物流系统本量利分析课件

物流成本性态分析成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量之间的依存关系。作用事先控制成本，挖掘降低成本的潜力；有助于科学的预测、规划、决策和控制。11/25/20221物流成本管理物流成本性态分析成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量变动成本总额的正比例变动性单位变动成本的不变性成本变动成本总额业务量成本单位变动成本11/25/20222物流成本管理变动成本总额的正比例变动性成本变动成本总额业务量成本单位变动固定成本总额不变性单位成本的反比例变动性业务量成本固定成本总额业务量成本单位固定成本11/25/20223物流成本管理固定成本总额不变性业务量成本固定成本总额业务量成本单位固定成混合成本介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那部分成本业务量成本半变动成本总额变动成本固定成本业务量成本业务量成本变动成本固定成本11/25/20224物流成本管理混合成本介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动又不与其成物流成本分析的方法定性分析法根据各个成本账户的性质、合同中关于支付费用的规定、生产过程中各种成本的技术测定等来具体分析账户分析法、合同确认法、技术测定法11/25/20225物流成本管理物流成本分析的方法定性分析法11/22/20225物流成本管定量分析方法 根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以分解，来确定固定成本总额和单位变动成本的平均值11/25/20226物流成本管理定量分析方法11/22/20226物流成本管理(1)高低点法:根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动成本，进而分解y=a+bx单位变动成本b=固定成本a

=最高业务量成本-最高业务量成本×单位变动成本 =最低业务量成本-最低业务量成本×单位变动成本最高业务量成本-最低业务量成本最高业务量-最低业务量11/25/20227物流成本管理(1)高低点法:根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最例题某公司去年1-6月的设备维修费月份123456业务量维修费7210821552009220102306205单位变动成本b=?固定成本a=?维修费成本性态方程： y=a+bx11/25/20228物流成本管理例题某公司去年1-6月的设备维修费月份123456业务量78(2)散布图法(布点图法、目测画线法)将若干期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成的坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画一条尽可能接近所有坐标点的直线总成本成本业务量250200150100500 12345678910a=直线与y轴的交点b=直线斜率11/25/20229物流成本管理(2)散布图法(布点图法、目测画线法)将若干期业务量和成本(3)回归直线法(最小平方法)根据最小平方原理，从大量历史数据中计算出最能反映成本变动趋势的回归直线方程

∑y=na+b∑xy∑xy=a∑x+b∑x2∑y-b∑xa=n

n∑xy-∑x∑yb=n∑x2-(∑x)211/25/202210物流成本管理(3)回归直线法(最小平方法)根据最小平方原理，从大量历史物流系统本量利分析一、本量利分析模型二、边际贡献三、边际贡献率四、保本点分析五、保利点分析六、安全边际与安全边际率11/25/202211物流成本管理物流系统本量利分析一、本量利分析模型11/22/20221一、本量利分析的模型利润=营业收入-变动成本-固定成本P=px-bx-a=(p-b)x-a所考虑的因素主要有：固定成本a，单位变动成本b、业务量x、单价p、营业收入px、利润P。(p-b)单位边际贡献（p-b）x边际贡献总额11/25/202212物流成本管理一、本量利分析的模型利润=营业收入-变动成本-固定成本(p-二、边际贡献边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金额，也称贡献毛益。边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现形式。P=px-bx-a=(p-b)x-a当边际贡献>固定成本时，企业赢利。（=<?）11/25/202213物流成本管理二、边际贡献边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金额，三、边际贡献率边际贡献率==边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低11/25/202214物流成本管理三、边际贡献率边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低11/边际贡献率与变动成本率变动成本率边际贡献率+变动成本率=?记住哦！11/25/202215物流成本管理边际贡献率与变动成本率边际贡献率+变动成本率=?记住哦！四、保本点分析所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等于零，即出现不盈不亏状况。P=px-(a+bx)=(p-b)x-a=0X=a/(p-b)11/25/202216物流成本管理四、保本点分析所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物流系统的保本点营业收入=保本点业务量*单价==11/25/202217物流成本管理保本点营业收入=保本点业务量*单价11/22/202217物收入线y1=px；成本线y2=a+bxp\a\b的变化是否会改变盈亏平衡点？11/25/202218物流成本管理收入线y1=px；11/22/202218物流成本管理五、保利点分析11/25/202219物流成本管理五、保利点分析11/22/202219物流成本管理六、安全边际和安全边际率安全边际量=实际或预计业务量-保本点业务量安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营业收入额11/25/202220物流成本管理六、安全边际和安全边际率安全边际量=实际或预计业务量-保本点安全边际率的应用在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流经营的安全程度。下表列示了安全边际率与评价物流系统经营安全程度的一般标准。安全边际率10%下10-20%20-30%30-40%40%以上安全程度危险值得注意一般安全比较安全非常安全11/25/202221物流成本管理安全边际率的应用在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流经营的例题1某公司有三个不同仓库建设方案，由于各场所有不同的征地费、建筑费，工资、原材料等成本费用也都不同，从而有不同仓储成本。三个选址的仓储成本见下表，试决定不同物流规模下最佳的选址。方案项目费用ABC固定费用（元）600,0001,200,0001,800,000单位可变费用（元/件）40201011/25/202222物流成本管理例题1某公司有三个不同仓库建设方案，由于各场所有不同的征例题2某企业生产和销售一种产品，预计单位变动成本为15元，单位售价为27元，全月固定成本总额为6000元，预计产销1200件。（1）计算该产品的保本点销售量；（2）计算该产品的安全边际、安全边际率；（3）若该产品的售价下降到25元，则需销售多少件产品才能获利2000元？11/25/202223物流成本管理例题2某企业生产和销售一种产品，预计单位变动成本11/22/例题3某运输公司，单位变动成本150元/千吨公里，固定成本总额20万元，营业税率3%。本月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价200元/千吨公里。（1）计算保本点的货物周转量和营业收入；（2）若本期要实现15万元利润，则应达到多少货物周转量？若考虑25%的企业所得税率呢？（3）若只能实现7500千吨公里的运输周转量，应采取什么样的成本控制措施保证实现目标利润？11/25/202224物流成本管理例题3某运输公司，单位变动成本150元/千吨公里，固定111/25/202225物流成本管理11/22/202225物流成本管理解答1（27-15）X-6000=0，X=500（件）1200-500=700（件）700/1200=58.33%X=（6000+目标利润）/(27-15)（a）销售利润率=目标利润/目标销售额=20%目标利润=27X*20%代入a式X=909件909*27=24543元X=（6000+2000）/(25-15)=800(件)11/25/202226物流成本管理解答1（27-15）X-6000=0，X=500（件）11物流成本性态分析成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量之间的依存关系。作用事先控制成本，挖掘降低成本的潜力；有助于科学的预测、规划、决策和控制。11/25/202227物流成本管理物流成本性态分析成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量变动成本总额的正比例变动性单位变动成本的不变性成本变动成本总额业务量成本单位变动成本11/25/202228物流成本管理变动成本总额的正比例变动性成本变动成本总额业务量成本单位变动固定成本总额不变性单位成本的反比例变动性业务量成本固定成本总额业务量成本单位固定成本11/25/202229物流成本管理固定成本总额不变性业务量成本固定成本总额业务量成本单位固定成混合成本介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那部分成本业务量成本半变动成本总额变动成本固定成本业务量成本业务量成本变动成本固定成本11/25/202230物流成本管理混合成本介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动又不与其成物流成本分析的方法定性分析法根据各个成本账户的性质、合同中关于支付费用的规定、生产过程中各种成本的技术测定等来具体分析账户分析法、合同确认法、技术测定法11/25/202231物流成本管理物流成本分析的方法定性分析法11/22/20225物流成本管定量分析方法 根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以分解，来确定固定成本总额和单位变动成本的平均值11/25/202232物流成本管理定量分析方法11/22/20226物流成本管理(1)高低点法:根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动成本，进而分解y=a+bx单位变动成本b=固定成本a

=最高业务量成本-最高业务量成本×单位变动成本 =最低业务量成本-最低业务量成本×单位变动成本最高业务量成本-最低业务量成本最高业务量-最低业务量11/25/202233物流成本管理(1)高低点法:根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最例题某公司去年1-6月的设备维修费月份123456业务量维修费7210821552009220102306205单位变动成本b=?固定成本a=?维修费成本性态方程： y=a+bx11/25/202234物流成本管理例题某公司去年1-6月的设备维修费月份123456业务量78(2)散布图法(布点图法、目测画线法)将若干期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成的坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画一条尽可能接近所有坐标点的直线总成本成本业务量250200150100500 12345678910a=直线与y轴的交点b=直线斜率11/25/202235物流成本管理(2)散布图法(布点图法、目测画线法)将若干期业务量和成本(3)回归直线法(最小平方法)根据最小平方原理，从大量历史数据中计算出最能反映成本变动趋势的回归直线方程

∑y=na+b∑xy∑xy=a∑x+b∑x2∑y-b∑xa=n

n∑xy-∑x∑yb=n∑x2-(∑x)211/25/202236物流成本管理(3)回归直线法(最小平方法)根据最小平方原理，从大量历史物流系统本量利分析一、本量利分析模型二、边际贡献三、边际贡献率四、保本点分析五、保利点分析六、安全边际与安全边际率11/25/202237物流成本管理物流系统本量利分析一、本量利分析模型11/22/20221一、本量利分析的模型利润=营业收入-变动成本-固定成本P=px-bx-a=(p-b)x-a所考虑的因素主要有：固定成本a，单位变动成本b、业务量x、单价p、营业收入px、利润P。(p-b)单位边际贡献（p-b）x边际贡献总额11/25/202238物流成本管理一、本量利分析的模型利润=营业收入-变动成本-固定成本(p-二、边际贡献边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金额，也称贡献毛益。边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现形式。P=px-bx-a=(p-b)x-a当边际贡献>固定成本时，企业赢利。（=<?）11/25/202239物流成本管理二、边际贡献边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金额，三、边际贡献率边际贡献率==边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低11/25/202240物流成本管理三、边际贡献率边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低11/边际贡献率与变动成本率变动成本率边际贡献率+变动成本率=?记住哦！11/25/202241物流成本管理边际贡献率与变动成本率边际贡献率+变动成本率=?记住哦！四、保本点分析所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等于零，即出现不盈不亏状况。P=px-(a+bx)=(p-b)x-a=0X=a/(p-b)11/25/202242物流成本管理四、保本点分析所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物流系统的保本点营业收入=保本点业务量*单价==11/25/202243物流成本管理保本点营业收入=保本点业务量*单价11/22/202217物收入线y1=px；成本线y2=a+bxp\a\b的变化是否会改变盈亏平衡点？11/25/202244物流成本管理收入线y1=px；11/22/202218物流成本管理五、保利点分析11/25/202245物流成本管理五、保利点分析11/22/202219物流成本管理六、安全边际和安全边际率安全边际量=实际或预计业务量-保本点业务量安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营业收入额11/25/202246物流成本管理六、安全边际和安全边际率安全边际量=实际或预计业务量-保本点安全边际率的应用在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流经营的安全程度。下表列示了安全边际率与评价物流系统经营安全程度的一般标准。安全边际率10%下10-20%20-30%30-40%40%以上安全程度危险值得注意一般安全比较安全非常安全11/25/202247物流成本管理安全边际率的应用在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流经营的例题1某公司有三个不同仓库建设方案，由于各场所有不同的征地费、建筑费，工资、原材料等成本费用也都不同，从而有不同仓储成本。三个选址的仓储成本见下表，试决定不同物流规模下最佳的选址。方案项目费用ABC固定费用（元）600,0001,200,0001,800,000单位可变