水处理解决方案投资项目分析报告（模板范文）

泓域咨询/水处理解决方案投资项目分析报告

水处理解决方案投资项目分析报告xxx投资管理公司

目录第一章项目总论 6一、项目名称及建设性质 6二、项目承办单位 6三、项目定位及建设理由 6四、项目建设选址 7五、项目总投资及资金构成 7六、资金筹措方案 8七、项目预期经济效益规划目标 8八、项目建设进度规划 9九、项目综合评价 9主要经济指标一览表 9第二章市场营销分析 11一、废水的排放处理发展方向 11二、我国垃圾渗滤液处理行业市场需求 11三、估计当前市场需求 15四、行业面临的机遇 17五、制订计划和实施、控制营销活动 19六、我国工业废水处理行业市场规模 20七、品牌经理制与品牌管理 21八、行业面临的挑战 23九、我国废水处理行业的基本情况 24十、客户发展计划与客户发现途径 26十一、关系营销的主要目标 28十二、市场细分的原则 29第三章公司治理分析 31一、监事 31二、专门委员会 34三、控制的层级制度 39四、董事会及其权限 42五、内部控制目标的设定 47六、内部控制评价的组织与实施 49第四章SWOT分析 61一、优势分析（S） 61二、劣势分析（W） 63三、机会分析（O） 63四、威胁分析（T） 65第五章企业文化 68一、建设高素质的企业家队伍 68二、建设新型的企业伦理道德 77三、企业文化的整合 80四、技术创新与自主品牌 85五、企业核心能力与竞争优势 87六、企业文化投入与产出的特点 89七、品牌文化的塑造 91第六章项目选址方案 102一、提升开放水平，打造内陆开放新高地 103二、着力扩大内需，深度融入新发展格局 105第七章运营模式分析 109一、公司经营宗旨 109二、公司的目标、主要职责 109三、各部门职责及权限 110四、财务会计制度 113第八章投资估算及资金筹措 119一、建设投资估算 119建设投资估算表 120二、建设期利息 120建设期利息估算表 121三、流动资金 122流动资金估算表 122四、项目总投资 123总投资及构成一览表 123五、资金筹措与投资计划 124项目投资计划与资金筹措一览表 124第九章经济效益评价 126一、经济评价财务测算 126营业收入、税金及附加和增值税估算表 126综合总成本费用估算表 127利润及利润分配表 129二、项目盈利能力分析 130项目投资现金流量表 131三、财务生存能力分析 133四、偿债能力分析 133借款还本付息计划表 134五、经济评价结论 135第十章财务管理方案 136一、流动资金的概念 136二、财务可行性评价指标的类型 137三、短期融资券 138四、现金的日常管理 142五、企业财务管理目标 146本报告基于可信的公开资料，参考行业研究模型，旨在对项目进行合理的逻辑分析研究。本报告仅作为投资参考或作为参考范文模板用途。项目总论项目名称及建设性质（一）项目名称水处理解决方案投资项目（二）项目建设性质本项目属于技术改造项目项目承办单位（一）项目承办单位名称xxx投资管理公司（二）项目联系人杜xx项目定位及建设理由我国废水处理行业现已进入了高盐废水处理发展阶段。在这一阶段，国家废水零排放政策趋严，废水的零排放处理已成为废水处理行业的重要发展方向。20世纪70年代，美国电力行业首次提出了废水零排放的观点，零排放指“不向地面水域排放任何形式的水（包括排出或渗出），所有电厂排放的水都是以固化在灰渣中或者湿气的形式”。根据中国国家标准化管理委员会发布的《工业用水节水术语》（GB/T21534-2008），零排放被定义为企业或主体单元的生产用水系统达到无工业废水外排。具体而言，零排放指将水中的物质以结晶盐、污泥、氮气、二氧化碳等固态、气体等形式进行外运和排放，不向自然水体中排放各种形式水的过程。综合考虑我市发展基础和面临的形势环境，突出到二〇三五年基本实现社会主义现代化、建成新时代区域性中心强市的目标导向，今后五年要实现“三个同步”“三个超过”，即城乡居民收入与生产总值同步增长、生态环境质量与经济质量效益同步改善、社会事业与经济发展同步提高，生产总值、一般公共预算收入、居民人均可支配收入增速超过全省平均水平，努力推动经济综合竞争力进入全省第一方阵。结构优化实现新突破。具有区域竞争优势的现代产业体系基本形成，产业基础能力和产业链水平显著提升，精品钢及深加工、新能源汽车及零部件、高端装备制造、文化旅游千亿级主导产业支撑作用大幅增强，战略性新兴产业、现代服务业比重进一步提升，现代农业强市地位更加稳固。项目建设选址本期项目选址位于xxx（以最终选址方案为准），区域地理位置优越，设施条件完备，非常适宜本期项目建设。项目总投资及资金构成（一）项目总投资构成分析本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资3861.93万元，其中：建设投资2689.80万元，占项目总投资的69.65%；建设期利息65.25万元，占项目总投资的1.69%；流动资金1106.88万元，占项目总投资的28.66%。（二）建设投资构成本期项目建设投资2689.80万元，包括工程费用、工程建设其他费用和预备费，其中：工程费用1686.12万元，工程建设其他费用952.45万元，预备费51.23万元。资金筹措方案本期项目总投资3861.93万元，其中申请银行长期贷款1331.77万元，其余部分由企业自筹。项目预期经济效益规划目标（一）经济效益目标值（正常经营年份）1、营业收入（SP）：13400.00万元。2、综合总成本费用（TC）：10493.03万元。3、净利润（NP）：2129.65万元。（二）经济效益评价目标1、全部投资回收期（Pt）：4.45年。2、财务内部收益率：41.51%。3、财务净现值：4418.59万元。项目建设进度规划本期项目建设期限规划24个月。项目综合评价综上所述，该项目属于国家鼓励支持的项目，项目的经济和社会效益客观，项目的投产将改善优化当地产业结构，实现高质量发展的目标。主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1总投资万元3861.931.1建设投资万元2689.801.1.1工程费用万元1686.121.1.2其他费用万元952.451.1.3预备费万元51.231.2建设期利息万元65.251.3流动资金万元1106.882资金筹措万元3861.932.1自筹资金万元2530.162.2银行贷款万元1331.773营业收入万元13400.00正常运营年份4总成本费用万元10493.03""5利润总额万元2839.53""6净利润万元2129.65""7所得税万元709.88""8增值税万元561.93""9税金及附加万元67.44""10纳税总额万元1339.25""11盈亏平衡点万元4256.44产值12回收期年4.4513内部收益率41.51%所得税后14财务净现值万元4418.59所得税后市场营销分析废水的排放处理发展方向我国废水处理行业现已进入了高盐废水处理发展阶段。在这一阶段，国家废水零排放政策趋严，废水的零排放处理已成为废水处理行业的重要发展方向。20世纪70年代，美国电力行业首次提出了废水零排放的观点，零排放指“不向地面水域排放任何形式的水（包括排出或渗出），所有电厂排放的水都是以固化在灰渣中或者湿气的形式”。根据中国国家标准化管理委员会发布的《工业用水节水术语》（GB/T21534-2008），零排放被定义为企业或主体单元的生产用水系统达到无工业废水外排。具体而言，零排放指将水中的物质以结晶盐、污泥、氮气、二氧化碳等固态、气体等形式进行外运和排放，不向自然水体中排放各种形式水的过程。我国垃圾渗滤液处理行业市场需求垃圾渗滤液是垃圾在堆放、分选、压缩、填埋和发酵等过程中产生的一种富含高浓度有机、无机成分的液体。垃圾渗滤液具有污染物组成复杂、污染物浓度高、重金属离子含量高等特点，直接排放将会对环境造成较大破坏，且处理难度较大。生活垃圾无害化处理包括焚烧无害化处理、卫生填埋无害化处理及其他方式无害化处理。根据国家统计局数据，2011-2020年，我国生活垃圾无害化处理量自13,089.60万吨上升至23,452.33万吨，复合增速达6.69%，总体呈稳定上升趋势。其中采用焚烧无害化处理的生活垃圾自2011年的2,599.30万吨上升至2020年的14,607.64万吨，复合增速达21.14%；采用卫生填埋无害化处理的生活垃圾自2011年的10,063.70万吨下降至2020年的7,771.54万吨。焚烧无害化处理的生活垃圾占比由2011年的19.86%上升至2020年的62.29%，卫生填埋无害化处理的生活垃圾占比由2011年的76.88%下降至2020年的33.14%。焚烧无害化处理已替代填埋无害化处理成为生活垃圾的主要处理方式。《环境卫生工程》数据显示，垃圾填埋场产生的渗滤液占垃圾填埋量的40%，垃圾焚烧厂产生的渗滤液占垃圾焚烧量的30%。由此计算，2011-2019年垃圾渗滤液产生总量由4,805.27万吨上升至2019年的8,031.46万吨，呈逐年上升趋势，复合增速达6.63%。2020年垃圾渗滤液产生总量下降，系在新冠疫情影响下，市民外出消费等行为频次下降明显，生活垃圾产生量下降。目前，我国垃圾渗滤液的处理主要根据进水水质、排放标准及处理量进行收费。由于垃圾渗滤液项目所处地区不同、垃圾种类及性质不同、各项目所采用的技术路线、工程材料、药剂等有所差异，不同垃圾渗滤液项目的处理费用相差较大。《能源与环境》数据显示，垃圾渗滤液处理费可达170元/吨，结合全国垃圾渗滤液产生总量测算，2020年我国垃圾渗滤液处理市场规模约为127.35亿元。1、我国废水零排放工程新建市场需求分析（1）煤化工领域的废水零排放市场需求根据国家发改委和国家工业和信息化部联合印发的《现代煤化工产业创新发展布局方案》，规划布局内蒙古鄂尔多斯、陕西榆林、宁夏宁东、新疆准东4个现代煤化工产业示范区，推动产业集聚发展，逐步形成世界一流的现代煤化工产业示范区。2020年，内蒙古鄂尔多斯在建亿元以上煤化工项目达12项，总投资达1,400亿元；陕西省榆林地区规划续建、新建、前期备建煤化工项目达18项，总投资规模达7,000亿元。通常煤化工项目环保投资额约占项目总投资的10%左右，其中高盐废水处理成本约占整个废水处理成本的10%以上，则测算得仅内蒙古鄂尔多斯及陕西榆林地区煤化工废水零排放新增建设规模约为84亿元。（2）矿井水领域的废水零排放市场需求全国煤矿矿井水排放量巨大，《绿色环保建材》数据显示，吨煤废水排放量约为2立方米-4立方米，按平均吨煤废水排放3立方米及2020年原煤产量39.0亿吨计算，废水排放量达到117亿立方米。若全部采用纳滤分盐的零排放方式，以浓盐水产生量占废水总量的5％及纳滤分盐吨水运行成本30元计算，将产生超过175亿元的运营市场规模。（3）钢铁冶炼领域的废水零排放市场需求钢铁冶炼产业是国家重工业发展的重要组成部分，其作为工业的“粮食”，广泛应用于社会生活的各个领域。同时，钢铁冶炼产业是高水耗产业，该产业废水量约占全国总废水量的8%16，是用水和排水大户。钢铁冶炼产业每吨废水处理工程建设投资约5-15万元，具有较大的市场空间。2、我国废水零排放工程改造市场需求分析工业废水经过预处理、生化反应、反渗透处理、中水回用后浓缩为工业浓盐水，出水达回用标准。工业浓盐水进一步经过预处理、有机纯化、分盐及蒸发结晶处理后最终实现废水零排放与结晶盐的资源化利用。各道工艺环环相扣，一旦其中某一环节未能达到预期效果，将大幅增加后续环节的处理难度，甚至会使整个系统瘫痪，导致企业因无法处置存量废水而被迫停工，对其经营带来巨大损失。国家政策对废水零排放要求日趋严格，大量企业响应政策要求，建设废水零排放项目。但由于部分企业对工业废水零排放技术的认知尚不充分，导致部分废水零排放项目存在建设进展缓慢、运行效率低、适配性差等问题，项目存在技术改造需求。部分在废水零排放领域具有丰富经验的企业，凭借着先进的技术工艺优势和丰富的项目执行经验，有望进一步获得存量项目技术改造的市场份额。3、我国废水零排放运营市场需求分析科学化、专业化的运营是废水零排放系统持续、稳定、高效运行的保障。从对废水处理技术的掌握和理解深度来看，相较于需求企业自身，具备水处理系统运营能力的第三方运营企业具有更强的专业化属性，能够将废水零排放处理的工程经验运用于整个项目运营周期。我国不断出台政策鼓励各领域企业将废水处理运营业务交由第三方专业运营企业。《“十三五”节能环保产业发展规划》中明确了创新排污企业第三方治理机制，鼓励电力、化工、钢铁、采矿、纺织、造纸、畜禽养殖等行业企业将环境治理业务剥离并交由第三方治理。《关于深入推进园区环境污染第三方治理的通知》中的主要任务包括“培育第三方治理新模式，园区依法委托第三方开展治理服务，提供包括环境污染问题诊断、系统解决方案，污水和固体废弃物集中处理处置、烟气治理、污染物排放监测以及监管信息平台等环境综合治理服务”。结合企业需求、政策支持两方面，通过第三方服务的废水零排放运营市场将呈现巨大的发展空间。估计当前市场需求（一）总市场潜量总市场潜量是指一定时期内，在一定环境条件和一定行业营销努力水平下，一个行业中所有企业可能达到的最大销售量。（二）区域市场潜量企业在测量市场潜量后，为选择拟进入的最佳区域，合理分配营销资源，还应测量各地区的市场潜量。较为普遍的有两种方法：市场累加法和购买力指数法。前者多为工业品生产企业采用，后者多为消费品生产企业采用。1、市场累加法先识别某一地区市场的所有潜在顾客并估计每个潜在顾客的购买量，然后计算得出地区市场潜量。如果公司能列出潜在买主，并能准确估计每个买主将要购买的数量，则此法无疑是简单而又准确的。问题是获得所需要的资料难度很大，花费也较高。目前我们可以利用的资料，主要有全国或地方的各类统计资料、行业年鉴、工商企业名录等。2、多因素指数法借助与区域购买力有关的各种指数以估算其市场潜量。例如，药品制造商假定药品市场与人口直接相关，某地区人口占全国人口的2%，则该地区的药品市场潜量也占全国市场的2%。这是因为消费品市场上顾客很多，不可能采用市场累加法。但这个例子仅包含人口因素，而现实中影响需求的因素很多，且各因素影响程度不同，因此，通常采用多因素指数法。美国《销售与市场营销管理》杂志每年都公布全美各地和大城市的购买力指数。（三）行业销售额和市场占有率企业为识别竞争对手并估计它们的销售额，同时正确估量自己的市场地位，以利在竞争中知己知彼，正确制定营销战略，有必要了解全行业的销售额和本企业的市场占有率状况。企业一般通过国家统计部门公布的统计数字、新闻媒介公布的数字、行业主管部门或行业协会所收集和公布的数字，以此来了解全行业的销售额。通过对比分析，可计算本企业的市场占有率，还可将本企业市场占有率与主要竞争对手比较并计算相对市场占有率。例如，全行业和主要竞争对手的增长率为8%，本企业增长率为6%，则表明企业在行业中的地位已被削弱。为分析企业市场占有率增减变化的原因，通常要剖析以下几个重要因素：产品本身因素，如质量、装潢、造型等；价格差别因素；营销努力与费用因素；营销组合策略差别因素；资金使用效率因素等。行业面临的机遇1、国家环保政策的趋严导向促使废水处理向高阶发展自改革开放以来，我国经济快速增长，但面临的环境问题日益突出。国家层面愈发重视环境治理与经济增长的平衡，绿色发展已经成为国家重要发展理念。我国作为水资源短缺的国家，对于水资源的合理化、最大化利用是亟待解决的问题，国家不断出台政策对水资源予以保护，并在水资源利用方面持续提出要求。目前，我国对于废水的处理要求进一步提升，部分地区、行业对于废水的要求已从“达回用标准”升级至“实现废水零排放及资源化”。2015年，《水污染防治行动计划》《关于规范煤制燃料示范工作的指导意见（第二次征求意见稿）》《现代煤化工建设项目环境准入条件（试行）》等规划先后发布，废水零排放的要求率先在缺乏纳污水体的现代煤化工行业和缺少纳污水体的地区落地，并逐步向更多细分应用领域和地区推广，促使我国废水处理市场向更高阶方向发展。2、国家新经济发展理念的提出对废水处理行业形成利好2020年是我国新基建元年，特别是在国内国际“双循环”的格局下，新基建已作为引领经济转型升级的重要动力和新一代中国版信息高速公路的重要引擎。2020年6月，国家生态环境部发布《关于在疫情防控常态化前提下积极服务落实“六保”任务坚决打赢打好污染防治攻坚战的意见》，提出“推动生态环保产业与5G、人工智能、工业互联网、大数据、云计算、区块链等产业融合，加快形成新业态、新动能，拉动绿色新基建”。绿色新基建的全面展开，为智慧环保的发展带来重大机遇。广东、贵州、山西等地已将污水处理、垃圾处理、污染河流治理、城市黑臭水体整治等作为“环保新基建”纳入到了2020年本地重点项目当中。随着未来“新基建”的全面开展，环保产业在“新基建”过程中环境屏障的角色定位将日益凸显，“新基建”为环保产业开辟出的市场空间有望达到2.5万亿元。3、行业不断引入新工艺、新技术，构建行业准入门槛废水处理技术随着国家环保政策的变化而逐步提升。国家政策对废水处理的要求从“达标排放”升级至“达回用标准”，再进一步向废水零排放及资源化发展。这对处理技术的要求不断提高，粗放式废水处理方案已经难以适应新环保政策下的废水零排放需求。为了满足环保政策的要求，新材料的研发已成为行业的重要课题方向。对膜材料的深度研发及工艺优化设计、对石墨烯等特殊吸附性材料在水处理领域的研发等已受到充分重视，未来有望在废水零排放及资源化领域发挥重要作用，并构建较高的技术壁垒。制订计划和实施、控制营销活动对目标市场、定位和营销组合的思考与决策，最后要形成营销计划，作为营销行动的依据。“营销计划”是一个统称，一般分为品牌营销计划，即关于单个品牌的营销计划；产品类别营销计划，关于一类产品、产品线的营销计划，已经完成、认可的品牌计划应纳入其中；新产品计划，在现有产品线增加新产品项目、进行开发和推广活动的营销计划；细分市场计划，面向特定细分市场、顾客群的营销计划；区域市场计划，面向不同国家、地区、城市等的营销计划；客户计划，是针对特定的主要顾客的营销计划。这些不同层面的营销计划，相互之间需要协调、整合。从时间跨度看，营销计划可分长期的战略性计划和年度营销计划。战略性计划要考虑哪些因素会成为今后驱动市场的力量，可能发生的不同情境，企业希望在未来市场占有的地位及应采取的措施。它是一个基本框架，由年度营销计划使之具体化。必要时，企业需要每年对战略性计划进行审计和修订。制订营销计划之后，企业或战略业务单位需组织力量落实，并对营销进程进行控制，以保证达成预定的营销目标。我国工业废水处理行业市场规模工业废水含有大量的氮、磷、钾等微量元素，排放到自然水系中会对自然资源造成极大的破坏。《2020年中国水资源公报》数据显示，2020年我国工业用水量为1,030.40亿立方米，占全国总用水量的17.73%，是生活用水总量的1.2倍。工业也是我国废水排放的重要产业，2020年工业废水排放量占全国废水总排放量的31.01%。根据数据显示，2015-2018年我国工业废水处理市场规模由789.2亿元增长到928.6亿元。2019-2023年，我国工业废水处理市场规模将以7.7%的年复合增长率稳定上升，2023年我国工业废水处理市场规模将达1,357.5品牌经理制与品牌管理品牌是企业重要的无形资产，品牌管理实质就是品牌资产管理。品牌管理水平的高低直接关系到品牌资产投资和利用效果的好坏。一般而言，企业的品牌管理的主要任务包括监控品牌运营状况，设计或参与设计品牌，申请注册商标，管理品牌或商标档案，管理商标标签的印制、领用与销毁，处理品牌纠纷、维护商标权，协助打假，品牌全员管理教育等。品牌管理的组织形式反映了在品牌运营活动中企业内部各部门、各机构的权力与责任及其相互关系，主要有职能管理制和品牌经理制两种。（一）职能管理制职能管理制是在西方盛行于20世纪20—50年代的品牌管理制度（当然，许多企业至今仍很钟爱）。作为品牌管理制度，其主要做法是，在企业统一领导、组织与协调下，品牌管理的职责主要由企业各职能部门分别承担，各职能部门在各自的权责范围内行使权利、承担义务。亦即，在职能管理制度下，有关品牌的决策与计划都由各职能管理部门的负责人或主管人员共同参与、研究制定、分别执行。（二）品牌经理制品牌经理制诞生在美国宝洁（P&G）公司。宝洁产品在全世界得到广大消费者认同，成功的原因除了160多年来一直恪守产品质量原则之外，品牌经理制的灵活而有效运用也是重要成因之一，甚至也可以说，其核心理念“一个人负责一个品牌”的品牌经理制（管理系统）是宝洁公司品牌运营的重要基石。品牌经理制在20世纪30年代问世于宝洁公司。到第二次世界大战结束以后，品牌经理制被认为是从事多品种经营的消费品生产企业品牌运营的规范组织形式。许多消费品生产企业（尤其是耐用消费品的生产企业）都学习宝洁公司，纷纷采用品牌经理制。美国庄臣公司、美国家用品公司等世界范围内的众多大公司都先后采用了品牌经理制，主要是因为品牌经理制有许多“职能制”所不具备的优点。第一，品牌经理制比职能管理制具有较强的品牌运作协调性。在品牌经理制下，企业委任品牌经理负责某品牌运营全过程，具体负责该品牌标定下的产品的开发、生产与销售，协调该品牌产品的开发部门、生产部门和销售部门的工作。这就在很大程度上消除了部门之间的互相扯皮、推读，减少因未能考虑整体利益、不熟悉整体情况而产生的盲目性和分散性。第二，品牌经理制有利于达到品牌定位目标，快速实现品牌个性化。在职能制下，常因互相扯皮、办事拖拉而致使品牌运营各环节不能很好地衔接，而品牌经理制相当程度地克服了这些弊端。第三，品牌经理制有助于长期维系品牌整体形象。由于品牌经理是专司品牌运营之职，监控品牌运营状况与市场变化是其重要职责，加之品牌经理制下协调性增强，使得品牌运营活动适应市场变化的能力大大加强。品牌经理制固然有许多优点，但它也存在着一些有待完善的地方，例如，品牌经理及品牌管理部门与生产、销售和财务等职能部门的权责划分问题。实践中，由于职权定位不清晰，很多品牌经理对自己的角色比较模糊，进而招致责难，使品牌经理的作用受到限制。此外，对品牌经理的业绩考评也是比较棘手的问题。行业面临的挑战1、市场竞争激烈，行业集中度低我国水污染治理行业起步较晚，大型企业较少，小规模企业较多，市场竞争激烈，市场集中度较低。由于行业内企业层次不齐，技术水平差异较大，导致产品质量差异较大，阻碍了行业的良性竞争与健康发展。行业急需有一定规模的技术领先企业起到标杆作用，提升行业的整体技术水平，引领行业走向健康发展道路。2、区域特性提升了市场开拓难度在废水处理市场，存在一定的区域特性。部分区域市场资源无法实现最优配置，增加了技术领先企业市场开拓的难度。随着废水零排放技术难度的逐步凸显，各领域需求方也不断认识到技术专业化的重要性，对区域性的重大废水处理项目的服务方选择标准也更趋向偏重于技术能力。我国废水处理行业的基本情况我国水资源较为贫乏，人均水资源量仅为1,785立方米，约为世界人均水平的1/4，逼近联合国可持续发展委员会确定的1,750立方米用水紧张线。同时，我国水资源分布不均衡，与人口、土地和经济发展不匹配。因此，国家对于水资源保护日益重视，并不断出台法规、政策严格限制污水排放。伴随政策要求的趋严以及处理工艺的升级，我国废水处理行业的发展可分为污水达标处理、污水回用处理及高盐废水处理三个发展阶段。在污水达标排放处理阶段，排放标准经历了从《污水综合排放标准》（GB8978-88）《城市污水处理厂污水污泥排放标准》（CJ3025-1993）《污水综合排放标准》（GB8978-1996）到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002）的发展历程。在这一阶段，各排污主体可排放达到国家相关标准的污水。污水回用处理伴随污水回用要求的推进而发展。“六五”期间，城市污水回用课题已被列入国家专项科技计划；“七五”、“八五”、“九五”期间，大连、太原、天津、泰安等地已对该课题开展工程性试验，并对相关的水质标准进行长期试验研究。2000年，我国发生旱情，水资源问题异常严峻，以“十五”纲要为标志，污水回用被正式写入文件，表明全国开始全面启动污水回用。在污水回用处理阶段，部分污水得到了资源化回收利用，但剩余污水经浓缩后形成了高盐废水。高盐废水盐分、有机物含量较高，处理难度较大。2015年，国家环境保护部发布的《现代煤化工建设项目环境准入条件（试行）》明确了“缺乏纳污水体区域应对高含盐废水采取有效处置措施，不得污染地下水、大气、土壤等”。上述政策的发布意味着在煤化工领域，对高盐废水的处理已成为政策要求。对高盐废水的处理包括预处理、有机纯化、分盐及蒸发结晶等环节，决定了含盐废水的处理效果与回收得到工业盐的品质。客户发展计划与客户发现途径1、客户发展计划客户发展计划是企业通过对一定时期、一定市场区域内客户资源的分析而制定的新客户开发与老客户价值提升计划。其中，老客户价值提升计划指目标市场计划期内增加老客户对本公司产品购买量的计划。客户发展计划涉及客户关系管理全局，用于指导企业客户关系管理的各项活动，应当具备以下特点：一是明确性，明确规定所要达到的目标，不能模棱两可；二是可操作性，各项实施措施必须具体，以便于各部门相关人员执行；三是阶段性，结合企业自身条件、市场需求、市场竞争等因素制定短期、近期与长期计划，实现三者的有机结合；四是可达到性，应当考虑企业自身实际与市场环境实际，使得各部门相关人员有条件、有能力实现计划。2、客户发现途径客户发现是客户开发的前提。根据一般经验，客户发现主要有以下途径：（1）查阅法。查阅各种公开发布的含有工商企业信息的二手资料，如电话号码簿、工商企业名录、各种媒体的信息专栏与广告等。（2）市场咨询法。向有关部门咨询，如市场研究部门、工商行政管理部门等。（3）会议法。参加各种会议，如行业会议、展览会、展销会等。（4）广告开拓法。利用各种广告媒介寻找准顾客，如直接邮寄广告、电话广告、电子商务广告等。（5）链式引荐法。请现有客户推荐新顾客。（6）社会关系拓展法。利用自身的种种社会关系寻找准顾客。（7）中心开花法。通过中心人物的链式关系扩大顾客群，中心人物有行业协会领导、主管部门领导、金融机构领导以及各类有影响力的人物等。（8）市场细分法。通过市场细分发现准客户。（9）历史顾客名单核对法。从以往有过来往或交易关系的客户名单中寻找现在可以继续发展业务关系的客户。（10）地毯式拜访法。销售人员直接走访特定区域所有可能有价值的企业以寻找准顾客。（11）社交群体接触法。在俱乐部、娱乐场、校友会、培训班等各类社交场合接触准客户。（12）个人观察法。销售人员通过对周围环境和人员的直接观察和判断寻找准顾客。（13）随机法。利用各种偶然的机会发现客户，如同机的乘客、同游的游客等。（14）吸引竞争者的顾客。（15）委托助手法。即聘用与委托专职人员帮助收集信息，上门拜访，寻找准顾客。关系营销的主要目标关系营销更为关注的是维系现有顾客，丧失老主顾无异于失去市场、失去利润的来源。关系营销的重要性就在于争取新顾客的成本大大高于保持老顾客的成本。有的企业推行“零顾客叛离”计划，目标是让顾客没有离去的机会。这就要求及时掌握顾客的信息，随时与顾客保持联系，并追踪顾客动态。因此，仅仅维持较高的顾客满意度和忠诚度还不够，必须分析顾客产生满意感和忠诚度的根本原因。由于对企业行为绩效的感知和理解不同，表示满意的顾客，原因可能不同，只有找出顾客满意的真实原因，才能有针对性地采取措施来维系顾客。满意的顾客会对产品、品牌乃至公司保持忠诚，忠诚的顾客会重复购买某一产品或服务，不为其他品牌所动摇，不仅会重复购买已买过的产品，而且会购买企业的其他产品。同时顾客的口头宣传，有助于树立企业的良好形象。此外，满意的顾客还会高度参与和介入企业的营销活动过程，为企业提供广泛的信息、意见和建议。市场细分的原则从企业市场营销的角度看，无论消费者市场还是生产者市场，并非所有的细分市场都有意义。所选择的细分市场必须具备一定的条件：（一）可实现性可实现性即企业所选择的目标市场是否易于进入，根据企业目前的人、财、物和技术等资源条件能否通过适当的营销组合策略占领目标市场。例如，通过适当的营销渠道，产品可以进入所选中的目标市场；通过适当的媒体可以将产品信息传达到目标市场，并使有兴趣的消费者通过适当的方式购买到产品。（二）可营利性可营利性即所选择的细分市场应当具有能够盈利的规模，且有一定的发展潜力，使企业赢得长期稳定的利润，值得营销者为之设计一套营销规划方案的尽可能大的同质群体。例如：如果专门为2米以上身高的人生产汽车，对于汽车制造商来说就是不合算的。应当注意的是：需求量是相对于本企业的产品而言，并不是泛指一般的人口和购买力。（三）可衡量性可衡量性表明该细分市场特征的有关数据资料必须能够加以衡量和推算。比如在电冰箱市场上，在重视产品质量的情况下，有多少人更注重价格，有多少人更重视耗电量，有多少人更注重外观，或兼顾几种特性，当然，将这些资料予以量化是比较复杂的过程，必须运用科学的市场调研方法（四）可区分性可区分性指细分市场在观念上能被区别并对不同的营销组合因素和方案有不同的反应，比如女性化妆品市场可依据年龄层次和肌肤类型等变量加以区分；汽车市场可以根据收入水平和年龄层次等变量进行区分。公司治理分析监事（一）监事的定义监事是股份公司中常设的监察机关的成员，亦称“监察人”，主要监察股份公司业务执行情况。由监事组成的监督机构称为监事会或监察委员会，是公司必备的法定的监督机关。由于公司股东分散，专业知识和能力差别很大，为了防止董事会、经理滥用职权，损害公司和股东利益，就需要在股东大会上选出这种专门监督机关，代表股东大会行使监督职能。（二）监事的人数、任期及资格1、监事的人数股份有限公司设监事会，其成员不得少于3人。监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于三分之一，具体比例由公司章程规定。监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。2、监事的任期监事的任期每届为3年。监事任期届满，连选可以连任。监事任期届满未及时改选，或者监事在任期内辞职导致监事会成员低于法定人数的，在改选出的监事就任前，原监事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行监事职务。3、监事的任职资格（1）积极资格。监事可以是股东，也可以不是股东；监事可以是自然人，也可以是法人（必须指派自然人代表其行使职务，可随时改派）；监事可以具有本国国籍，也可以没有本国国籍；监事会中至少有一人在国内有住所。（2）消极资格。①有下列情形之一的，不得担任公司的监事无民事行为能力或者限制民事行为能力；因犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪，被判处刑罚，执行期满未逾五年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年；担任因经营不善破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，并对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年；担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年；个人所负数额较大的债务到期未清偿。②国家公务员、军人、公证人、律师等不得兼任公司的监事。③董事、经理人和其他高级管理人，员不能兼任同一公司的监事。（三）监事的权限1、监督权（1）业务执行监督权。监事可以随时调查公司业务及财务状况，查核簿册和文件，并有权请求董事会提出报告。（2）公司会计审核权。有权对董事会于每个营业年度终了时所造具的各种会计表册（营业报告书、资产负债表、财产目录、损益表）进行核对账簿，调查实际情况，将其意见做成报告书向股东大会提出报告。（3）董事会停止违法行为的请求权。当董事会执行业务有违反法律或章程的行为，或经营登记范围以外的业务时，有权通知董事会停止其行为。（4）其他监督权。可调查公司设立经过，审查清算人就任时所造具的会计表册、审查普通清算人在清算完结时所造具的清算期内的会计表册。2、公司代表权监事一般不能代表公司的权限，但在特殊情况下有权代表公司，监事可代表的内容包括：代表公司向政府主管机关申请进行设立、修改章程，发行新股、发行公司债，变更、合并、解散等各项登记的权限；与董事进行诉讼（若法院另外没有规定，股东大会也没有另选他人）；与董事进行交易（董事为自己或他人与公司发生交易时）；在监督业务执行和审核公司会计中可代表公司委托律师、会计师审核。3、股东大会召集权监事认为有必要或受法院命令而召集股东大会。4、监事的权利监事的权利包括：向公司请求预付处理委任事务必要费用的权利；向公司请求偿还因处理委任事务所支出的费用及自支出时起的利息的权利；向公司请求代其清偿因处理委任事务所负担的必要债务，未至清偿期的，请求公司提供担保的权利；向公司请求赔偿其处理委任事务时，因非可归责于自己的事由所导致的损害的权利。专门委员会随着董事会规模的不断扩大，为提高运作的独立性和有效性，专门委员会制度便应运而生。专门委员会是董事会按照股东大会决议设立的专门工作机构，由董事会设立，以协助董事会行使其职权，一般包括薪酬委员会、审计委员会、提名委员会和战略发展委员会等。董事会薪酬委员会主要负责制定公司董事及经理人员的考核标准并进行考核；负责制定、审查公司董事及经理人员的薪酬政策与方案，对董事会负责。审计委员会是处理有关公司财务和会计监督等专门事项的内部职能机构，它并非公司的常设机构，公司可以根据其实际情况决定设置与否。提名委员会主要负责对公司董事和经理人员的人选、选择标准和程序进行选择并提出建议。战略发展委员会主要负责对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议。董事会专门委员会一般不参与公司日常的管理，且并非公司的常设机构，公司可以根据其实际情况决定设置与否。（一）专门委员会的产生1、委员会组成及人数董事会专门委员会成员必须全部由董事组成，且不得超过19人（董事会最高人数），建议其委员会最低人数为3人且最好为奇数。其中，独立董事应占二分之一以上。除以上要求外，审计委员会成员中至少应有一人是专业会计人士。2、委员任期各专门委员会委员与董事会任期一致，即每届任期3年，自聘任之日起至下届董事会成立之日止。委员任期届满，可以连选连任。3、委员选任和退任各专门委员会委员的选任经董事长、二分之一以上的独立董事或全体董事的三分之一提名，由董事会选举产生。其中，委员会主任委员在委员内的独立董事中选举，并报请董事会批准产生；但是，如果董事长为战略发展委员会成员，则董事长为主任委员。若在任职期间委员不再担任公司董事，则其自动失去委员资格，委员会要补足人数。（二）专门委员会会议1、会议分类与召集专门委员会会议可分为例会和临时会议。专门委员会的例会每年至少召开4次，每季度召开一次，其中，战略发展委员会例会每年至少召开2次。对于临时会议，必要时由各专门委员会提议召开。专门委员会会议由主任委员召集和主持，主任委员不能履行职务或者不履行职务的，可以指定一名其他委员单人召集权人，但该委员必须是独立董事。主任委员应于会议召开7日以前通知全体委员及时参加委员会会议。2、会议出席专门委员会的会议应有三分之二以上的委员出席方可召开，必要时可邀请公司董事、监事及其他高级管理人员列席会议。其中，审计工作组的成员可以列席审计委员会会议，投资评审小组的组长、副组长可以列席战略发展委员会会议。出席会议的委员对会议所议事项有保密义务，不得擅自披露有关信息。3、会议决议每一名委员有一票表决权，表决方式为举手表决或投票表决。会议决议需全体与会委员的半数通过，也即须经全体委员的三分之一通过。4、会议记录专门委员会的会议应当有记录，出席会议的委员应当在记录上签名。会议记录由公司董事会秘书保存。（三）专门委员会权限1、薪酬委员会权限和主要职责薪酬委员会的权限包括：薪酬委员会拥有对董事、监事、经理及其他高管人员的基本工资、奖金和股权激励的提案权；对董事、监事全部薪酬计划必须报董事会审查决定，由股东大会最后批准；对经理及其他高管人员的基本工资、奖金的提案由董事会做出特别决议；对经理及其他高管人员的股权激励的提案由董事会审核、股东大会批准。薪酬委员会的主要职责包括：制定本委员会的组织和行为章程明确目标，规定责任；按照章程定期召开会议；定期向董事会汇报工作；在涉及股权等重大事项方面，需要及时与股东大会、董事会进行妥善沟通；通常与外部专家一起设计合理的报酬方案；建立对经营者业绩评估和考核制度；评估、决定主管人员的薪酬水平；评估董事薪酬，评价首席执行官的工作表现；执行主管人员的薪酬计划，负责高管人员股票期权和与股票有关的员工薪酬计划；负责主要高管人员的薪酬公开和信息披露。2、审计委员会权限审计委员会权限包括：提议聘请或更换外部审计机构：监督公司的内部审计制度及其实施；负责内部审计与外部审计之间的沟通；审核公司的财务信息及其披露；审查公司内控制度，对重大关联交易进行审计以及公司董事会授予的其他事宜等。3、提名委员会权限提名委员会的权限包括：根据公司经营活动的情况、资产规模和股权结构对董事会的规模和构成向董事会提出建议；研究董事、经理人员的选择标准和程序，并向董事会提出建议；广泛搜寻合格的董事和经理人选；对董事候选人和经理人选进行审查并提出建议；对需提请董事会聘任的其他高级管理人员进行审查并提出建议；董事会授权的其他事项。公司提名委员会对由职工代表担任的董事没有选人提名权，职工董事由职工民主选举产生。提名委员会的工作方式包括：与有关人员协商，并形成书面材料；提出关于选任董事的条件、程序、任职期限的议案；制定严格的董事候选人的预审制度；向董事会提交选任董事的名单；由董事会审议决定后，提交股东大会通过。4、战略发展委员会权限战略发展委员会权限包括：对公司长期发展战略规划进行研究并提出建议；对公司章程规定须经过董事会批准的重大投资融资方案进行研究并提出建议；对公司章程规定须经董事会批准的重大资本运作、资产经营项目进行研究并提出建议；对其他影响公司发展的重大事项进行研究并提出建议；对以上事项的实施进行检查；董事会授权的其他事宜。战略发展委员会可以设立投资评审小组，负责做好战略发展委员会决策前的准备工作，并提供有关方面的资料。由公司有关部门或控股（参股）负责人报告重大投资融资、资本运作、资产经营项目的意向、初步可行性报告及合作方的基本情况等资料；投资评审小组进行初审，签发意见书，报战略发展委员会备案；公司有关部门或控股（参股）企业对外进行协议、合同、章程及可行性报告等洽谈并上报投资评审小组；投资评审小组进行评审，签发书面意见，并向战略发展委员会提交正式议案；战略发展委员会根据投资评审小组的提案召开会议，进行讨论，将讨论结果交给董事会，同时反馈意见给投资评审小组。控制的层级制度内部控制不是在真空中存在的，它涉及人员、政策和程序，是对组织自身的一种控制环境。内部控制是主观的，因为它依赖于管理层认为控制有多重要，是否选择有效的战略，如何监督和实施控制。内部控制的每一个有意义的检查都必须考虑环境。由管理层建立的内部环境会对一个组织的控制程序与技术的有效性产生重要的影响。控制环境的形成会受到很多因素的制约。有些因素清晰可见，如正式的公司政策声明或内部审计职能。有些因素是无形的，如职业胜任能力和人员的诚实性。《国际注册内部控制师通用知识与技能指南》把内部控制视为一个三级分类的控制层级制度。在层级制度的顶端是内部环境，即“公司治理”另外两个层级控制措施的执行与效果。在内部环境控制之下是系统控制，最底层的是交易处理控制。控制措施的有效性是从内部环境开始向下移动的。换句话说，如果环境控制是薄弱的，其他层级的控制将不会有效。例如，如果管理层不创建一个希望员工能保护数据安全性的环境，员工或许不关心保存密码的重要性。在一个松散的内部环境控制中，个人可能把密码标签贴在计算机终端上。如果对系统的控制措施是薄弱的，交易处理的控制措施将同样是薄弱的。有效地控制是董事会和组织中每个员工的责任。管理层创建一个内部环境是很重要的，在这一环境中每个员工都认为控制是很重要的，并且成为控制的积极参与者，以确保那些需要控制的事项真正得到控制。执行管理层有责任创建有益于控制措施实施、监督控制和处罚违反控制行为的环境。在创建控制措施并确保控制措施得到贯彻执行方面，管理层必须提出有效的内部环境控制的属性和管理层的职责。董事会负有监督内部环境的责任，并强调解决违反控制的行为。董事会应当要求首席执行官提供内部环境的适当保证。所有重大的违反控制的行为和对这些行为采取的纠正行动都应当通知董事会。为了有助于实现这些控制职责，董事会任命独立审计师和内部审计师帮助他们评价控制措施是否适当，并保证他们遵守控制措施。中级管理层有责任对他们的职能领域建立控制目标。例如，信息技术部门可能设立一个控制目标，要求所有软件在安装进入系统之前，应接受单独的测试；应收账款管理部门可能设立一个目标，要求所有已开发票的物品，不管是款项已收讫还是需要催收，都应该在应收款项中予以适当地记录。员工有责任执行和操作控制措施。在大多数的组织内，信息技术部门职员的工作涉及职能领域中的全体员工，这有助于信息技术部门确定所需要控制的程度。董事会及其权限（一）董事会的定义及形式1、董事会及其形成董事会是依照有关法律、行政法规和政策规定，按公司或企业章程设立并由全体董事组成的业务执行机关。董事会是公司的执行机构，贯彻公司股东大会的决议，对内管理公司事务，对外代表公司。此外，董事会也是股份有限公司的必设机构它既是公司的执行机构，又是公司的集体领导机关，其领导水平对公司的稳定和发展举足轻重。董事会由股东大会选举产生，按照《公司法》和《公司章程》行使董事会权力，执行股东大会决议，是股东大会的代理机构，代表股东大会行使公司管理权限。作为公司董事会，其形成有资格上、数量上和工作安排上的具体要求，也有其具体职责范围。（1）从资格上讲，董事会的各位成员必须是董事。董事是股东在股东大会上选举产生的。所有董事组成一个集体领导班子称为董事会。（2）从人员数量上说，董事的人数不得少于法定最低限额，因为人数太少，不利于集思广益和充分集中股东意见。但人数也不宜过多，以避免机构雁肿，降低办事效率。因此公司应在最低限额以上根据业务需要和公司章程确定董事的人数。由于董事会是会议机构董事会最终人数一般是奇数。（3）从人员分工上，董事会一般设有董事长、副董事长、常务董事。人数较多的公司还可设立常务董事会。董事长和副董事长，由董事会成员过半数互相选举产生，罢免的程序也相同。（4）在董事会中，董事长具有最大权限，是董事会的主席。2、董事会的类型我国董事会包括法定董事会和临时董事会两种。股份有限公司的董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通知全体董事和监事。代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。董事长应当自接到提议后十日内，召集和主持董事会会议。董事会召开临时会议，可以另定召集董事会的通知方式和通知时限。（二）董事会会议1、董事会会议的召集董事会会议由董事长召集和主持；董事长不能履行职务或者不履行职务的，由副董事长召集和主持；副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持。2、董事会会议的出席董事会会议应由董事本人出席；董事因故不能出席，可以书面委托其他董事代为出席，委托书中应载明代理人的姓名，代理事项、权限和有效期限，并由委托人签名或盖章。董事未出席，也未委托代表出席董事会会议的，视为放弃在该次会议上的投票权。董事连续两次未能亲自出席，也不委托其他董事出席董事会会议，视为不能履行职责，董事会应当建议股东大会予以撤换。3、董事会会议的举行董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。（三）董事会权限董事会权限包括普通事项和特别事项。1、普通事项普通事项包括：负责召集股东大会，并向大会报告工作；执行股东大会的决议；决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财务预算方案、决算方案；决定公司内部管理机构的设置；制订公司的基本管理制度；管理公司信息披露事项；向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务所；听取公司经理的工作汇报并检查经理的工作；法律、法规或公司章程规定，以及股东大会授予的其他决定非特别事项的职权。2、特别事项特别事项包括：制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；制订公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案；拟订公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立和解散方案；在股东大会授权范围内，决定公司风险投资、资产抵押及其他担保事项；公司董事长的选任、解任及报酬；聘任或者解聘公司经理、董事会秘书；根据经理的提名，聘任或者解聘财务负责人等高级管理人员，并决定其报酬事项和奖惩事项；制订公司章程的修改方案。（四）董事会的决议为了保证董事会会议所形成的决议代表大多数股东的利益，各国公司法一般都明确规定了参加董事会会议的法定人数。也就是说如果参加董事会会议的董事人数没有达到法定人数，此次董事会不合法所形成的决议无效。我国《公司法》规定董事会会议应由二分之一以上的董事出席方可举行；而一些国家的公司法规定，董会会议的法定人数可低于董事人数的二分之一，但不得少于董事总数的三分之一。董事会决议的计票原则采用按人数计算，也就说每一位董事平等地享有一个表决权，不以其所代表的股票数为据。董事会的决议一般也采用多数通过的原则。按照《公司法》规定，董事会做出的决议，必须经全体董事的过半数通过。董事会决议表决，实行一人一票。不过，公司章程可以另行约定对特殊事项决议的通过条件，但是不能低于《公司法》规定的过半数通过。一些国家还依据决议的具体事项，将董事会决议分为普通决议和特别决议。普通决议适用于简单多数原则。即由过半数的董事出席会议并由出席会议的董事过半数同意即可；特别决议适用于绝对多数原则，由三分之二的董事出席会议并由出席会议的董事过半数同意才算过。换句话说，普通决议的通过最少需要公司董事的四分之一以上同意，特别决议的通过至少需要公司董事的三分之一以上同意。对于董事会决议，应特别注意决议无效的情形，决议无效主要包括两种情形：第一，决议成立的过程无效。这是指召集程序或决议方法违反法律或章程规定。第二，决议的内容无效。即决议内容违反法律或章程的规定。对于上述两种无效的决议，利害关系人可以在任何时候、以任何方法提出无效的主张，不必以诉讼的方法，可以以抗辩的方法。内部控制目标的设定（一）制订战略目标企业的战略目标一般是稳定的，但与其相关的业务层面的目标具有动态性，会随着内部和外部的条件而调整。在企业风险管理目标的设计过程中，首先要确定企业层面的目标，即战略目标。战略目标需要通过董事会及员工的相互沟通后确定，同时还要有支持其实现的资金预算及战略计划。战略目标的制订需要经过如下5个阶段。（1）明确企业发展目标。企业在长期规划中应明确自身的发展目标和发展方向，通过培训、发放宣传手册、领导讲话等方式将企业层面的目标清晰地传达给员工。（2）制订实现目标的战略规划。企业通过SWOT分析，在了解自身的优势、劣势、机会和威胁的基础上制订帮助企业实现目标的战略规划。（3）制订年度计划及资金预算。企业根据制订的中长期战略规划，编制年度经营计划。该年度经营计划应符合企业中长期战略规划的效益目标、投资方向和投资结构。（4）企业编制年度预算。企业应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的原则编制全面预算，将战略目标进一步分解、细化与落实。（5）企业编制《企业预算管理办法》，明确编制预算的基本原则、内容、编制依据等。（二）确定业务层面目标业务层面目标包括合规目标、资产目标、报告目标和经营目标它来自企业战略目标及战略规划，并制约或促进企业战略目标的实现。业务层面的目标应具体并具有可衡量性，并且与重要业务流程密切相关。业务层面目标的制订需要经过如下四个阶段。（1）设定业务层面目标。企业的总目标及战略目标规划为业务层面目标的设定指明了方向，业务层面根据自身的实际情况及总体目标的要求提出本单位的目标，通过上下不断沟通最终确定。（2）根据企业的发展变化，定期更新业务活动的目标。（3）配置资源以保证业务层面目标的顺利实现。企业在确定各业务单位的目标之后，将人、财、物等资源合理分配下去，以保证各业务单位有实现其目标的资源。（4）分解业务目标并下达。企业确定业务层面的目标后，再将其分解至各具体的业务活动中，明确相应岗位的目标。（三）合理确定风险承受能力为了合理地确定风险承受能力，在目标设定阶段，企业必须解决以下3个基本问题。（1）风险偏好。风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险程度。可以采用定性和定量两种方法对风险偏好加以度量。风险偏好与企业的战略直接相关，在战略制定阶段，企业应进行风险管理，考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来，目的是帮助企业的管理者在不同的战略之间选择与企业的风险偏好相一致的战略。（2）风险容忍度。风险容忍度是指在企业目标实现的过程中对差异的可接受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现的差异的可容忍限度。企业风险管理（2016）将风险容忍度确定为可接受的绩效变动区间，该定义更加明确和可度量，有助于组织在给定绩效目标下量化可以承受的风险边界。（3）风险组合观。风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看待风险，对相关的风险进行识别并采取措施，以使企业所承受的风险在风险偏好的范围内。对企业内每个单位而言，其风险可能落在该单位的风险容忍度范围内，但从企业总体来看，总风险可以超过企业总体的风险偏好范围。因此，应以企业总体的风险组合的观点看待风险。内部控制评价的组织与实施内部控制评价是由企业董事会和管理层实施的。进行评价的具体内容应围绕《企业内部控制基本规范》中提及的内部控制五个要素即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，以及《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》中的内容。在确定具体内容后，企业应制定内部控制评价程序，对内部控制有效性进行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性；同时为内部评价工作形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，包括评价要素、关键风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等；企业还应在评价工作中明确内部控制缺陷的认定准则；完成评价后，企业应当准备一份内部控制自我评价报告，在其年报中进行披露：企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。（一）内部控制评价的相关概念内部控制评价一般是指由专门的机构或人员，通过对单位内部控制系统的了解、测试和分析，对其完整性、合理性及有效性提出意见，并进行报告，以利于单位进一步健全和完善内部控制体系。我国《企业内部控制基本规范》第四十六条指出：企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。（二）内部控制评价应当遵循的原则根据《企业内部控制评价指引》第三条的规定，内部控制评价应遵循以下3个原则。1、全面性原则评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。2、重要性原则评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。3、客观性原则评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。（三）内部控制评价的内容根据《企业内部控制评价指引》的要求，内部控制评价涉及以下7个方面。（1）企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。（2）企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。（3）企业组织开展风险评估机制评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。（4）企业组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。（5）企业组织开展信息与沟通评价，应当以内部信息传递、财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性等进行认定和评价。（6）企业组织开展内部监督评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。（7）内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等。评价工作底稿应当设计合理、证据充分、简便易行、便于操作。（四）内部控制评价的程序根据《企业内部控制评价指引》第十二条的要求，企业应按照内部控制评价办法规定程序，有序开展内部控制评价工作。内部控制评价程序一般包括制订评价控制方案、组成评价工作组、实施评价工作与测试、认定控制缺陷、汇总评价结果及编报评价报告等环节。在这里重点讲解制订评价控制方案、组成评价工作组、实施评价工作与测试、汇总评价结果四个环节。1、制订评价控制方案企业可以授权审计部门或专门机构负责内部控制评价组织的实施工作。承担内部控制评价的部门或机构应