初会-9财务会计报告

第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的概念和构成（一）财务会计报告的概念一特定日期财务状况信息反映企的文件；反映企的文件；反映企的文件。一会计期间经营成果信息一会计期间现金流量信息对财务会计报告的定义的理解②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表）（财务状况资产负债所有者权益利润表成（经营收入费用利润现金流量表）（现金流量现金流入现金流出①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少反映企—特定日期财务状况反映企—会计期间的经营成果反映企—会计期间的现金流量★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的（二）财务会计报告的构成会计报表+附注+相关信息或资料②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表）（财务状况资产负债所有者权益利润表成（经营收入费用利润①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：对报表的编制基础和依据等的说明现金流量表）（现金流量现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少二、财务会计报告的意义和作用p201——202三、财务会计报表的分类（一）按经济内容分类反映财务状况的报表反映经营成果的报表反映现金流量情况的报表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动的报表。（二）按编制时间月度报表季度报表半年度报表年度报表中期报告（三）按使用对象••对外报表对内报表（四）按编报单位单位报表汇总报表（五）按反映运动状况••静态报表动态报表（六）按编制主体不同••个别会计报表合并会计报表四、编制财务会计报告的要求（一）数字真实如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计实可靠，内容完整。停虚假会计信息财务会计报告（二）内容完整主表、附表、附注，不得变更或遗漏报送内容。（三）手续齐备财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业

和会计机构等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。（四）报送及时月度报表：月份终了后6天报出季度报表：季度终了后15天报出半年度报表：年度中期后60天报出年报：年度结束后4个月报出第二节

资产负债表一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义反映企

一特定日期财务状况的会计报表。（二）资产负债表的作用提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。反映企业 的来源构成，企业的负债总额及其结构，企业所有者权益总额及其结构状况，企业的资本结构是否合理，财务风险的大小，资本的增值和保值情况。反映经济业绩,为企业的管理者、债权人、投资者进行经济决策提供依据。二、资产负债表的结构1.资产负债表正表的格式账户式因其外表形式像“T”形账户而得名。编制单位：会企01表单位：元资产负债表年月日期末数

负债和所有者权益期末数资

产流动资产：货币交易性金融资产应收票据流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款（略）应收账款（略）资产总计双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排负债和所有者权益列总计（2）报告式编制单位：资产负债表年月日会企01表单位：元资

产期末数流动资产：货币（略）负

债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列2.资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成编制单位：资产负债表年月日会企01表单位：元资

产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）表首正表表内各项目的排列顺序：资产：按变现能力排列（流动性）负债：按偿还期限（流动性）所有者权益：

性三、资产负债表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法1.“年初数”的填列一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。编制单位：资产负债表年月日会企01表单位：元资

产期末数 年初数负债和所有者权益期末数

年初数流动资产：流动负债：货币可根据上短期借款根据有关交易性金融资产年末资产负债表上应付票据账户的期末余额直应收票据的“期末应付账款接或计算应收账款数”填列预收账款填列应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）比较资产负债表2.填列“期末数”的基本方法（1）直接根据总账账户期末借方余额或期末贷方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”、

“应付票据”、“应付股利”、

“实收资本”、“资本公积”等项目。（2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币 ”、“存货”等项目。库存现金期末余额20

000银行存款期末余额300

000合计320

000应填入资产负债表的“货币”项目原材料期末余额540

000生产成本期末余额160

000库存商品期末余额400

000合计1

100

000应填入资产负债表

的“存货”项目（3）根据有关明细账户期末余额计算填列。

如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款－A企业期末余额

200

000（应收性质）应收账款－C企业期末余额

300

000（应收性质）应收账款－B企业期末余额

40

000（预收性质）

预收账款－U企业

期末余额

80

000（预收性质）

预收账款－V企业

期末余额

60

000（应收性质）合计560

000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120

000应填入资产负债表的“预收账款”项目期末余额

100

000（预付性质）

预付账款－E企业

期末余额

6000（应付性质）

预付账款－D企业

期末余额

100

000（预付性质）合计30

6

000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计120

000应填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款－F企业 应付账款－W企业 应付账款－H企业期末余额

140

000

期末余额

160

000（应付性质） （应付性质）又如“应付账款”和“预付账款”项目。（见表11－2和表11－3）根据有关明细科目的余额计算填列应收账款预收账款应付账款预付账款借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额应收账款预收账款预付账款应付账款（4）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。

如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额100

000

长期借款－X

期末余额80000

长期借款-Y

期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目（5）根据总账账户期末余额减去备抵账户余额后的净额填列。如应收账款、存货、固定资产等。（二）表中各项目“期末数”的具体填列方法参见

P208－211第三节 利润表一、利润表的概念与作用（一）利润表的含义反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。（二）利润表的作用反映企业在一定时期内实现利润（或亏损）状况，企业的获利能力，评价企业的经营业绩和偿债能力。反映企业利润的完成情况，评价完成进度。为分析、

在未来一定时期内企业的

趋势提供依据。二、利润表的结构利润表也是由表首和正表两个部分组成。利润表正表的格式有多步式和单步式两种。多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。利润表

年

月会企02表单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益比较利润表二、利润表的编制方法（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法1.“本月数”的基本填列方法根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和

用等。“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列会企02表利润表20××年12月本月数项

目一、营业收入2

580000减：营业成本1

460000营业税金及附加80

000销售费用120

000用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润570

170“本月数”根据有关账户本期发生额填列主营业务收入期末余额2

400

000其他业务收入期末余额

180

000主营业务成本期末余额1

360

000其他业务成本期末余额

100

000营业税金及附加期末余额

80

000销售费用期末余额

120

000（以下略）如果“投资收益”账户为借方余额时应用“－”填列编制单位：利润表20××年12月会企02表单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入2

580

00024080000减：营业成本1

460

00010860

000营业税金及附加80

000销售费用120

000用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四 净利润2.“本年累计数”的基本填列方法反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。【例】星海公司1～11月累计营业收入为21

500

000元（见表11－5），12月份的营业收入为2

580

000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和（24

080000元，见表11－6）。其他累计数的计算依此类（二）表中各项目“本月数”的具体填列方法参见

P.206－207。第四节

现金流量表一、现金流量表的定义及内容(一)现金流量表的定义反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。(二)现金流量表的作用有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于 企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。（三）现金流量表的编制基础以现金及现金等价物为基础编制。现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。1、库存现金企业持有的、可随时用于支付的现金。2、银行存款是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。3、其他货币企业存在金融企业有特定用途的

，即“其他货币 ”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币 等。4、现金等价物企业持有