的基础实施建设时期，建设资金的投入不足，需要人们重视成本管理，对工程投资做出合理的安排。所以，从事建设工程相关工作的人员及在校学生很有必要对成本概念有所理解，对成本管理各个环节都有一定的认识，理清成本管理的思路。计划成本是预算成本、合同价与、实际成本的中间环节，对施工企业而言计划成本起决策指导作用，同时也是成本管理的基础，它的合理与否影响工程利润，所以对计划成本的确定方法的学习是十分必要的。目前计划成本确定方面仍存在很多问题，了解成本管理流程后，对连接预算成本和目标成本的中间环节——计划成本能有更清楚更深入的理解，以期解决这些问题同时能有所创新。第二章建设工程计划成本概述要深入认识学习建设工程计划成本（后皆称计划成本），必须要有一个出发点，也可以说是要有一个立足点，本文主要是站在建设工程施工阶段成本管理中的角度介绍计划成本的。既然是建设工程成本管理中的计划成本，那么就有必要对建设工程成本管理中与计划成本有关的概念进行学习，加以区分和联系。2.1建设工程成本作用及分类（1）建设工程成本的作用①成本是补偿生产耗费的尺度和计算利润的基础。②成本是反映企业管理水平的一个综合性指标，是促进企业改善管理手段的直接原因。③成本是企业进行经营决策，实行经济核算的工具。（2）成本的分类①按工程成本发生的时间划分为：a预算成本b合同价c计划成本d实际成本②按生产费用计入成本核算对象划分为：a直接成本b间接成本③按生产费用与工程量或建筑安装工作量的关系划分为固定成本和变动成本。④其他分类方法a成本按性态分类分为固定成本和变动成本。b成本按可控性分类分为可控成本和不可控成本。c成本按经营决策需要分类，主要包括：差别成本、边际成本、假计成本、现金支出成本、机会成本、重置成本、可避免成本、可延缓成本、沉没成本、付现成本等。在此就不赘述以上各种成本类型对项目成本的影响；在项目管理中影响项目成本的因素是各方面的。2.2建设工程计划成本与其它成本的对比分析计划成本是在项目经理领导下组织施工，充分挖掘潜力，采取有效的技术措施和加强管理与经济核算的基础上，预先确定的工程项目的成本目标。它是根据合同价以及企业下达的成本降低指标，在成本发生前预先计算的。它对企业的项目经理部的经济核算，建立和健全成本管理责任制，控制施工过程中生产费用，降低项目成本有十分重要的作用。它是成本管理中按时间分类划分的成本，与之相关的应加一联系和区别的成本分别是预算成本，合同价，实际成本。（1）预算成本与计划成本工程预算成本反映个地区建筑业的平均成本水平。它根据由施工图纸及全国统一的工程量计算规则计算出来的工程量，全国统一的建筑、安装基础定额和由各地区的市场劳务价格、材料价格信息及价差系数，并按有关取费的指导性费率进行计算。首先，两种成本发生的时间不同，预算成本招投标之前，是施工企业为投标而计算得出的，计划成本发生在中标之后施工之前。再者，预算成本是根据施工图纸和相关资料按定额计算而得的，计划成本是施工项目经理部根据自身企业施工组织管理和成本管理水平对工程成本做出分配计划即成本计划，而计划成本就是他的货币表现形式。（2）合同价与计划成本合同价是业主在分析众多投标书的基础上，最终与一家承包商确定的工程价格，最终在双方签订的合同文件中确认，作为工程结算的依据。对承包商来说是通过报价竞争获得承包资格而确定的工程价格。合同价是项目经理部确定成本计划和目标成本的主要依据。计划成本一定要低于合同价，否则工程将超支，成本管理的目的就是使计划成本或目标成本低于合同价而使企业有所盈利。（3）实际成本与计划成本实际成本是施工项目在报告期内实际发生的各项生产费用的总和。实际成本与计划成本比较，可以反映成本的节约或超支；实际成本和合同价比较，可以反映盈亏情况。计划成本和实际成本都反映施工企业成本管理水平，它受企业本身的生产技术，施工条件项目经理部组织管理水平以及生产经营水平所制约。2.3影响工程成本的因素在施工项目中，影响工程成本的主要因素可以概括为以下几方面：（1）建材、燃料、动力等消耗定额增加或降低。由于采用新材料，引起材料消耗的降低或采用新工艺、新技术、新设备，降低了必要的工艺损耗，以及对象工程与类似工程材料级别不同时，消耗定额和单价之差引起的综合单价影响等。（2）物价、工资水平的变化，物价、工资水平（包括奖金、附加工资等）的增长不可避免的使得工程成本增加，包括由于工期紧张，而增加的加班工资。（3）劳动生产率的变化，人工素质的增强或者是采用新的工艺，提高了劳动生产率，节约了施工总工时数，从而降低了人工费用；另一方面，可能由于工程所在地地理和气候环境的影响，或施工班组工人素质与类似工程相比较低，使劳动生产率下降，从而增加了施工总工时数和人工费用。（4）措施费的变化，环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水及降水费等这些费用对于不同的工程，其发生的实际费用是不同的。（5）工期的变动直接影响工程直接费和间接费，对计划成本影响很大（6）工程质量要求偏高，对使用的工程材料、劳动力素质、工程质量检验等都会有较高的要求。2.4建设工程成本管理中的计划成本2.4.1成本管理的基本内容施工项目成本管理的内容包括：成本预测，成本计划，成本控制，成本分析和成本核算等。施工项目经理部在项目施工过程中，对所发生的各种成本信息，通过有组织，有系统地进行预测，计划，控制，核算和分析等一系列工作，促使施工项目系统内各种要素，按照一定的目标运行，使施工项目的实际成本能够控制在预定的计划成本内。（1）成本预测施工项目成本预测是成本管理的第一环节，是指在施工前，通过成本信息和工程项目的具体情况，在保质保量按期竣工交付使用的前提下，对未来的成本水平及可能发展趋势做出科学估计，选择成本低、效益好的最佳成本方案。同时可以在项目成本形成过程中，有针对性地进行成本控制，克服盲目性，加强预见性。（2）成本计划施工项目成本计划是在成本预测基础上，编制出项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低额和降低率，及为降低成本所采取的主要措施和规划的方案，并具体将成本降低目标分解落实到各职能部门和施工队组。可以说，成本计划是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。（3）成本控制施工项目成本控制是指项目在施工过程中，对影响项目成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中各期间实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，对实际成本与计划成本之间的差异进行分析。找出原因，采取措施，消除偏差，最终实现甚至超过预期的成本目标。成本控制应贯彻在项目从招投标阶段开始直到项目竣工验收的全过程，是全面成本管理的重要环节。（4）成本分析施工项目成本分析是在成本形成过程中，对项目成本进行的对比评价和剖析总结工作。它主要利用施工项目的成本核算资料(成本信息)，与目标成本(计划成本)、预算成本以及类似的施工项目的实际成本等进行比较，系统地研究成本变动因素与规律，检查成本计划的合理性，寻找降低项目成本的途径，以便有效地进行成本控制。（5）成本核算施工项目成本核算是指项目施工过程中所发生的各种费用和形成施工项目成本的核算。（6）成本考核成本考核就是施工项目完成后，对项目成本形成中的各责任者，按项目成本目标责任制的有关规定，将成本实际完成指标与计划、定额、预算进行对比和考核。就成本构成要素来说，其管理内容一般包括人工费、材料费、施工机械费、现场管理费的管理，同时在对成本要素进行管理时不能单纯地就管理成本要素，还应有机结合质量管理、工期管理、风险管理、技术管理等管理工作，真正使项目的成本得到控制并降低，为施工企业创造更多的利润空间。2.4.2计划成本在成建设工程本管理中的意义计划成本是成本管理的一个尺度标准，它是施工项目经理部在统筹多方资源根据成本计划而确定的成本，与实际成本和预算成本的比较、控制，使施工项目不至于超支。计划成本是在项目经理领导下组织施工，充分挖掘潜力，采取有效的技术措施和加强管理与经济核算的基础上，预先确定的建设工程的成本目标。它是根据合同价以及企业下达的成本降低指标，在成本发生前预先计算的。它对企业的项目经理部的经济核算，建立和健全成本管理责任制，控制施工过程中生产费用，降低项目成本有十分重要的作用。它是成本管理中按时间分类划分的成本，与之相关的应加以联系和区别的成本分别是预算成本，合同价，实际成本。成本计划是建立在成本预测的基础上的，经分析比较，充分考虑环境影响因素及项目自身特点，企业自身能力的限制，结合施工计划、施工组织设计、物资供应计划等，针对降低成本的目标制定出目标成本即计划成本。同时，通过成本计划把计划成本层层分解，落实到施工过程的每个环节，以调动全体职工的积极性，有效的进行成本控制。因此，编制成本计划的关键就是确定计划成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。计划成本在建设工程成本管理中的作用可以归纳为以下几点：（1）工程计划成本是计划期工程成本方面的奋斗目标（2）工程计划成本是控制施工工程生产耗费的标准。（3）工程计划成本是分析、考核成本管理工作效果的依据。（4）工程计划成本是编制施工单位其他生产经营计划的基础，是协调各项管理工作的工具。（5）工程计划成本的编制，对施工单位开展成本预测工作和挖掘降低成本潜力活动，具有推动作用。（6）调动员工的积极性第三章建设工程计划成本确定3.1成本预测初步确定计划成本成本预测,是指根据历史成本资料和经济信息，在认真分析当前各种基数经济条件，外界环境变化及采取的管理措施基础上，对未来成本水平及其发展趋势所做出的定量描述和逻辑推断。合理有效的成本决策方案和先进可行的成本计划都是建立在科学严密的预测基础之上的。施工项目成本预测通过对不同决策方案中成本水平的预测与比较，可以从提高经济效益的角度，为企业选择最优成本决策和制定先进可行的成本计划提供依据。是施工项目科学管理的一项重要工具。科学准确的成本预测必须遵循科学合理的程序，成本预测的工作程序如图2-1所示图2-1成本预测工作程序示意图成本预测是确定成本计划的基础，阐述其基本过程如下：（1）制定成本预测计划，成本预测计划主要包括：确定预测对象和目标、组织领导及工作布置、有关部门提供的配合、时间进度计划、搜集材料的范围等。如果在成本预测过程中，出现新情况或发现成本预测计划出现缺陷，则应及时修订成本预测计划，以保证成本预测的顺利开展并获得良好的预测质量。(2)环境调查，可以从三方面进行：一是市场调查，主要是了解国民经济发展情况，国家或地区的投资规模、方向和布局，以及主要工程的性质和结构，市场竞争形式。二是成本水平调查，主要是了解本行业各种类型工程成本水平和目标利润，建筑材料、劳务供应情况和市场价格及其变化趋势。三是技术发展调查，主要是了解国内外新技术、新设计、新工艺、新材料采用的可能性及对成本的影响。（3）收集和整理成本预测资料，成本预测的资料主要包括：①企业本部下达的与成本有关的指标②历史上同类工程成本资料③项目所在地的成本水平④工程项目中与成本有关的其它预测资料，如人工、材料、机械台班、工时消耗等⑤其它与成本有关的资料，如项目技术特征，新材料、新工艺、新设备等的使用，交通、能源供应（4）建立预测模型，为了是成本预测更加规范和科学，应根据经过分析整理的资料，在研究成本变化规律的基础上建立相应的预测模型。对于短期的成本预测，可以采用较为简单的预测模型，考虑的因素也可以相应少些；而对于较长时期的成本预测，则应采用较为复杂的预测模型和多种预测方法，考虑的因素也相应多些。（5）选择成本预测方法，成本预测方法一般有定性预测方法和定量预测方法两类。定性预测是运用个人经验的主观判断和分析能力，对未来的状况进行预测分析，主要有德尔菲法、主观概率法和专家会议法；定量预测法是根据历史和现状资料，建立有关数学模型，对事物未来的发展做出数量化的预测，且以数学模型来表达事物发展的规律，比较常用的定量预测方法有回归分析法、移动平均法、指数平滑法、灰色预测法等几种预测方法。选择预测方法时，一般应考虑以下几方面：①时间，不同的预测方法适用于不同的预测期限。定性预测一般适用于长期预测（通常在10年以上）；定量预测适用于中期预测（通常为5年）和短期预测（通常在2年以内）②数据，不同的预测方法有不同的数据要求，应根据数据的特点选择相应的数据模型。如有完整的月份成本数据，则可运用时间序列分析来进行预测，若有完整的同类项目产值与成本数据，则可采用回归分析预测。③精度，选择预测方法应能获得足够精确的预测结果，只有证明为有效的模型才可运用于实际预测（6）进行成本预测，首先根据成本预测的方法及一些横向成本资料的定量预测，对施工项目进行初步估计。其预测结果比较粗糙，需要进一步对对影响施工项目成本的因素，如物价变化、劳动生产率、物资消耗、间接费用等，进行详细预测，以便根据市场行情、分包企业情况、近期其他工程实施情况等，推测未来影响施工项目成本水平的因素有哪些，其影响如何。最后，根据初步预测结果以及影响因素的预测结果，确定施工项目的预测成本。3.2编制成本计划确定计划成本3.2.1成本计划编制的必要性在我国，通常把施工项目成本管理划分为相互联系的六个环节，即成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析。在欧美，施工项目成本管理的基本步骤有：成本估算、成本预算、成本计划、成本控制、数据分析及归类。可无论我国还是欧美国家都强调了成本预测和成本计划的重要性，即通过科学的预测来制定正确的项目成本计划，以确定项目成本管理的目标。换言之，完成了项目成本计划也就完成了项目成本管理的目标。下面从成本计划与其他管理环节的关系来具体分析成本计划的重要性：（1）成本计划与成本预测的关系成本预测是通过对过去的施工经验和成本数据进行科学的总结、分析、归纳，来预测未来项目施工将要发生的各项费用，为编制成本计划提供可靠的依据。可见成本预测是为编制成本计划服务的。（2）成本计划与成本控制的关系成本计划的各项指标为成本控制提供了基本依据，是成本控制的最低要求。没有成本计划、成本控制也就没了目标。（3）成本计划与成本核算的关系项目成本核算是根据成本预测和成本计划的要求，运用统计学、技术经济、运筹学和其他管理科学的一般性方法，对在项目施工中发生的各项费用进行核算，为成本预测和成本计划提供可靠的信息。（4）成本计划与成本分析的关系成本分析是运用对比的方法，对照成本计划的各项指标，对项目施工成本构成的因素进行由全面到重点、由粗到细、由表及里的分析，找出超支的不合理因素加以纠正。所以，成本计划是成本分析的基本依据。3.2.2成本计划的分类成本计划可按照下列方法分类：按照成本管理的内容,成本计划可分为成本控制计划和成本降低计划。按照工程实体的结构、部位、功能及施工工序,成本计划可分为单位工程成本计划、分部工程成本计划、分项工程成本计划、工序成本计划。按照生产资源种类和费用类别,成本计划可分为人力资源成本计划、机械成本计划、日常维修费成本计划、材料成本计划、现场管理费计划、质量成本计划、企业管理费计划、财务费用计划等。按照成本发生的时期,成本计划可分为总体成本计划和阶段性成本计划;阶段性成本计划可分为年度成本计划、月度成本计划、旬成本计划等。按照控制成本的责任者,成本计划可分为项目经理部成本计划、部门成本计划、班组成本计划、个人成本计划。3.2.3成本计划的编制内容成本计划是以成本预测为基础的，同时它也是成本控制、成本分析、成本核算的基础。工程计划成本一般由直接成本和间接成本组成。在施工合同签订后，企业根据合同造价、施工图、工程量清单等资料来确定正常情况下的企业管理费、财务费用和制造成本，然后采取技术措施和拟订计划来降低上述项目的成本，这些都是成本计划的主要工作。计划成本的确定要从两个方面考虑，一是按预算成本，二是按可能支出。在按预算成本确定计划成本前，一定要先计算税金、利润、概预算定编费和定额测定费够不够缴纳，如果向业主收取的此四项费用超出应向税务局、公司和有关部门缴纳的数额，超出部分可作为暂实现的收入；如果可取的此四项费用小于应向税务局、公司和有关部门缴纳的数额，差额部分从直接费或间接费中弥补。按预算成本确定计划成本，主要的一点是把不可控费用剔除，然后按照各成本项目的预算成本折算成各成本项目的计划成本。在按预算成本确定了初步的计划成本后，还须按预算工程量、材料用量、机械设备需用量和实际人工单价、材料采购价、机械设备使用、租赁单价等因素确定可能支出的计划成本。人工费支出计划成本，要根据预算总工日数、内部职工平均实际工日工资计算，还可以按照分部分项的工程量和单项工程人工费单价计算人工费支出的计划成本。材料费支出计划成本，可根据预算材料费减去材料计划降低额求得。材料计划降低额的计算，分两个方面进行，一是价差，即根据材料预算价和市场采购价的差额计算综合材料采购降低率，然后乘以预算材料费即可，也可以几种用量大的主要材料的材料采购降低率代替综合材料采购降低率，计算材料价差的计划降低额；二是量差，即根据以往的经验、采用的工艺、方法先推算出可节约的主要材料用量比例，再乘以主要材料的用量，便可计算出主要材料量差的计划降低额。机械使用费支出计划成本的测算，分为两部分，一部分是使用自有机械的折旧大修费、经常修理费、操作人员的工资及奖金、燃油及电费等，根据使用台数、有关资料及经验测算；另一部分是使用租赁机械，根据需要租赁台数及租赁单价分类计算。按预算成本确定的计划成本和按可能支出确定的计划成本对照比较，互相修正，如各成本子项数额不相接近时，要调整计划成本数额，即如按预算成本确定的计划成本高于按可能支出确定的计划成本，以按可能支出确定的计划成本作为最终的计划成本，其超出额可弥补其他成本子项支出的不足；如按预算成本确定的计划成本低于按可能支出确定的计划成本，要找出原因所在，其差额需从其他成本子项的节余中弥补，如无法弥补，则从上缴公司的利润中弥补。这样则需向公司打报告，申请核减等额的上缴利润。计划成本的确定要实事求是，因为市场经济条件下所承揽的工程项目普遍存在压级压价现象，要实现项目赢利，只有控制成本，但成本支出不可能是越低越好，因为实现质量目标所要求的成本支出有一最低额度，成本控制只能是在一定的额度区间进行。在计划成本确定的同时，必须制定降低成本的措施与方法，使成本的降低建立在可能与积极的基础上。3.2.3成本计划编制的方法成本计划是项目经理在进行成本预测的基础上，以货币的形式确定的项目计划期内施工生产所需支出和降低成本具体行动计划，并且按成本管理层次，有关成本项目以及项目进展的逐阶段对成本计划加以分解，并制定各级成本实施方案。它是指导各施工生产部门在计划期内改进施工技术和方法，提高劳动生产率，降低原材料消耗，提高机械设备使用率，降低费用开支，达到预期经济效果的成本实施计划或技术经济文件。成本计划是项目控制成本指出和进行成本核算的重要依据成本计划的编制是建立在成本预测的基础上的，经分析比较，充分考虑环境影响因素及项目自身特点，企业自身能力的限制、结合施工计划、施工组织设计、物资供应计划等，针对降低成本的目标制定出目标成本即计划成本。同时，通过成本计划把计划成本层层分解，落实到施工过程的每个环节，以调动全体职工的积极性，有效的进行成本控制。因此，编制成本计划的关键就是确定计划成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。成本计划方法分类现代管理计划技术中应用较多的有线性规划、目标规划和动态规划等,如在材料保存规划确定经济订货量的逐次测试表法、图示法和数学模型求解法等。其中与企业管理相关的主要有进度计划法、费用计划法和组织计划法等。（1）进度计划法。网络计划技术是进度计划方法应用最广泛的方法之一,利用这一方法,可进行复杂项目的计划和控制,获得有效利用资源的各种方案和具有指导作用的成本管理信息。网络图可以对各项工作作详尽的定义,即通过网络图反映出各项工作所需的时间、人力、设备和资金等重要参数。主要有:①关键路径法。它是当计划工作之间的逻辑关系肯定,且每项工作只估计一个肯定的持续时间的网络计划技术,通过应用关键路径法对网络图进行分析和运算,就可为成本管理工作指明方向,为决策层提供决策依据,从而保证项目在计划范围内完成。在关键路径法中,网络图当中的各项工作主要有六个时间参数:最早开始时间、最早完成时间、最迟开始时间、最迟结束时间、总时差和自由时差。②计划评审技术。关键路径法和计划评审技术在基本概念上是相似或一致的,但也存在重要差别:关键路径法的每项工作只估计一个肯定的持续时间,而计划评审技术采用三种时间估计(最可能时间、乐观时间和悲观时间),充分注意项目建设中的各种不确定因素,并计算如期完成项目的概率。（2）费用计划法。由施工投入的总资源或人力资源费用的累计额与项目进展时间的关系得到的曲线称为项目资源费用曲线。由于资源费用是一个类似于S的曲线,因此也称为S曲线。资源费用曲线的绘制步骤是:①确定工程项目进度计划,编制进度计划的横道图;②根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力,计算单位时间的费用,在时标网络图上按时间编制费用支出计划;③计算规定时间内计划累计完成的费用;④按各规定时间的计算累计完成的费用值,绘制S曲线。S曲线还能够直观地反映工程的实际进展情况,一般先绘制出计划的S曲线,然后在施工过程中,每隔一段时间将实际进展情况绘制在原计划的S曲线上直接进行比较,采取措施对产生的偏差进行纠偏,把资源消耗控制在计划之内。（3）组织计划法。工程项目组织是指在工程项目中的相关人员位置结构,其目的是按成本管理任务或职位制定一套合适的组织结构,以使项目人员为实现成本目标而有效地工作。该组织要建立适当的职位体系,并制定切实可行的目标,明确权责范围,对各职位的主要任务、职责应有清楚的规定,还要明确与其他部门、人员的工作关系,以便于相互协调。3.2.4成本计划编制原则和依据（1）成本计划编制的原则计划成本是成本计划编制过程得出的成本值，在成本计划的编制过程中必须要遵循一定的原则，即计划成本是在遵循一定原则的基础上确定得出的，但计划成本编制者往往不遵循这些原则，使计划成本的确定出现许多人为因素影响，一些计划人员的非理性行为甚至导致整个项目决策的失败。所以我们必须充分理解和认真执行这些原则：①平均和先进的原则所谓平均就是在编织成本计划是采用的是社会的平均水平,同时也要结合本企业的实际情况,让水平稍差的人经过努力能达到;让一般水平的人能达到;让高水平的人能获利。这是价值规律的要求,也只有这样才能达到计划控制的目的。所谓先进就是在编制成本计划时,要考虑到采用先进的劳动组织、先进的施工设备和先进的施工材料的结果。②指标统一的原则，指标统一是指编制计划所用的指标名称和标准要与上述其他五个环节的一致。只有统一的指标名称和标准才能有效地控制、核算、分析和考核。③全面计划的原则，全面计划是指成本计划要做到全方位全过程。全方位是指从施工项目的整个施工现场到项目部管理和生活基地在项目施工期间将发生的所有费用。全过程是指从施工准备到竣工验收的整个施工过程将要发生的所有费用。总之是要把计划做全做细。④最低成本和承包价控制的原则施工项目成本管理的根本目的,在于通过成本管理的各种手段,促进不断降低施工项目成本,以达到可能实现最低的目标成本的要求。所以最低成本是成本计划的基本要求,而承包价就是成本计划的最低要求。因为,计划成本如果等于承包价,就说明该项目计划利润为零,计划成本如果高于承包价,就说明该项目是亏损项目,而亏损绝非成本经营管理的目的。⑤成本计划编制应简明、易看、易懂。成本计划编制下发后,涉及的部门、人员比较多,要求不同部门、不同岗位的人都能看懂和理解,才能付诸实施。⑥从实际情况出发的原则。保证计划成本不脱离本企业、本工程实际，使工作、指标切实可行。⑦留有一定余地的原则。计划成本要保持一定的伸缩性，以应付发生编制计划时所未预料的变化，而具有一定的应变能力。⑧与其他计划相配合的原则。⑨统一领导、分级管理和员工参与的原则。（2）成本计划编制的依据计划成本的编制是在成本预测的基础上进行的，而成本预测需要很多历史资料和工程目前的各种技术经济资料作为依据，所以计划成本编制需要以下的资料作为依据：①有关成本预测、成本计划的资料；②初期的招投标文件、合同、标书、初步设计等资料；③计划期的施工定额、预算定额、费用定额、工程量清单规范等资料；④准备期的施工图预算、施工预算、施工组织设计、总平面设计；⑤本企业各类工程的成本、定额、施工组织设计和技术方案，预计工程结算收入、目标利润要求、以及同类工程的历史成本数据。3.2.5编制成本计划(1)收集和整理有关资料。包括国家和主管部门关于编制成本计划的各种规定和指标;项目部与企业签订的合同、企业下达的成本降低额和降低率及其它有关的技术指标;有关成本预测和决策的资料;施工项目的施工图预算、施工预算、施工项目管理规划;施工项目使用的机械设备生产能力及其利用情况;施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资和劳动效率等计划资料;计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额和费用定额等;以往同类项目成本计划相关资料(包括本企业、同行业和国外的同类项目)。(2)估算成本计划,确定目标成本。根据有关的设计和施工计划,按照项目应投入的物资材料、机械和各种设施等,结合计划期内各种因素的变化和准备采用的各种增产节约措施,反复测算、平衡,估算出生产费用支出的总水平,从而提出项目成本计划的控制目标,最终确定目标成本。(3)编制计划成本草案。对于大中型项目,在项目部下达成本计划指标后,各职能部门应充分发动群众进行认真的讨论,在总结上期成本计划完成的情况下,结合本期计划,找出完成本期计划的有利和不利因素,并提出控制措施,形成部门成本计划目标和费用预算。(4)综合平衡,形成正式的成本计划。在各职能部门将部门成本计划和费用预算上报后,项目部首先应结合各种技术经济措施,检查其合理性,进行综合平衡,使各部门计划与费用预算之间相互协调;其次,从全局出发,分析成本计划与生产计划等的相互平衡。经过多次综合平衡,形成正式的成本计划,上报有关部门,经批准后下达至各职能部门执行。3.2.6确定计划成本计划成本确定方法主要有以下两种：（1）施工预算法施工项目计划成本=施工预算确定的施工耗费总额-技术组织措施计划节约额施工项目计划成本降低额=施工图预算与施工预算的总差额-技术组织措施计划节约额使用以上公式计算时，应考虑调整：①对于中标合同价与保底线施工图预算存在价差时，应调整计划成本降低额。②对于实际成本可能明显高于或低于预算定额、施工定额水平的分项工程，应在未编制成本计划前及时修订。考虑市场价格因素、不可预见因素、工期制约因素及风险因素，确定综合影响系数加以调整。（2）施工图预算调整法在施工项目部施工定额不完备，没有施工预算时；以施工图预算为基础，由各职能人员本着平均先进的原则，结合本项目部的实际情况，分别计算人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接成本等各项计划成本。如下：人工费的计划成本=计划用工数×实际水平的工资率=Σ分项工程量×〔分项工程平均先进水平工日定额〕×实际水平的工资率材料费的计划成本=Σ〔材料或构件的计划用量×实际价格〕+Σ〔周转材料计划用量×使用时间×租赁时间〕机械使用费的计划成本=Σ〔施工机械的计划台班数×规定的台班单价〕3.2.7优化计划成本区间优化法的基本程序（1）初步编制计划成本区间初步成本计划的编制方法及程序与投标报价编制程序基本一致,只是将所有数值用区间数表示并计算(将工程量作为区间长度等于零的区间数),不再考虑利润、间接费及税金的分摊。①计算各分项工程单位工程量的人工、材料、机械费之和若用区间数表示,则:其中,材料费区间数:式中,及分别为材料价格及使用量的区间数。若设各分项工程的工程量为,则各分项工程的直接成本区间数Ci为:于是,各分项工程直接成本总额的区间数为:3-1②计算间接成本总额的区间数3-2将各间接成本区间数相加,计算方法同上,此处不再详述。③计算项目的总成本区间数C3-3（2）初步成本计划的优化由上述步骤所确定的初步成本计划,其区间数的下限是该项目理论上所能达到的最低成本(理想成本),而其上限,则是该项目在正常情况下可能需要的最大成本。①成本控制限额的确定考虑施工项目部在成本分解时的预留成本系数α(用于考虑各类风险),则成本控制限额应为:3-4由于所有成本要素的区间数取值皆在正常施工的范围内,为了给实际施工时的成本控制预留最大的活动余地,并确保施工时的成本能控制在限额之内,应采用总成本区间数的上限数值作为控制参数,即成本控制的标准应是:3-5②初步成本计划的优化优化段的划分及排序通常按分项工程划分优化段,优化段的排序方法为:对各分项工程,计算其成本可变动幅值:3-6越大,其在优化时的顺序应越靠前。（3）优化计算计算,若,可以不进行优化。若,则首先对第一优化段进行优化:①检查该分项工程的施工技术方案(包括减少材料用量的措施)是否有改进的可能,若有,计算按改进后的方案施工时所能降低成本的幅度,若则可不进行下一步优化。否则,进入下一步。②检查人工、材料单价是否有进一步降低的空间。应进行全面的市场调研,若能进一步降低,在保证质量及进度的条件下,应选取最低报价,并与之签订供应合同。计算由此人工、材料单价降低所引起的成本降低。计算,若,可以不进行下一步优化。否则,进入第二优化段。同上,依次计算改进施工方案所引起的成本降低,并计算,当时,停止优化;否则,计算降低材料及人工单价引起的成本降低额,并计算……。如此,对各优化段顺次进行优化,直到某个为止。若各分项工程经如上优化后仍不能满足要求,则应考虑对间接成本的各组成项进行优化。若能满足,成本优化过程即告完成。否则,应考虑降低成本预留系数α值,直到其为零为止。若仍不能满足,只有降低公司的预期利润了。3.3案例分析：某工程计划成本的确定工程概况：某水电建筑安装工程公司计划年度成包建筑工程造价为1000万元，扣除成本外的独立费用后的工程造价为956.35万元，计划完成的工程任务有土方工程、石方工程、混凝土及其他工程等四个类别。属河道治理类型，建设项目在市县城镇以外。按工程降低成本节约额法计算计划成本，其步骤如下：（1）搜集预测资料，进行整理分析①上年预计成本计划执行情况，降低成本率可达1％；②专家预测降低工程成本建议指标为3％；③成本预测资料表明降低工程成本指标可望达4％左右；④根据成本计划分工从各级管理部门提供的技术组织措施计划汇总能保证降低成本的3.5％的指标的实现;⑤施工财务计划中各项技术经济指标如下：（本例中有关财物资料未列）a建安总造价1000万元；b建安工程收入956.35万元；其中：土方工程735万元，占总工程造价的75％；石方工程49万元，占总工程造价的5％；混凝土及其他工程147万元，占总工程造价的15％；其他工程49万元，占总工程造价的5％；⑥各项取费标准资料。根据该企业所在地《建筑工程项目取费标准费率表》见表3-1。为计算方便，将各工程费用的不同取费基数均换算成以直接费用为基准乘以相应的费率而得到某一项的计算费率。表中的其他直接费、现场经费因其性质及作用不同，而分别列为成本内费用和成本外费用，以利于成本的细化。注：间接费、现场经费的费率由于工程类别不同，所取得的百分比不同，可采用加权平均的办法求得；⑦设计概算定额和施工图预算定额分析资料等。该部分资料是上一个年度成本计划管理的分析成果。表3-1建筑工程项目取费标准费率表序号项目取费标准建筑工程费占直接比率（%）备注（一）直接费1100（二）成本内费用（其他直接费）4.5①冬雨季施工增加费㈠×（2.5%-4%）3②夜间施工增加费㈠×0.5%0.5③特殊地区施工增加费㈠×地区文件规定④其他费用㈠×1％1%（三）间接费（施工管理费）4.5%（四）建筑工程预算成本㈠＋㈡＋㈢109（五）企业计划利润㈣×7％7.63（六）税金建筑工程价款收入3.22%3.88（七）建筑工程价款收入㈣＋㈤＋㈥120.51（八）现场经费（成本外费用）a+b5.5（九）建筑工程总价㈦＋㈧126.01其中a临时设施费㈠×（2％～4％）取2.15％b现场管理费㈠×（5％～6％）取3.35％（2）计算预算总成本和分项预算成本由于在编制计划时，施工图预算尚未编出，所能掌握的资料有：上年度续建的工程；计划期内已经基本落实的新开工工程；新年计划承建的工程等。本步骤的计算内容如下：Ⅰ根据计划年度施工任务，分解工程预算总成本，各项取费标准以工程直接费为基数确定费率，先计算工程直接费、预算成本。计算公式如下：查表得“建筑工程费”占工程直接费的百分率为126.01％，本工程的建筑造价为1000万元，则有a工程直接费预算成本＝1000/126.01％＝793.59万元；b间接费即施工管理费预算成本＝793.59×4.5％＝35.71万元；c成本内费用＝793.59×4.5％＝35.71万元。a＋b＋c得工程预算总成本＝793.59＋35.71＋35.71＝865.01万元。Ⅱ根据工程预算总成本，分别套用“水利水电建筑工程概（预）算主要人工、材料、机械使用费消耗定额”来分解直接费预算成本。（3）确定计划成本①确定计划降低成本指标。根据本企业的实际情况，确定为3％。②确定降低成本技术组织措施计划。通过对材料的生产、加工、运输等费用的市场调查，加强施工机械的管理和使用，采取相应的技术措施，来降低三费的支出。本案例根据技术组织措施确定的建筑工程成本降低额度分别如下：人工费0.5％材料费1.6％机械使用费2.5％间接费1.5％其他直接费0.1％小计4.7％(4)认真做好有关资料的分析、整理，如沙石材料按年度、季度甚至到月份对来源、用量、价格等内容分别统计，为做好下一个时期的成本计划的编制积累成功资料；据降低成本的技术组织措施，按项落实各个部门职员，要即有分工，又有协作，以成本管理为目标，做好有关的管理工作，以提高企业的管理水平。第四章计划成本确定存在的问题及对策4.1计划成本确定存在的问题(1)人们在项目初期就对计划成本有较高的要求①期望能够尽快的，简单明了同时又是准确的获得将来的成本值②希望计划成本值尽可能低，以尽可能少的花费达到预定目标③要求实际成本低于计划成本而不是超支。(2)项目的决策者，计划部门心理因素的影响。计划成本是人们按目前的条件预测计算而来的，所以人为因素影响较大。如：①在计划期尽力扩大计划成本值，留有过大余地②在项目初期有意压低项目计划成本，提高项目预期收益。③业主和承包商在招投标中的非理性行为，如业主一味地压低合同价，使承包商无利可图甚至亏本;而承包商为了中标有以压低报价，企图通过工程中的索赔追加补偿。④项目经理部的经济责任制不完善，过程监控不严在工程项目管理上.特别是工程项目分散、外埠工程较多的企业，由于管理跨度大、战线长，监督约束机制不完善，公司对项目管理失控。现行的责任成率管理没有将成本管理与管理者责任结合在一起.往往出现成本亏损无人负责，成本降低难以重奖的现象，不利于调动项目经理的积极性。⑤观念落后，不符合现代项目成本管理趋势整个工程项目成本，不仅体现在直接费和间接费上，还体现在影响成本的其他一些不可忽视的因素，如质量成本、安全成本、工期成本等。一些项目经理部由于强调工程质量和安全，增加了质量成本和安全成本.使经济效益不甚理想。这些都是由于对成本与质量，安全、工期的辩证关系缺乏正确认识，造成不应有的经济损失。⑥虽然制定成本计划，但只流于形式并未应用与实际工程，控制力度不够这些做法会导致如下后果：(1)因为计划成本是成本计划的基础，上述行为严重影响了成本计划的合理性，影响项目决策的正确性，科学性和客观性，导致项目决策失误。(2)影响上层系统资源有效分配和正确计划，影响上层系统战略的实现。(3)计划成本制定不合理或未制定使实际成本超出计划或合同价4.1计划成本确定问题之对策鉴于计划成本在成本管理中的重要作用，从计划成本管理的角度对成本管理提出以下几点建议：（1）建立和完善成本计划管理体系所谓成本计划管理体系，是在项目部建立一个将成本计划控制量化分解到具体责任人的体系，以图标形式予以表示，要求责任明确、横向到边、纵向到底、动态调整。从项目经理到现场管理员都必须落实成本管理责任，都必须知道自己在成本计划管理网络中的位置、知道自己管理的内容是什么、要达到怎么样的计划目标以及如何控制，以便有效地避免责任交叉与推诿责任。按照谁管理谁负责谁承担责任的原则，把大指标计划变成可操作可控制的小指标计划，做到人人身上有指标，千斤重担大家挑，以避免成本管理的大锅饭。（2）五项制度①施工方案的主机优化制度。明确各级工程师在成本管理中的中心作用，把施工方案的科学优化作为控制项目投入的重点，把施工方案同成本计划紧密联系起来。根据谁优化谁受益的原则，各级对施工方案优化产生的效益分别由各级分配，理顺各个管理层面之间的经济关系，体现了成本计划的先进性。②零利润集体承包制度。在计划指标动态调整的前提下，为充分调动职工的工作积极性，在统一的计划指标下产生的施工利润全部作为职工的效益分配。该制度既体现了按劳计酬和按效计酬的原则，又体现了计划的平均性原则。③工程数量的逐级控制制度。工程数量管理是控制效益流失的另一个重点，通过对工程数量的逐级控制，将各级的经济责任、经济利益与工程量的控制相关联，防止效益从计量过程中流失。④成本计划的动态调整制度。施工项目成本具有不确定性，受施工方案变更和工程量调整的影响而发生较大的变化，为确保企业的职工两方面的利益不因客观原因的影响而受到侵害，依据本项制度规定的可调范围、调整方法及审批程序，按季度对经过批准施工方案变更的工程数量的增减相应调整计划指标，避免出现不合理的成本大节大超现象。⑤项目经理基金调节制度。项目经理作为开展成本计划管理的关键，为体现其责任与权利，将上级计划指标与项目部计划指标之间的差额交由项目经理统一调配使用，以便于项目经理对有功人员和部门进行奖励。（3）优化计划成本目前，绝大多数企业仍采用传统的方法确定计划成本，工程项目管理者应积极采用新的技术、新方法，区间优化法就是一种比较好的优化计划成本的方法。（4）加强控制①人工费用管理是项目成本管理的难点，一般超支比较普遍要合理使用劳动力，实行合理的工资和奖励制度；加强技术教育和培训工作，提高操作工人文化技术水平和操作熟练程度，严格控制辅助工人及勤杂人员的匹配。②制料费管理是项目成本管理的重点，材料成本要占工程造价的60％～70％。材料的数量、质量、价格因素直接影响工程项目的工期、质量和项目总成本，要搞好材料的采购、运输、收发保管、使用等环节.努力降低采购成本，最大限度的降低材料消耗及材料管理费用。③机械费管理是成本管理的重要组成部分随着工程项目技术含量的提高和不断加快工程进度，需要机械他的程度也越来越高，机械费所占的比重也越来越大正确选配和合理使刑机械设备，搞好机械设备的保养和维修.提高机械的完好率和利用率，不仅能降低机械使用费，而且可大大加快施工进度。④项目资金有偿占用是开源节流的重要手段，项目借贷资金计算利息，项目部要及时办理支付结算，压缩库存，减少非计划用料及