《财经法规与会计职业道德》专业培训资料

《财经法规与会计职业道德》讲义编者：李彤2012年9月第1页，共94页。1第一章会计法律制度第2页，共94页。2第一节会计法律制度的构成一、会计法律1.《会计法》1999年修订，2000年7月1日实施；全国人大及常务委员会制定；共七章52条2.《注册会计师法》第3页，共94页。3第一节会计法律制度的构成二、会计行政法规国务院某些方面会计关系1.《总会计师条例》国务院特别规定了全民所有制大中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。2.《企业财务会计报告条例》。第4页，共94页。4第一节会计法律制度的构成三、国家统一的会计制度1.国务院财政部门2.依据《会计法》3.关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。第5页，共94页。5第二节会计工作管理体制

（统一指导分级管理）一、会计工作的行政管理政府财政部门及其职能：1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施2.会计市场管理包括会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理。注意代理记账机构的申请4条件第6页，共94页。6第二节会计工作管理体制（统一指导分级管理）

3.会计专业人才评价（1）《会计法》明确规定，对认真执行《会计法》忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给以精神或物资奖励（2）3年一次10名（3）会计专业技术资格考试由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门监督指导第7页，共94页。7第二节会计工作管理体制

（统一指导分级管理）

4.会计监督检查中国会计学会接受财政部门的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督第8页，共94页。8第二节会计工作管理体制

（统一指导分级管理）

二、会计工作的自律管理社会1.中国注册会计师协会2.中国会计学会判断：所谓会计工作的自律就是会计人员自我约束、自我控制的过程。（×）三、单位会计工作管理内部1.单位负责人是责任主体真实、完整2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责从证，会计师，3年以上。第9页，共94页。9第三节会计核算一、总体要求1.会计核算依据实际发生2.对会计资料的基本要求真实、完整二、会计凭证（一）原始凭证：经济业务发生时由经办人员直接取得或填制用以表明某项经济业务已经发生或完成并明确有关经济责任的一种凭证。1.对不真实、不合法原始凭证不予受理并且报告单位负责人；2.对不准确、不完整原始凭证予以退回要求更正补充。第10页，共94页。10第三节会计核算（二）记账凭证：经济业务事项按其性质加以分类、确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证。1.根据审核无误的原始凭证填制；2.除结账和更正错账外记账凭证必须附有原始凭证。第11页，共94页。11第三节会计核算三、会计账簿（一）设置：除个体工商户外所有单位都必须依法设账，不得私设账簿。（二）登记1.以经过审核的会计凭证登记2.对账：账证、账账、账实、账表相符3.实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规判断：采用电子计算机进行会计核算的单位应当保存打印出的纸质会计档案。（√）第12页，共94页。12第三节会计核算四、财务会计报告1.以经过审核的会计账簿记录和有关资料编制2.单位负责人是财务会计报告第一责任者3.签章4.结账：期末最后一天5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致6.按规定期限、对象报送6天15天60天4个月5个月五、会计档案不得随意销毁第13页，共94页。13第四节会计监督一、单位内部会计监督1.主体：会计机构、会计人员2.对象：经济活动3.要求：四个明确※相关职责、重要事项、财产清查、内部审计4.职权（1）拒绝或纠正（2）账实不符第14页，共94页。14第四节会计监督二、政府监督1.主体：财政、人行、税务、审计等2.对象3.内容4＋1三、社会监督1.注会及其所在的会计师事务所的业务范围2.注册会计师审计与内部审计的关系注意3区别2责任第15页，共94页。15第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置会计业务、3因素及回避制度二、代理记账1.概念及3类型2.代理记账的业务范围：范围、双方义务及法律责任判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。（√）第16页，共94页。16第五节会计机构和会计人员三、会计从业资格1.会计从业资格证书的适用范围全国2.会计从业资格的取得注意报名条件和免试条件及五年的规定3.会计从业资格证书管理：两个90天、一个6个月4.变更登记学历学位职称5.会计人员的继续教育：概念、对象、特点、内容、形式和学时要求第17页，共94页。17第五节会计机构和会计人员四、会计专业职务与会计专业技术资格1.会计专业职务2.会计专业技术资格分高、中、初三个级别；中、初级实行全国统一考试制度；高级考评结合（三年）判断：报名参加会计专业技术中级资格考试人员，都必须具备规定的学历或学位条件。（√）第18页，共94页。18第五节会计机构和会计人员五、会计工作岗位的设置P311.四原则2.不属于会计岗位六、会计人员的工作交接1.交接范围：调动、离职、因病2.监交：①一般会计人员…②会计机构负责…3.事宜：移交清册一式三份；签名或盖章；不得另立新账4.交接人员的责任。第19页，共94页。19第六节法律责任一、形式1.刑事责任2.民事责任3.行政责任二、种类限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任三、法律责任1.县财政部门限改+罚款（10点）第20页，共94页。20第六节法律责任2.县财政部门通报+罚款（伪造、变造、隐匿、销毁）3.授意、指示、强令5000-500004.打击报复第21页，共94页。21第六节法律责任案例分析：甲公司为陕西省一国有企业，会计李某认为工资太低，要求辞职。人力资源部在其没办理工作交接手续的情况下为其办理了辞职手续。随后以工作需要从车间将统计员王某（无会计从业资格证）调入财务科任出纳，并兼任会计资料保管工作。请根据有关规定回答：①会计李某辞职手续是否符合规定，为什么？不，必须办理交接手续。②对王某的任用是否合法，为什么？不，必须有从业证。同时出纳不得兼任会计档案保管工作。③对甲公司的上述行为如何处罚？A限改，任用合格人员，出纳不得兼管会计档案。B给甲公司负责人行政处分。C对甲公司并处3000元以上5万元以下罚款，单位负责人处以2000元以上2万元以下罚款。第22页，共94页。22第二章支付结算法律制度第23页，共94页。23第一节概念一、概念：现金、票据、结算凭证及信用卡结算方式给付货币、资金清查的行为二、特征1.银行是支付结算的中介机构（人行批）主体：银行、合作社、单位及个人2.支付结算是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意志4.集中统一分级管理5.支付结算必须依法进行《票据法》1996年1月1实施第24页，共94页。24第一节概念三、支付结算的3基本原则※1.恪守信用履行付款原则2.谁的钱进谁的账3.银行不垫款原则四、支付工具（附表）五、基本要求1.真实2.注意出票日期的填写规定第25页，共94页。25第一节概念名称范围种类注意事项1银行汇票同城异地------------①1个月；②可提现可转账；③附有解讫通知，现金银行汇票不得背书；④未填明“现金字样”不得挂失止付；⑤签发现金、银行汇票收款人申请人必须均为个人2银行本票同城定额：1千元5千元1万元5万元不定额①2个月；②见票即付；③现金银行汇票不得背书；④未填明“现金字样”不得挂失止付；⑤可提现可转账3支票同城现金支票转账支票普通支票（划线支票只能转账）①10天；②见票即付；③可授权补记；④现金支票不得背书；⑤严禁签发空头支票、印章密码错误支票；⑥可提现可转账第26页，共94页。26第一节概念名称范围种类注意事项4信用卡同城异地贷记卡准贷记卡；单位卡个人卡①单位个人均可使用；②凡可开基本户的单位均可申请单位卡；③单位卡资金来源一律从基本户转入；④单位卡不得用于10万元以上的商品交易；⑤不得支取现金；⑥免息还款期限最长60天5汇兑异地电汇信汇①单位个人均可使用；②汇款人对汇出银行尚未汇出的款项申请撤销；③款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇；④汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款应即办理退汇；⑤2个月无法交付的汇款主动办理退汇6托收承付异地--------①结算有起点限制，1万，1千；②个人不得使用；③代销赊销寄销不得采用；④只限于国企；第27页，共94页。27第一节概念名称范围种类注意事项7商业汇票同城异地银行承兑汇票商业承担汇票①最长6个月，提示付款期10天；②签发人可以是收款人可以是付款人；③必须具有真实交易关系或债券债务关系才可使用；④见票后定期付款即1个月；⑤承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑；⑥可背书可提现1.支票不得另外记载付款日期。另外记载付款日期，该记载无效。（√）2.商业汇票不得背书的内容有附有条件的背书、部分背书。（√）第28页，共94页。28第一节概念3.甲公司出纳2月18日按授权向同城的乙公司支付一笔贷款10万元，需要签发一张支票。请回答：①出纳应签发现金支票还是转账支票，为什么？②支票应当记载的绝对事项有哪些？③出票日期应如何填写？第29页，共94页。29第二节现金管理一、范围1.工资、津贴2.个人劳务报酬3.奖金4.劳保、福利和个人其他支出5.向个人收购物资6.差旅费7.1000元结算起点以下的零星支出8.中国人民银行规定的其他使用现金的情况第30页，共94页。30第二节现金管理一、范围下列事项中，单位开户银行可以使用现金的是（ACD）A、发给公司甲某的800元奖金B、支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C、向农民收购农产品的1万元收购款D、出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费第31页，共94页。31第二节现金管理二、限额：日常零星支付允许留存现金的最高限额1.一般3~5天2.偏远5~15天三、基本要求：不坐支现金，不白条抵库、不公款私存、不设小金库第32页，共94页。32第二节现金管理四、内部控制1.钱账分管制度2.收支授权审批制度3.清查制度4.日清月结5.单位负责人对内控的健全、有效、安全负责6.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程第33页，共94页。33第三节银行结算账户一、概念：人民币活期帐户二、分类：（银行结算账户档案保管10年）1.存款人不同单位、个人2.用途不同※（1）基本（只能有1个）办理日常转账结算和现金收付及其工资、奖金和现金（2）一般：借款业务、现金交存、不能提现。（3）专用：特定用途（4）临时：设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资。最长不得超过2年（5）个人：活期储蓄，不得转账第34页，共94页。34第三节银行结算账户3.开户地不同：本地和异地（单位和个人均可开立）三、开立、变更和撤销1.开立（3天后可使用）临时：注册验资不需要人行批准2.变更（5个工作日）名称、法人代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生变更。不包括：经营范围等。3.撤销（5个工作日）第35页，共94页。35第四节票据结算一、概念：一定财产有价证券二、特点：1.以支付一定金额为目的；2.依据签发的有价证券；3.由出票人自行支付或委托他人支付；4.均有提示付款期限；5.我国《票据法》规定票据均为记名票据，通过交付转让或背书转让予以流通。

第36页，共94页。36第四节票据结算三、当事人基本当事人：出票人、收款人、付款人四、签章1.单位：单位盖章加法人或授权人签名或盖章2.个人：签名或盖章五、记载事项绝对：票据名称、收款人、确定金额、出票日期、签章、无条件支付的承诺六、违反结算的罚则P71第37页，共94页。37第三章税收法律制度第38页，共94页。38第一节概念一、概念及作用：1.概念：国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。2.作用：财政收入调控经济运行维护国家政权维护国家利益二、特征※：1.强制性2.无偿性3.固定性第39页，共94页。39第一节概念三、分类（一）按对象分类（最基本）1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税2.所得税：企业、个人3.财产税：房产税、车船税4.行为税：城建税、印花税、车辆购置税5.资源税：土地使用税第40页，共94页。40第一节概念（二）按管理权限分类1.中央税：消费税、关税2.地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房产税3.共享税：增值税、所得税、证券交易印花税四、税法要素（三要素：纳税人、征税对象、税率）1.纳税人：征税主体。2.征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务人不是纳税人第41页，共94页。41第一节概念3.征税对象：客体。4.税目：税的具体项目（广度）5.税率：（核心）（深度）比例~：同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳税。如：企业所得税累进~：征税对象金额大小实行等级递增的税率。包括全额~、超额~、超率~。定额~：固定税额第42页，共94页。42第一节概念起征点※：是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。免征额：是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。2011年9月1日个税3500第43页，共94页。43第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念（了解）（二）增值税一般纳税人（三）增值税税率17%第44页，共94页。44第二节主要税种（四）增值税应纳税额当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额例1：A家具公司为增值税一般纳税人。2011年2月，该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运输金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）外购生产用设备一台价款10万元，增值税1.7万元。（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。第45页，共94页。45第二节主要税种（5）单位员工200人，每人发放自产产品一件，每件售价100元，每件成本80元。试问：（1）增值税一般纳税人的基本税率为？（2）该公司2月份增值税销项税额？（3）该公司2月份增值税进项税额？（4）计算该公司2月份应纳增值税税额？第46页，共94页。46第二节主要税种例2：某服装公司为增值税小规模纳税人。2011年10月份采购一批服装面料，购买价格为50万元，增值税为8.5万元。该批服装布料当月加工成服装后全部销售，取得销售收入100万元（不含增值税）。已知：该公司适用的增值税征收率为3%。1.计算该公司当月购进服装布料的采购成本（）2.计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额（）第47页，共94页。47第二节主要税种（五）增值税小规模纳税人注意四个认定（六）增值税征收管理1.纳税义务发生的时间…………当天2.纳税地点二、消费税P110（一）消费税的概念了解（二）消费税纳税人在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。第48页，共94页。48第二节主要税种（三）消费税税目与税率14个税目（四）消费税应纳税额应纳税额＝销售额（不含增值税）×税率注意：复合计征的计算：卷烟、粮食白酒、薯类白酒。例：X酒厂为一般纳税人，2011年9月份销售薯类白酒4000公斤，取得销售收入14040元（含增值税），已知薯类白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，该酒厂9月份应缴纳的消费税额为（）。第49页，共94页。49第二节主要税种三、营业税9个税目（一）营业税纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税纳税人。（二）营业税应纳税额营业税应纳税额=营业额×税率第50页，共94页。50第二节主要税种例：某建筑企业2011年1月份提供一份建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元，则该企业应缴纳的营业税额为？（四）营业税征收管理1.纳税义务发生的时间…………当天2.纳税地点：劳务发生地；土地、不动产所在地第51页，共94页。51第二节主要税种四、企业所得税P113（一）概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。（二）企业所得税征税对象（境内、境外）（三）企业所得税税率25%（四）企业所得税应纳税所得额

2.应纳所得税额=应纳税所得额×25%或第52页，共94页。52第二节主要税种例：甲公司2011年全年利润总额（即税前会计利润）为10200000元，其中包括本年收到的国债利息收入200000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。第53页，共94页。53第二节主要税种（五）企业所得税征收管理1.纳税地点：注册地或实际管理机构所在地2.纳税期限：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。短于一年的按其实际经营期为一个纳税年度。五、个人所得税※※11个税目（一）概念了解（二）纳税义务人注意包括外籍个人、港澳台同胞、个人独资企业和合伙企业。（三）税率：超额累进税率与比例税率相结合第54页，共94页。54第二节主要税种（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得应纳税额=（每月收入额-3500元）×适用税率-速算扣除数例：某职工月薪4700元，1200对应的税率为10%，扣除数为25，则该职工应纳税额是（）。2.注意劳务报酬及稿酬所得应纳税额的计算p119例：王某为一学者，2011年3月份取得发表文章的稿酬20000元，进行讲座取得收入4000元，根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为（）元。（五）个人所得税征收管理自行申报和代扣代缴第55页，共94页。55第三节税收管理一、税务登记（7登记）1.首要2.税务登记范围3.税务登记种类及时间的规定（3个30天、15天及3天）二、发票管理1.概念2.发票种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票3.发票的开具要求

第56页，共94页。56第三节税收管理三、纳税申报1.概念2.对象及方式P126第57页，共94页。57第三节税收管理四、税款征收（8方式）五、税务代理1.4特点2.业务范围判断：税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。（√）六、税收检查1.税收保全2.税收强制执行七、法律责任

第58页，共94页。58第四章财政法律制度第59页，共94页。59第一节预算法律制度一、构成1.《预算法》调整国家预算关系，1994年通过1995年1月1日实施，共11章79条2.《预算法实施条例》3.相关的其他法规制度二、国家预算收支平衡原则(一）构成1.中央预算2.地方预算3.总预算P1394.部门单位预算第60页，共94页。60第一节预算法律制度（二）级次一级政府一级预算五级三、职权（一）人民代表大会1.审查权：审查预算草案、执行2.批准权：审批预算执行报告3.撤销权：撤销人代会常委会不当决议第61页，共94页。61第一节预算法律制度（二）各级财政部门1.编制权：编制预决算草案、预算调整方案2.执行权：组织中央、地方预算执行3.提案权：提出预算备用费动用方案4.报告权：报告预算执行情况（三）部门单位四、预算收支（一）收入：1.中央预算收入第62页，共94页。62第一节预算法律制度2.地方预算收入3.中央地方共享收入（二）预算支出经济建设、国防、文化、教育、卫生等五、预算组织程序1.编制P1432.审批3.执行4.调整第63页，共94页。63第一节预算法律制度六、决算七、预决算的监督1.各级人民代表大会及常委会2.各级政府3.财政部门以上需经审计监督第64页，共94页。64第二节政府采购法律制度一、概念：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金集中采购目录以内或采购限额标准以上货物、工程和服务的行为。二、构成：1.《政府采购法》2003年1月1日实行2.采购部门规章3.采购地方性法规及规章第65页，共94页。65第二节政府采购法律制度三、原则1.公开透明原则：阳光下的交易2.公平竞争原则3.公正原则4.诚实信用原则四、模式：集中采购和分散采购相结合五、当事人：采购人、供应商、采购代理机构（P154，6个条件）第66页，共94页。66第二节政府采购法律制度六、方式1.公开招标（主要）2.邀请招标3.竞争性谈判4.单一来源5.询价采购第67页，共94页。67第二节政府采购法律制度七、政府采购监督检查1.检查采购法律、法规和规章的执行2.检查采购范围、方式和程序的执行3.检查采购人员职业素质和专业技能第68页，共94页。68第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度：将所有财政金全部集中到国库单一账户，并规定所有支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位实行收支两条线。二、国库单一账户体系1.国库单一账户2.预算外账户3.财政零余额账户4.预算单位零余额账户5.特设专户第69页，共94页。69第三节国库集中收付制度三、财政收支（一）收缴方式1.直接缴库2.集中缴库：小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入当日汇总缴入国库单一账户。（二）支出方式1.财政直接支付：财政部门签发支付指令2.财政授权支付：预算单位自行签发支付指令第70页，共94页。70第五章会计职业道德第71页，共94页。71第一节会计职业道德概述一、职业道德概念二、会计职业道德3功能（指导、评价、教化）三、会计职业道德与会计法律制度（4+4）判断：违反了会计职业道德也就违反了会计法律制度。（×）第72页，共94页。72第二节会计职业道德规范的主要内容一、爱岗敬业二、诚实守信（泄密）三、廉洁自律(泄密，造假)四、客观公正（根本，造假）五、坚持准则※（造假）六、提高技能七、参与管理（间接）八、强化服务第73页，共94页。73第二节会计职业道德规范的主要内容资料：东方通讯器材有限责任公司会计王芳因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进工作者。王芳的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，王芳将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司带来了一定的经济损失。公司认为王芳不宜继续担任会计工作。试分析回答下列问题：1.王芳违反了哪些会计职业道德要求？答：王芳违反了诚实守信、廉洁自律的会计职业道德要求。2.哪些单位或部门可以对王芳违反会计职业道德行为进行处理？请说明理由。答：财政部门、会计职业团体和她所在的公司，均可对王芳违反会计职业道德的行为，在各自的职权范围内进行处理。第74页，共94页。74第二节会计职业道德规范的主要内容3.王芳违反了哪些相关规定？（ABCD)A.《会计法》B.《会计从业资格考试暂行办法》C.《会计从业资格管理办法》D.《会计基础工作规范》4.单位负责人对单位的会计资料的（AB）负责。A.真实性B.完整性C.可比性D.全面性第75页，共94页。75第三节会计职业道德教育与修养一、会计职业道德教育

2途径＋3内容二、会计职业道德修养3方法+4环节

第76页，共94页。76第四节会计职业道德建设一、财政部门的组织推动1.采用多种形式开展会计职业道德宣传教育2.与会计从业资格注册登记管理相结合3.与会计专业技术资格考评聘用相结合4.与会计法执法检查相结合5.与会计人员表彰奖励制度相结合二、会计职业组织的行业自律：会计学会、协会三、社会各界齐抓共管第77页，共94页。77第四节会计职业道德建设1.”诚信为本、操守为重、坚持准则、不作假账”是（B）提出的。A.温家宝B.朱镕基C.金人庆D.项怀城2.“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”。对会计人员的教育与培训工作应当加强。该条文是（D）中会计职业道德的规定。A.《会计从业资格管理办法》B.《会计基础工作规范》C.《财务会计报告条例》D.《会计法》第78页，共94页。78陕西省会计管理条例1.2008年5月29日省十一届人代常委第二次会议通过，实施日期2008年9月1日。2.《陕西省会计管理条例》规定：国家工作人员和单位负责人在会计管理工作中滥用职权玩忽职守徇私舞弊等，行政处分主要由谁做出（B），构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。A.公安机关B.所在单位C.财政部门D.审计机关3.《陕西省会计管理条例》规定：会计人员违反相关管理规定可以做处行政处罚的行政机关是（B）A.省级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.县以上工商行政管理部门D.省级工商行政管理部门第79页，共94页。79陕西省会计管理条例4.根据《陕西省会计管理条例》规定，出纳不得兼任的工作是（ACD)A.会计档案保管B.库管C.稽核D.收入、记账5.根据《陕西省会计管理条例》规定，（ABCD）不得担任本单位总会计师，会计机构负责人，会计主管人员。A.父母B.姻亲C.直系亲属D.兄弟6.总会计师的职责（ABCD)A.组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理B.组织领导本单位的会计核算、会计监督C.参与重要经济问题的决策D.大额资金支出和报销应当与单位负责人连签7.会计人员接受教育的情况作为会计从业资格检查登记、职称评审、聘任和奖励的依据之一。（√）第80页，共94页。80陕西省会计管理条例8.县以上财政部门作出吊销资格证书或者许可证，对单位处五万元以上罚款、对个人处三万元以上罚款处罚决定的，应当告知当事人有要求听证的权利。9.在金融机构预留印鉴的印章由一人保管和使用的，由县以上财政部门责令限期改正，逾期不改正的对单位负责人和直接负责的主管人员处2000元以上二万元以下的罚款。10.在单位领导成员中设置与总会计师职权重叠的副职或者任用不符合条件的人员担任总会计师的，由县级以上财政部门予以通报，对单位处5000元以上五万元以下罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上二万元以下的罚款。第81页，共94页。81陕西省会计管理条例11.根据《陕西省会计管理条例》规定，不相容职务的内容不包括（D）A.授权批准与业务经办B.会计记录与财产保管C.业务经办与稽核检查D.授权批准与检查督办12.《陕西省会计管理条例》规定，单位应当按照（A）的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限、形成相互制约机制。A.不相容职务相互分离B.授权批准控制C.预算控制D.会计系统控制13.根据《陕西省会计管理条例》规定，下列（D）可以不设置总会计师。A.大中型企业B.达到一定规模的事业单位C.达到一定规模的民办非企业单位D.业务主管部门，如城建局第82页，共94页。82判断题1.会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。（√）2.内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部门。（√）3.会计从业资格考试科目分两大类，第一类是会计专业知识方面的考试，第二类是会计技能考试。（√）4.会计人员的工作岗位有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。（√）5.私设会计账簿，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（√）6.个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。（√）7.存款人发生被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。（√）ˇ第83页，共94页。83判断题8.银行得知存款人主体资格终止情况，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。（√）9.凡具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。（√）10.银行为个人开立银行结算账户时，根据需要可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。（√）11.根据《票据法》的规定，票据当事人无营业场所的，应当在其住所进行。（√）12.变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需作更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。（√）第84页，共94页。84判断题14.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（√）15.未发生经营业务一律不准开具发票。（√）16.会计行为的规范化主要依赖于会计人员的道德信念、道德品质来实现。(√)17.个人所得税为共享税。（×）18.会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当按照国家统一会计制度的规定及时进行处理。（×）19.《会计法》中所指的会计报表既包括单位对外提供的会计报表，也包括单位根据管理需要编制的仅供管理使用的会计报表。（×）20.无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为称为变造。（×）21.邮政储蓄机构办理银行业务开立的账户不纳入个人银行结算账户管理。（×）第85页，共94页。85判断题22.根据《票据法》的规定，支票上可以记载非法定记载事项，并发生支票上的效力。（×）23.停业、复业登记是纳税人终止和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。（×）24.纳税人停业期满未按期复业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。（×）25.代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。（×）26.从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所承担的税款，由税务机关责令期限缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。（×）第86页，共94页。86判断题27.部门预算是一项综合预算。（√）28.查验征收方式适用于财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的纳税人。（√）29.财政收入的直接缴库是指由缴款单位或缴款人按规定直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金账户。（√）30.会计法律制度是会计职业道德的最低要求。（√）31.中国银行总行负责制定统一的支付结算制度。（×）32.《陕西省会计管理条例》规定，县以上财政部门作出吊销资格证书或许可证，对单位处三万元以上罚款，对个人处二万元以上罚款处罚决定的，应当告知当事人有要求听证的权利。（×）33.委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。（√）第87页，共94页。87判断题34.营业税的纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。（×）35.委托人有加工的应税消费品，由受托人向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。（×）36.付款人承兑商业汇票，不得附有条件，如果承兑附有条件，视为拒绝承兑。（√）37.从事会计代理记账的机构，应当经所在地县以上人民政府财政部门批准，并取得代理记账许可证书。（×）第88页，共94页。88案例分析题1.某公司是一家大型国有控股企业，该公司发生以下情况：（1）2009年3月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。（2）2009年5月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外，主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员与张某自行办理会计工作交接手续。（3）2009年9月，公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司董事长胡某同意，会计科长让出纳员开出一张33万元的转账支票给供货商。供货商向银行提示付款时