高级财务会计第四次作业04任务共4题

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业电大高级财务会计作业四：1.

甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位： 2008年8月19日 单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款交易性金融资产

50000

应付票据85678应收票据

应付账款.63应收账款

其他应付款10932其他应收款

22080

应付职工薪酬19710存货

应交税费.85流动资产合计

流动负债合计.48非流动资产：

非流动负债：

长期股权投资

36300

长期借款固定资产

非流动负债合计在建工程

股东权益：

无形资产

实收资本非流动资产合计

盈余公积23767.82

未分配利润-.3

股东权益合计-.48资产合计

负债及股东权益合计除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款元提供了担保。（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（5）元的存货中有原材料元，库存商品元。（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为元，累计折旧为元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

参考答案：确认担保资产：借：担保资产——固定资产破产资产——固定资产累计折旧75000贷：固定资产——房屋确认抵消资产：借：抵消资产——应收账款（甲企业）22000贷：应收账款——甲企业22000确认破产资产：借：破产资产——设备贷：清算损益确认破产资产：借：破产资产——其他货币资金10000——银行存款——现金1500——应收账款——其他应收款22080——原材料——库存商品——固定资产——无形资产——在建工程——长期股权投资36300累计折旧贷：其他货币资金10000银行存款现金1500应收账款其他应收款22080原材料库存商品固定资产无形资产在建工程长期股权投资363002.

请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为元，已经过债权人会议审议通过）。参考答案：确认担保债务：借：长期借款贷：担保债务—长期借款确认抵消债务：借：应付账款32000贷：抵消债务22000破产债务10000确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710应交税费贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19710——应交税费确认优先清偿债务：借：清算损益贷：优先清偿债务——应付破产清算费用确认破产债务：借：短期借款应付票据85678应付账款其他应付款10932长期借款贷：破产债务——短期借款——应付票据85678——应付账款——其他应付款10932——长期借款确认清算净资产：借：实收资本盈余公积23768清算净资产贷：利润分配——未分配利润3.

A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元。每月设备折旧10000。合同约定，2007年1要求：做承租方和出租方双方的核算。参考答案：出租方A公司：借：银行存款12000贷：其他业务收入—租金收入1000其他应付款11000借：其他应付款1000贷：其他业务收入—租金收入1000借：其他业务成本10000贷：累计折旧10000承租方乙公司：借：制造费用1000预付账款11000贷：银行存款12000借：制造费用1000贷：预付账款10004.

2004年12月1日（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3（2）自2005年1月（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。（4）该设备在2005年（5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。（6）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）（7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。（8）2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。M公司（承租人）的有关资料如下：（1）2004年12月

（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。

（3）采用平均年限法计提折旧。（4）2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。（5）2008年1月要求：（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录； （3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录； （4）编制M公司支付或有租金的会计分录； （5）编制M公司租期届满时的会计分录。参考答案：购入时：借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁费银行存款24200（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；借：长期应付款——应付融资租赁费贷：银行存款融资费用分摊率：*PA（6，r）=，r=7.9%借：财务费用*7.9%=58618贷：未确认融资费用58618（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；借：制造费用/3=贷：累计折旧（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；借：制造费用12000贷：银行存款12000