旅行社经营与管理实务课件

旅行社经营与管理实务项目十二实施旅行社财务及风险管理编辑课件旅行社经营与管理实务项目十二编辑课件1项目十二实施旅行社财务及风险管理任务一实施旅行社财务管理任务二实施旅行社风险管理编辑课件项目十二实施旅行社财务及风险管理任务一实施旅行社财务管2问题导入1.应如何实施旅行社业财务管理?2.旅行社应该采取哪些措施来规避或者降低风险?编辑课件问题导入编辑课件3

任务一实施旅行社财务管理编辑课件任务一编辑课件4旅行社的管理者根据其资金运转的规律，通过对资金筹集、资金运用、资产管理和资金分配等管理，实现旅行社利润最大化和所有者权益最大化的目标，使旅行社财务状况处于最优状态，并利用货币形式对旅行社经营活动进行全过程管理。旅行社财务管理概念编辑课件旅行社的管理者根据其资金运转的规律，通过对资金筹集、资金运用5财务管理的对象资金运动旅行社财务管理包括：资金管理、成本费用管理、营业收入、利润及分配管理、财务报告及评价等子任务一确定旅行社财务管理内容编辑课件财务管理的对象资金运动旅行社财务管理包括：资金管理、成本费用6子任务二明确旅行社财务管理的要求YourTextHereYourTextHereYourTextHereYourTextHere基本前提2.持续经营4.货币计量1.会计主体3.会计分期一、遵循会计核算的基本前提编辑课件子任务二明确旅行社财务管理的要求YourTextHer7三、遵循财务管理基本原则2.成本与效益对等原则3.协调各方财务关系原则1.风险与收益平衡原则编辑课件三、遵循财务管理基本原则2.成本与效益对等原则3.协调各方财8子任务三旅行社的经营核算在旅行社之间和旅行社与其他旅游服务供应部门或企业之间，由于业务经营过程中的赊购或赊销会形成大量应收账款和应付账款，旅行社结算业务就是指对应收账款和应付账款的结算。旅行社的结算业务可以区分为正常情况的结算业务和特殊情况的结算业务。编辑课件子任务三旅行社的经营核算在旅行社之间和旅行社与其他旅游服91.组团业务核算（1）审核报价审核的内容：A.报价的淡季、旺季价格是否有误B.报价单上的各项价格是否正确、全面C.报价在时间上、空间上是否一致怎么理解？一、明确旅行社业务核算的内容编辑课件1.组团业务核算一、明确旅行社业务核算的内容编辑课件10（2）组团收入核算组团社招徕旅游团和组织旅游团而获得的收入，包括：综合服务费、房费、餐费、交通费、附加费.旅游客源地组团社—坚持“先收费，后接待”组团社旅游目的地组团社—往往“先接待，后收费”(3）组团成本核算成本开支：组团外联成本、劳务成本和其他营业成本=营业收入-毛利毛利=旅游团人数×停留天数×人天计划毛利编辑课件（2）组团收入核算(3）组团成本核算编辑课件11旅行社业务核算2.接待收入核算（1）审核结算通知单*由地陪和全陪填写审核的重点：A.组团名称、计划号码、旅游者人数、等级、抵离的时间、活动项目、计价标准等与接待计划是否一致B.各项费用计算是否正确C.填写项目是否齐全D.有无陪同人员签字确认编辑课件旅行社业务核算编辑课件12（2）接待收入核算接待收入：综合服务费、房费、餐费、交通费、专项附加费注意：旅游团所属等级和接待季节、少要款项、错算、差价（3）成本费用核算“分团结算，一团一清”严格审核盈利少的团，亏损的团要查明原因编辑课件（2）接待收入核算编辑课件13补充：一、正常情况下旅行社的结算业务（一）结算程序1．地陪应将“结算通知单”连同接待计划、变更通知和“旅游团（者）本地活动情况报告表”交接待部门后勤人员（一般在旅游者离开当地三天内）。2．接待部后勤人员登记后统一交财会部门（一般在旅游者离开当地五天内）。3．财会部门核对签收并根据计划及变更通知按规定标准计算应收团费，复核无误签定盖章。一联报送组团社，一联留底做营业收入凭证（一般在旅行团离开当地十天内报出）。4．组团社根据结算通知单向接团社付款。编辑课件补充：一、正常情况下旅行社的结算业务（一）结算程序编辑课件14（1）综合服务费审核结算内容综合服务费=实际接待旅游者人数×实际接待天数×人天综合服务费价格确定结算方式×某些旅行社旅游天数前后两天折合1.5天计算例如：海南双飞5日游

综合服务费=实际接待旅游者人数×4.5天×人天综合服务费价格（2）其他旅游费用（按直接费用发生算）房费餐费其他费用编辑课件（1）综合服务费（2）其他旅游费用编辑课件15（二）结算通知单中各项内容的计算结算通知单中主要包括综合服务费的结算和其他旅游费用的结算两大部分。1.综合服务费的结算业务审核结算内容确定结算标准2.其他旅游费用的结算（1）房费的结算（2）餐费的结算（3）其他费用的结算（三）付款方式1．电汇2．信汇3．票汇编辑课件（二）结算通知单中各项内容的计算（三）付款方式编辑课件16补充：二、特殊情况下旅行杜的结算业务旅行社在组团或接团过程中往往会遇到一些特殊的情况，并相应地反映在会计核算中。旅行社应根据不同的情况分别加以妥善处理。（一）跨季节的结算（二）等级变化的结算（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算编辑课件补充：二、特殊情况下旅行杜的结算业务旅行社在组团或接团过程17（一）跨季节的结算例如，某旅游团一行12人于1998年3月30日16：05抵达R城游览，并于4月2日离开该城前往J市。该旅行社淡季团体包价旅游的综合服务费标准为每人天85元，平季和旺季综合服务费为95元。那么，R城的接待旅行社应收的综合服务费为：85元×（1+33%）+95元×（1+33％）=239.40元编辑课件（一）跨季节的结算85元×（1+33%）+95元×（1+318（二）等级变化的结算1．因分团活动导致等级变化2．因部分旅游者中途退团造成等级变化（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算包价旅游团队在晚餐后抵达或早餐后离开某地时，接待旅行社按照人数和等级标准向组团旅行社结算接送费用。其计算公式为：接送费用=人数×计价标准编辑课件（二）等级变化的结算（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算接19（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算例如，B市的一家旅行社接待一个马来西亚旅游团，全团共有成年旅游者14人，于1998年6月21日晚21：30抵达日市机场。该团在日市游览两天后于6月23日清晨5：25未用早餐即乘飞机离开B市前往S市。该旅行社到飞机场的接送费为每人次5元。该旅游团的综合服务费为每人天105元。那么，这家旅行社应得的综合服务费和接送费收入是：105元×14（人）+5元×2（次）×14（人）=1610元编辑课件（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算105元×14（人）+20子任务四管理旅行社资产资金管理具体包括筹资和投资管理与各项资产管理。筹资和投资管理主要是从各种渠道筹集资金并对投资活动进行的管理。目前，我国多数旅行社资产管理的重点是流动资产和固定资产的管理。编辑课件子任务四管理旅行社资产资金管理具体包括筹资和投资管理与各21旅行社的资金筹集（一）吸收直接投资（二）发行股票（三）借贷资金1.商业信用2.银行借款3.发行债券编辑课件旅行社的资金筹集（一）吸收直接投资编辑课件22流动资产管理旅行社资产特点：低固定成本，高流动成本货币资产生息资产债权资产存货资产流动资产：一个营业周期内(通常为一年）转变成为现金或耗用的资产。一、管理旅行社流动资产编辑课件流动资产管理货生债存流动资产：一个营业周期内(通常为一年）转231）货币资产管理（1）确定旅行社的现金库存限制（2）严格控制现金使用范围为什么对库存进行限制？库存过多，会怎样？库存过少，会怎样？编辑课件为什么对库存进行限制？库存过多，会怎样？库存过少，会怎样？编241）货币资产管理（3）严格现金收支管理（4）加强银行存款管理（5）严格控制现金支出旅行社不得坐支，为什么？什么是“坐支”？编辑课件旅行社不得坐支，为什么？编辑课件252）生息资产管理

将暂时闲置的货币资金投资特点：1、短期内变现2、产生较多的利息3、市场风险小有“准现金”之称编辑课件2）生息资产管理有“准现金”之称编辑课件263）债权资产管理（1）制定和执行正确的信用政策信用政策过松信用政策过紧制定信用政策规定赊销条件规定收取应收账款的程序（2）应收账款的管理方法比较应收账款的回收期分析账龄定期检查客户的应收账款编辑课件3）债权资产管理（2）应收账款的管理方法编辑课件27（一）旅行社货币资产的管理1．现金管理2．银行存款管理3．外汇资产管理（二）应收账款管理1．制定和执行正确的信用政策2．催收应收账款3.预计坏帐损失，计提坏帐准备金（三）生息资产的管理生息资产指短期有价证券或金融资产，主要包括期限在一年以下（含一年）的国库券、商业票据、可转让定期存单等。编辑课件（一）旅行社货币资产的管理编辑课件28旅行社的固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、交通运输工具和通讯设备等。旅行社的固定资产相对较少，但这并不意味着旅行社可以因此放松对固定资产的管理。旅行社固定资产的管理主要包括折旧和修理费用的提取以及固定资产盘亏、盘盈及报废的处理等内容。二、管理旅行社固定资产编辑课件旅行社的固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、交通运291.固定资产折旧的计提固定资产：指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作固定资产。编辑课件1.固定资产折旧的计提固定资产：指使用年限在一年以上的房屋、301.固定资产折旧的提取旅行社计提折旧的固定资产包括房屋和建筑物、在用的机器设备和运输车辆；季节性停用和修理停用的设备、融资租入的设备和以经营租赁方式租出的固定资产。编辑课件1.固定资产折旧的提取编辑课件31（1）固定资产计提折旧的范围×一般的固定资产都需要计提折旧×不准计提折旧的固定资产：A.随时间增值的固定资产B.提足折旧后继续使用的固定资产C.以租赁方式租入的固定资产什么是折旧？什么是计提？固定资产在经营过程中的有形损耗和无形损耗，逐渐转移到产品成本或商品流通的那部分价值。计提就是把尚未发生但将要发生的支出计算出来列入费用编辑课件什么是折旧？什么是计提？固定资产在经营过程中的有形损计提就是32（2）固定资产计提折旧的方法旅行社固定资产计提折旧时一般采取平均年限折旧法，平均年限折旧法计算公式为：年折旧率=（1-预计净残值率）/规定的折旧年限月折旧率=年折旧率/12月折旧额＝固定资产原值×月折旧率工作量法编辑课件（2）固定资产计提折旧的方法年折旧率=（1-预计净残值率）332.固定资产的处理（1）修理费用的提取（2）固定资产盘亏、盘盈及报废的处理什么是盘亏、盘盈？简单说，实物与账面的差异编辑课件什么是盘亏、盘盈？简单说，实物与账面的差异编辑课件34修理费用的提取旅行社发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理费计划分期从成本中预提。固定资产盘亏、盘盈及报废的处理旅行社对盘亏和毁损的固定资产应按照原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外收入。对出售或清理报废后的固定资产的变价净收入（变价收入、残料价值减清理费用后的净额）与固定资产净值（原价减累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外支出。编辑课件修理费用的提取固定资产盘亏、盘盈及报废的处理编辑课件35子任务五管理旅行社成本费用旅行社的成本费用指营业成本和期间费用。1.营业成本营业成本指旅行社在经营过程中为组织接待旅游者发生的各种直接支出。期间费用包括销售费用管理费用财务费用一、旅行社成本费用的构成编辑课件子任务五管理旅行社成本费用旅行社的成本费用指营业成本和期间362.期间费用销售费用旅行社销售费用是指旅行社各销售部门在经营过程中发生的各项费用。管理费用旅行社的管理费用是指旅行社为管理和组织经营活动而发生的费用，以及应由企业统一负担的费用。财务费用旅行社的财务费用是指旅行社在经营期间，由于筹集经营所需资金等而发生的各项费用。编辑课件2.期间费用销售费用编辑课件37旅行社成本费用核算可以根据旅行社的经营规模和范围分别实行单团核算和等级核算。1.单团核算单团核算是指旅行社按接待的旅游团（者）为核算对象进行经营盈亏的核算。2.等级核算等级核算就是按照接待的旅游团（者）的不同等级为核算对象进行经营盈亏的核算。二、旅行社的成本费用核算方法编辑课件旅行社成本费用核算可以根据旅行社的经营规模和范围分别实行单团38（1）单团成本分析A.制订一套分等级的计划成本并以此作为旅行社衡量经济效益的标准B.实际车本与计划成本对比C.加强信息反馈（2）部门批量成本分析A.成本降低额，核算出实际成本与实际降低额B.旅游者数量变动、产品结构变动、成本变动C.信息反馈三、分析旅行社的成本费用编辑课件（1）单团成本分析三、分析旅行社的成本费用编辑课件393）成本费用核算（1）单团核算

核算项目详细，有利于各项费用的清算和考核，有利于及时发现问题，有利于降低成本，但工作量大——适应业务量较小的旅行社（2）部门批量核算较宏观地反映旅行社经营的状况，为开拓市场、改善经营管理做决策依据——适用业务量较大的旅行社编辑课件3）成本费用核算编辑课件40成本费用控制，是指旅行社在经营过程中，根据事先制定的成本费用目标，并按照一定的原则，采用专门的方法对日常发生的各项经营活动进行严格管理和监督，把各项成本费用控制在一定范围之内。成本费用控制是旅行社实行成本费用管理的重要步骤之一。四、采取控制旅行社成本费用的措施编辑课件成本费用控制，是指旅行社在经营过程中，根据事先制定的成本费用411.制定成本费用标准（1）分解法：分解成本，把指标落实到每个岗位（2）定额法：确定各种经营成本或费用的合理定额（3）预算法2.日常控制（1）建立成本控制信息系统（2）实行责任成本制（3）进行重点控制3.检查与考核编辑课件1.制定成本费用标准2.日常控制编辑课件42检查分析（事后控制）执行标准（中间控制）制定标准（事前控制）旅行社成本费用控制流程编辑课件检查分析（事后控制）执行标准（中间控制）制定标准（事前控制）43建立成本控制信息系统成本指标、标准、定额等输入系统核算、控制、反馈系统分析、预测系统实行责任成本制进行重点控制编辑课件建立成本控制信息系统编辑课件44子任务六管理旅行社营业收入与利润旅行社营业收入的构成1.综合服务费收入2.房费收入3.城市间交通费收入4.专项附加费收入5.单项服务收入编辑课件子任务六管理旅行社营业收入与利润旅行社营业收入的构成编辑课45（1）确认营业收入的原则按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制。根据权责发生制，旅行社在符合以下两种条件时，可确认其获得了营业收入：旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定的服务旅行社已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的证据一、管理旅行社营业收入编辑课件一、管理旅行社营业收入编辑课件46界定营业收入实现时间的原则（1）入境旅游，即旅行社组织境外旅游者到境内旅游，以旅游者离境或离开本土时作为确认其营业收入实现的时间；（2）国内旅游，即旅行社组织国内旅游者在国内旅游，接团旅行社应以旅游者离开本地时、组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间；（3）出境旅游，即旅行社组织中国公民到境外旅游，以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。2.对营业收入实现时间的界定编辑课件界定营业收入实现时间的原则2.对营业收入实现时间的界定编辑课471.旅行社利润的构成旅行社的利润是旅行社在一定时期内经营活动的最终财务成果。旅行社的利润由营业利润、投资净收益和营业外收支净额构成。二、管理旅行社利润编辑课件1.旅行社利润的构成二、管理旅行社利润编辑课件481.营业利润旅行社营业利润，是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用后的净额。营业收入-营业成本-营业费用-营业税金-管理费用-财务费用2.投资净收益旅行社投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。3.营业外收支净额旅行社营业外收支净额是指营业外收入减营业外支出后的净额。营业外收入-营业外支出编辑课件1.营业利润编辑课件49（2）利润总额构成因素分析（1）利润总额分析（3）营业利润分析2.确定旅行社利润分析的内容编辑课件（2）利润总额构成因素分析（1）利润总额分析（3）营业利润分50（1）确定目标利润

旅行社应该在每一个营业期之初确定这个营业期内获得多少利润，即确定目标利润，以便采用各种合理而且可能的方法努力实现这个目标。旅行社计算目标利润的公式为：目标利润=预计营业收入-目标营业成本-预计营业税金-预计费用3.管理旅行社利润编辑课件（1）确定目标利润目标利润=预计营业收入-目标营业成本-预计51（2）对利润进行正确的分配旅行社分配利润要兼顾国家、企业、个人三者的利益，对应上缴给国家的各项税金应按税法要求准确地上缴，对留归旅行社的利润要合理的进行分配，保证满足旅行社合理发展的需要，并按规定比例提取各项专用基金。编辑课件（2）对利润进行正确的分配编辑课件52子任务七旅行社的财务分析损益表资产负债表现金流量表财务报表一、旅行社的财务报表编辑课件子任务七旅行社的财务分析损益表资产负债表现金流量表财务报表53增减分析比率分析12二、旅行社财务分析的方法编辑课件增减分析比率分析12二、旅行社财务分析的方法编辑课件54一、财务分析的涵义财务分析是指以财务报表为主要依据，采取一定方法进行计量分析以反映和评价旅行社的财务状况和经营成果。旅行社常用的财务报表主要包括资产负债表、损益表和现金流量表。旅行社常用的财务分析方法有增减分析法和比率分析法。编辑课件一、财务分析的涵义财务分析是指以财务报表为主要依据，采取一551.财务报表旅行社的财务报表是反映旅行社企业在一定时期内的财务状况和经营成果的文件，主要包括资产负债表利润表现金流量表有关附表编辑课件1.财务报表旅行社的财务报表是反映旅行社企业在一定时期内的561)资产负债表资产负债表是反映旅行社在某一时点上财务状况的一种静态报表。从结构上看，资产负债表主要包括资产、负债和所有者权益三大类项目。通过资产负债表，可以全面地了解企业资产、负债和所有者权益结构的合理程度、财务实力的雄厚程度和偿债能力的强弱，为旅行社的投资者和管理者提供了重要的决策依据。编辑课件1)资产负债表编辑课件572)旅行社的利润表利润表是反映旅行社在一定时期的经营成果及其分配情况的报表。其基本等式为：利润表分为四个主要部分：营业收入、经营利润、营业利润和利润总额。通过利润表，可以从总体上了解企业收入、成本和利润（或亏损）的组成及利润（或亏损）的分配情况。利润表是旅行社的投资者和管理者考核旅行社利润计划完成情况和经营水平的重要依据。利润（亏损）=收入-费用（成本）编辑课件2)旅行社的利润表利润（亏损）=收入-费用（成本）编辑课件583)旅行社现金流量表在旅行社经营活动中，现金所起的作用非常重要现金流量表将现金分为三类：经营活动的现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量编辑课件3)旅行社现金流量表经营活动的现金流量编辑课件592.财务分析方法增减分析法增减分析法是将两个会计期间的财务报表数字加以对比，计算两个期间的增减变动差额并编制成比较对照表，通过对差额的分析评价企业的经营状况和经营结果。比率分析法比率分析法是用比率来反映同一张财务报表的不同项目之间、或在两张不同的财务报表（如资产负债表和损益表）的有关项目之间的相互关系，以分析评价企业的获利能力和偿债能力等。编辑课件2.财务分析方法增减分析法编辑课件60

任务二实施旅行社风险管理编辑课件任务二编辑课件611）无力偿还债务2）利率变动风险3)再筹资风险一、财务风险1.筹资、投资风险2.三角债务风险子任务一区分旅行社风险编辑课件1）无力偿还债务2）利率变动风险3)再筹资风险一、财务风险162市场及竞争风险人身及财产风险责任风险二三四编辑课件市场及竞争风险人身及财产风险责任风险二三四编辑课件63ABCD损失对象：财产损失净收入损失法律责任损失损失原因：自然人为经济损失的数量损失的单位子任务二识别旅行社经营风险一、旅行社风险编辑课件ABCD损失对象：损失原因：损损子任务二识别旅行社经营风641风险调查分析法财务报表分析法二、旅行社经营风险识别的方法2编辑课件1风险调查分析法财务报表分析法二、旅行社经营风险识别的方法6566子任务三规避旅行社风险规避旅行社风险发生风险时沉着应对加强自身管理

合法经营

关注外来风险点用好“保险”工具编辑课件66子任务三规避旅行社风险规避旅行社发生风险时加强自身66项目实训一导游报账流程实训二分析旅行社的财务报表实训编辑课件项目实训一导游报账流程实训编辑课件67项目小结本项目学习了旅行社财务管理和风险管理的基本知识和基本理念，掌握了旅行社财务管理和风险管理的内容和方法，实践掌握了对旅行社资产、成本费用、营业收入和利润等的初步管理方法和理念，学会了财务分析，规避旅行社风险技能，当然，要真正做好旅行社的财务和风险管理，还需在实践中多总结经验，合法经营，防患于未然。编辑课件项目小结本项目学习了旅行社财务管理和风险管理的基本知68【应用训练】思考与练习1.旅行社的经营结算业务包含哪些内容?2.旅行社的流动资产是什么，如何进行管理?3.如何对旅行社成本费用进行控制?4.旅行社常用的财务分析方法有哪些?5.举例旅行社面临的风险类型。6.简述旅行社风险控制方法。编辑课件【应用训练】思考与练习编辑课件69旅行社经营与管理实务项目十二实施旅行社财务及风险管理编辑课件旅行社经营与管理实务项目十二编辑课件70项目十二实施旅行社财务及风险管理任务一实施旅行社财务管理任务二实施旅行社风险管理编辑课件项目十二实施旅行社财务及风险管理任务一实施旅行社财务管71问题导入1.应如何实施旅行社业财务管理?2.旅行社应该采取哪些措施来规避或者降低风险?编辑课件问题导入编辑课件72

任务一实施旅行社财务管理编辑课件任务一编辑课件73旅行社的管理者根据其资金运转的规律，通过对资金筹集、资金运用、资产管理和资金分配等管理，实现旅行社利润最大化和所有者权益最大化的目标，使旅行社财务状况处于最优状态，并利用货币形式对旅行社经营活动进行全过程管理。旅行社财务管理概念编辑课件旅行社的管理者根据其资金运转的规律，通过对资金筹集、资金运用74财务管理的对象资金运动旅行社财务管理包括：资金管理、成本费用管理、营业收入、利润及分配管理、财务报告及评价等子任务一确定旅行社财务管理内容编辑课件财务管理的对象资金运动旅行社财务管理包括：资金管理、成本费用75子任务二明确旅行社财务管理的要求YourTextHereYourTextHereYourTextHereYourTextHere基本前提2.持续经营4.货币计量1.会计主体3.会计分期一、遵循会计核算的基本前提编辑课件子任务二明确旅行社财务管理的要求YourTextHer76三、遵循财务管理基本原则2.成本与效益对等原则3.协调各方财务关系原则1.风险与收益平衡原则编辑课件三、遵循财务管理基本原则2.成本与效益对等原则3.协调各方财77子任务三旅行社的经营核算在旅行社之间和旅行社与其他旅游服务供应部门或企业之间，由于业务经营过程中的赊购或赊销会形成大量应收账款和应付账款，旅行社结算业务就是指对应收账款和应付账款的结算。旅行社的结算业务可以区分为正常情况的结算业务和特殊情况的结算业务。编辑课件子任务三旅行社的经营核算在旅行社之间和旅行社与其他旅游服781.组团业务核算（1）审核报价审核的内容：A.报价的淡季、旺季价格是否有误B.报价单上的各项价格是否正确、全面C.报价在时间上、空间上是否一致怎么理解？一、明确旅行社业务核算的内容编辑课件1.组团业务核算一、明确旅行社业务核算的内容编辑课件79（2）组团收入核算组团社招徕旅游团和组织旅游团而获得的收入，包括：综合服务费、房费、餐费、交通费、附加费.旅游客源地组团社—坚持“先收费，后接待”组团社旅游目的地组团社—往往“先接待，后收费”(3）组团成本核算成本开支：组团外联成本、劳务成本和其他营业成本=营业收入-毛利毛利=旅游团人数×停留天数×人天计划毛利编辑课件（2）组团收入核算(3）组团成本核算编辑课件80旅行社业务核算2.接待收入核算（1）审核结算通知单*由地陪和全陪填写审核的重点：A.组团名称、计划号码、旅游者人数、等级、抵离的时间、活动项目、计价标准等与接待计划是否一致B.各项费用计算是否正确C.填写项目是否齐全D.有无陪同人员签字确认编辑课件旅行社业务核算编辑课件81（2）接待收入核算接待收入：综合服务费、房费、餐费、交通费、专项附加费注意：旅游团所属等级和接待季节、少要款项、错算、差价（3）成本费用核算“分团结算，一团一清”严格审核盈利少的团，亏损的团要查明原因编辑课件（2）接待收入核算编辑课件82补充：一、正常情况下旅行社的结算业务（一）结算程序1．地陪应将“结算通知单”连同接待计划、变更通知和“旅游团（者）本地活动情况报告表”交接待部门后勤人员（一般在旅游者离开当地三天内）。2．接待部后勤人员登记后统一交财会部门（一般在旅游者离开当地五天内）。3．财会部门核对签收并根据计划及变更通知按规定标准计算应收团费，复核无误签定盖章。一联报送组团社，一联留底做营业收入凭证（一般在旅行团离开当地十天内报出）。4．组团社根据结算通知单向接团社付款。编辑课件补充：一、正常情况下旅行社的结算业务（一）结算程序编辑课件83（1）综合服务费审核结算内容综合服务费=实际接待旅游者人数×实际接待天数×人天综合服务费价格确定结算方式×某些旅行社旅游天数前后两天折合1.5天计算例如：海南双飞5日游

综合服务费=实际接待旅游者人数×4.5天×人天综合服务费价格（2）其他旅游费用（按直接费用发生算）房费餐费其他费用编辑课件（1）综合服务费（2）其他旅游费用编辑课件84（二）结算通知单中各项内容的计算结算通知单中主要包括综合服务费的结算和其他旅游费用的结算两大部分。1.综合服务费的结算业务审核结算内容确定结算标准2.其他旅游费用的结算（1）房费的结算（2）餐费的结算（3）其他费用的结算（三）付款方式1．电汇2．信汇3．票汇编辑课件（二）结算通知单中各项内容的计算（三）付款方式编辑课件85补充：二、特殊情况下旅行杜的结算业务旅行社在组团或接团过程中往往会遇到一些特殊的情况，并相应地反映在会计核算中。旅行社应根据不同的情况分别加以妥善处理。（一）跨季节的结算（二）等级变化的结算（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算编辑课件补充：二、特殊情况下旅行杜的结算业务旅行社在组团或接团过程86（一）跨季节的结算例如，某旅游团一行12人于1998年3月30日16：05抵达R城游览，并于4月2日离开该城前往J市。该旅行社淡季团体包价旅游的综合服务费标准为每人天85元，平季和旺季综合服务费为95元。那么，R城的接待旅行社应收的综合服务费为：85元×（1+33%）+95元×（1+33％）=239.40元编辑课件（一）跨季节的结算85元×（1+33%）+95元×（1+387（二）等级变化的结算1．因分团活动导致等级变化2．因部分旅游者中途退团造成等级变化（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算包价旅游团队在晚餐后抵达或早餐后离开某地时，接待旅行社按照人数和等级标准向组团旅行社结算接送费用。其计算公式为：接送费用=人数×计价标准编辑课件（二）等级变化的结算（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算接88（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算例如，B市的一家旅行社接待一个马来西亚旅游团，全团共有成年旅游者14人，于1998年6月21日晚21：30抵达日市机场。该团在日市游览两天后于6月23日清晨5：25未用早餐即乘飞机离开B市前往S市。该旅行社到飞机场的接送费为每人次5元。该旅游团的综合服务费为每人天105元。那么，这家旅行社应得的综合服务费和接送费收入是：105元×14（人）+5元×2（次）×14（人）=1610元编辑课件（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算105元×14（人）+89子任务四管理旅行社资产资金管理具体包括筹资和投资管理与各项资产管理。筹资和投资管理主要是从各种渠道筹集资金并对投资活动进行的管理。目前，我国多数旅行社资产管理的重点是流动资产和固定资产的管理。编辑课件子任务四管理旅行社资产资金管理具体包括筹资和投资管理与各90旅行社的资金筹集（一）吸收直接投资（二）发行股票（三）借贷资金1.商业信用2.银行借款3.发行债券编辑课件旅行社的资金筹集（一）吸收直接投资编辑课件91流动资产管理旅行社资产特点：低固定成本，高流动成本货币资产生息资产债权资产存货资产流动资产：一个营业周期内(通常为一年）转变成为现金或耗用的资产。一、管理旅行社流动资产编辑课件流动资产管理货生债存流动资产：一个营业周期内(通常为一年）转921）货币资产管理（1）确定旅行社的现金库存限制（2）严格控制现金使用范围为什么对库存进行限制？库存过多，会怎样？库存过少，会怎样？编辑课件为什么对库存进行限制？库存过多，会怎样？库存过少，会怎样？编931）货币资产管理（3）严格现金收支管理（4）加强银行存款管理（5）严格控制现金支出旅行社不得坐支，为什么？什么是“坐支”？编辑课件旅行社不得坐支，为什么？编辑课件942）生息资产管理

将暂时闲置的货币资金投资特点：1、短期内变现2、产生较多的利息3、市场风险小有“准现金”之称编辑课件2）生息资产管理有“准现金”之称编辑课件953）债权资产管理（1）制定和执行正确的信用政策信用政策过松信用政策过紧制定信用政策规定赊销条件规定收取应收账款的程序（2）应收账款的管理方法比较应收账款的回收期分析账龄定期检查客户的应收账款编辑课件3）债权资产管理（2）应收账款的管理方法编辑课件96（一）旅行社货币资产的管理1．现金管理2．银行存款管理3．外汇资产管理（二）应收账款管理1．制定和执行正确的信用政策2．催收应收账款3.预计坏帐损失，计提坏帐准备金（三）生息资产的管理生息资产指短期有价证券或金融资产，主要包括期限在一年以下（含一年）的国库券、商业票据、可转让定期存单等。编辑课件（一）旅行社货币资产的管理编辑课件97旅行社的固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、交通运输工具和通讯设备等。旅行社的固定资产相对较少，但这并不意味着旅行社可以因此放松对固定资产的管理。旅行社固定资产的管理主要包括折旧和修理费用的提取以及固定资产盘亏、盘盈及报废的处理等内容。二、管理旅行社固定资产编辑课件旅行社的固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、交通运981.固定资产折旧的计提固定资产：指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作固定资产。编辑课件1.固定资产折旧的计提固定资产：指使用年限在一年以上的房屋、991.固定资产折旧的提取旅行社计提折旧的固定资产包括房屋和建筑物、在用的机器设备和运输车辆；季节性停用和修理停用的设备、融资租入的设备和以经营租赁方式租出的固定资产。编辑课件1.固定资产折旧的提取编辑课件100（1）固定资产计提折旧的范围×一般的固定资产都需要计提折旧×不准计提折旧的固定资产：A.随时间增值的固定资产B.提足折旧后继续使用的固定资产C.以租赁方式租入的固定资产什么是折旧？什么是计提？固定资产在经营过程中的有形损耗和无形损耗，逐渐转移到产品成本或商品流通的那部分价值。计提就是把尚未发生但将要发生的支出计算出来列入费用编辑课件什么是折旧？什么是计提？固定资产在经营过程中的有形损计提就是101（2）固定资产计提折旧的方法旅行社固定资产计提折旧时一般采取平均年限折旧法，平均年限折旧法计算公式为：年折旧率=（1-预计净残值率）/规定的折旧年限月折旧率=年折旧率/12月折旧额＝固定资产原值×月折旧率工作量法编辑课件（2）固定资产计提折旧的方法年折旧率=（1-预计净残值率）1022.固定资产的处理（1）修理费用的提取（2）固定资产盘亏、盘盈及报废的处理什么是盘亏、盘盈？简单说，实物与账面的差异编辑课件什么是盘亏、盘盈？简单说，实物与账面的差异编辑课件103修理费用的提取旅行社发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理费计划分期从成本中预提。固定资产盘亏、盘盈及报废的处理旅行社对盘亏和毁损的固定资产应按照原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外收入。对出售或清理报废后的固定资产的变价净收入（变价收入、残料价值减清理费用后的净额）与固定资产净值（原价减累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外支出。编辑课件修理费用的提取固定资产盘亏、盘盈及报废的处理编辑课件104子任务五管理旅行社成本费用旅行社的成本费用指营业成本和期间费用。1.营业成本营业成本指旅行社在经营过程中为组织接待旅游者发生的各种直接支出。期间费用包括销售费用管理费用财务费用一、旅行社成本费用的构成编辑课件子任务五管理旅行社成本费用旅行社的成本费用指营业成本和期间1052.期间费用销售费用旅行社销售费用是指旅行社各销售部门在经营过程中发生的各项费用。管理费用旅行社的管理费用是指旅行社为管理和组织经营活动而发生的费用，以及应由企业统一负担的费用。财务费用旅行社的财务费用是指旅行社在经营期间，由于筹集经营所需资金等而发生的各项费用。编辑课件2.期间费用销售费用编辑课件106旅行社成本费用核算可以根据旅行社的经营规模和范围分别实行单团核算和等级核算。1.单团核算单团核算是指旅行社按接待的旅游团（者）为核算对象进行经营盈亏的核算。2.等级核算等级核算就是按照接待的旅游团（者）的不同等级为核算对象进行经营盈亏的核算。二、旅行社的成本费用核算方法编辑课件旅行社成本费用核算可以根据旅行社的经营规模和范围分别实行单团107（1）单团成本分析A.制订一套分等级的计划成本并以此作为旅行社衡量经济效益的标准B.实际车本与计划成本对比C.加强信息反馈（2）部门批量成本分析A.成本降低额，核算出实际成本与实际降低额B.旅游者数量变动、产品结构变动、成本变动C.信息反馈三、分析旅行社的成本费用编辑课件（1）单团成本分析三、分析旅行社的成本费用编辑课件1083）成本费用核算（1）单团核算

核算项目详细，有利于各项费用的清算和考核，有利于及时发现问题，有利于降低成本，但工作量大——适应业务量较小的旅行社（2）部门批量核算较宏观地反映旅行社经营的状况，为开拓市场、改善经营管理做决策依据——适用业务量较大的旅行社编辑课件3）成本费用核算编辑课件109成本费用控制，是指旅行社在经营过程中，根据事先制定的成本费用目标，并按照一定的原则，采用专门的方法对日常发生的各项经营活动进行严格管理和监督，把各项成本费用控制在一定范围之内。成本费用控制是旅行社实行成本费用管理的重要步骤之一。四、采取控制旅行社成本费用的措施编辑课件成本费用控制，是指旅行社在经营过程中，根据事先制定的成本费用1101.制定成本费用标准（1）分解法：分解成本，把指标落实到每个岗位（2）定额法：确定各种经营成本或费用的合理定额（3）预算法2.日常控制（1）建立成本控制信息系统（2）实行责任成本制（3）进行重点控制3.检查与考核编辑课件1.制定成本费用标准2.日常控制编辑课件111检查分析（事后控制）执行标准（中间控制）制定标准（事前控制）旅行社成本费用控制流程编辑课件检查分析（事后控制）执行标准（中间控制）制定标准（事前控制）112建立成本控制信息系统成本指标、标准、定额等输入系统核算、控制、反馈系统分析、预测系统实行责任成本制进行重点控制编辑课件建立成本控制信息系统编辑课件113子任务六管理旅行社营业收入与利润旅行社营业收入的构成1.综合服务费收入2.房费收入3.城市间交通费收入4.专项附加费收入5.单项服务收入编辑课件子任务六管理旅行社营业收入与利润旅行社营业收入的构成编辑课114（1）确认营业收入的原则按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制。根据权责发生制，旅行社在符合以下两种条件时，可确认其获得了营业收入：旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定的服务旅行社已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的证据一、管理旅行社营业收入编辑课件一、管理旅行社营业收入编辑课件115界定营业收入实现时间的原则（1）入境旅游，即旅行社组织境外旅游者到境内旅游，以旅游者离境或离开本土时作为确认其营业收入实现的时间；（2）国内旅游，即旅行社组织国内旅游者在国内旅游，接团旅行社应以旅游者离开本地时、组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间；（3）出境旅游，即旅行社组织中国公民到境外旅游，以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。2.对营业收入实现时间的界定编辑课件界定营业收入实现时间的原则2.对营业收入实现时间的界定编辑课1161.旅行社利润的构成旅行社的利润是旅行社在一定时期内经营活动的最终财务成果。旅行社的利润由营业利润、投资净收益和营业外收支净额构成。二、管理旅行社利润编辑课件1.旅行社利润的构成二、管理旅行社利润编辑课件1171.营业利润旅行社营业利润，是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用后的净额。营业收入-营业成本-营业费用-营业税金-管理费用-财务费用2.投资净收益旅行社投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。3.营业外收支净额旅行社营业外收支净额是指营业外收入减营业外支出后的净额。营业外收入-营业外支出编辑课件1.营业利润编辑课件118（2）利润总额构成因素分析（1）利润总额分析（3）营业利润分析2.确定旅行社利润分析的内容编辑课件（2）利润总额构成因素分析（1）利润总额分析（3）营业利润分119（1）确定目标利润

旅行社应该在每一个营业期之初确定这个营业期内获得多少利润，即确定目标利润，以便采用各种合理而且可能的方法努力实现这个目标。旅行社计算目标利润的公式为：目标利润=预计营业收入-目标营业成本-预计营业税金-预计费用3.管理旅行社利润编辑课件（1）确定目标利润目标利润=预计营业收入-目标营业成本-预计120（2）对利润进行正确的分配旅行社分配利润要兼顾国家、企业、个人三者的利益，对应上缴给国家的各项税金应按税法要求准确地上缴，对留归旅行社的利润要合理的进行分配，保证满足旅行社合理发展的需要，并按规定比例提取各项专用基金。编辑课件（2）对利润进行正确的分配编辑课件121子任务七旅行社的财务分析损益表资产负债表现金流量表