基本建设项目竣工决算审计培训讲义

基本建设项目竣工决算审计目录一………工程结算与竣工决算二………竣工决算审计三………竣工决算审计实务操作四………基建审核相关法规制度一、工程结算与竣工决算1、工程结算概述2、竣工决算概述及内容2.1建设项目竣工决算概述2.2竣工决算编制时间2.3竣工决算内容2.3.1竣工决算报告情况说明书2.3.2竣工财务决算报表2.3.3建设工程竣工图

1、工程结算概述工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价款清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数额大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。2.1建设项目竣工决算概述建设项目竣工决算是指建设项目在竣工验收、交付使用阶段，由建设单位编制的反应建设项目从筹建开始到竣工投入使用为止全过程中实际费用的经济文件。2.2竣工决算编制时间《基本建设财务管理若干规定》财基字[1998]4号“第三十七条建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。”2.3竣工决算内容竣工决算由“竣工决算报表”和“竣工情况说明书”两部分组成。由于建设规模不同，一般大、中型建设项目的竣工决算报表包括：竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目交付使用财产总表和交付使用财产明细表等。小型建设项目的竣工决算报表一般包括：竣工决算总表和交付使用财产明细表两部分。除此之外，还可以根据需要，编制结余设备材料明细表、应收应付款明细表、结余资金明细表等，将其作为竣工决算表的附件。内容包括以下三个方面：2.3.1竣工决算报告情况说明书竣工决算报告情况说明书主要反映竣工工程建设结果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结。2.3.2竣工财务决算报表建设项目竣工决算报表要根据大、中型建设项目和小型建设项目分别制定。大、中型建设项目竣工决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用财产明细表。小型建设项目竣工财务决算报表包括：建设项目竣工决算审批表、竣工财务决算总表、建设项目交付使用资产明细表。2.3.3建设设工工程程竣竣工工图图建设设工工程程竣竣工工图图是真真实实地地记记录录各各种种地地上上、、地地下下建建筑筑物物、、构构筑筑物物等等情情况况的的技技术术文文件件，，是是工工程程进进行行交交工工验验收收、、维维护护改改建建和和扩扩建建的的依依据据，，是是国国家家的的重重要要技技术术档档案案。。国家家规规定定：：各各项项新新建建、、扩扩建建、、改改建建的的基基本本建建设设工工程程，，特特别别是是基基础础、、地地下下建建筑筑、、管管线线、、结结构构、、井井巷巷、、桥桥梁梁、、隧隧道道、、港港口口、、水水坝坝以以及及设设备备安安装装等等隐隐蔽蔽部部位位，，都都要要编编制制竣竣工工图图。。为为确确保保竣竣工工图图质质量量，，必必须须在在施施工工过过程程中中（（不不能能在在竣竣工工后后））及及时时做做好好隐隐蔽蔽工工程程检检查查记记录录，，整整理理好好设设计计变变更更文文件件。。二、、竣竣工工决决算算审审计计1、竣竣工工决决算算审审计计概概述述2、竣竣工工决决算算审审计计流流程程3、审审计计依依据据1、竣竣工工决决算算审审计计概概述述建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算审审计计，是是指指建建设设项项目目正式式竣竣工工验验收收之之前前，审审计计人人员员依依法法对对建建设设项项目目竣竣工工决决算算的的真真实实、、合合法法、、效效益益进进行行的的审审计计监监督督。。竣工工决决算算审审计计为为建建设设项项目目全全过过程程审审计计的的重重要要内内容容之之一一；；注意意与与财财务务收收支支审审计计和和工工程程技技术术审审计计相相结结合合；；如客客户户仅仅委委托托进进行行建建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算审审计计，，未未对对财财务务收收支支和和工工程程技技术术进进行行过过审审计计，，需需安安排排必必要要人人员员进进行行重重点点的的延伸伸审审计计；竣工工财财务务决决算算审审计计的的工工作作底稿稿格格式式和和要要求求可按按照照会会计计报报表表审审计计底底稿稿规规范范的的要要求求进进行行，，具具体体内内容容和和种种类类可可根根据据建建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算报报表表的的种种类类设设置置。。2、竣竣工工决决算算审审计计流流程程2.1明确确建建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算审审计计目目的的及及程程序序注意意：竣工工财财务务决决算算审审计计的的主主要要目目的的是是确确定定竣竣工工财财务务决决算算的的准确确性性、合理理性性，确确认认竣竣工工财财务务决决算算的的真真实实、、合合法法、、有有效效；；根根据据审审计计总总体体计计划划和和了了解解的的建建设设项项目目情情况况确确定定决决算算审审计计程程序序；；审审计计计计划划的的执执行行情情况况应应做做好好记记录录，，可可在在计计划划阶阶段段的的审审计计程程序序表表简简要要说说明明，，并并标标注注相相应应的的底底稿稿索索引引号号。。2、竣竣工工决决算算审审计计流流程程2.2收集集与与建建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算审审计计相相关关的的各种种资资料料2.3调查查了了解解建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算情情况况2.4审查竣工工工程概概况表的的真实、、完整性性竣工工程程概况表表的内容包包括建设设时间、、新增生生产能力力、完成成主要工工程量、、建设成成本、主主要材料料消耗和和主要经经济技术术指标等等。2.5审查竣工工财务决决算表的的真实、、合规性性审核交付付使用资资产的真真实性，包括对对交付使使用资产产总比及及明细表表的审核核，具体体内容：：审核历历年批复复的年度度决算报报表所列列、交付付使用资资产项目目的累计计数与竣竣工决算算表所列列数据的的一致性性；2、竣工决决算审计计流程审核交付付使用资资产的核核算范围围；抽查查一定比比例的交交付使用用资产，，观察其其存在和和保管情情况；审审核交付付使用资资产的成成本内容容；审核核交付使使用资产产成本计计算的正正确性；；审核库存存器材的的真实性性，该项目目包括设设备和器器材两项项。审核应收收应付款款、基建建收入、、资金来来源及使使用情况况2.6审查建设设项目交交付使用用资产总总表及明明细表的的真实性性2.7审查竣工工决算分分析说明明的真实实、准确确性竣工财务务分析说说明主要包括括项目概概况、资资金来源源情况、、基本建建设概述述及投资资计划执执行情况况、建设设成本及及投资效效益分析析、经验验教训等等。2、竣工决决算审计计流程注意两个个方面：一是对工工程总的的评价，从工程程的进度度、质量量、安全全、造价价四方面面进行。。进度：主要说说明开工工和竣工工的时间间，对照照合理工工期和要要求工期期是提前前还是延延期；质量：要根据据竣工验验收委员员会或相相当一级级质量监监督部门门验收评评定等级级，对合合格率和和优良品品率进行行说明；；安全：根据劳劳动工资资及施工工部门记记录，对对有无设设备和人人身事故故进行说说明；造价：对照概概述造价价说明节节约还是是超支，，用金额额和百分分率进行行说明。。二是各项项财务和和技术指指标分析析2.2.8审计结果果分析，，包括发发现的问问题、审审计意见见等。3、审计依依据主要：《基本建设设管理的的若干规规定》财政部（（98）财基字字第4号；《国有建设设单位会会计制度度》（86）财会字字第75号；《会计师事事务所从从事基本本建设工工程预算算、结算算、决算算审核暂暂行办法法》财协字[1999]103号《中国注册册会计师师审计准准则》三、决算算审计实实务操作作1、审核程程序2、审核报报告3、审核重重点三、决算算审计实实务操作作1、审核程程序基本建设设工程竣竣工财务务决算审审核程序序具有三三个基本本特征：：属于财政部门门审查性质要体体现财政政审查的的要求：：审核实实施与审审核处理理、审核核报告三三者紧密结合合：委托方式式具有特殊殊性。具体程序序分述如如下：1.1审核委托托1.1.1财政授权权项目审审核任务务凡是政府府投资或或是国有有资产形形成的基基本建设设工程项项目的竣竣工财务务决算审审核，统统一由财财政部门门安排审审核任务务，指定一家编制制（或审审核）单单位实施施，然后后办理委委托手续续。这是是因为财财政部门门是政府府投资和和国有资资产形成成的基本本建设工工程的财财务主管管单位，，它代表表政府行行使财政政财务监监管的职职能，是是投资性性质所决决定的。。1、审核程程序1.1.2接受业务务委托建设单位位根据财财政部门门指定且且具有审审查资格格的编制制（或审审核）单单位，与与之签订订“业务务约定书书”明确确双方的的责任和和工作要要求，商商定审核核费用。。1.2审核准备备编制（或或审核））单位接接受业务务委托后后，即进进入审核核准备阶阶段，着着手开展展如下工工作：1、审核程程序成立审核核小组，，提出审审核人员员名单，，确定主主审人员员；调查了解解工程项项目的基基本情况况：工程程进度、、项目管管理、财财务收支支及帐务务处理等等，摸清清被审核核单位的的条件是是否已经经具备；；探测工程程建设中中的主要要问题，，特别是是财务相相关联事事项；向建设单单位提出出审核所所需资料料（可以以列出清清单交建建设单位位）；分析情况况，拟订订审核计计划，明明确审核核目标、、实施的的方法、、步骤、、人员分分工、审审核应掌掌握的重重点问题题，以及及时间安安排等；；与建设单单位联系系确定具具体实施施时间、、方法；；1、审核程程序1.3审核实施施实施方式式通常是是就地实实施，也也可以送送达审核核。就地地实施方方式下需需要做好好的工作作：1.3.1取得审核核资料，主要是是①综合合性资料料；②会会计资料料（账册册、凭证证、报表表）；③③书面情情况介绍绍，可以以结合听听取口头头介绍。。1.3.2踏勘工程程项目竣竣工状况况，了解完完工工程程实体、、竣工验验收的资资产状态态。1.3.3综合性资资料审查查。对项目目建议书书、可行行性研究究报告、、扩初设设计、批批准总投投资概算算、招投投标方式式、施工工、监理理、开工工、竣工工及工程程验收、、设施试试运行等等相关资资料进行行符合性性审查，，查明工工程项目目履行基基本建设设程序是是否规范范、合理理，存在在什么问问题。1、审核核程序序1.3.4审查会会计帐帐目，对工工程项项目全全部财财务收收支全全过程程审核核逐项项审查查建设设成本本、资资金来来源（（拨款款贷款款和其其他来来源））、债债权、、债务务、设设备材材料采采购（（收进进、付付出、、结存存）、、工程程价款款结算算、工工程结结余资资金及及竣工工财务务决算算办理理情况况，查查明财财务处处理的的法规规、政政策依依据、、会计计核算算是否否真实实、准准确，，资金金、财财产是是否账账实一一致。。1.3.5实物测测试，核查查库存存情况况，包包括货货币资资金（（银行行存款款、现现金））库存存设备备、器器材的的账面面数与与实存存数是是否一一致，，发现现差异异，查查明原原因，，结合合检查查内部部控制制制度度执行行情况况，账账控物物是否否严密密，手手续制制度是是否完完备。。1.3.6检查财财务决决算应应办未未办事事项，有无无财务务收支支已发发生而而未进进账，，账实实差异异及坏坏账损损失未未处理理，尚尚有的的尾工工工程程，待待清理理的账账款及悬案等等待处处理的的财务务事项项。1、审核核程序序1.3.7竣工财财务决决算报报表的的审核核。对已已编制制的竣竣工财财务决决算报报表及及文字字说明明，进进行账账与表表数字字稽核核，表表表之之间勾勾稽关关系的的复查查，建建设成成本分分配与与交付付使用用资产产成本本计算算的审审核及及文字字说明明内容容的合合理性性与完完整性性的审审查，，尚未未编制制竣工工财务务决算算报表表的则则审核核财务务决算算日的的资金金平衡衡表。。1.3.8汇总审审核工工作底底稿，分类类汇集集审核核资料料。按按照审审核程程序将将各类类工作作底稿稿分类类汇总总，归归集审审核发发现的的问题题，检检查审审核证证据是是否充充分齐齐全，，问题题是否否查清清，主主审人人审阅阅提出出意见见。1.3.9整理反反馈材材料,将审核核实施施结果果整理理成书书面汇汇报材材料，，能够够反映映工程程项目目总体体状况况和审审核发发现的的问题题，初初拟出出处理理意见见。1、审核程序1.4审核反馈将审核实施结结果向授权机机关和业务委委托单位如实实反馈情况，，听取意见，，便于进一步步扩大审核成成果妥善处理理问题。1.4.1向财政部门口口头汇报审核核情况和发现现的问题，并并提出初步处处理意见，听听取财政部门门看法，商酌酌有关问题的的处理，必要要时再征求建建设单位主管管部门、税务务机关的意见见，做好政策策咨询等工作作。1.4.2向建设单位反反馈审核结果果，听取建设设单位的认定定和否定意见见，发现与事事实还有出入入的问题，进进一步核实情情况取足证据据，得出最终终结论。1、审核程序1.5审核处理在反馈和复查查的基础上，，取得建设单单位认同后，，落实有关问问题的处理。。1.5.1财务事项的处处理：①尚未进账账的成本费用用；②不属于于工程项目列列支的费用；；③需要补办办审批手续的的财务事项；；④账实差异异，盘盈盘亏亏；⑤悬宕账账款；⑥缺口口资金（尚未未到位的投资资）；⑦债权权债务；⑧涉涉税事项；⑨⑨其他。按照照相关法规、、政策进行调调整。1.5.2会计账务的调调整：①与财务处处理相关的账账项调整，按按处理结果调调账；②成本本费用项目之之间的账项调调整，包括一一级账户和明明细账户发生生额的调整；；③其他账户户发生额、余余额调整。1、审核程序1.5.3审核竣工财务务决算报表建设单位根据据审核处理后后的账薄记录录，编制（或或调整）项目目竣工财务决决算报表和文文字说明，审审核小组予以以指导、帮助助；审核小组审核核竣工财务决决算报表。1.6审核报告2、审核报告2.1使用要求工程竣工财务务决算审核报报告不同于注注册会计师执执业中的会计计报表审核报报告，由于用途的不同，报告告的形式、内内容、结构也也有不同要求求，使用者对对报告的需求求主要是：能能够反映工程程总体财务状状况（投资其其及使用结果果，财务收支支与建设成本本形成，工程程概算、预算算的执行等））；较为详细细的反映审核核发现的问题题与处理意见见；提出投资资效益评价与与建议。2、审核报告2.2报告形式在实际工作中中，通常采用用的报告格式式有两种，一一种是详式审核报告，以以正文详细表表述报告内容容，并以附件件补充报告内内容；另一种种是简式审核报告，以以正文概要叙叙述报告内容容，而以附件件详细补充报报告内容，根根据需要分别别采用。2、审核报告2.3注意的问题形式的选择，因项目情况况而定，不必必强求一致，，还需通过实实践探索取得得经验，力求求形式完善，，方便报告使使用者易看、、易懂、易用用。报告用词要通俗易懂，，简洁明了，，叙述层次清清楚，内容写写实为主，尽尽量少用或不不用难以理解解的专业术语语，适应报告告使用者的要要求。披露情况和问问题讲究实质重于形式式，观点明确不不含糊其事，，充分把握事事实，点明性性质，涉及财财政投资违法法违纪问题要要如实反映按按明文规定处处理。审核建议切合实际有针针对性，便于于采纳应用见见实效。审核报告阐述述的内容相关关数据要与建建设单位编报报的项目竣工工财务决算报报表及文字说说明一致。2、审核报告2.4报告示例（1）标题——基本建设工程程决算审核报报告（2）收件人——委托人（3）范围段——审核范围、双双方责任、审审核依据、程程序实施情况况审核范围主要要说明决算名名称，建设期期间及建设单单位，施工单单位，工程质质量验收情况况2、审核报告（4）意见段决算审核应在意见段中中说明工程项项目资金来源源、支出及结结余或超支等等财务情况，，概算执行情情况，工程价价款结算情况况，尾工工程程及未尽事宜宜处理情况，，项目支出存存在的问题，，资产交付情情况2、审核报告（5）签章和地址址签章应由具有有工程预决算算审核资格的的相关人员签签署（6）报告日期——外勤工作结束束日（7）附送——竣工财务决算算表3、审核重点审核重点是必须关注的的主要内容，，也是审核质质量控制的关关键所在，每每个项目有不不同的审核重重点，根据项项目实际情况况确定，通常常情况下应当当掌握的重点点问题是：工程建设总成成本、建筑筑安装成本、、借款利息息资本化、、建设单位管管理费、收收纳不合规票票据、工程价价款结算、、印花税及其其他税金、材材料及水电费费结算、长长期悬宕账款款、尾工工工程与或有性性支出、试试运行期费用用列支、拆迁迁补偿费、、工程项目混混合建账、、投资概算执执行结果考核核3、审核重点3.1工程建设总成成本审核的范围：建安投资、、设备投资、、待摊投资和和其他投资。。审核依据：以批准概算算为准，各种种费用按概算算口径确定。。费用界限：必须是本项项目实际发生生的成本费用用，否则应予予剔除。成本项目归集集：以会计制度度规定为准，，归集不当的的逐项调账。。成本费用完整整性：财务决算日日止各项成本本费用实际发发生数是否已已归集齐全（（对外投资，，被没收财物物，支付的罚罚金、滞纳金金、违约金、、赔偿金以及及捐赠、赞助助费不能进成成本）。确认建设总成成本明细科目目发生额同时时确认其对应账户发生额。。3、审核重点3.2建筑安装成本本是建设总成本本的主要构成成之一，问题题多发区域，，需特别关注注。工程程造造价价确确认认，一一般般以以工程程造造价价审审计计的的审审定定数数为为准准，但但也也需需进进行行复复查查认认定定，，发发现现造造价价审审计计有有不不实实之之处处可可以以重重新新审审定定。。未经经造造价价审审计计而而直直接接进进成成本本的的建建安安支支出出要要列列出出清清单单，，待待办办审审计计手手续续后后再再认认定定，，少少量量小小额额土土建建费费用用的的认认定定可可以以不不受受此此限限。。单项项工工程程造造价价需需账账内内、、账账外外同同时时审审查查，，防防止止已已完完工工未未审审计计而而不不进进账账的的情情况况发发生生。。结合合施施工工、、监监理理合合同同有有关关条条款款审审查查，，关关注注工工程程款款结结算算和和附附加加条条件件执执行行（（如如奖奖励励、、投投资资等等））。。3、审审核核重重点点3.3借款款利利息息资资本本化化列支支范范围围：概概算算中中规规定定有有银银行行借借款款，，又又是是本本项项目目实实际际使使用用的的借借款款发发生生的的利利息息支支出出。。统贷统用用的借款款进入本项项目的利利息，先先查明分分摊标准准是否合合理，以以及本项项目实际际占用的的借款额额度与时时间，再再确认支支出数。。资本化截止时限限，项目批批准筹建建开始，，至工程程交付使使用时止止，最长长不超过过竣工验验收后三三个月，，超过时时限的报报财政审审批同意意。不属于本本项目使使用的借借款利息息一律剔剔除，延延期还款款的罚息息、滞纳纳金不能能列支，，特殊情情况发生生的借款款先审核核后慎重重确认。。银行存款款利息不不作收入入，冲减利息息支出。3、审核重重点3.4建设单位位管理费费真实性审查，确确认账面面发生的的管理费费是本项项目使用用的实际际费用，，剔除应应由行政政（生产产）负担担的管理理费，属属于待摊摊投资的的其他项项目开支支的应予予转出。。控制标准准按财政部部（2002）394号文件规规定，分分档计算算，业务务招待费费为管理理总额的的10%之内，对对照标准准划出超超支或节节约数，，分析原原因，超超支部分分需报经经财政部部门认可可才能列列支。实行新项项目新办办法，老老项目老老办法，，即2002年10月1日以前的的工程项项目按原原财政部部（1998）4号文件执执行。管理费发发生时限为从项目目筹建之之日起至至办理竣竣工财务务决算之之日止（（竣工财财务决算算日与竣竣工验收收交付使使用日一一致）。。3、审核重重点3.5收纳不合合规票据据在建安成成本审核核中逐笔笔清查建筑安装装发票，非本地地发票详详细列出出清单（（单位、、工程项项目、结结算总额额、缺发发票金额额）。在设备投资资审核中注注意采购购金额与与发票金金额是否否一致，，尚缺器器材发票票的详细细扎录。。按不合规规票据应应纳税金金计算涉涉税金额额。确定期限限（一般般为发现现之日起起十五天天内）由由建设单单位向对对方换取取合规票票据，逾逾期不能能换取或或索取的的应由建建设单位位（票据据收受者者）负责责补税、、罚款（（不能进进入成本本）。3、审核重重点3.6工程价款款结算审核方法法：将建安安工程分分项目和和结算对对象列出出工程价价款结算算数（应应付、已已付、未未付、应应扣、欠欠付）清清理有关关账户发发生额、、余额；；征询、、核对账账户余额额，取得得证明；；发现差差错或重重复支付付的查明明原因加加以纠正正。对照合同同条款，，有无遗遗漏的结结算事项项。建安投资资、不合合规票据据、工程程价款结结算三者者结合一一起连贯贯检查，，有甲供供材料、、代垫水水电费的的要同时时扣收甲甲供材料料、水电电费款项项。检查工程程价款结结算制度度上的经经验、教教训。3、审核重重点3.7印花税及及其他税税金特别关注注印花税税漏交清查各类类经济合合同（施施工、监监理、设设计、供供货）应应交未交交的印花花税。清查工程程收入（（房租、、出借资资金利息息收入、、罚款、、赔偿金金收入等等）应交交未交的的营业税税、所得得税。列出“涉涉税事项项清单””计算应应交税金金，提出出缴款期期限。3、审核重重点3.8材料、水水电费结结算查材料收收、发、、存管理理制度，，存在在在哪里薄薄弱环节节。稽核材料料收入、、领用、、库存数数，核对对施工单单位收取取，扣回回数，如如有出入入，查明明数量金金额，提提出处理理意见。。水电费实实际代付付数与扣扣回数之之差额按按合同规规定处理理。工程价款款结算的的发票金金额应包包括材料料、水电电费、少少开漏开开的要补补足发票票金额。。材料收付付不建账账的需由由建设单单位采取取补救措措施进行行清理后后再作审审核，先先查明建建设单位位与施工工单位之之间的结结算往来来，再审审查建设设单位材材料的账账务处理理，核实实建设成成本。3、审核重重点3.9长期悬宕宕账款不能落实实债权的的应收款款项，未未处理的的物资报报损和坏坏账损失失，报废废工程占占用资金金等。逐笔审查查，逆向向追溯原原因，查查明数量量金额，，落实责责任。属于经办办人员或或施工单单位责任任的留置置账面继继续追究究和回收收账款，，确实无无法追究究单位和和个人责责任的损损失，报报经财政政或主管管部门批批准列作作待摊投投资。3.10尾工工程程与或有有性支出出尾工工程程进成本本数根据据项目投投资总概概算的5%掌握，超超过5%的不能办办理竣工工财务决决算。尾工工程程支出，，应有概概算内容容和具体体支付项项目，经经审核确确认需实实际支付付的款项项。或有性支支出没有确切切的政策策依据和和计算依依据原不不能以““预提费费用”名名义进入入成本，，此类费费用一般般应予剔剔除。3、审核重重点3.11试运行期期费用列列支试运期时时间确认认，根据据批准的的项目设设计文件件规定，，引进设设备的试试运期按按合同规规定，超超过期限限并已符符合验收收条件的的视同投投产。经过核核实的的试运运期成成本费费用减减除产产品销销售净净收入入后的的差额额作增增加或或冲减减建设设成本本，列列入负负荷联联合试试车费费。试运行行成本本费用用的收收入与与支出出另行行单独独设账账的应应作延延伸检检查。。3、审核核重点点3.12拆迁补补偿费费要熟悉悉拆迁迁补偿偿的政府政政策及本项项目有关规规定，拆迁迁补偿偿合同同，明明确拆拆迁补补偿的的具体体项目目内容容、支支付标标准、、期限限等。。有安置置房补补偿的的查清清安置置房购购入面面积（（套数数/平方））金额额，安安置分分配的的面积积（套套数/平方））金额额，超超面积积部分分处理理面积积（套套数/平方））金额额，以以及与与安置置相关关费用用（补补贴））支出出，应应支付付数与与已支支付数数，结结出未未支付付数。。安置拆拆迁由由专职职机构构负责责拆迁迁费用用另列列账目目的，，拆迁迁安置置补偿偿费列列支应应作延延伸审审核，，项目目承担担部分分有无无出入入。拆迁补补偿有有遗留留问题题的查查明情情况和和原因因，提提出合合理介介定项项目应应承担担的费费用。。发现疑疑点，，把握握实质质性问问题，，深入入取证证，及及时汇汇报。。3、审核核重点点3.13工程项项目混混合建建账按照财财政部部财建（（2003）724号文规定定“一个建建设单单位同同时承承建多多个建建设项项目，，根据据基本本建设设有关关规定定，每每个基基本建建设项项目都都必须须单独独建账账，单单独核核算”，但是是，一一些建建设单单位常常常是是混合合建账账，统统一核核算，，分不不清资资金来来源，，使竣竣工财财务决决算发发生困困难。。在遇到到部分分项目目已竣竣工，，部分分项目目继续续在建建的情情况下下，如如何办办理已已竣工工项目目的财财务决决算，，要视视账务务运作作的具具体情情况而而定，，方法法上可可以先先查明明竣工工财务务决算算项目目的成成本费费用，，交付付使用用资产产及其其相关关资产产、负负债、、并做做好调调账处处理，，然后后相应应地确确定本本项目目投资资来源源，从从总账账到明明细账账双向分分割出本项项目的的资金金占用用和资资金来来源，，产生生本项项目决决算日日资金金平衡衡表，，在建建设单单位确确认之之后，，再进进行竣竣工财财务决决算审审核，，同时时关注注在建建项目目账实实、账账账的的一致致性、、真实实性，，对今今后的的核算算方法法如何何改进进提出出意见见。四、相相关法法规制制度01中华人民民共和和国预预算法法02中华人人民共共和国国预算算法实实施条条例03中华人人民共共和国国建筑筑法04中华人人民共共和国国招标标投标标法05中华人人民共共和国国土地地管理理法06中华人人民共共和国国城市市房地地产管管理办办法07中华人人民共共和国国城市市规划划法08中华人人民共共和国国工程程设计计法09中华人人民共共和国国城市市房地地产管管理法法10中华人人民共共和国国市政政公用用事业业法11中华人人民共共和国国住宅宅法12中华人人民共共和国国风景景名胜胜区法法13中华人人民共共和国国村镇镇建设设法14中华人人民共共和国国合同同法15关于基基本建建设管管理的的若干干规定定四、相相关法法规制制度16关于建建设项项目经经济评评价工工作若若干规规定17关于建建设项项目进进行可可行性性研究究的试试行管管理办办法18关于编编制、、审批批境外外投资资项目目的项项目建建议书书和可可行性性研究究报告告的规规定19国家计计委关关于大大中型型和限限额以以上固固定资资产投投资项项目建建议书书审批批问题题的通通知20国家计计委关关于审审批大大型建建设项项目初初步设设计的的通知知21国家计计委关关于建建设项项目实实行业业主责责任制制的暂暂行规规定22国务院院办公公厅关关于固固定资资产投投资试试行资资本金金制度度的通通知23关于实实行建建设项项目法法人责责任制制的暂暂行规规定24国家计计委关关于建建设项项目大大中型型项目目开工工条件件的规规定25国家重重点建建设项项目管管理办办法26关于国国内合合作建建设的的暂行行规定定27关于控控制固固定资资产投投资规规模的的若干干规定定28关于基基本建建设项项目和和大中中型划划分标标准的的规定定29关于补补充、、修订订部分分基本本建设设项目目大中中型划划分标标准的的通知知30非工业业项目目大中中型划划分标标准四、相相关法法规制制度31关于简简化基基本建建设项项目审审批手手续的的通知知32关于简简化限限额以以上技技术改改造项项目审审批程程序的的规定定33国家经委关关于技术改改造和技术术引进项目目管理程序序的若干规规定34关于出让国国有土地使使用权审批批管理暂行行规定35中华人民共共和国城镇镇国有土地地使用权出出让和转让让暂行条例例36建设用地计计划管理暂暂行办法37城市房屋拆拆迁管理条条例38城市房屋拆拆迁单位管管理规定39关于统一实实行建设用用地规划许许可证和建建设工程规规划许可证证的通知40关于改进工工程建设概概预算工作作的若干规规定41建设项目环环境保护设设计规定42国务院办公公厅关于加加强建设项项目确保工工程建设质质量的通知知43国务院办公公厅关于加加强基础设设施施工质质量管理的的通知44国家基本建建设项目资资金管理办办法45中国人民建建设银行基基本建设贷贷款办法四、相关法法规制度46关于国家预预算内基本本建设投资资全部由拨拨款改为贷贷款的暂行行规定47关于对固定定资产投资资资金来源源实行审查查制度的通通知48关于加强自自筹基本建建设管理的的规定49关于基本建建设项目建建设期银行行贷款计收收利息问题题的通知50财政部关于于加强专项项资金财政政财务