商品流通企业应收账款管理问题研究分析 财务管理专业

商品流通企业应收账款管理问题研究目录TOC\o"1-3"\h\u84211引言 3229302A公司基本概况介绍 3178293A公司应收账款管理现状分析 4187024A公司应收账款管理过程中存在的问题分析 525854.1对顾客的资信状况缺乏有效评估 5160184.2未构建完善的内部应收账款管理制度 5281724.3考核约束机制不完善 676474.4专业人才严重匮乏 694245A公司应收账款的改进策略 664515.1充分利用应收账款债权来进行融资，降低风险 6315085.2建立健全内控制度 7184965.3加强对公司应收账款的日常管理 7144665.4合理选择赊销策略与结算方式 740605.5建立完善的赊销审批制度 8171816结语 810336参考文献 915029致谢 10摘要在世界市场经济现代化的飞速发展过程中，众多企业普遍选取了以商业信用值进行评估来作为基础的赊销方式来提高商品交易的竞争力，因此，应收账款可以视为推动整个企业进行资金流动的重要动力，且是不能在任何一个环节出现问题的，如何把握好对应收账款的管理是这个企业的命脉所在。本文将具体案例与相关规范相互结合进行分析研究，在对应收账款的基本理论为基础的学习下，以A公司应收账款管理的案例作为分析样本进行探究，提出相应的意见与建议，以期优化杭州象扑网络科技有限公司应收账款管理质量，同时为类似企业提供一定的参考。【关键词】市场经济；应收账款；问题；对策1引言在许多企业的财务管理模块中，对应收账款的管理被视为整个运营管理体系的重中之重，一个企业的优劣不仅是体现在资产流动周转的快慢上，更是一种其对内部管理的控制评估，这对整个企业的运营情况都影响甚重。目前，如何有效地利用企业的资金，提高企业资产的质量，并最大化降低企业的经营风险度是当代众企业必须探讨研究的课题，如将应收账款的增长速度及时的控制在收入增大速率以下等。总而言之，对应收账款的增长的有效控制是当代众多企业在内部运营管理和外部抗压竞争的必修课。2A公司基本概况介绍医药商品流通企业属于大型的医药物流企业，其一般是以低价代理和采购上游供应商的药品，以确保企业有足够的库存药品，再以高出进价的价格把库存药品批发给医疗单位等终端单位或是零售给个人等，以此来达到药品销售的目的，同时还兼顾其他物流业务，如储存、运输药品等，这种企业主要是借助进销存等诸多商品流转经营活动来达到获取经济效益的目的。2002年年底，B国有医药集团的全资子公司——A公司正式创建，是一家由国家药监局首批的GSP认证企业。公司成立之初，其所在区域的大型医药流通企业比较少，同时A公司的进销差价比较大，公司所采取的销售策略也比较适当，因此公司刚开始成立的头几年利润较为可观。2005年-2012年，A公司在多个二级城市设立了分公司，分公司旗下还有加盟药店与直营药房。截止至2012年年底，A公司分别在攀枝花、宜宾和南充等9个城市设立了全资子公司共9家，公司的员工数量也增长到了一千多人。2012年全年，A公司的销售额达到了11亿。在发展过程当中，A公司非常注重对上下游客户资源的整合，已完善销售网络体系，目前，该公司所经营的品规就有近5万个，包括地区甚至全国范围内的经销代理品种就有2万个，经营门类与品种较为齐全。另外，公司所发展起来的供应商达到了6000多家，分销商有一万多家，及20000多家终端客户。3A公司应收账款管理现状分析对于流通型企业而言，居高不下的应收账款一直都是一大难题。A公司从成立至今，发展较快，利润也持续增长，但与此同时，其应收账款的增长速度也十分惊人，应收账款周转率却呈现出了逐年下降的趋势，比其他同类型公司的同期应收账款周转率要低许多，这种大额度的应收账款在很大程度上降低了公司正常经营所需的现金流量净额，一旦出现问题则必然会导致公司出现现金周转困难，甚至资金链断裂的问题，使得公司的经营风险与财务风险大大增加。下表1为A公司的应收账款和周转率情况表。表1A公司应收账款及周转率情况主营业务收入(万元)应收账款(万元)应收账款周转率(次)应收账款周转天数(天)2013-12-3158875278162368.0144.942016-12-3169503909474057.1550.332017-12-3174847819032787.8645.82结合上表来看，从2013年-2017年期间，A公司的主营业务收入增长比较快，2016年，公司的应收账款值达到了顶峰，但于次年开始降低，这表，该公司2016年的应收账款问题比较突出。企业有着越高的应收账款周转率则意味着其平均收现期就越短，公司在对应收账款进行回收方面就比较快，这也从侧面反映了该公司有着比较高的资产管理水平。不过，应收账款周转率不宜过高，否则可能意味着公司有着过于严格的信用政策，这会对业绩的提升有所阻碍，也不利于公司赢利水平的提升。通常情况下，应收账款周转率比较高则意味着公司有着比较快的催收账款速度，如此可在一定程度上预防坏账损失，提高企业资产的流动性，促进其短期偿债能力的提升，以弥补公司流动比率低所带来的不良影响。反之，若是公司的应收账款周转率比较低，那么就意味着公司的应收账款占了其营运资金的大部分，会对公司正常的资金周转带来不利影响，甚至会让公司面临着资金链断裂的风险。结合其他数据我们可了解到，2014年，A公司的应收账款周转率只有3.22，直至2017年才有所提高。究其原因主要在于，2014年期间A公司出现了巨额亏损问题，其营运资金有很大一部分呆滞在了应收账款之上，并对公司的正常资金周转有很大影响。2016年，A公司注销了定向回购股份，这样一来，公司的注册资本就有所下降，使得公司的财务结构得以一定程度的改善，收益水平也随之提高。4A公司应收账款管理过程中存在的问题分析4.1对顾客的资信状况缺乏有效评估企业的财富来源与风险来源其实都是顾客。对于任何一家企业而言，其应收账款管理的一个重要内容都应该包括全面评估顾客的资信状况。为此，企业应对顾客的财务资料进行全方位的收集与分析，准确把握顾客的资信状况，客观评定顾客的信用等级，并建立信用档案。如果顾客资信状况比较好的话，那么企业就可以与之进行合作，同时向其提供比较优惠的政策，为确保应收账款的回收效率，企业应尽可能不与资信较差的顾客合作。然而，在应收账款管理过程当中，A公司为了扩大销售额而盲目销售，不注重评估与分析顾客的资信状况，致使其陷入到了难以收回大量账款的困境，应收账款风险大大增加。4.2未构建完善的内部应收账款管理制度对于A公司这样的大型企业而言，其应该设立专门的应收账款内部管理机构以负责对公司的应收账款工作进行监督与控制，深入分析公司的应收账款周转率等问题，借助会计分析方法来对坏账损失程度进行分析，基于此来制定合理的赊销策略，确保公司能够及时回收应收账款。然而，发展至今，A公司都尚未构建完善的内部应收账款管理制度，不注重对公司应收账款的管控，使得公司资金的使用效率与财务弹性大大下降，最终让自己面临着较大的财务风险。除此之外，A公司在进行赊销的时候并未对应收账款进行计提坏账准备，赊销之后在追回账款方面也不够积极，进而导致许多呆账、坏账的形成。4.3考核约束机制不完善目前A公司还没有建立完善的考核约束机制，对所有类型的顾客所采取的收账策略都是相同的，实际上，这种顾客管理方式会严重影响到公司的应收账款回收率。针对资信状况比较差的顾客，恶意拖延欠款的顾客，公司应采取较为严格的收账策略，并严格控制发货量；而针对那些可按时将欠款偿还清楚的、有着良好资信的顾客则可采取较为宽松的收账政策。4.4专业人才严重匮乏21世纪是知识经济时代，企业竞争的核心在于人才的竞争。对于一家大型的商品流通企业而言，A公司必须加快脚步进行人才储备，培养和引进既懂得相关财务财务管理知识与技能，又能够运用先进的管理工具与管理技能来防范财务风险的人才，如此方能有效提高公司的财务管理水平，解决其应收账款周转率居高不下的难题。不过，就整体而言，目前A公司财务部门的工作人员大多缺乏较高的综合素质，专业人才严重匮乏。5A公司应收账款的改进策略5.1充分利用应收账款债权来进行融资，降低风险A公司可参考国外的成功经验，灵活运用“应收账款保理业务”、“应收账款抵押借款”等多种手段来对应收账款风险进行分解，以确保企业资金得以实现良性循环。另外，我国财政部也专门针对这一问题颁发了《关于企业与银行等金融机构之间应收债权融资》，该条例就对融资业务进行了明确规定。A公司可根据该条例来对应收账款债权进行融资，以帮助其解决应收账款居高不下的难题。5.2建立健全内控制度为有效预防坏账、呆账问题的产生，提高A公司的应收账款管理水平，A公司应注重内控制度的建立与完善。首先，公司应建立客户资信档案，并对顾客的资信情况进行全面、深入的了解，收集相关信息，如果顾客的资信情况有所变化的话还须及时调整档案内容，加强对顾客资信状况的动态管理。其次，财务部门应定期分析应收账款的回收、账龄和成本等相关方面的情况，综合运用趋势、结构等多种分析法来对逾期债权的坏账风险和对财务的影响情况进行分析，从而为坏账处理及赊销策略的制定提供可靠依据。最后，内部审计应对内部控制制度的执行情况进行严格检查，检查内容包括有没有出现故意不收回账款或是有无内部舞弊等行为的发生，以保证公司能够及时回收应收账款。5.3加强对公司应收账款的日常管理A公司应构建完善的应收账款监控体系，并由财务信用部门与销售部门对应收账款进行跟踪管理。从赊销开始至应收账款到期日期间，公司都应加强与顾客的沟通和联系，对其进行跟踪与监督，以保证顾客能够正常支付货款，尽可能避免逾期账款情况的发生。另外，财务信用部门与销售部门之间要实现密切配合，准确划分各部门的职责，互相监督、互相促进，共同促进公司应收账款回收率的有效提升，以提高企业的经济效益。另外，A公司在选择下游经销商之前，应深入、全面的调查顾客的资信情况，多收集与顾客信用情况相关的资料信息，并结合定性分析与定量分析法来对顾客的信用品质进行客观评价，建立顾客动态资源管理系统，完善公司的顾客资信管理制度，以达到有效管控财务风险的目的。5.4合理选择赊销策略与结算方式A公司可结合自身的实际情况来制定科学合理的赊销策略及结算方式，包括担保赊销或是条件销售等，从而将公司发生坏账的可能性将至最低。公司应综合考虑顾客的资信状况、盈利能力等多项因素来选择适宜的结算方式。比如针对有着良好的信用状况及较强的偿债能力、盈利能力的顾客，在结算方式上可选择风险比较大的结算方法。如顾客的资信状况不佳，或是偿债能力、盈利能力比较弱的话，那么所选择的结算方式最好是风险比较小且有着较强的约束能力的。5.5建立完善的赊销审批制度为最大限度的减少公司坏账情况的发生，A公司应建立完善的赊销审批制度，明确规定赊销额度在一定范围内的，则由具备相应权利的人员进行批准，且规定每一位经办人员在办理审批时都只能针对其权限范围内的业务来进行审批。当超出规定额度时，则一定要请示并获得上一级领导的批准后才能进行赊销。如果赊销金额特别高的时候，则还需要获得公司的最高领导者的批准之后才能进行赊销。与此同时，还应建立健全责任制并落实到位，各经办人员各自负责自己所经办的业务，并和经办人员的业绩相挂钩，要求其监督自己所经办的每一笔业务。总而言之，对于A公司而言，其企业领导者与管理层都必须具备坏账风险意识，建立健全应收账款内控制度，强化对公司应收账款的日常管理，如此方能将企业的资金存量进行盘活，促进企业资金使用效率的有效提升，让公司的财务弹性获得明显提升，进而让企业实现长远健康的发展。6结语本论文选取了大型商品流通企业——A公司作为案例研究对象，借助文献分析、案例分析等方法