企业内部控制制度存在的问题及措施

企业内部控制制度存在的问题及措施.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及部的管理控制制度,它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点,将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部,还包括为对企.一、建立内部控制制度的重要性建立内部控制制度,是贯彻执行国家法律、法规、规章、制度，保证企业会的意义。制定发布了一系列会计法律、法规,是进行会计核算、实行会计监督和从事会计而作为“主体”的行业财务制度,也只是对不同行业行使不同调控手段的体现，不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。单位内部控制制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化,它能把国家有关会计管理制度落到实处。保证.1996度不健全，会计核算混乱，财务收支失控,不仅损害了国家和社会公众利益，也会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化,这样才能保证会计管理工有的作用。.1993年我国企业财务会计制度实行重四个层次构成：第一层次是会计法律，即《会计法制度等;第四层次是单位根据会计法规、制度要求制定的内部会计管理制度。很显然，单位内部会计管理制度是新的会计管理制度体系的重要组成部分.即使是现代企业管理制度的内在要求。四是有利于改善企业经济管理.内部会计控制是内部控制的中心环节，是一善企业内部管理,提高经济效益。在了解企业建立内部控制的重要性外，同时对企业要树立以人为本的新观被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力,就能促进整个企业健康、持续、快速发展。二、内部控制存在的问题（一）管理层认识不足长期以来,制制度不够重视，一直与内部控制的基础十分薄弱。单位负责人行政干预各项工作,致使内.造成这种状况的主要原因有：(1）大多数企业经营管理者对内部控制制度的理论学习不够，认识跟不上制度的发展要求。(2)大多数企业对内部控制制度的建立和实施重视不足。即便建立了一些制度,但相互脱节，各自为政的现象很重，和具体需要差距很大。作为一个企业的管理者，他是企业的灵魂,在内部控制中,任人唯亲，滥用职权,属于内部监督，特别是对关键控制环节和重要岗位随意安排亲信，造;,是一个企业存亡的关键。（二)内部控制制度不健全目前，我国大多数企业都建立内部控制制度，但总体来说,我国企业的内部控制制度比缺乏科学性和连贯性。主要有以下原因控（2)是偏重事后控制。目前我国企业的内部控制多是以补救为主的事后控制，缺少（3）是重钱财等有形资源的控制,（4）缺执行的好坏也缺乏一个赏罚分明的奖惩制度。(三）管理人员水平有限.一些企业的管理人员只能局限于数据或事实本身，而不能进行深层次的分析,.识不足等等。现代企业经济责任制的建立，对数据管理的要求更高、更准,都必须要求以数据为依据。目前多数企业已经实现管理电算化，但不少管理人员计算机水平不高,文化素质偏低，都影响其管理监督职能的发挥。（四）内部控制的实施和监督不规范仅靠内部监督制度本身还不能发挥管理效能，切实实施并严格按制度办事,并在运行过.但几千年把人情关系至于公司利益之上。许多单位虽有各种各样的规章制度,但是却不能有效的落实,同时也没有严格的监督机制来保障实施,内部控制,性，缺少一个奖赏有度的奖惩制度。有的企业虽然也设立一些奖惩制度,但执行过程中缺乏力度,,加之缺乏相应的检查、考核内部会计控制制度实.,各职能部门之间、个岗位之间缺乏必要的督导，导致各职能部门各成体系、各自为政。（五）风险评估不足、意识薄弱随着我国加入WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。在诸多风险中,大多数企业最主要的风险是营运风险.但不管是什么风险,企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理,但我国企业缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张等风险。三、应采取的措施（一)企业领导高度重视内部控制建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键.从近几年对会计信息失真的原因调查来,,授意、指使、强令会计人员编制虚《内部会计控制规范》也再一次强调“单位负责人对单位内部控制建立健全及有效实施负反之，就会人心涣散,更谈不上团队精神了。威望取决于领导的人格、品德和思想修养；知识、经验、胆略、才干和能力状况，是否严于律己，率先垂范，以身作则,能否全身心的投入事业;能否公平、公正待人。因此要求企业领导要不断的学习，掌握各项内部控制制度的..（二)设立有效的控制活动1、职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求.2、工作流程。明确每个岗位的职责,使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多,可以采用对每一个岗,要能够达到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作，得到的工作结果将是相同的。3、票据与记录控制。.,,对已经使用的票据由会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或重复记录现象,保证全部收入、结.4、资产接触与记录使用。资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录,以保证资产和记录的安全保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施.比如,将存货存入仓库以防偷盗，如果这一仓库由胜任的职工管理，还能够减少存货的残损;对凭证和记录进行实物安全保护,能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。在采取电算化核算的情况下，每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据,复核岗位只能进行数据查询和复核，而不能具备修改已经形成数据记录的权限。5、绩效考评。为了实现既定的工作目标，应实施有效的激励、奖惩机制，激励全体员工参与企业管理和控制的主观能动性。各部门通过定期举行绩效考评会议,作为对其工作目标完成情况的,,,,部门的工作目标也将通过个人工作目标的实现而达到。(三)建立健全内部监督体系，强化内部审计在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门。它应直接对监事会负责，如有必要,遇有重大的内,都应当及时地向适当的管（四)建立积极向上的企业文化内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业文化基础上.要充分发挥,更有赖于工作人员的素质,企业不要把职业道德和诚实守信看作是空洞的教材，领导应根据企业价值取向,尽量减少欺诈诱导因素来避免内控失效。保证内部控制的有效实施。(五)建立健全内控框架,加强风险评估企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手,建立符合现代企业制文化，加强管理者和员工激励机制，明晰权责。分析和管理风险的机制，以确认企业的风险因素,如资产风险、信息系统风险、于未然。内部控制制度上要在认真总结、科学分析的基础上,设计手续齐全、业务分工合制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度.我国已加入WTO，完善的企业内动生产率，从而提高企业经营管理水平，促进企业持续健康发展。参考文献：12011，(1。2、孙健.徐辉.《培育学习型核心员工》［J］.农村金融研究，2006,（4)：9。3，2007914,20061115、王军辉:《企业内部会计控制方法与实务》,中国市场出版社,