财务成熟度评估课件

.©2013

Deloitte

Consulting中国机械工业集团有限公司财务能力成熟度评价项目德勤管理咨询2013年4月培训材料1ppt课件.©2013DeloitteConsulting中国机械©2013

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Consulting目录

1

财务能力成熟度评价体系介绍

2

关键活动清单和成熟度级别标准介绍

3

财务能力成熟度评价体系应用介绍12ppt课件©2013DeloitteConsulting目录12p销售推动路线图能力提升©2013

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Consulting项目背景：国机集团的内、外部环境促使其需要提升管理能力，促进集团的快速发展主要措施

集团外部环境分析•

后金融时代，产业结构调整和产业

发展空间有所扩展•

国资委管理强化，监管趋严•

政治、社会和经济的不确定性不断

增加•

市场竞争加剧•

披露要求不断提高•

风险种类增多，范围不断扩大

集团内部管理需求•

管理整合不足，产业链协同性有待加

强•

管控模式需进一步清晰，专业性需加

强•

内部控制和管控要求加强•

提高信息及时、准确、可比性和透明

程度，支持管理决策•

信息化手段强化，业务和财务管理一

体化•强化战略规划，推进科学发展•优化业务结构，促进产业升级•加快团队建设，适应发展需要•合理管控模式，明确职责分工•狠抓基础管理，提高决策效率•加强执行力度，规避管理风险•深化系统应用，提高效率

-2-结合集团发展

战略，建立管理愿景管理愿景环境影响价值管理3ppt课件销售推动路线图能力提升©2013DeloitteCons我们为国机集团量身设计的财务管理提升方案

-型解决方案3基于目前对国机集团的了解和近些年国资委对国有企业的管理要求，我们建议采用以FCM(财务成熟度评价体系)为基础，以全面预算管理为切入点的“T”型解决方案，从而兼顾全面的财务管理提升，同时满足短期见效的需要：2

FCM(财务管理成熟度评价体系)建设横向上，兼顾全面的财务管理功能，对国机集团财务管理现状进行整体了解，帮助集团总部构建先进务实的财务管理评价体系，明确财务管理提升方向及路径，保证财务管理水平的持续提升

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Consulting1

全面预算管理体系建设纵向上，以全面预算管理体系建设作为率先突破点和管理抓手，梳理集团总部和二级单位的管理界面，优化资源配置，逐步夯实财务管理核心能力4ppt课件我们为国机集团量身设计的财务管理提升方案-型解决方案3基CFO的变化Fortune

500

&

S&P

500CFO

任期（年)Fortune

1000

CompaniesCOO职位总计Fortune

500

&

S&P

500©2013

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Consulting首席运营官在美国的企业里已经“濒临灭绝”。随着COO的消失，CFO被赋予了他们原有职责之外的部分甚至是全部的COO的职责——如执行、效率、绩效以及企业层面的组织结构设计等职责。财务组织仍要解决CFO高流动率的问题195190240235230225220215210205200200320042005200620072008财务职责正在扩大，超出单纯财务的范围0160120

80

40200320042005200620072008Source:

Crist

Kolder

Volatility

Report,

2009

在一个高CFO流转率的环境中，财务需要十分灵活；1/4的

Fortune100企业每年更换其CFO

Source:

Crist

Kolder

Volatility

Report,

2009COO角色的衰减意味着CFO责任的增加6543210

2005Source:

Business

Week,

“Why

CFOs

Get

Clawed

in

the

BearMarket”

07/31/0820085

years4.1

years今天的CFO们面临着高流动率，短任期，更多的责任和期望

高管的流动性和波动性给CFO带来了不少压力，如：战略转型，扩大了的责任范围，短任期。由于CFO

要重新评估评价企业未来的方向，他们面临着越来越多的角色转变的压力:从财务管家到战略同伴。-4-5ppt课件CFO的变化Fortune500&S&P500CFO美国——所要求的最高的投资额采用IFRS的企业的成本举例重述总计©2013

Deloitte

Consulting为采用IFRS而开始准备蓝图的压力很大“尽管在最好的情况下，转变成采用IFRS也将会是一个巨大的”工程“。公司需要在任何给定的截止日期很早之前就开始准备。”据估计，每个早期采用IFRS的企业每3年大约要花费$32,000,000Source:

Lord

&

Benoit,

“First

Year

SOX

Results

for

Small

Business”,

09/08对于大公司来说，虽然重述财务报表的数量在下降，但是总数仍然很大750500250

0200017501500125010002005200620072008新会计人员系统和流程

的变更更换成熟悉IFRS的审计

师更换成熟悉IFRS的咨询

顾问Source:

SEC,

2008重述财务报表的可能性对小企业来说很大

自行报告内控的非有效性

,

18%

无评论,

4%

晚填,

7%不填,

3%有效的内控,

68%

Source:

Compliance

Week,

09/03/2008

专门的IT风险管理

运营和一般风险管理制造流程批准/认证及追踪

合规环境Source:

AMR

Research,

2009对美国公司来说萨班斯法案代表了最高的合规

成本

0%

10%

20%

30%

萨班斯法案或者其它的政府要求由于监管、合规以及个人责任的增加，财务方面的压力持续上升

由于受制于现有的合规要求以及要为未来的监管做准备，财务方面的压力进一步地恶化32%“令人惊奇的是，大多数萨班斯法案的成本并不是付给外部审计师的费用，而是企业内部所发生的成本—为遵守2002年颁布的关于内部控制的法案中的404部分所需做的工作所花的费用。”

“美国证监会总结说：当公司最初开始遵守萨班斯法案的时候，他们平均花费$2,870,000，他们预期接下来在内控报告中的花费平均为$2,030,000。”Source:

Audit

Analytics,

02/09

-5-6ppt课件美国——所要求的最高的投资额采用IFRS的企业的成本举例重述©2013

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Consulting通过财务转型企业能有哪些收获？

在交易和控制流程上花费更少的时间和资源

支持决策的有质量的信息

更高比例的高水平的财务人员

财务作为业务的好搭档

财务组织可将重点放在战略性的、增加价值的业务活动上

在关键业务活动上花的时间比例

目前状态•

临时的商业流程•

依赖于专家而非标准流程•

手工的合规控制•

在追踪变革上有限的审计能力•

电子表格的升级•

手工的流程和方法•

数据海量，信息却有限•

记账，交易•

加工处理的角色•

专注于日常的商业需求••••

未来状态分析/咨询角色吸引和保留人才展望未来专注于内部和外部客户•

自动的合规控制•

详细的数据审计追踪•

及时获取到高质量的信息•

灵活的可升级可扩展的平台••••标准化商业流程工作剔除平衡效率和客户服务端对端的工作流程-6-7ppt课件©2013DeloitteConsulting通过财务转职能©2013

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Consulting

财务价值驱动因素及保证因素明确为完成已定义的角色，财务所必备的能力德勤的财务管理转型规划和方法论

我们的财务转型框架将对财务职能的期望与为实现这些期望所必须具备的能力进行了整合。正是这些期

望与能力之间的差距，为我们找出强大的、重点得当的完善方案提供了基础。

CFO的四张面孔定义财务的角色，明确其如何创造企业价值

领先优势CFO5

4

3

2

1财务管理

Focus领先优势

财务业务

财务部门如何实现投资者期望绩效边界

促进因素(进行财务业务所需能力)1

2

3

4

5

-7-8ppt课件职能©2013DeloitteConsulting 财务©2013

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Consulting什么是财务能力成熟度评价体系？

德勤在全球首家借鉴CMM的分级方法和定义，研发形成财务管理职能评价体系，自

2003年至今已经服务过多家客户，并结合国有企业情况进行针对性完善

评价体系是对整个企业财务管理能力的评价，不是特指对财务部门的能力评价，

也不仅仅是针对某项具体的经济业务，是站在企业的整体视角上对财务职能整体履

行状况的评估

评价的对象是关键活动：通过定性与定量的结合，明确国机集团296项关键活动的

评价标准。这些评价标准充分考虑了国际和国内财务管理的先进经验和最佳实务

，按照评价标准对于财务工作进行从低到高5个级别的科学、系统的考核评价

评价标准仅指明每个标准该做什么，而没有指明如何达到这个标准，它不是全部的

方法论，但是可以从中借鉴评价实务的框架

根据发展战略和管理重点对于关键实务被赋予一定的分值和权重系数，然后将这些

分值依次向有关的流程、子流程和业务活动进行分解。89ppt课件©2013DeloitteConsulting什么是财务

注重持续改进与过程管理

为客户创造价值

优质服务与人才是其重要因素

优异的作业绩效是通过科学的

作业设计、适当的人员配置和

良好的工作环境的共同作用实

现的

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Consulting9德勤FCM（Finance

Capacity

Maturity)体系™

鉴于企业财务管理与软件开发管理存在诸多的共同特征，德勤财务能力成熟度评

价体系(FCM)建立在大胆借鉴软件开发管理水平评价的成功经验的基础上，将软件

过程能力成熟度模型——CMM（Capacity

Maturity

Model）引入财务管理能力成熟度模型。

注重持续改进与过程管理

为服务的对象——整个企业及其所

属业务与管理部门创造价值

优质服务与财务管理人才是重要因

素

优异的作业绩效是通过科学的作业

设计、适当的人员配置和良好的工

作环境的共同作用实现的企业财务管理软件开发管理10ppt课件注重持续改进与过程管理9德勤FCM（FinanceCa德勤FCM（Finance

Capacity

Maturity)体系™（续）10

CMM的主要特点

指明该做什么

指明该做的关键内容，描述过程

的本质属性

为改善整个企业的软件开发管理

提供了指南，而并非仅仅针对某

项具体业务

认为过程的不断改进基于许多小

步骤的进化，而不是全盘推翻式

的革命性创新

FCM的主要设计

将企业财务管理工作定义了若干

个成熟度级别、一级关键流程、

二级关键流程以及关键活动

每个关键流程和关键活动可以根

据企业当前的发展战略和管理重

点而被赋予一定的分值和权重系

数

提出了对于各项关键活动的具体

过程评价标准

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Consulting11ppt课件德勤FCM（FinanceCapacityMaturit©2013

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Consulting财务能力成熟度评价（FCM）体系与一般意义的财务检查不同

结果与过程结合，静态和动态的结合，指导和考核的结合，组织和个人的结合1112ppt课件©2013DeloitteConsulting财务能力成©2013

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Consulting12财务能力成熟度评价的主要功能与作用

尺子：

标准：统一、领先的管理规范化说明

评价工具：衡量整体财务职能

差异比较：二级单位横向比较与自身纵向比较

指南针：

准确定位：指明完善的方向，有5级标准

持续优化和调整：根据企业情况不断完善

自身完善平台：根据评价情况明确自己需要

做些什么，不断加强自身的职能提升13ppt课件©2013DeloitteConsulting12财务能©2013

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Consulting13国机集团财务能力成熟度评价体系是什么？能够带给国机集团什么？

财务能力成熟度评价模型作为一套全面反映财务管理工作的标准化框架体系，不仅

是评价财务管理能力的实用性工具，而且是引导财务管理能力逐步自我发展成熟的

标准指南。

财务能力成熟度评价体系形成国机集团财务管理工作标准化框架体

系，能够帮助国机集团落实国机集团财务管理意图，落实财务管理转

型成果，推动集团财务管理水平整体提升

财务能力成熟度评价体系形成国机集团财务管理活动成熟度级别，指

导集团财务管理能力有步骤、有安排的提升

财务能力成熟度评价体系形成财务管理能力评价结果，通过与其他组

织及先进企业对比，指导集团财务管理能力向先进水平看齐14ppt课件©2013DeloitteConsulting13国机集©2013

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Consulting14国机集团财务能力成熟度评价体系框架

财务能力成熟度评价体系主要包括以下三部分内容：

甄选出国机集团财务管理关键活动共计296项，其中量化的指标27项1.关键活动任务清单

（EXCEL）FCM体系组成3.评价结果模型

（EXCEL）2.财务成熟度级别标

准（EXCEL）

形成可分别按组织、按财务职能进行打分

评价的评价结果模型

制定评分和权重分配的细则，从而体现不

同的管理重点

围绕财务管理关键职能，对关键活动任务定义五个成熟阶段的管理特征进行说明和解释，分别为：初始级、发展级、规范级、优化级和领先级内容简述产出示例

关键职能预算

关键活动任务预算目标设定的方式和输入方法月度滚动预测预算编制的分析方法预算基于详细外部数据和汇总经济预测的考虑预算编制基于投资项目收益情况的考虑预算编制过程中的数据仓库和信息记录应收账款流程中的角色和职责……应收账款差旅费用处理应收业务活动和相关的现金活动的整合程度信用管理的方式信用票据的管理方式账单处理流程数据的管理和维护的方法差旅和费用报销的政策和程序支付报告的审批差旅和费用报销的审计资金管理资金管理总账管理……集中化资金/银行管理的方式独立的现金管理部门定期现金风险的评估整合的资金系统和总账系统现金管理流程的监控日记账的自动化程度总账的控制和调节会计科目表管理……关账、合并与报告风险与资本规章制度、治理与控制政策与流程系统与信息财务组织人才与员工六大价值驱动因素/四大

支持条件

规划和执行

绩效与决策交易处理六大价值驱动因素/

四大支持条件关键职能关键活动任务初始级规范级优化级领先级绩效与决策预算法预算编制的分析方

场景/假设分析不是进行有限的场景/假设分析，预算流程的一部分。

作为预算流程的一部分。预算流程通常包含场景/假设分析，

运用复杂的场景/假设分析来模型注重实际，但没有结合所有业

考验、分析预算假定。务驱动因素来完全核实预算。绩效与决策交易处理预算

预算基于详细外部

预算制定中很少或根

数据和汇总经济预

本没有考虑外部数据

测的考虑

，战略举措组合也同

样不作为预算编制流

程的一部分。应收账款

应收业务活动和相

各项工作平行进行，一些高层次的外部数据（如：

目标纳入战略举措组合，是预算流

目标，包括明确的外部数据经济增长率，行业增长率等）

程的核心部分。

，纳入战略举措组合，是预被考虑进预算编制流程。战略

算流程的核心部分。举措同样被引入预算编制，但关系并不明确。单个实体或业务单元内的端对

整合流程较为完善，并且上升至地

整个企业范围内的端对端流交易处理交易处理交易处理交易处理系。

关的现金活动的整

组织内流程整合松散

端整个较为完善

区/全球层级。

合程度

，需要层层进行人工

核对、控制。差旅费用

差旅和费用报销的

没有全球化的政策，

有彼岸准的差旅政策，但总有

有全球化的差旅政策，但是由于关处理

政策和程序

每个地区都有自己的

特殊情况，各地进行改动，从

键特定地区和文化差异导致很难完

政策和步骤。

而很难做出对比。

全实施。差旅费用

支付报告的审批

有限或差异化审批。

人工审批程序，主要跟进。

电子化处理差旅费审批，规定审批处理

层级。差旅费用

差旅和费用报销的

依赖人工审查进行控

依赖人工审查进行控制，仅注

检查所有费用，没有容忍度和规则处理

审计

制，除了最初的审批

重金额高的费用。

。运用基于异常的控制报告，但大

之外仅有有限控制。

量的控制仍需依靠人工，没有完整

的控制步骤。资金管理

集中化资金/银行管

现金/银行账户管理

现金/银行账户基本集中管理

组织内有一致的现金/银行管理政策

理的方式

分散，自己管自己。

，耗费大量精力减少银行关系

，但大部分银行关系仍然依赖地方

组织与众多银行有联

的数量。

，账户没有合理化。程高度有效整合，订单、发票、现金收据系统完全集成。有全球化的差旅政策，并依照组织内的各个特定地区和文化定制。差旅费处理由网络技术支持，包括审批流程使用工作流，并与ERP系统进行整合。对于差旅费的审计广泛使用基于异常的控制报告。使用随机样本，并非100%进行审计。组织内有一致的现金/银行管理政策，账户和银行关系已经合理化以优化价格/服务/控制因素。交易处理资金管理

独立的现金管理部

没有现金管理部门，

没有现金管理部门，但各个组

有现金管理部门，能够管理日常经

门

职能由会计部门的非

织内有专精与此方面的专家。

营活动，并且有专家支持项目复杂

此方面专家履行。

性的增加。但是没有足够的有相应

技能的员工来进行适当的职责分工

。有现金管理部门，能够管理日常经营活动，并且有专家支持项目复杂性的增加，同时有足够的有相应技能的员工来进行适当的职责分工。15ppt课件©2013DeloitteConsulting14国机集本次财务成熟度评价体系设计要点完整性先进性针对性财务成熟度评价体系建设应立足大财务的视角，涵盖财务管理的全部职能，着眼并推进国机集团财务能力的全面提升标准化可度量拓展性可移植建立以结果为导向的标准体系，为各二级单位确立集团财务管理约束性标准，同时分解细化形成财务管理活动可度量的评价标准；对于不易量化的财务管理工作规范化、标准化，并提出了对于各项财务会计活动的具体评价标准，并逐级分解使得评价标准可以有效度量。财务成熟度评价体系应具有良好的可拓展性，一方面支持随着集团财务管理能力的提升对评价体系的升级完善；另一方面应支持各二级单位根据集团统一的财务能力评价体系进行细化补充，同时应该满足指导新区域、单位的财务提升工作财务成熟度评价体系的设计应充分借鉴国际国内财务管理最新领先实践，将前瞻的财务管理经验与国机集团具体情况相结合，支持国际一流有效落地，同时体现集团的管理导向性，充分贯彻集团管理意图应用性评价体系应用性包括模型设置和评价工作两方面，一方面，通过对评价体系中的权重设置，将集团管理重点在标准中予以侧重，从而可以明确某一期间的改进目标及方向；另一方面，加强评价结果的应用和评价过程方式的多样化，不断提升成熟度体系在国机集团的真正应用

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Consulting1234

51516ppt课件本次财务成熟度评价体系设计要点完整性先进性财务成熟度评价体系合规、管控和公司治理关账、合并及报告规划与执行业绩和决策资本与风险交易处理六个价值驱动因素…四个支持性条件德勤“6*4”财务成熟度模型™是国机集团财务成熟度评价体系的设计基础

财务成熟度模型通过企业财务组织的职能定位，明确定义6个价值驱动因素，全面夯实从基础管理责任到

日益增加的战略治理行为的各项财务管理职能；并通过4个支持性条件进行持续改善和提升，引导企业财

务组织关注与企业价值提升相关的聚焦领域和关键点，发挥其对企业健康发展的支撑作用

人才与员工

财务组织管理

政策与流程

系统和信息工具

每一项价值驱动因素都与财务部门的每一个角色定位紧密衔接

与CFO功能定位相吻合的六大价值驱动因素保障财务部门作用的充分发挥，

帮助企业价值的实现

管理效果应体现出企业价值的增长包括：收入增长、运营毛利提高、资产

效率的提高

四大重要支持性条件确保每

一项关键职能能够充分发挥

其应有的作用

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Consulting11617ppt课件合规、管控和公司治理关账、合并及报告规划与执行业绩和决策资本©2013

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Consulting德勤财务能力成熟度评价体系详细设计框架

财务组织设计

财务共享服务

制度建设

流程优化

预算管理

财务分析

成本管理

结帐、报表及合并

管理报告

法定财务报告

日常核算

税务管理

系统实现/集成

应用管理

安全控制内控及风险管理资金管理资产管理筹资管理

财务治理

内外部利益相关者

管理

战略制定

支持战略执行评价

岗位设置

财务人员的招聘、培训与发

展

考核、激励及人才保留

治理1718ppt课件©2013DeloitteConsulting德勤财务能基于财务管理六大价值驱动因素和四大支持条件搭建关键流程框架，并细化形成关键活动

价值驱动因素业绩和决策

预算

财务分析

成本管理

交易处理

总账管理应收应付管理

资产管理

资本与风险

营运资本管理资本性投资管理

长期资本管理资金预算/计划

风险管理利益相关者管理关账、合并

及报告

关账

合并

外部报告

规划与执行战略规划制定战略规划执行

与回顾

支持条件成本费用管理

税务管理

基础支持条件

人才与员工财务人才和人员发展

财务人员管理财务组织管理财务组织定位财务组织职能财务组织架构业务合作组织绩效政策与流程

基础管理

流程管理

支持条件

系统和信息工具财务系统规划与实施系统与信息工具应用

系统维护信息与数据管理

支持条件

©2013

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Consulting价值驱动因素一级关键流程2

合规、管控和公司治理

财务管控

持续合规

内部控制1819ppt课件基于财务管理六大价值驱动因素和四大支持条件搭建关键流程框架，©2013

Deloitte

Consulting关键活动任务清单:一级流程38项，二级流程113项，关键活动约296项1920ppt课件©2013DeloitteConsulting关键活动任20关账、合并和报告

资本与风险合规、管控和公司治理

人才和员工

财务组织

政策与流程系统和信息工具

6大价值驱动因素X4大基础支持条件

规划与执行

业绩与决策

交易处理理资产

管理成本费用管

理税务管理管

理销售收款管

理

基础管理

过程管理

信用管理采购付款管

理

项目管理运营资产管

理

成本核算

费用核算与

报销税务日常管

理

税收筹划法规追踪业

务支持关键流程

总账

管理

应收应付管关键任务关键活动关键任务活动清单设计要点1：以面广深细的财务管理活动为基础国机集团FCM体系自6X4基础上逐层深入到各关键流程、关键任务及具体关键活动，涵盖财务管理各方面

结合国机集团财务管理要求对关键

活动进行个性化补充完善；

并将量化KPI补充至关键活动任务，

加强评价活动的客观性

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Consulting21ppt课件20关账、合并和报告 资本与风险 政策与流程 6大价值驱动因©2013

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Consulting21

概述

业务单元关账处理期末调整和应计

内部过账及对账

财务总账关账确定合并原则、流

程、范围和口径

获取合并数据

合并调整和抵消

生成合并报表

编制财务报表1234567

8

9

101112编制财务报表

报表报送

关账业务流程合并业务流程外部报告业务流程关键任务活动清单设计要点2：以标准化的财务管理工作流程为脉络

借鉴国际领先财务管理实践，评价体系的设计紧密围绕经济业务各核心环节逐个展开，展现业

务全貌，财务管理工作流程更加科学化、标准化

关账、合并和报告22ppt课件©2013DeloitteConsulting21 ©2013

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Consulting

成本效益（1）财务外包成本占财务职能总成本的比例

关键任务活动清单设计要点3:创新性的将量化指标引入关键活动中在业绩与决策、交易处理、关账合并及报告、人才与员工、系统和信息工具、财务组织管理六个领域中引入了27个可进行量化的指标（约占关键活动数量的10%），将世界领先实践的对标值设定为各级标准，在国机集团各级单位财务工作达到规范要求的基础上，从成本效益、处理周期、流程效率、管理质量和持续优化五个方面对各级单位的财务管理提出更加全面、客观的要求，以更科学地衡量财务管理工作质量和工作效果

财务成熟度评价体系量化指标

处理周期（9）生成月度、季度管理报告需要的天数费用报销单报销周期预算流程周期从第一个明细账关账到财务总账关账的时间周期

流程效率（10）每十亿美元收入中业绩和决策管理流程的全职财务员工数每十亿美元的收入中处理总账财务报告流程的全职财务员工数每十亿美元收入中交易处理流程的全职财务员工数每十亿美元收入对应的总账模块中手工处理记账凭证数量每十亿美元收入需要的应收账款流程的全职员工数每个应收账款流程的全职员工所处理的客户付款数量年度应收账款人员处理收款凭证数量每十亿美元收入需要的应付账款流程的全职财务员工数

管理质量（3）组织内账表衔接的标准化程度财务人员流失率记账凭证一次性审核通过的比例月度各账套全部关账完毕所需要的周期年度各账套全部关账完毕所需要的周期从财务总账关账到完成年度报表合并完成所需的时间持续优化（4）总账模块中手工处理记账凭证比例系统覆盖率系统自动导入凭证的比例财务系统故障年度发生次数2223ppt课件©2013DeloitteConsulting 成本效益织进行；新公司的财务管理建设工和作，保持集团财务管理的整体

企业统一制定销售与收款相关管与收款相关管理规定，处规范

统一执行的情况

在新

行思路、管理未完全

能够迅速可拓展性：国际对标中心的领先实践进行设计，未级完善细化拓展：由于本次的模型需要先满足集团的整体管理要求，用同一把“尺子”去衡量所有二级企业，但是同样为二级单位的分业务拓展提供了空间，可以根据某行业的特殊管理需要，进行重点拓展延伸。1.规划与执

战略规

行

划制定战略规划目标的确定1度过程确定的参与程

目标的提出、讨论和审批

节参与，协助企业的战略规划目标得到董事会的批准审批，确保最终的战略规划目标从财务的角度是可以实现的战略规划目标

财务不参与公司战略规划

财务在战略规划目标审批的环

财务参与战略规划目标的讨论和

财务参与规划目标的讨论和审批，确保最

财务参与规划目标确定的全过程，包括规划目终的规划目标从财务的角度是可以实现的

标的提出、讨论和审批；；

财务负责提供权威的价值评估规则，被规划目同时协助企业将利益相关者的期望量化

标的提出人视为重要的合作伙伴和专家顾问，为企业财务价值的目标，从而保障战略

因此在规划目标的提出之前就与财务紧密合规划目标是可以满足利益相关者期望的

作，共同优化提案，力争规划目标提案被采纳3.交易处理应收应付管理销售与收款管

理18销售与收款活动的开展方式（集中处理、分散处理/处理流程标准化程度）分散在企业内部各个组

内部各个组织进行；

各个组织进行；

理，且核心系统的操作由高技能的员工

处理，通过标准化的处理流程提高处理效率，

企业统一制定销售与收款相关企业尚未统一制定销售

管理规定，但各个组织间存在

理规定，各个组织间完全统一执

企业统一制定销售与收款相关管理规定

企业统一制定销售与收款相关管理规定，各完成；

降低成本；，各个组织间完全统一执行

个组织间完全统一执行3.交易处理应收应付管理销售与收款管

理22应收账款的催收与管理（催帐及时性/应收账款账龄分析/坏账计提工作）款的催收与管理企业尚未建立收款政策与

企业初步建立收款政策与流程流程，财务部门几乎不参

，财务部门通过定期对账，能与应收账款的催收工作；

够向客户发送催收函，但是未

考虑风险因素；财务部能够定期进行应收账款账龄分析、计提坏账

财务部能够定期进行应收账款准备；

账龄分析、追踪到期账款，对

于无法收回的应收账款经审批后缺乏信息系统支持应收账

计提坏账准备；缺乏信息系统支持应收账款的催收与管理企业建立正式的收款政策与流程（跟踪、锁定和解决延迟客户支付的问题），财务部门通过定期对账，能够向客户发送催收函，并对不同客户实施不同的催收政法收回的应收账款经审批后计提坏账准备；企业建立正式的收款政策与流程（跟踪、锁定和解决延迟客户支付的问题），财务部门通过定期对账，能够向客户发送催收函，并对不同客户实施不同的催收政策，考虑风险因素；批后计提坏账

备；企业建立正式的收款政策与流程（跟踪、锁定和解决延迟客户支付的问题），财务部门通过定期对账，能够向客户发送催收函，并对不同客户实施不同的催收政策；具和趋势分析工具）来查明款项拖欠的根

效收款6.合规、管控和公司治

财务管

管控手

理

控

段2模式等）进行衔接

缺乏信息系统支持应收账款的催

本原因，并进行有效收款

收与管理管控手段的多

财务管控手段单一，管控

虽然采用若干种财务管控手段，

在财务规划、授权审批、会计核

在财务规划、授权审批、会计核算、全面

在财务规划、授权审批、会计核算、全面预算元性、业务衔

效果无法达到预期

但是手段相对传统，主要集中

算、全面预算、资金管理、管理

预算、管理报告等财务管理的各个领域都

、管理报告等财务管理的各个领域都就财务管接性和可复制

在授权体系等控制型手段

报告等财务管理的各个领域都就

就财务管控定位进行的体现，并且为集中

控定位进行的体现，并且为集中销售、集中采性

财务管控定位进行的体现，但是

销售、集中采购等为实现集团管控而形

购等为实现集团管控而形成的业务模式（采购

管控手段主要集中在财务领域，

成的业务模式（采购模式、销售模式等

模式、销售模式等）提供财务配套，财务管控

未与业务模式（采购模式、销售

）提供财务配套，但是财务管控手段的

手段的可复制性很强，能够在新收购或新成可复制性不强，无法在新收购或新成立

立的企业中实现快速地管理移植的企业中实现快速地管理移植

©2013

Deloitte

Consulting初始级发展级规范级优化级领先级六大价值驱动因素/四大

支持条件一级流

二级流

程

程关键活动编号关键活动评价标准关键任务活动清单设计要点4:关键活动的规范性、领先性和集团性，为后续的拓展提供了较好的拓展性和可移植性策，考虑风险因素；

财务部能够定期进行应收账款账龄分析、追踪

财务部能够定期进行应收账款账龄分析、

到期账款，对于无法收回的应收账款经审批后财务部能够定期进行应收账款账

追踪到期账款，对于无法收回的应收账款

计提坏账准备；龄分析、追踪到期账款，对于无

经审

标准拓展：目前的标准均是对应德勤GBC

使用最优的技术（如收款管理工具和趋势分析初步使用支持性的技术（如收款管理工

工具）来查明款项拖欠的根本原因，并进行有

来将根据需要对相应的标准进行不断升可移植性：完整的框架销售与收款工作（信用管理/核销售与收款工作（信用管

和集团管理的标

销售与收款工作（信用管理/核算/

对于销售与收款工作（信用管理/核算/发票

对于销售与收款工作（信用管理/核算/发票/资金理/核算

准，支持集团新资金收款、新区域

票/资金收款）分散在企业内部

/资金收款）采用共享服务的模式进行处

收款）采用共享服务或外包服务的模式进行/发票/资金收款）

算/发票/业务）分散在企业

发理流程在各组织间得到有效运用化企业中非标准2324ppt课件织进行；新公司的财务管理建设工和作，保持集团财务管理的整体©2013

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Consulting3

定义财务成熟度级别标准——针对每一项关键活动设计成熟度级别标准

我们把财务管理成熟度划分为以下五个层级，每个层级都有其不同的管理特征，相应的管理优化和升级关键点也有所不同低没有建立相应的政策、流程来支持财务工作，只有简单的技术工具技术及雏形的财务组织存在初级的记录和报告职能，财务工作处于粗放管理状态，很大程度上不能满足目前业务需要和管理要求，财务管理处于日常应付和“救火”的状态缺失或未标准化的政策和流程，庞杂各异且对业务支持有限的技术手段工具，非正式的绩效评估定义，缺乏清晰的权责界定，缺少对业务支撑财务管理水平与不断提高的管理要求之间的矛盾日趋尖锐开始关注政策流程执行与内控系统的建设管成熟程度建立了较完备的财务管理体系框架流程和政策被定义，但尚未清晰化或一贯使用；组织架构和大部分财务管理工作职责清晰，与业务有所联系和互动，内部就绩效标准达成一致主要依赖历史数据积累和ERP的核心系统，尚不能实现跨业务战略规划的建模和整合

高按照财务管理工作从初始阶段到可管理控制，再到能够规范量化、价值管理，直至领先实践的最高级别需经历的阶段，将财务管理划分为5个成熟度

务等级

理Stage5

初始级发展级规范级

整合的、专门化、自动化的信息工具实现对企业的战略和运营进行全球化的实施预

测、计划和监控

优化级清晰、整合并一致遵守的流程，与战略目标相结合的方法评估绩效，在公司内部全面、深入、有效的沟通，组织架构清晰定义，并且灵活高效；高度整合的信息系统，能与业务开展有效互动与业务部门结成了紧密的“伙伴”关系，一体化

领先级高度标准化和自动化的流程，核心的流程在企业范围内是自动的、标准化和一体化的，同时与财务核心管理任务紧密结合，有效促进企业价值的“增值”财务组织灵活的职责界定和激励机制与业务需求高度一致2425ppt课件©2013DeloitteConsulting3 定义©2013

Deloitte

Consulting定义财务成熟度级别设计要点1：以世界一流财务管理功能定位为导向

在集团财务能力成熟度评价体系设计中，更多的体现财务管理功能定位的转变，将不再“就财

务看财务”，而是将财务管理的触角延伸到业务端，提出对业务的明确要求，充分体现“业务

伙伴”的财务管理功能定位2526ppt课件©2013DeloitteConsulting定义财务成©2013

Deloitte

Consulting26定义财务成熟度级别设计要点2：以全新的财务管理运营模式为标杆结合国际财务管理领先实践，引入“共享服务中心”、“外包服务”、“专家中心”等全新的财务管理运营模式，从而提高财务管理效率，打造核心价值创造能力

共享服务

中心

外包服务

专家中心27ppt课件©2013DeloitteConsulting26定义财©2013

Deloitte

Consulting

定义财务成熟度级别设计要点3：以国机集团管理要求为重心，细化指导具体评价工作2728ppt课件©2013DeloitteConsulting 定义财务©2013

Deloitte

Consulting28

设计评价结果模型评价结果模型包括：

具体到每项关键活动的具体打分表格

6大价值驱动因素和4大基础支持条件的各单位打分汇总表

集团整体得分情况汇总表

各公司得分情况汇总表429ppt课件©2013DeloitteConsulting28 设计©2013

Deloitte

Consulting根据国机集团财务管理重点和转型需求，对各职能和活动重点进行权重设置，加强其管理应用性

评价体系未来设计将在评价结果模型

上充分体现灵活性原则，对于关键活

动、一级流程及评价对象设置不同权

重，帮助各单位进行财务规划、有针

对性、有计划的逐步提高：

分行业和企业设置:根据被评价单位

所处行业、发展规模及业务特点对

关键活动设置权重，保证关键活动

的适用性；

分管理重点设置：根据集团财务发

展规划及财务管理要求，对于不同

流程职能模块设置权重，使被评价

单位清晰了解集团财务管理重点；

结果应用设置：根据评价团队的专

业能力和评价目的，对不同评价团

队的评价结果设置权重，保证评价

的全面性和客观性。2930ppt课件©2013DeloitteConsulting根据国机集•先进经验分享：对于评级领先的二级单位进行经验总结，并在集团内推广，带动整体财务水平的提升

©2013

Deloitte

Consulting5多样化评价方式，建立共享沟通平台，促进评价体系作用的真正发挥

评价方式多样化，评价主体上，可采取单位自评、集团评价、交叉互评和外部中介机构评价相结合的多种方式，自内而外完善其管理水平；评价期间和内容上，可综合考虑了财务管理需求的适用性，既可以定期进行整体评价，也可以选择适合的周期，根据不同管理重点进行某个关键实务的专项评价。建立共享机制，以评价结果分析会的形式，将各下属单位尤其是同一业务板块的二级单位在财务管理上的先进经验进行交流，主动促进国机集团整体财务水平的提升：•

交叉测评：吸收各二级单位的业务骨干参与评价，了解其他单位的管理经验多样化评价方

式搭建共享沟通平台，促进整

体提升3031ppt课件•先进经验分享：对于评级领先的二级单位进行经验总结，并在集团项目收益

完善财务管理职能：评价体系自6X4基础上逐层深入到各关键流程、关键任务及具体关1234键活动，涵盖财务管理完整管理职能，推进国机集团财务能力的全面提升，推动实现国机集团财务组织由“会计核算”向“嵌入式业务伙伴”的角色转换建立国际领先的财务工作标准：借鉴国际领先财务管理实践，体系的设计紧密围绕经济业务各核心环节逐个展开，展现业务全貌，财务管理工作流程更加科学化、标准化指导各级财务组织有针对性的逐步提升财务管理水平：有的放矢明确国机集团各级财务组织财务管理领域亟需提升的方面，来展开财务能力评价体系设计，并指导其发展完善路径，从而确保财务能力的稳步提升搭建财务管理经验交流的平台：通过评价体系成为国机集团财务管理的重要管理手段，为各级财务组织搭建财务管理领先实践交流分享的平台，促进国机集团财务管理的整体改善

©2013

Deloitte

Consulting3132ppt课件项目收益1键活动，涵盖财务管理完整管理职能，推进国机集团财务©2013

Deloitte

Consulting目录

1

财务能力成熟度评价体系介绍

2

关键活动清单和成熟度级别标准介绍

3

财务能力成熟度评价体系应用介绍3233ppt课件©2013DeloitteConsulting目录323关账、合并及报告合规、管控和公司治理规划与执行业绩和决策资本与风险交易处理©2013

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Consulting关键活动任务清单-价值驱动因素33业绩和决策预算管理成本管理财务分析税务管理

交易处理

总账管理应收应付管理

资产管理成本费用管理

资本与风险

营运资本管理资本性支出管理

长期资本管理

资金预算/计划风险管理

关账、合并及报告

关账

合并

外部报告

规划与执行规划环境分析

规划制定

规划执行

支持条件

人才与员工

财务组织管理

政策与流程

系统和信息工具价值驱动因素六个价值驱动因素…四个支持性条件

合规、管控

和公司治理

财务管控

持续合规

内部控制利益相关者管理34ppt课件关账、合并及报告合规、管控和公司治理规划与执行业绩和决策资本©2013

Deloitte

Consulting规划与执行3435ppt课件©2013DeloitteConsulting规划与执行©2013

Deloitte

Consulting351.规划与执行-战略规划制定

战略规划制定旨在明确规划总体目标以及实现该目标所需要的关键举措业务伙伴规划制定框架

规划目标的确定

形成专项规划

重点关注活动

规划目标确定的参

与程度

规划目标的分解

形成财务部门发展

规划

协助业务部门制定

业务发展专项规划

FCM评价要点

从资源配置、价值创造的角度

参与企业总体规划目标和具体

规划举措的制定、分解与测

算，帮助决策者选定最优的规

划

根据规划举措对资金的需求以

及未来其他资金流入流出情况

进行资金平衡测算，并针对资

金缺口形成筹融资方案

根据企业的规划目标制定财务

职能发展规划、确保财务能力

与企业的发展要求相匹配

在领先阶段，财务被视为规划

制定过程中重要的专家顾问和36ppt课件©2013DeloitteConsulting351.规361.财务规划与执行-规划执行回顾

规划执行回顾包括落实规划的各项工作以及过程中的回顾调整

借助财务分析和预算追踪等手

段来协助监控规划举措的执行

进度，及时为管理者提供决策

支持

从财务的角度持续监控可能影

响规划目标实现的内外部环境

因素，并参与规划的调整

©2013

Deloitte

Consulting规划执行回顾规划回顾调整

规划执行监控

财务对规划环境回顾

规划调整框架

规划执行

重点关注活动

规划与预算的衔接

关键绩效指标的选取

FCM评价要点

通过预算与规划的紧密衔接，

引导资源的高效配置，推动规

划目标的实现37ppt课件361.财务规划与执行-规划执行回顾借助财务分析和预算37持条件财务组织管理人才与员工

岗位与人员配备

规划人才发展1.财务规划与执行-支持条件

支持条件明确了“财务规划与执行”这项职能得以有效发挥的基础

责和工作产出支

财务部门的职责清晰地分解到

具体的工作岗位上

配备规划支持类岗位及精通财务与业务知识的专业人员

©2013

Deloitte

Consulting框架

政策与流程

重点关注活动

财务在规划与执行过程中

的职责

FCM评价要点

建立清晰的制度与流程来规范

财务在规划与执行过程中的职38ppt课件37持财务组织管理人才与员工岗位与人员配备规划人©2013

Deloitte

Consulting业绩和决策3839ppt课件©2013DeloitteConsulting业绩和决策©2013

Deloitte

Consulting业绩和决策(续)3940ppt课件©2013DeloitteConsulting业绩和决策402.业绩和决策-预算

根据对经营活动的计划和预测，将资源在企业所有组织和活动中进行分配，并据此进行

控制、分析和考核，从而实现企业目标预算框架

预算目标确定

及下达

预算编制

重点关注活动

预算目标确定方式和设定依

据

预算目标对战略和关键业务

驱动因素的反映

预算目标分解

预算编制的周期和依据

预算编制的内容和模型

预算编制的方法和工具

FCM评价要点

方法合理、衔接战略、责任落实

上下结合，充分考虑内外部的

各种因素

反映战略目标纳入战略举措和

项目

反映业务驱动因素

分解至能够独立承担预算控制

和考核责任的最小业务单元充分性、完整性、标准化、高效

滚动编制多年预算和年度预算

依据内外部详细、定量的信息

内容完整，模型、科目、细度、

分摊分配方法标准化，符合业务

特点和管理需求

系统支持在线、多维度、多版

本、

多情境编制，系统成熟高

效

©2013

Deloitte

Consulting41ppt课件402.业绩和决策-预算预算框架 重点关注活动 FC412.业绩和决策-预算

根据对经营活动的计划和预测，将资源在企业所有组织和活动中进行分配，并据此进行

控制、分析和考核，从而实现企业目标预算预算分析

预算分析的内容和方法

预算分析的频率和工具

预算分析的效果

据自动匹配、实时预警丰富性、恰当性、有效性

分析内容和方法是丰富、恰当

的，契合管理需求

包括定期和非定期分析，

兼顾

管理层需求和成本效益原则

实现报表自动生成和发布，

并

支持多维度、多情境预算分析

为了解业务和管理决策提供信息

©2013

Deloitte

Consulting框架

预算执行

和监控

重点关注活动

预算监控的分类和方式

预算执行和监控的手段

FCM评价要点严肃性、灵活性、高效

区分预算内事项、预算外事项

和超预算事项，流程明确规范

预算总额及预算事项双重控制

区分审批权限层级

系统实现在线审批和控制，数42ppt课件412.业绩和决策-预算预算预算分析预算分析的内容和方422.业绩和决策-预算

根据对经营活动的计划和预测，将资源在企业所有组织和活动中进行分配，并据此进行

控制、分析和考核，从而实现企业目标预算考核

预算考核的内容和方法

预算考核结果的应用预算

全面性、明确性、有效沟通

考核内容全面，包括预算指标和

预算工作质量

考核方法、指标体系、数据来源

是明确的

针对考核过程和结果与部门和员

工进行正式沟通，支持管理提升

©2013

Deloitte

Consulting框架

预算调整

重点关注活动

预算调整的依据和内容

预算调整的流程

FCM评价要点综合性、明确性、有效性

调整依据和内容综合、明确

调整流程上下结合/明确规范43ppt课件422.业绩和决策-预算预算考核预算考核的内容和方法预©2013

Deloitte

Consulting432.业绩和决策-预算

根据对经营活动的计划和预测，将资源在企业所有组织和活动中进行分配，并据此进行

控制、分析和考核，从而实现企业目标预算支持条件

预算系统

预算培训

机构，各部门权责明确

预算组织涉及全员，重视全员预

算管理理念提升

系统自动、高效、充分集成框架

重点关注活动

预算管理组织

FCM评价要点全员参与、权责明确、系统高效

明确设置预算决策、管理和执行44ppt课件©2013DeloitteConsulting432.业442.业绩和决策-财务分析

对企业经营数据进行分析，反应经营现状、财务风险和面临的问题，为决策提供支持财务分析报告框架

管理报告体系和管理报

告模板

灵活性

对报告框架、数据口径等有明确要求，有固定的报告模板分析内容

管理报告分析主题设计

与组织战略、管控定位

和行业特点等的契合程

度

分析维度的多样性和合

理性

关键绩效指标的设定和

使用契合性、多样性、合理性

契合企业整体的战略目标、企业

管理需求和行业特点

管理报告维度多样、创新，反映

行业特点

合理选择和使用关键绩效指标

©2013

Deloitte

Consulting框架

数据基础

重点关注活动

财务数据和非财务数据

的整合程度及数据获取

难易程度

FCM评价要点

整合性、标准化

财务数据和非财务数据源自同

一数据库、被整合使用标准化、灵活性

报告体系分层级，兼顾标准化和45ppt课件442.业绩和决策-财务分析财务报告框架管理报告体系和452.业绩和决策-财务分析

对企业经营数据进行分析，反应经营现状、财务风险和面临的问题，为决策提供支持财务分析分析质量

管理报告的钻取能力、业务

溯源能力和对决策的支持价

值

管理报告的可读性和及时性

有效支持层层钻取，提供适当的

业务溯源分析

提供恰当的决策支持信息

观点清楚，重点突出，可读性高报送规范

管理报告报送流程、职责规

范和报送形式

管理报告的沟通、

追踪与

反馈处理

报告的生成和问题回应及时高效标准化、简洁性、正式规范

管理报告报送流程和职责规范是

标准化的

管理报告是简洁和标准化的

建立了正式规范的管理报告沟通

渠道、追踪与反馈处理机制

©2013

Deloitte

Consulting框架

分析方法

重点关注活动

管理报告中差额分析的比较

基期的确定和重要性水平的

设定

使用丰富、科学的综合分析

方法

FCM评价要点

自动化、多样性

差额分析报告能够在分析工具

（如BI系统等）中自动生成

经常、灵活使用多种复杂的分

析方法，有效揭示管理问题清晰性、恰当性、及时性46ppt课件452.业绩和决策-财务分析财务分析质量管理报告的钻取©2013

Deloitte

Consulting462.业绩和决策-财务分析

对企业经营数据进行分析，反应经营现状、财务风险和面临的问题，为决策提供支持支持条件财务分析

位设置和对经营分析的辅

助支持职能

分析人员的能力和培训

越中心，为经营分析提供高

效、专业的支持

财务分析人员充分支持经营分析，并得到恰当培训框架

重点关注活动

管理报告/财务分析的岗

FCM评价要点自动化、整合性

建立管理报告/财务分析的卓47ppt课件©2013DeloitteConsulting462.业清晰性、契合度、灵活性

准合理472.业绩和决策-成本管理

对成本数据进行测算和分析，确定准确的生产和服务成本，降低成本，提高效率成本管理成本数据处理

成本费用要素及属性

划分

成本对象的设置

成本定额内容全面、标

成本费用要素、属性、对象、动

因的设置都是清晰的

契合业务特点，反映业务实质，满足不同管理目的框架

成本数据基础

重点关注活动

成本数据内容和来源

成本定额框架和定额

FCM评价要点完整性、明确性、合理性

成本数据完整，并充分整合

成本数据的口径、来源明确

成本定额框架合理，分层建

立，

兼顾统一性和不同业务

特点成本数据运用

成本分析的内容和方

法

成本削减计划

成本管理对业务决策

的支持多样性、合理性、契合度

分析维度多样，分析方法丰

富、合理的

与企业战略紧密衔接

充分契合业务特点、支持管理

决策

©2013

Deloitte

Consulting48ppt课件清晰性、契合度、灵活性准合理472.业绩和决策-成本管理成©2013

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Consulting交易处理4849ppt课件©2013DeloitteConsulting交易处理4493.交易处理-总账管理

总账管理立足于规范企业日常交易处理中的基础工作，以保证财务基础信息的准确基础管理总账过程管理础管理

凭证管理、明细账与总账

管理中的控制与调整

总账系统的标准化程度

财务信息对分析的支持程

度规范化：

会计核算工作的规范化

账证记录与审核的规范化管理

系统高效性：

总账与其他系统高效整合，数

据自动传递

总账系统只包含概括/汇总水

平的财务信息，支持数据的钻

取与追踪

©2013

Deloitte

Consulting框架

重点关注活动

会计政策的制定与使用

会计科目的建立、使用与

维护

原始凭证、记账凭证的基

FCM评价要点分级管理：

总部对于通用及行业差异化会

计政策、会计科目的管理

各所属单位的细化与执行50ppt课件493.交易处理-总账管理基础管理总过程管理础管理凭证©2013

Deloitte

Consulting503.交易处理-应收应付管理

应收应付管理立足于企业的销售收款、采购付款业务循环，对财务部门应重点关注的领

域予以规范应收应付管理

活动的开展方式

业务前端-会计处理循环中

财务与业务的整合

财务系统与业务系统的整

合

活动处理的规范化/标准化

程度

活动的处理效率与自动化

程度

会计核算的合规高效率、及时性、准确性：

活动是否采用共享中心或外包

方式进行处理

循环中高效、点对点整合，实

现各环节间无缝衔接

财务与业务形成“内嵌式伙

伴”关系

财务系统与采购/销售等系统

的无缝衔接

活动处理规范的时时更新