内控基础知识介绍课件

目录二：风险管理及内部控制框架解读2.内部控制概述1.国家电网公司内控建设实施方案1.《央企全面风险管理指引》解读3.风险管理与内部控制关系2.COSO内控框架模型1.风险管理概述一：风险管理及内部控制概述三：风险管理及内部控制实务2.国家电网公司内控建设完成情况目录第一部分：风险管理及内部控制概述一、风险管理概述二、内部控制概述三、风险管理与内部控制关系ResearchResearch风险的定义目标风险控制风险的特点范围广速度快程度深2011年3月11日日本当地时间14时46分，日本东北部海域发生里氏9.0级地震并引发海啸，震源深度20公里，东京有强烈震感。地震引发的海啸影响到太平洋沿岸的大部分地区。东电“核泄漏”事件3月11日危机到来1、地震摧毁了福岛第一核电站核反应堆的外部电力供应（核电站防震能力设计为7级）；2、随之而来的海啸摧毁了13组备用的柴油发电机（防波堤只能防5米高的海啸）；3、后来运送来的移动式柴油发电机接口不匹配，还有一个说法是柴油储备不足；4、死士架设电源（24日通电）东电“核泄漏”事件-爆炸3月11日---3月18日危机不断！3月13日，日方福岛第一核电站爆炸泄漏事故定为4级，即造成“局部性危害”；3月18日——日本将福岛第一核电站核泄漏事故等级从4级提高为5级。东电“核泄漏”事件-爆炸3月19日~22日一度好转3月19日，5号、6号机组应急用柴油发电机恢复工作，乏燃料池水开始循环，部分区域辐射水平下降！3月23日~29日急转直下3月23日，3号机组冒黑烟，测得异常高辐射量。3月24日，1号反应堆内部温度不断升高，专家担忧堆芯已熔化。3号机组厂房出现含高浓度放射物质的积水。3月25日，1号、2号和4号机组厂房发现高浓度放射物质的积水，3号机组厂房积水放射物质浓度是正常状况的1万倍。3月28日，福岛第一核电站区域内的5处土壤样本中检测出放射性钚。3月30日之后更趋恶化3月30日，日本当局称福岛第一核电站所有机组都将报废。东京电力表示，用混凝土和铁板封闭反应堆的“石棺”方式“也是方案之一”。4月12日，日本原子能安全与保安院决定，将福岛第一核电站的核泄漏等级由目前的5级提高到7级。这意味着，福岛第一核电站的核泄漏规模达到了与切尔诺贝利核电站同样的等级，属于最高级。东电“核泄漏”事件影响之“广度”！世界卫生组织的伤残调整寿命年(DALY）指标显示，核事故造成的“寿命损失”约达20万年。每个日本人的平均寿命损失约为0.6天，而给遭受较多辐射的人群带来的实际影响更大，其影响有可能在今后显现。环境污染福岛核电站1号机组延期服役之惑“喝花酒”的藤本孝被要求“切腹谢罪”。藤本孝本人也遭到网友“人肉搜索”，他的家庭住址等私人信息已被公布到网上。日本东京电力公司社长清水正孝6月20日宣布辞职，为企业应对福岛第一核电站事故不力承担责任。信任丧失集体诉讼有关东京电力公司福岛第一核电站事故，一名家住东京的男性(46岁)日前向东京简易法院提起诉讼，以“放射性物质遭扩散但正确信息未及时公布、导致自己处于高度恐惧和不安之中，精神上承受痛苦”为由，向东电索赔10万日元(约合人民币0.79万元)的精神损失费。“李天一案件”体现风险的“深度”“李天一案件”体现风险的“深度”燃点不断！

1

李天一年龄造假

2

多男一女能开房？

3

强奸&轮流发生性关系？

5

强奸陪酒女社会危害小？

4

双方私下和解撤诉？

6

第一个强奸不构成轮奸？

8

公众和媒体都有义务保护老艺术家？

7

醉酒会从轻量刑？“李天一案件”体现风险的“深度”2013年11月15日《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》：

深化军队体制编制调整改革。推进领导管理体制改革，优化军委总部领导机关职能配置和机构设置，完善各军兵种领导管理体制。健全军委联合作战指挥机构和战区联合作战指挥体制，推进联合作战训练和保障体制改革。完善新型作战力量领导体制。加强信息化建设集中统管。优化武装警察部队力量结构和指挥管理体制。

优化军队规模结构，调整改善军兵种比例、官兵比例、部队与机关比例，减少非战斗机构和人员。依据不同方向安全需求和作战任务改革部队编成。加快新型作战力量建设。深化军队院校改革，健全军队院校教育、部队训练实践、军事职业教育三位一体的新型军事人才培养体系。“表哥”事件体现风险的“速度”2012年延安“8·26”特别重大道路交通事故发生后……

8月26日16时35分：网友通过微博爆料事故现场一位官员露出不合时宜的“微笑”,并附上相关截图。8月26日19时53分：网友在其微博爆料称,涉事官员为时任陕西省安监局局长杨达才。8月27日18时12分,第五大道奢侈品网首席运营官孙多菲在其微博中称:“我已向表行业内专家请教:第一张:6.5万元左右的蚝式恒动系列劳力士;第二张:3.4万元至3.5万元之间的欧米茄;第三张:江诗丹顿18K玫瑰金表壳,而且是机械的,市场估计在20万元至40万元;第四张:欧米茄,价格也就3万多元到4万元。”杨达才因此也被网民戏称为“表哥”。截至2012年8月31日，杨达才被网友发现的名表总数已达11块之多。其中高级手表5枚，每块价值万元以上，最高达20-40万;此外，网友指出那条裤带也要2000多。短短27天,陕西省安监局原局长杨达才落马。目录第一部分：风险管理及内部控制概述一、风险管理概述二、内部控制概述三、风险管理与内部控制关系ResearchResearch国际内部控制的发展历程1905～1936199219881940～19702004大小早期控制的范围和影响1.内部牵制帐目相互核对不相容岗位分离3.内部控制结构控制环境会计制度控制程序4.内部控制整体框架：COSO框架五要素古罗马采取的“双人记帐制度”；大禹时期构建国家税赋制度和审计制度，在公元前2198年，于会稽山考评九州诸侯业绩，加爵计功；西周时的周礼审计制度L.R.Dicksee提出内部牵制概念AICPA颁布《审计准则公告第55号》提出内部控制结构AICPA发布了《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容2.内部控制制度内部会计控制内部管理控制1934年美国《证券交易法》提出内部会计控制；1953年，AICPA发布了《审计公告程序19号》每个阶段并不意味着对前一阶段的否定,而是在其基础上的提升5.企业风险管理整体框架：COSO框架八要素COSO扩充三个要素，2004年9月推出：“企业风险管理整体架构”2012年5月，国资委下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，要求各中央企业：2013年底前建成覆盖全集团的规范内部控制体系，2014年起每年向国资委报送内部控制评价报告；成立内部控制工作领导机构，设立专职机构或确定牵头部门，配备专职工作人员，建立相关部门共同参与的跨部门联动工作机制；以风险管理为导向，全面梳理业务流程及管理制度，明确关键控制节点和控制要求，编制内部控制管理手册，将业务流程和控制措施逐步固化到信息系统；建立主要负责人承诺制，逐级进行责任分解，将内部控制执行与管理权限配置、岗位责任落实有机结合；国资委将定期开展内部控制监督检查，发现内部控制存在重大缺陷的，将根据其性质或影响程度在业绩考核中给予扣分或降级处理。国资委《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（二）外部监管机构对内控建设的要求

近年来我国内部控制文件

董事会评价公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告。董事会在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。《上海证券交易所上市公司内部控制指引》（二）外部监管机构对内控建设的要求

近年来我国内部控制文件

美国香港2002年7月30日美国总统布什签署并颁布了《公众公司会计改革与投资者保护法案》，也称为《萨班斯-奥克斯利法案》(简称SOX法案)。法规概况对上市公司内部控制的要求对审计师的鉴证服务要求法规实施时限要求2004年11月香港联交所发布了《企业管治常规守则》，公布在《主板上市规则》的附录十四和《创业板上市规则》的附录十五管理层对财务报告的真实性、完整性和准确性负责；管理层对公司与财务报告相关的内部控制的有效性进行评估并出具内控报告。外部审计师对管理层的内部控制报告出具审计意见。新上市公司管理层需在第二年的年度报告中披露内部控制的有效性；外部审计师在第二年的年度报告中出具内部控制审计意见。董事会确保真实清晰地披露了公司业绩和财务状况；董事会至少每年审阅一次发行人及其所属公司内部控制系统和风险管理功能的有效性；董事会在《企业管治报告》中向股东声明确实执行了审阅程序。2005年7月1日开始后的会计期间生效。没有明确要求外部审计师对《企业管治报告》或内部控制出具审计意见。日本2006年7月，日本国会通过了《金融工具与交易法》(又称J-SOX)。管理层对公司最近财务年度末与财务报告相关的内部控制的有效性进行评估，并出具内控报告。外部审计师对管理层的内部控制报告出具审计意见。财政年度在2008年4月1日以后的上市公司施行。其它资本市场监管机构对内部控制的合规要求（二）外部监管机构对内控建设的要求

其他资本市场合规要求2002年，中石油、中石化、中海油、中电信、中移动等海外上市的中央企业已按照COSO框架（美国上市公司内部控制框架）和当地监管机构要求，在全集团建立了规范的内部控制体系；2011年，中央企业所属102家在境内外同时上市公司按照《企业内部控制基本规范》及配套指引，已初步完成内部控制建设实施工作；2012年，中央企业所属其他225家上市公司开始内部控制建设工作，正处在构建实施阶段；目前，各中央企业正在按照国资委要求研究制定实施方案，积极推动全集团的内部控制体系建设。（三）各中央企业内部控制建设实施步伐明显加快24近年来央企内部控制进程郭美美炫富事件-2中国红十字会总会中国商业系统红十字会北京王鼎市场营销（商业红会副秘书长王树民的私人公司）中红博爱公司天略投资（郭美美干爹王军所在公司）利用红会的授权合同换取价值数千万的干股在各个城市社区建立2万个无需支付地价的连锁小店，总建筑面积达到30万平方米。

连锁店收入来源于：分租给保险公司作为营业网点，同时发布广告，规划中还包括连锁药店业务。这份授权的隐性价值可能超过10亿人民币。中国人寿（从中红博爱独家买断服务站的北京业务）红十字博爱服务站“中红博爱”是“中国红十字会的关系企业”，独家“投资、运营、管理”“红十字博爱服务站”郭美美炫富事件-3雅安地震中，红十字会收到的善款几乎为零，很多企业名流都选择“壹基金”及其他机构2013年5月6日，部分港人抵制赈灾捐款，港府地震捐款议会暂未通过郭美美事件导致中国红十字会声誉遭受巨大影响，但也有网友表示：红十字会丧失的是“私信力”，并未丧失“公信力”2013年4月23日，中国红十字会社会监督委员会新闻发言人王永提出：中国红十字会社会监督委员会内部已对重查郭美美事件达成初步共识郭美美收到“战书”后，宣称：只要红十字会敢动我一根毫毛，我立即公布红十会很多不为人知的贪污内幕！资料我已寄到美国，有胆你们放马过来…郭美美炫富事件-4壹基金聘请了德勤为审计，记账则由毕马威负责内部控制缺失：权力的运行不透明、不公开；监督、管理和限制权力的制度还不够完善在红十字会官网“信息公开”一栏中，只有2010年财务收支报告与审计报告，以及汶川地震收支报告与审计报告。2010年财务收支报告17页，审计报告只有8页，汶川地震收支报告只有1页，审计报告连封面只有5页，可以说惜墨如金2013年4月28日《南方都市报》报道，5年前汶川地震中，有百余位艺术家捐出作品义拍，筹款8472万元捐给中国红十字会总会，五年后艺术家公开质疑善款去向。而红十字会向报社发出的情况说明，确认曾收到8472万元善款，因意向援建项目未能纳入灾后重建规划，最后“经总会执委会研究决定”，善款改为投入到“博爱家园”项目中中钢集团的财务黑洞-22007年，中钢兰州分公司、山西苑军实业公司、山西中宇业务合作，中钢将包销五年山西中宇的产品截至2008年3月，山西中宇拖欠中钢钢铁货款和保证金超过26亿元。当时这一交易在部分高管的反对声中没有经过中钢总裁办公会，而资金最终得以转出中钢财务管理规定：超过5000万元支出需要中钢集团总裁签字认可，与中宇相关的单笔支出均卡位在4900多万元2008年5月，酒钢翼城钢铁有限公司曾试图接手重组山西中宇未成（中钢开始对山西中宇委托经营管理）2008年8月，山西中宇90%股权转让给国丰钢铁（中钢是实际控制人）。根据协议，一旦山西中宇今后发生任何法律纠纷，中钢将承担法律责任国丰最终于2009年11月正式退出，中钢成立中宇事业部，负责处理山西中宇的生产、偿还债务、补缴税款等垫付资金有很高财务风险，却没有经过中钢总裁办公会讨论通过出具审计意见的普华永道被请出局，其报告束之高阁银行信贷、上市融资等资源在为其迅速扩张提供有力支撑的同时，也集聚了更大投资风险，快速发展的同时放松了对项目审查的工作中钢集团的财务黑洞-3