T建设单位财务管理与会计实务

建设单位财务管理与会计实务主要内容基本建设财务管理规定建设单位基本建设资金管理要求建设成本管理其他支出基本建设资金支付(支出)的管理基本建设财务管理中存在的主要问题财务会计人员注意事项会计核算竣工财务决算报表编制年度财务决算报表的编制一、基本建设财务管理

（一）财务管理规定财政部《基本建设财务管理规定》财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知《农业部基本建设财务管理办法》财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》国家、农业部其他有关项目管理的法律、法规和制度本单位基本建设财务管理的内部控制制度一、基本建设财务管理

（二）会计核算制度财政部《国有建设单位会计制度》财政部《国有建设单位会计制度补充规定》财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法补充规定》财政部《会计法》财政部《会计从业资格管理办法》财政部《内部会计控制规范—基本规范》财政部《内部会计控制规范—工程项目》财政部《内部会计控制规范—采购与付款》财政部《内部会计控制规范—货币资金》财政部《内部会计控制规范—成本费用》二、建设基本建设资金管理

基本要求（一）财务管理要求基本建设资金要专户管理、专账核算、专人负责、专款专用。1.建设单位应按要求，依据投资计划申请开设一个基本建设资金账户（账套）。这个账户既存放中央拨款也存放各级配套资金和建设单位的自筹资金。2.建设单位应该按照基本建设项目设置基本建设资金专账，核算每一个项目的建设成本和交付使用资产情况。一个建设单位同时承建多个建设项目时，每个建设项目都必须单独建账，单独核算，同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。二、建设基本建设资金管理

基本要求（一）财务管理要求3.建设单位应按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责财务工作并保持人员的相对稳定，财务人员应具有会计从业资格（相应的岗位资格）。4.建设单位应严格按主管部门批复（初步设计批复等）的建设内容、建设规模使用基建资金。严格执行各项费用的开支标准和范围、防止挪用、挤占国家资金。挤占——①将批准概算之外的开支计入项目支出。②建设资金与行政事业账户或生产经营账户混存混用，货币资金实际结存量小于建设资金货币资金余额。挪用——将项目资金用于批复外项目，行政事业开支等其他方面或借给他人使用（含借给单位和个人）的行为。要求：严格按初步设计批复的建设内容和国家规定的标准控制建设成本和待摊投资支出，特别是待摊投资中的建设单位管理费支出。三、建设成本管理建设成本---计入交付使用资产价值的各项投资支出，包括：1、建筑安装工程投资支出2、设备投资支出3、待摊投资支出4、其他投资支出三、建设成本管理建筑安装工程投资支出是指建设单位按照初步设计批复内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。三、建设成本管理设备投资支出是指建设单位按照初步设计批复内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。三、建设成本管理待摊投资支出是指建设单位按照初步设计批复内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、其他待摊投资等。其他待摊投资:除上述各种待摊投资以外的其它应计入建设成本的待摊支出。包括：商业网点费、供电贴费、国外设计及技术资料费、出国联络费、外国技术人员费、取消项目的可行性研究费、编外人员生活费。待摊投资分摊办法：各项待摊投资应按一定办法分配计入各项交付使用资产的价值中。对于能确定应由某项交付使用资产负担的费用，可以直接计入该项交付使用资产价值；不能确定负担对象的，应分配计入各项交付使用资产价值；对于不需要安装的设备、工具、器具等到固定资产和流动资产以及无形资产和递延资产可以不分摊待摊投资费用。三、、建建设设成成本本管管理理其他他投投资资支支出出是指指建建设设单单位位按按照照初初步步设设计计批批复复内内容容发发生生的的构构成成基基本本建建设设实实际际支支出出的的房房屋屋购购置置和和基基本本畜畜禽禽、、林林木木等等购购置置、、饲饲养养、、培培育育支支出出以以及及取取得得各各种种无无形形资资产产和和递递延延资资产产发发生生的的支支出出。。无形资产是指指购买或自行行开发无形资资产的费用，，包括通过出出让方式购置置的土地使用用权、购买的的专利权和专专用技术，以以及购置产权权不归属本单单位，但拥有有使用权的统统建住房而拨拨付给统建单单位的投资等等。递延资产是指指在基本建设设过程中形成成的不能计入入交付使用资资产价值的各各种递延费用用，主要包括括生产职工培培训费、样品品样机购置费费、农业开荒荒费。三、建设成本本管理建设单位管理理费是指建设单位位按照初步设设计批复从项项目筹建之日日起至办理竣竣工财务决算算之日止发生生的管理性质质的开支。包包括：不在原原单位发工资资的工作人员员工资、基本本养老保险费费、基本医疗疗保险费、失失业保险费，，办公费、劳劳动保护费、、工具用具使使用费、固定定资产使用费费、零星购置置费、招募生生产工人费、、技术图书资资料费、印花花税、业务招招待费、施工工现场津贴、、竣工验收费费和其他管理理性质开支。。业务招待费支支出不得超过过建设单位管管理费总额的的10%。施工现场津贴贴标准比照当当地财政部门门制定的差旅旅费标准执行行。四、待核销投投资非经营性项目目发生的江河河清障、航道道清淤、飞播播造林、补助助群众造林、、退耕还林（（草）、封山山（沙）育林林（草）、水水土保持、城城市绿化、取取消项目可行行性研究费、、项目报废及及其他经财政政部门认可的的不能形成资资产部分的投投资，作待核核销处理。在在竣工财务决决算批复后，，冲销相应的的资金。五、转出投资资非经营性项目目为项目配套套的专用设施施投资，包括括专用道路、、专用通讯设设施、送变电电站、地下管管道等，产权权归属本单位位，计入交付付使用资产价价值；产权权不归属本单单位的，作转转出投资处理理，冲销相应应的资金。六、基本建设设资金支付管管理工程价款结算算管理1.工程价款结算算的原则2.工程预付款结结算3.工程进度款结结算支付程序序4.工程竣工结算算仪器设备货款款支付要按照照合同规定，，在验收合格格后（验收时时要注意型号号、规格、单单价、数量是是否与初步设设计概算批复复及合同一致致），坚持钱钱货两清原则则。待摊投资支出出往来款项六、基本建设设资金支付管管理（一）工程价价款结算管理理1.工程价款结算算的原则：实实行按竣工工工程结算的原原则。①当年开工、当当年竣工的建建设项目，实实行全面工程程竣工后一次次结算。六、基基本建建设资资金支支付管管理1.工程价价款结结算的的原则则：②跨年度度施工工的建建设项项目a.其单项项工程程在当当年开开工、、当年年竣工工的、、实行行单项项工程程竣工工后一一次结结算。。b.其单项项工程程在当当年开开工，，当年年不能能竣工工的，，可以以按形形象进进度实实行分分段结结算，，但分分段结结算的的总额额，不不超过过该单单位工工程合合同预预算价价值的的90%，其余余部分分到单单项工工程竣竣工后后结算算。③项目重重大变变更，，按程程序报报批后后方可可施工工和结结算。。六、基基本建建设资资金支支付管管理2.工程预预付款款结算算：包包工包包料工工程的的预付付款按按合同同约定定拨付付，原原则上上不高高于合合同金金额的的30%。建设设工程程不得得超过过当年年建筑筑工程程量的的30%，安装装工程程不得得超过过当年年安装装工程程量的的10%①凡是没没有签签订合合同或或不具具备施施工条条件的的工程程，建建设单单位不不得预预付工工程款款。②预付的的工程程款必必须在在合同同中约约定抵抵扣方方式，，并在在工程程进度度款中中进行行抵扣扣。六、基基本建建设资资金支支付管管理3.工程进进度款款结算算支付付程序序：①由施工工单位位向监监理单单位提提交““工程程款支支付申申请表表、工工程量量清单单（应应有监监理单单位、、建设设单位位签字字）或或工程程量进进度预预（决决）算算书””。②监理单单位收收到施施工单单位工工程款款支付付申请请表及及其附附件后后，审审查后后向建建设单单位提提供““工程程款支支付证证书、、施工工单位位的工工程款款支付付申请请表及及附件件，监监理单单位审审查记记录””。六、基基本建建设资资金支支付管管理3.工程进进度款款结算算支付付程序序：③建设单单位收收到监监理单单位的的支付付证书书及附附件后后，先先审查查核实实施工工单位位提供供的工工程进进度及及监理理机构构的审审查记记录，，然后后按合合同付付款内内容填填写““工程程进度度付款款单””，按按比例例扣除除预付付工程程款及及应扣扣除的的其他他款项项。由由建设设单位位的法法定代代表人人（或或负责责人））审批批签字字后按按不低低于工工程价价款的的60%，不高高于工工程价价款的的90%向施工工单位位支付付工程程进度度款。。六、基基本建建设资资金支支付管管理4.工程竣竣工结结算工程完完工后后，双双方应应按照照约定定的合合同价价款及及合同同价款款的调调整内内容，，进行行竣工工结算算。①由施工工单位位编制制竣工工总结结算，，经监监理单单位审审查核核实签签字后后，建建设单单位可可以直直接审审查，，也可可以委委托具具有相相应资资质的的工程程造价价咨询询机构构进行行（编编）审审，其其出具具的办办理拨拨付工工程价价款和和工程程预算算的文文件，，应当当由造造价工工程师师签字字，加加盖执执业专专用章章和单单位公公章，，经施施工单单位、、建设设单位位双方方签字字盖章章后生生效。。六、基基本建建设资资金支支付管管理4.工程竣竣工结结算②建设单单位根根据确确认的的竣工工结算算报告告向施施工单单位支支付工工程竣竣工结结算价价款，，保留留5%（最低低比例例）以以上的的质量量保证证（保保修））金，，质保保期内内如有有返修修，发发生费费用应应在质质量保保证（（保修修）金金内扣扣除。。③工程竣竣工后后，双双方应应及时时办清清工程程竣工工结算算，否否则工工程不不得交交付使使用，，不得得申请请竣工工验收收。④凡实行监监理的工工程项目目，工程程价款结结算过程程中涉及及监理工工程师签签证事项项，应按按工程监监理合同同约定执执行。六、基本本建设资资金支付付管理（二）仪仪器设备备货款支支付要按按照合同同规定，，在验收收合格后后（验收收时要注注意型号号、规格格、单价价、数量量是否与与初步设设计概算算批复及及合同一一致），，坚持钱钱货两清清原则。。六、基本本建设资资金支付付管理（三）待待摊投资资支出1.对照初设设批复的的建设内内容支出出，批复复以外的的不得列列入。2.建设单位位管理费费支出数数不能超超初设或或实施方方案的批批复数。。六、基本本建设资资金支付付管理（四）往往来款项项与项目建建设单位位没有经经济合同同关系的的不得有有往来款款项（如如借款——是否是出出借或挪挪用工程程建设资资金）。。七、基本本建设财财务管理理中存存在的主主要问题题挤占、挪挪用、出出借套取取建设资资金。违规存储储项目资资金，未未按规定定专户储储存、甚甚至公款款私存