基础-172讲2209全-讲义整章16zksj lsnjc第七章风险评估

第七评

本章考情分（试题（客观题）4（7-17-14多选题2单选题2014（I（1）2014（II（1）33.对控制了解的度单选题1单选题2014（I（1）2014（II（1）3多选题2多选题2014（I（1）5审计程序单选题2014（I（1）3多选题2015（II（1）2014（I（1）2014（II（2）5合题有一个完整的理解，我们没有将综合题拆分，而是完整地放在第十九章，因此表7-2016年主要变考点第一节风险识别和评估概7-17-1B、C、风险评估是指对重大错报发生的可能性和严重程度进行评估如图7-1中的E部分 B.收集充分适当的审计【考点】【解析】会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（C。（3.4 要求会计师对被审计单位及其环境了解的程度高于管理层为经营管理企业而对【考点】【解析】会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度（选项D。第二节风险评估程序、信息来源以及项目组的讨7-3【解读】风险评估程序强调从被审计单位获取信息，以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（P126第8行。7-4 询问被审计单位管理层和其他【答案】除了采用上述风险评估程序从被审计单位获取信息以外如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险会计师应当实施其他审计程序以、，阅读外部信息：分析师、银行机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期或金融物部、，，会计师应当考虑在客户接受或保持过获取的信息是否与识别重大错报风险相关。通常，对新的审计业务会计师应在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初，【考点三】项目 讨图7-5项目组讨（一） 【答案】（二） D.被审计单位是否重大的经营风【答案】致重大错报的领域；选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表存在舞弊风险；选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式；选项D是被审计单位的经营风险（三）项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有或其他特殊技能的专家，这些也应参与讨论。【例•2009•多选题】会计师应当要求参与审计项目组讨论的有 A.项目C.聘请的特定领域【答案】【解析】参与项目组讨论的是项目组中的关键成员，包括聘请的。选项A、B、C都属于要求参与项目组讨论的；选项D不恰当项目质量控制复核”是由会计师选派的独立于审计项目组的对审计工作进行独立复核的。（四）（五）随堂练 。报表相关的非财务信息会计师通过了解这些非财务信息（对比财务信息）识别和评估。受行业的框架，【考点二】了解被审计单位的性质（一）了解所结的决策过程（控制。【】会计师在审计过应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息（P369/17.2。董事会的构成情况、董事会是否有独立董事从事电子商务的情况。例如，是否通过互联网销售产品和提供服务以及从事位高度依赖的特定客户（10%的顾客；是否有造成高回收性风险的若干客其他福利、股权激励或其他奖金安排以及与劳动用工事项相关的（比如导致应付职关联方交易。例些客户或供应商是否为关联方；对关联方和非关联方是否。会计师应当了解并购活动如何与被审计单位目前的经营业务相协调并考虑它们是否会进一步的经营风险。；（四）新颁布的财务报告准则、，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规【考点四】了解被审计单位的目标、以及相关经营风险（一）目标、与经营风险的含经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施的能力产生不利影响的重要状确被审计单位增件被审计单位由于融资条（一在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时会计师应当关注下列信（多关注被审计单位财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势管理层设定了过高的销售业绩或能力等激励指标；深入了解被审计单位的目标和。【例•2013•多选题】在了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价时，下列各项中， 信用机构报【答案】【解析】会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，会计师应当关（1）C（2）（3）（4）D（5）

随堂练第四节了解被审计单位 控【考点一】控制的含义、目标和要律的遵守，由治理层、管理层和其他设计和执行的政策及程序。图5-1:控制目标与要（二 遵守适用的的要求，即在的框架下从事经营活动图5- 控制目标与要 ）A.D.【考点】控制要【答案】【解析】根据审计准则对控制的定义（P136），控制包括下列五要素：控（一）并非需要了解所有的控会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报审计意见尽管要求会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的控制但目的并非对被审计单位控制的，因此会计师需要了解和评价的控制只是与财务报表审计相关的控制并非被审计单位所有的控制。，适用的如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位生成的信息针对该信息用以防止、使用或处置资产的控制，可能包括与财务报告目标和经营被审计单位通常有一些与经营目标相关但与审计无关的控制会计师无须对其加以公司用于航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。，例如控制应用于整个被审计单位或所有经营部门或业务流程，但是了解与每个经，随堂练 ）【答案】【解析】会计师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的控制，并非被审计单位所有的控制，选项B正确、选项A错误。如果与经营和合规目标相关的控制与会 ）会计师应当在所有审计项目中了解控【答案】【解析】如果与经营目标和合规目标相关的控制与会计师实施审计程序时评价或使【考点三】对控制了解的深度（重点了解控制的流程，如下图所示（三）了 询问被审计单位【 B.【考点】了解控制的程【答案】。【解析】选项C不恰当，了解控制的程序不包括分析程序会计师了解控制。控制测试是确认控制运行是否有效性的审计程序即被审计单位所实施的控制能除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制否则会计师对控制的了解获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计，并不能证明该控制在所审计由于处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动化控制是否得， ，记录了解的控【考点】了解控制不同于控制测【答案】B、C是了 【考点四】控制的人工和自动化成分（重点【（P97/5.2“在改进被审计单位控制的同时，也产生了特定或不存在的交易或不正确地记录了交易多个用户同时同一数据库可能造成特定风险；【例•2010•多选题】下列情形中，会计师认为通常适合采用控制的 【答案】（1）A（2）D（3）【考点五】控制的局限在决策时人为判断可能出现错误和因人为而导致控制失效（主要原因控制可能由于两个或的串通或管理层不当地凌驾于控制之上而被规（主要原因行使控制职能的素质不适应岗位要求也会影响控制功能的正常发（其；被审计单位实施控制的成本效益问题也会影响其效能（其他原因【例•2008•单选题】控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理 【考点】控制的局限【答案】（1）C（2）能由于两个或的串通或管理层不当地凌驾于控制之上而被规避。随堂练控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对控制及其重要性的态 ，在评价控制环境的设计时会计师应当考虑构成控制环境的下列要素以及这些要， 【答案】（1）（2）（3）（4）C（5）B（6）务（A设定了控制基，，境还能为会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础相，报会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他控制要素产生的影响， 【答案】A，范。如果被审计单位风险评估过程存在缺陷会计师就难以将重大错报风险评估为低水，【例•2013•多选题】下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的控制缺陷的 被审计单位缺乏通常应当建立的风险评估过会计师识别出被审计单位控制未能防止的管理层舞【考点】判断“值得关注的控制缺陷”的迹象（包括缺乏风险评估过程【答案】（1）（B的值得关注的控制缺陷采取适当的纠正措施（选项D（2）被审计单位缺乏通常A（3）理层未能识别出会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；（5（6）C（7）务报表编制的。随堂练【考点八】信息系统与沟通证遵律、记录信息等一系列活动。与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的控制方面的角关的重大事项；控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序包括与业绩评价、一般是指管理层制定的要求组织遵守的普遍适用于某类交易或活动的政；了解的一般控制了解的应用控制了解被审计单位如何将交易、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，当运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。 【答案】（1）A（2）B（3）（4）（5）职责分离（选项D）等相关的活动。选项C的风险评估属于控制要素，不属于控制活动【考点十】对控制的监督【对控制的监督是指评价控制在一段时间内运行有效性的过程包括及时评价控制的专门的评价活动可由审计或具有类似职能的对控制的设计和执行（三）了解对控制的监督（7种情形与外部的沟通会在多大程度上证实产生的信息或者问题管理层是否会采纳审计和外部会计师有关控制的建议是否存在协助管理层监督控制的（审计部门）。 审计定期了解财务数【答案】单位控制范畴。【考点十一】在整体层面了 控DDC督E对控制的监程B风险评估过A（二）在整体层面了解控制的重，对于连续审计会计师可以重点关注整体层面控制的变化情况包括由于被审计单位及其环境的变化而导致控制发生的变化以及采取的对策。，（三）整体层面的控制与控制环境的关财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境（P155/表7-5），因此，【考点十二】在业务流程层面了解控 【答案】【解析】会计师执行穿试可获得以下六个有关业务流发生、处理和记录等作的记录的准确性。（1（2（3（4 ）【答案】是为了发现流可能发生的错报，属于检查性控制。建立检查性控制的目的是发现流可能发生的错（尽管有预防性控制还是会发生的2.将与实际费用间的差异实发货无关的 ）D.财务每月月末与客户对账，并差【答案】【解析】选项D正确。检查性控制的目的是发现流可能发生的错报。选项A、B、C属 【答案】第五节评估重大错报风7-1财务报表相关用于预防、发现或减轻已识别风险的恰当设计并执行的控制财务报表财务报表来自的基调相关（【答案】【解析】选项A错误。会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括（1在了解被审计单位及其环境的整个过，（2）D（3）（4）（B）（C 被审计单位治理层和管理层不重视控被审计单位管理层凌驾于控制之D.被审计单位所处行业陷入严重【答案】A、B、DC余额和披露，会计师应当采取总体应对措施。，过对控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问会，以无保留意见；定的是（A.被审计单位没有的控D.管理层没有及时完善控制存在的缺【答案】B在判断哪些风险是特别风险时会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果（P158倒数4行。 【答案】【解析】基于收入确认存在舞弊风险的假定，会计师可以假定收入确认存在舞弊的A；B；项C；管理层凌驾于控制之上是特别风险（选项D，的是（，【答案】①管理层地干预会计处理（舞弊态度或借口因素，P291表13-②所要求的判断可能是和复杂的，或需要对未来事项作出假设【例•2014•卷II•多选题】下列各项中，会计师应当评估为存在特别风险的有 【答案】有高度估计不确定性的重大会计估计会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风D，如果评估的风险是特别风险会计师应当评价相关控制的设计情况并确定其是，由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束会计师 【答案】。。项B错误）会计师应当对特别风险实施实质性程序（选项C错误）会计师在判断。。，（一）作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计无法应对认定层次的重大错报风险会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制并确定，，形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性会计师应当考虑