2022年山西省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）

2022年山西省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）一、单选题.下列个体工商户应建复式账的是o。A、提供增值税应税劳务月销售额在15000〜40000元的B、从事货物运输服务月销售额30000元的C、从事饮料批发的纳税人注册资金为15万元的D、从事货物生产的纳税人月销售额为70000元的答案：D解析：选项ABC,都是应建立简易账的情形。符合下列情形之一，个体工商户应建复式账：G）注册资金在20万元以上的。（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（3）省税务机关确定应设置复式账的其他情形。.某企业雇员张某2020年2月28日与企业解除劳动合同关系，张某在本企业工作年限8年，领取经济补偿金650000元。假定当地上年度职工平均工资为50000元，对于该笔经济补偿金，张某应缴纳的个人所得税为。元。2984097080142080D、195000答案：B解析：超过上年平均工资三倍以上的部分=650000—50000X3=500000（元）；找到适用税率为30%,速算扣除数为52920元。应纳个人所得税=500000X30%-52920=97080（元）..税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是。。A、红字冲销法B、蓝字更正法C、补充登记法D、综合账务调账法答案：D解析：正确会计分录借方应为“应付职工薪酬”，本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合账务调整法更为恰当。.2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（）。A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000A、借：应交税费——未交增值税10000B、贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000C、借：营业外收入——政府补助10000D、贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000答案：B解析：由题意可知，当期留抵税额10000元，免抵税额80000元，可得出最高抵免限额是90000元，因此B是正确的。5.纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后。个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。A、1B、2C、3D、5答案：B解析：纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。6.2020年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）。A、决定受理B、要求申请人限期补正C、不予受理D、移送其他税务机关解析：必须缴纳税款，同时缴纳罚款和滞纳金，或者提供担保才可以提起行政服务申请，没有交罚款和滞纳金，税务机关不予受理。7,纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过。个月。A、1B、2C、4D、3答案：D解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区'直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。.（2019年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是。。A、劳务报酬B、工资、薪金C、特许权使用费D、稿酬所得解析：对居民个人按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减除累计免税收入'累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。.挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在。可以继续使用。A、2017年12月31日前B、2018年12月31日前C、2019年12月31日前D、2020年12月31日前答案：B解析：挂牌前由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存。年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。A、3B、5C、10D、15解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。.下列选项，属于环境保护税计税依据的是。。A、大气污染物的污染当量数B、水污染物的排放量C、固体废物的产生量D、噪声分贝数答案：A解析：选项B,水污染物以污染当量数作为计税依据；选项C,以固定废物的排放量确定；选项D,噪声按超过国家规定标准的分贝数确定。.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。A、本年利润B、营业外支出C、递延所得税负债D、利润分配——未分配利润答案：D解析:企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配一一未分配利润”科目。.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由（）。A、合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B、合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C、合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D、合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任答案：A.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具。。A、无保留意见的鉴证业务报告B、保留意见的鉴证业务报告C、无法表明意见的鉴证业务报告D、否定意见的鉴证业务报告答案：B解析：经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。.（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为。。A.借：主营业务成本-40000贷:库存商品-40000借：本年利润-40000贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配——未分配利润-40000贷：库存商品-40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.借：库存商品40000A、贷：以前年度损益调整30000B、应交税费——应交所得税10000C、借：以前年度损益调整30000D、贷：利润分配——未分配利润30000答案：A解析：对上一年的错账，如果在上一年度尚未结账，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。.未经涉税鉴证业务委托人同意，。税务师事务所不得向他人提供工作底稿。A、税务机关因行政执法需要进行查阅的B、涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C、事务所向其他委托人展示工作过程及成果D、行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的答案：C解析：未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：（1）税务机关因行政执法需要进行查阅的；（2）涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）法律、法规规定可以查阅的其他情形。.通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。A、成本法B、市场法C、收益法D、估值法答案：A解析：成本法是以替代或者重置原则为基础，通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法。.从事生产'经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起O内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。A、7日；15日Bv150；15日C、15日；30日D、30日；30日答案：B解析：从事生产'经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告。.（2018年）2020年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为。元。A、314.56B、943.69C、1048.54D、0解析：从小规模纳税人取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。.下列各项中，不属于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标的是。。A、按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务B、向委托人出具的业务报告客观真实C、向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求D、提高税务师的专业胜任能力答案：D解析：税务师事务所执业质量控制应达到以下基本目标：Q）按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务；（2）向委托人出具的业务报告客观真实；（3）向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20,n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A、15600B、12994.81632013260解析：销项税额=600X200X（1-15%）X13%=13260（元）.2020年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A、增加递延所得税资产200万元B、增加递延所得税资产50万元C、增加递延所得税负债50万元D、增加递延所得税负债200万元答案：B解析：该业务产生可抵扣暂时性差异200万元，形成递延所得税资产200*25%=50万元。.某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为。。A、0B、1153.85C、7385.84D、9328.21答案：C解析：应纳增值税=64200/（1+13%）X13%=7385.84（元）..A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议,于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是。。A、A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记B、A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续C、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记D、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续答案：B解析：这是考核税务登记变更的内容，股东发生改变，涉及税务登记内容变更。.税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起。内将《复议申请书》副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起O内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》。Ax10日、30日B、7日、10日Cv15日、30日Dx10日、15日答案：B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（）。A、无保留意见的鉴证业务报告B、保留意见的鉴证业务报告C、无法表明意见的鉴证业务报告D、否定意见的鉴证业务报告答案：B解析：经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报土口0.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按。并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A、现值法B、假设开发法C、残余法D、重置成本法答案：D解析：旧房及建筑物的评估价格=重置成本价X成新度折扣率.从事生产、经营的纳税人应当自O之日起。日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案A、取得营业执照10B、取得营业执照15C、首次办理涉税事宜10D、首次办理涉税事宜15答案：D解析：从事生产,经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务'会计处理办法等信息报送税务机关备案。.水资源税试点实施办法由。规定。A、财政部B、国务院C、国家税务总局D、全国人民代表大会常务委员会答案：B解析：水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以（）的名义申请行政复议。A、股东大会B、董事会C、企业D、股东代表大会答案：C解析：股份制企业的股东大会,股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。.（2016年）在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是O。A、行政处罚B、行政审批C、行政赔偿D、行政奖励答案：B解析：申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调节的行政复议事项有：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得税率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》的规定行使。、撤销权。A、处理权B、留置权C、处分权D、代位权答案：D.下列关于影响税务师执业风险的因素的说法，错误的是。。A、税务师执业是接受委托人委托进行涉税鉴证或涉税服务，接受委托是确立税务师执业的前提条件B、税务师的职业道德水平影响其工作态度和执业的最终结果C、相关部门或人员可以出于自身职责，干预或引导税务师执业D、税务师执业提供的是专业的涉税鉴证或涉税服务，税务师的专业素质和实际操作能力是影响其执业风险的重要因素答案：c解析：相关部门或人员应保证税务师执业独立性，不能出于自身职责、个人好恶或其他利益关系，干预或引导税务师执业。.境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业所得税O万元。Av362.5B、365.5C、366.5D、378.5答案：A解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该居民企业2019年应纳企业所得税=[2000-（800-200）]X25%+（800-200-500）X50%X25%=362.5（万元）。.根据增值税相关规定，下列说法不正确的是。。A、财务公司以1个季度为1个纳税期B、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务'不动产和无形资产扣除项目明细）必须填报D、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，需填写《增值税预缴税款表》答案：c解析：一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的（差额），需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》；其他情况不需要填写。.下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是。。A、纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额B、纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计算进项税额C、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税D、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税答案：D解析：纳税人收购农产品（除核定扣除外），并开具收购发票的，可以按照买价乘以扣除率计算抵扣进项税。.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是。。A、生产企业出口货物应退的增值税税款B、企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C、企业签订货物销售合同缴纳的印花税D、企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税答案：A解析：选项A：核算增值税出口应退税时，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（出口退税）”科目。选项BCD：属于企业不需要预计缴纳的税金，不在“应交税费”科目核算。.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税A、借：应交税费一应交消费税B、贷：银行存款C、借：税金及附加D、贷：应交税费一应交消费税答案：C解析：委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品且属于扣税范围的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方，不计入委托加工应税消费品的成本中。.某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是O。A.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500B.借:应交税费——未交增值税3500A、贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3500B、借:应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500C、贷：应交税费——未交增值税3500D、不需要作账务处理答案：C解析：该企业5月份应纳增值税税额=100000X13%-4500=8500（元），当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500（元）。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税.（2016年）税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是。。A、将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费C、因物价上涨向买方收取的差价补贴D、购货方违约延期付款支付的利息答案：A解析：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金'集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金'延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。.实行。方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。A、查账征收B、查验征收C、查定征收D、定期定额答案：D解析：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。.下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。A、改变纳税人名称B、改变法定代表人C、改变注册资金的D、因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的答案：D解析：注销税务登记的适用范围：Q）纳税人发生解散'破产、撤销的；（2）纳税人被市场监管部门吊销营业执照的；（3）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；（4）纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况。.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由（）。A、合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B、合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C、合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D、合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任答案：A.（2018年）在规定的纳税期前，税务机关有根据认为从事生产'经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（）。A、核定其应纳税额B、扣押其商品C、责令限期缴纳应纳税额D、采取税收强制执行措施答案：C解析：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；【彩蛋】压轴卷，考前会在更新哦~软件在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。45.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是。。A、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、核销重记法答案：C解析：综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向。税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。A、机构所在地B、经营地C、经营地和机构所在地D、收入来源地答案：A解析：纳税人跨省（自治区'直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的,应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。.关于代理记账操作规范，下列说法正确的是。。A、税务师代理记账包括代客户制作原始凭证和记账凭证B、记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制C、银行存款日记账一般采用活页式账簿D、明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式订本账簿答案：B解析：选项A,税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项C,银行存款日记账采用订本式账簿；选项D,明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式'数量金额式或多栏式明细分类账。.下列选项中，属于行业专业发票的是O。A、销售家用电器开具给自然人个人的发票B、航空运输企业提供航空运输电子客票行程单C、销售货物给企业开具的增值税专用发票D、开具给消费者的增值税电子普通发票答案：B解析：选项A,是增值税普通发票；选项C,是增值税专用发票；选项D,是增值税电子普通发票。.属于行业专业发票类型的是（）。A、废旧物资收购发票B、增值税专用发票C、公路运输企业的客运发票D、产权交易专用发票答案：C解析：常见的行业专业发票：金融企业的存贷'汇兑'转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单'收费公路通行费增值税电子普票等。.税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度（试行）》的规定，应代为编制。，报送主管财税机关。A、资产负债表'损益表、现金流量表B、资产负债表、应税所得表、损益表C、资产负债表、留存收益表、现金流量表D、资产负债表、应税所得表、留存收益表答案：D.下列各项中，不属于委托人方面影响执业风险因素的是。。A、委托意向B、纳税意识C、财务核算基础D、税务师的专业胜任能力答案：D解析：委托人方面影响执业风险的因素包括：Q）委托人的委托意向；（2）委托人的纳税意识；（3）委托人或指向的服务对象的财务核算基础。.下列关于发票开具要求的说法，错误的是。。A、开具发票后，如发生误开、销货退回或者销售折让等，必须按规定作废或开具红字增值税发票B、一般纳税人销售货物'提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具专至C、开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字D、纳税人在开具专票开具时发现有误的，需要开具红字专票答案：D解析：选项D,纳税人在开具专票开具时发现有误的，做“作废”处理。.纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过（）个月的发票用量。A、1B、2C、3D、4答案：B解析：对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。54.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用650贷：应交税费——增值税检查调整650B.借：应交税费——增值税检查调整650贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）650A、借：管理费用650B、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）650C、借：管理费用650D、贷：应交税费——未交增值税650答案：A解析：（1）将外购货物用于职工食堂的，属于将外购货物用于职工福利，不得抵扣进项税额；（2）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目，所以选项A正确。55.（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是O。A.借：管理费用贷：应交税费一应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费一应交车船税借：税金及附加贷：应交税费一应交车船税借：应交税费一应交车船税贷：银行存款答案：C解析：企业按规定计算应缴的车船税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交车船税”。.根据房产税的相关规定，下列关于房产原值的表述中，不正确的是。。A、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值C、对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，但可以扣减原零配件的原值D、对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价答案：C解析：选项C：对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。.某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为（）元。A、9100B、9272.57C、9445.13D、9617.70答案：C解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2019年8月计算的增值税销项税额=50000X13%+（22600+3000）4-（1+13%）X13%=9445.13（元）。58.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是。。A、税收滞纳金B、计提的存货跌价准备C、非广告性质的赞助支出D、企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用答案：D解析：选项ABC不得税前扣除。.纳税信用等级评价中，本评价年度不能评为A级的是。。A、实际生产经营期不满5年的B、上一评价年度纳税信用评价结果为C级的C、增值税连续3月或累计6个月零申报'负申报的D、上一评价年度纳税信用评价结果为D级的答案：D.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税,该企业正确的账务处理为。。A、借：银行存款贷：补贴收入B、借：银行存款贷：利润分配——未分配利润C、借：银行存款贷：其他收益D、借：银行存款贷：以前年度损益调整答案：C解析：与经营活动有关的返还增值税用“其他收益”科目，选项C符合题意。.个体工商户用于个人和家庭的支出应在O列支。A、营业成本B、期间费用C、营业外收支D、税后列支费用答案：D解析：个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是。。A、税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果B、实际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为B级C、年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价D、以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人答案：D解析：选项A,税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；选项B,实际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为A级；选项C,年度内无生产经营业务收入的企业且年度评价指标得分70分以上的企业适用M级纳税信用。.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020年4月取得不含税销售额如下:销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算；销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A、0.02B、2.67C、0.77D、0.75答案：C解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，高档木制筷子不是一次性筷子，不属于消费税征税范围。没收逾期一次性筷子的包装物押金并入当期销售额中计算消费税。该生产企业当月应缴纳消费税=15X5%+0.5+（1+13%）X5%=0.77（万元）。.关于个体户建账的说法，错误的是O。A、注册资金在20万元以上的，应建复式账B、提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账C、从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D、从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账答案：C解析：从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。.胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2019年全年一次性奖金54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为。元。5190543057008000答案：B解析：①2020年1月应预扣预缴的个人所得税=（16000-5000-2000）X3%=270（元）②2020年2月应预扣预缴的个人所得税=（16000+15000-5000X2-2000X2）X3%-270=240（元）③54000：12=4500,确定的适用税率10%,速算扣除数210,全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=54000X10%—210=5190（元）综上，胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计=240+5190=5430（元）o.以下的会计科目中，不属于个体工商户使用的是。。A、存货B、税后列支费用C、管理费用D、累计折旧答案：C解析：个体工商户无“管理费用”科目，“管理费用”的核算内容计入“期间费用”科目。.根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资,理财等活动的方案，以实现或是不同税负、税种的计税依据相分离；或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度；或是防止税率的爬升等效果，以求减轻税收负担的方法是。。A、减免税方法B、扣除方法C、不予征税方法D、分割方法答案：D解析：分割方法是指根据国家税收法律'法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营'投资、理财等活动的方案，以实现或是不同税负、税种的计税依据相分离；或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度；或是防止税率的爬升等效果，以求减轻税收负担的方法。.某公司员工王某2020年6月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息,票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。A、150.28B、154.40G155.23D、159.36答案：C解析：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）4-（1+9%）X9%=1880+1.09X9%=155.23（元）.下列关于业务质量复核与监控规定的表述，错误的是。。A、业务质量复核制度应包括复核级别、复核内容、复核程序、复核记录等内容B、涉税鉴证业务的复核级别不应少于五级，口头咨询的项目可以适当减少复核级别数C、确定复核人员的原则是由经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作D、业务监控人的选择，应当限定在税务师事务所最高业务级别人员中选定，不得由项目负责人选定答案：B解析：涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，口头咨询的项目可以适当减少复核级别数。.某房地产公司系增值税一般纳税人，2020年6月销售自己使用过5年的运输用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务应纳增值税O元。A、2342.52B、2320G528.89D、0答案：A解析：应纳税额=120640/1.03X2%=2342.52（元）.根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是。。A、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B、残疾人福利机构提供的育养服务C、残疾人员组织为社会提供的服务D、纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入答案：C解析：残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税。但残疾人员组织为社会提供的服务，不免税。.下列关于基本医疗保险的说法，正确的是O。A、基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B、2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营单位就业人员平均工资为基数C、用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费D、缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审核的重点答案：D解析：选项A,基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类，基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类；选项B,2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资为基数；选项C,生育保险的缴纳主体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险费。.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过。亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。A、5B、15C、35D、55答案：D解析：居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起。年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A、7B、10C、5D、3答案：D解析：纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。.根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，下列不属于“可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账”范围的个体'私营业户的是。。A、有固定经营场所的私营经营业户B、一人有限责任公司C、名为集体实为个体业户D、个人承包经营企业答案：B解析：个体'私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围：有固定经营场所的个体、私营经营业户，名为国有或集体实为个体、私营经营业户，个人租赁、承包经营企业。对于经营规模小、达不到建账标准的业户，也实行此规定。一人有限责任公司不是个体'私营业户。.某拥有进出口经营权的生产企业，2020年2月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%,退税率为10%,则当期涉及到的会计分录正确的是（）。A.借：应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3000000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000B.借：应收出口退税款3000000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000C.借：应收出口退税款1000000A、应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000B、贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000C、借：应收出口退税款2900000D、贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2900000答案：C解析：当期免、抵、退税额=3000X10%=300（万元）当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=3000X（13%—10%）=90（万元）当期应纳税额=50一（230-90）-10=-100（万元）因为当期期末留抵税额W当期免、抵、退税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免、抵税额=当期免、抵、退税额一当期应退税额当期应退税额=100（万元），当期免、抵税额=300—100=200（万元）会计处理：借：应收出口退税款1000000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）300000077.下列关于账簿设置的表述，正确的是。。A、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴'代收代缴税款账簿B、从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政'税务部门的规定设置账簿C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D、从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案答案：D解析：选项A,应当自扣缴义务发生之日起10日内；选项B,应当自其领取营业执照之日起15日内；选项C,其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。78.某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是。。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17c.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000A、贷：主营业务收入252743.36B、应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64G借:税金及附加6637.17D、贷：应交税费——应交消费税6637.17答案：B解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额=1500004-(1+13%)X13%=17256.64(元),应纳消费税=150000+(1+13%)X5%=6637.17(元)，收回的旧首饰作为购进货物处理。79.某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票)，2020年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额()元。A、4234.95B、4755.56C、8822.60D、9618.39答案：A解析：应转出进项税额=(43000-2000)-?(1-9%)X9%+2000X9%=4234.95(元)；购进时先按9%抵扣，使用时再决定是否加计抵扣。.某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业。2020年5月该企业提供餐饮服务取得不含增值税销售额600万元，当期准予抵扣的进项税30万元，则该企业当期应纳增值税()万元。A、0.5B、1.5C、3D、6答案：B解析：该企业当期应纳增值税=600X6%-30X(1+15%)=1.5(万元)。.下列情形不符合税务师行业相关原则的是。。A、税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行B、税务师不能拒绝纳税人的委托C、税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关'社会团体和个人的干预D、税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动答案：B解析：选项B,税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。.工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调。。A、10%B、20%C、30%D、50%答案：B解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%o.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分'适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见，则税务师应出具().A、无保留意见的鉴证报告B、保留意见的鉴证报告C、无法表明意见的鉴证报告D、否定意见的鉴证报告答案：C解析：选项A,鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律'法规及税收有关规定，应出具无保留意见的鉴证报告；选项B,涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确，经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定的应出具保留意见的鉴证报告；选项D,涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律、法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的应出具否定意见的鉴证报告。.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的,处以（）的罚款。A、2000元以上5000元以下B、1000元以上10000元以下C、2000元以上10000元以下D、1000元以上5000元以下答案：C.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2020年5月将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为8000元，该销售公司对外的不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元，该白酒生产企业当月应纳消费税。元。570000384000G480000D、390000答案：C解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的,按最低计税价格申报纳税。该白酒生产企业应纳消费税=150X11000X20%+150X2000X0.5=480000（元）.甲公司为增值税一般纳税人，5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是。。A、应交税费一简易计税B、应交税费一已交税金C、应交税费一应交增值税D、应交税费一预缴增值税答案：A解析：应交税费一简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。.（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是。。A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000B.借：库存商品20000贷：本年利润20000A、借：库存商品20000B、贷：以前年度损益调整20000C、借：主营业务成本D、贷：本年利润答案：C解析：该企业2018年度决算报表已编制完成，应通过“以前年度损益调整”科目进项调整。.高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是。。A、仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B、仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C、退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D、因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税答案：B解析：选项B符合题意。.下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是。。A、小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目B、符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目C、自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D、年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定答案：B解析：选项B,应借记“应交税费——应交增值税”科目。增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目；小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。90.根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是O。A、航空服务B、港口码头服务C、货物运输代理服务D、装卸搬运服务答案：C解析：货物运输代理服务属于“商务辅助服务”。.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过（）核算。A、应交税费——待认证进项税额B、应交税费一一待抵扣进项税额C、应交税费——应交增值税（进项税额）D、原材料答案：A解析：采购中进项税额的核算材料虽然已经入库，但未取得扣琥隹证的采购/月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需荽将增信税的讲项税额哲估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额,待取得扣税凭证后再进行相应账务处理。此时不需要通过“待认证进项税额”核算。2取得扣税凭证，型还或杳迪的采购2借：原材料、固定资产等•应交税费——待认证讲项税额4贷：银行存款或应付账款。辅导期纳税人,取得扣税凭证，已认讦或杳询、尚未交叉稽核的采购.借：原材料、固定合产等，应交税费——待假扣讲项税额1贷：银行存款或应付账款P取得扣税凭证，已经必证或杳询，一次性如扣进项税额的采购。借：原材料、固定资产等：应交税费一一应交增值税（进项税额）1贷：银行存款或应付账款。.某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元，企业为购货方提供的商业折扣为10%,发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是。。A.借：银行存款90贷：主营业务收入90B.借：银行存款100贷：主营业务收入100C.借：银行存款90财务费用10A、贷：主营业务收入100B、借：银行存款100C、贷：主营业务收入90D、营业外收入10答案：A解析：根据题意，其账务处理正确的是：借：银行存款90贷：主营业务收入9093.下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是。。A、加油站发售加油卡B、企业销售免税商品C、企业发生错售货物退回D、食品加工厂向农民个人收购其自产农产品答案：D解析：收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票。.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以。的罚款。A、2000元以下B、2000元以上5000元以下C、2000元以上10000元以下D、10000元以上50000元以下答案：B.下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是。。A、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除B、航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除C、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除D、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。答案：D解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款200000元，双方约定商场在10日内付款可以享受2%的折扣，商场于8月10日实际支付不含税货款196000元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为7720元。该冰箱生产企业当月应缴纳增值税。元。25600182801776025088答案：B解析：销售货物以后发生的现金折扣，不得从增值税计税销售额中减除；该冰箱生产企业8月应缴纳增值税=200000X1327720=18280(元)。.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起()日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。Ax10日Bv15日C、30日D、90日答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售副食品取得含税销售额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应纳增值税为。元。19832201471999820583答案：A解析：应纳增值税=669500+(1+3%)X3%+170984-(1+3%)X2%=19500+332=19832(元)。99.某白酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月用外购粮食白酒加浆降度后生产白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额483.64万元，当月购进粮食白酒买价120万元，月初库存外购粮食白酒买价98万元，月末库存外购粮食白酒买价40万元，。该厂当月应纳消费税。万元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00答案：A解析：用外购白酒生产白酒不得抵扣外购白酒已纳消费税。应纳消费税=483.644-(1+13%)X20%+100X2000X0.54-10000=95.6(万元).下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是。。A、工资、薪金所得B、劳务报酬所得C、经营所得D、稿酬所得答案：C解析：居民个人取得工资,薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。.小张开设个人独资企业，在取得税务登记证之日起。日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。A、10B、15C、30D、45答案：B解析：从事生产,经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。.2020年6月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%,则该项委托加工组成计税价格为（）万兀OA、13.68B、14.13C、14.16D、14.25答案：D解析：计税价格=00+（1+3）/1.13]/（1-5%）=14.25（万元）.从事生产、经营的纳税人应当自。之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案A、取得营业执照10B、取得营业执照15C、首次办理涉税事宜10D、首次办理涉税事宜15答案：D解析：从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务'会计处理办法等信息报送税务机关备案。.甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元。当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%,2019年8月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生全年借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2019年准予在税前直接扣除的财务费用为。万元。A、77B、85.16C、86.17D、109.17答案：C解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以税前扣除；同时纳税人从关联方取得借款，应满足税法规定债权性投资和权益性投资比例（金融企业债资比例的最高限额为5：1,其他企业债资比例的最高限额为2：1）,超过债资比计算的利息不得税前扣除，所以向乙企业支付的借款利息准予税前扣除的限额=700X2X5.5%=77（万元）,实际发生额为100万元，但是只能在税前扣除77万元。固定资产建造期间发生的借款利息应予以资本化,计入固定资产成本,不得在企业所得税税前直接扣除，甲企业向商业银行借款利息资本化期间为2019年1月1日至8月31日；9月至12月的利息需要费用化，向商业银行借款发生的利息准予税前直接扣除的金额二500X5.5%X4/12=9.17（万元）；所以甲企业2019年准予在税前直接扣除的财务费用=77+9.17=86.17（万元）。.（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。A、3个月B、9个月C、1年D、半年答案：C解析：2015年也曾经考过类似的单选题。.某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补偿款收入90000元。刘某1月份应缴纳个人所得税。元。A、0B、30C、45D、2685答案：A解析：1月工资4500元，低于费用扣除标准，1月的工资、薪金所得不需要缴纳个人所得税。［（90000+3）-60000］小于0,所以一次性补偿收入也不需要缴纳个人所得税。.甲公司为增值税一般纳税人，5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。A、应交税费一简易计税B、应交税费一已交税金C、应交税费一应交增值税D、应交税费一预缴增值税答案：A解析：应交税费一简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。.下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法，错误的是（）。A、基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B、企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费C、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费D、基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的200%答案：D解析：选项D,基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的300%。.涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。A、完成业务成果外勤工作的日期B、完成报告初稿的日期C、鉴证人完成内部审批复核程序D、委托人认可业务报告内容的日期答案：A.下列各项中，不属于税务师执业原则的是（）。A、自愿委托原则B、依法涉税专业服务原则C、独立、公正原则D、维护国家利益和保护受托人合法权益的原则答案：D解析：税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：（1）自愿委托原则；（2）依法涉税专业服务原则；（3）独立'公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。.银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，可并处。的罚款。A、2000元以上1万元以下B、2000元以上2万元以下C、1万元以上5万元以下D、2000元以上5000元以下答案：B解析：银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。A、2日B、2个工作日C、5日D、5个工作日解析：符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，应当。。A、先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院起诉B、先缴纳罚款和加处罚款，才能申请行政复议C、先缴纳罚款，再申请行政复议，根据行政复议的结果判断是否需要缴纳加处罚款D、无需缴纳罚款和加处罚款，可以直接提出行政复议申请答案：B解析：申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。.某市房地产开发公司开发一栋商品房，将该商品房用于交换某单位一块土地使用权，双方签订合同注明该商品房价值为2000万元，土地使用权价值为2300万元，房地产公司另支付银行存款300万元。则该房地产开发公司应缴纳印花税为。万元。A、1B、1.15C、2.15D、2.3答案：C解析：该房地产开发公司应缴纳印花税=(2000+2300)XO.5%o=2.15(万元)。.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存。年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。A、5B、10C、15D、20答案：B解析：同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。.城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的（）。A、5%B、8%C、10%D、15%答案：B解析：城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的8%,由单位代扣。.2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是。元。A、0B、2880C、6180D、7080答案：A解析：G）按提前退休年度数平均：96000+4=24000（元）；（2）由于商数未超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税。.下列各项属于房产税征税范围的是（）。A、厂房B、露天停车场C、围墙D、变电塔答案：A解析：独立于房屋之外的建筑物、构筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天停车场等不属于房产，不征房产税。.A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元,A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税。万元。A、169.90B、140.78C、101.94D、84.47答案：D解析:应纳税额=(3500-600)/1.03X3%=84.47(万元)120.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是O。A、8%B、5%C、4%D、4.4%答案：B解析：该错误影响在产品、产成品和当期已销售产品的成本，分摊率=审查出的错误额20000/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000）X100%=5%o.下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。A、代理制作原始凭证B、代理制作记账凭证C、代为编制会计账簿和会计报表D、代理纳税申报和纳税审核答案：A解析：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。.关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收策划，以下的表述中错误的是（）。A、北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的B、天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的C、河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的，发行股票可以平衡财务经营风险D、青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税答案：B解析：选项B,发行股票分配的股息红利是税后进行分配，所以达不到少交企业所得税的目的。.有下列（）情形的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。A、拆本使用发票的B、私自印制、伪造、变造发票C、知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带'邮寄、运输的D、转借'转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的答案：A解析：选项B：由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。选项CD：由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。.根据税务行政复议的有关规定，下列表述正确的是。。A、税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的征税行为B、纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定中包含规章C、纳税人对税务机关作出的强制执行措施行为不服时，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的才可以申请行政诉讼D、与税务行政复议申请人有债权关系的第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理答案：D解析：选项A：税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的行政处罚行为，不属于征税行为；选项B：纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定不包含规章；选项C：税务机关作出的强制执行措施不属于征税行为，故可直接向人民法院申请行政诉讼。125.某居民企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额。标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。A、3%B、5%C、10%D、15%答案：B解析：企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。.甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款100万元，款项以银行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（）。A.借：原材料100应交税费一一待认证进项税额13贷：银行存款113B.借：原材料100应交税费——待抵扣进项税额13贷：银行存款113c.借：原材料100A、应交税费——应交增值税（进项税额）13B、贷