某茶楼应收账款核算分析与管理对策毕业设计

PAGE\*Arabic14目录摘要2关键词3前言3实习单位简介3实习单位营收应收账款基本状况及数据分析32公司应收账款存在的问题62.1公司拖欠方比较单一62.2公司应收账款管理制度不合理62.2.1应收款客户区分不明显，容易照成混淆62.2.2催收回款制度不完善62.3没有好的关于未收款的财务软件73公司应收账款改进对策83.1制定符合未收款客户相关标准83.2采用适宜的未收款财务软件83.3制定合理的未收款核算和催收制度83.3.1针对个人的未收款83.3.2针对企业或者合法人的未收款93.4合理的收账政策103.4.1未收款信用期限103.4.2未收款折扣期限113.4.3未收款现金折扣114结束语12参考文献13致谢14某茶楼应收账款核算分析与管理对策摘要：本文主要关注湖南省长沙市茶楼消费的热旺现象。当今茶楼已经失去了传统茶馆文化的内涵,以一种新的姿态出现,且表现出日渐盛行的态势。笔者认为,茶楼消费不仅仅是一种单纯的消费形式和简单的经济现象,它蕴含丰富的社会、文化内涵,具有多重社会功能。本文试图从社会学的角度,通过对茶楼应收账款来探讨茶楼得以在雨花区盛行,且越来越红火的原因。本文阐述了选题的缘由及意义,对国内外相关研究进行综合梳理,并对本文的研究方法进行全面介绍。对茶楼点选择及该地社会、经济和休闲文化进行初步介绍,然后对茶楼及其消费群体构成做全面分析,通过问卷调查及个案形式分析茶楼消费者的动机、成因、消费内容等。先是剖析茶楼消费对社会交往和社会结构的影响,以此来探索茶楼本身所承载的社会、文化功能。在经济和社会转型的大背景下,把握少数民族地区茶楼消费者的消费行为和心理,理解消费背后的目的与动机,探讨茶楼在文化中心出现和流行的地域和文化原因,其中消费主义和时尚流行文化对它的盛行影响甚大。总体来看,茶楼在民族地区的出现与盛行表明,民族地区经济在缓慢起步,人们有了多余的时间和金钱来支配自由的闲暇时光。休闲娱乐观念也在不断与时俱进,人们不再单纯地满足于物质生活,对精神生活的追求也成为生活中一种常态,茶楼的出现和茶楼消费成为当地人的一种生活方式。然而，随着我国市场经济的发展,商业信用的日益推广,以赊销方法留住老客户和吸引新客户已成为企业营销的重要手段,导致应收账款占企业流动资产的比重也越来越大,与此同时应收账款拖欠已成为目前很多企业被拖垮的重要原因之一。如何处理好应收账款的管理已成为现代企业财务管理的重要内容之一。本文分析如何充分发挥应收账款的积极作用,降低应收账款的风险和成本,并提出了企业加强应收账款管理的对策。关键词：茶楼，赊销，风险和成本，应收账款管理；前言随着我国市场经济的发展,商业信用的日益推广,以赊销方法留住老客户和吸引新客户已成为企业营销的重要手段,导致应收账款占企业流动资产的比重也越来越大,与此同时应收账款拖欠已成为目前很多企业被拖垮的重要原因之一。如何处理好应收账款的管理已成为现代企业财务管理的重要内容之一。本文分析如何充分发挥应收账款的积极作用,降低应收账款的风险和成本,并提出了企业加强应收账款管理的对策.实习单位简介长沙市雨花区和福茗源，是近几年由几名合伙人投资，从前身“香山茗源”中转手过来的一家以茶艺为主的综合性私人茶楼。公司下设餐饮部，采购部，传菜部，收银吧台，财务部，人事部，迎宾前台，茶水消费台，包厢棋牌室。是一家多元一体消费的综合性茶楼。茶楼共分俩层，一楼主营茶水，餐饮，商务包厢，二楼主营茶水，棋牌包厢等。公司下设总经理，总经理助理，大堂经理，领班各一名，拥有茶艺师数十名，餐饮部十名，其它及兼职服务员若干名，吧生，收银员3名，财务部，综合管理部门各俩名。公司有完善的管理制度，考勤制度及奖惩制度，对员工基本素质进行一系列培训，然而美中不足的即是财务政策中的应收账款政策方法方式不明了，导致茶楼回款比较慢，导致现金流不顺畅，投资有些拙荆见肘。实习单位营收应收账款基本状况及数据分析资产负债表与利润表能最简单最明了的反映实习单位的财务状况，资产负债表是反映企业在有一特定日期的财务状况的报表。是一种静态的资产报表。以“资产=负债+所有者权益”为基本结构的理论基础；利润表是企业在一定会计期间的经营成果。利润是企业积累和扩大再生产的重要源泉，是反映企业经营成果最综合的指标，是企业投资和经营决策的重要依据。要分析企业的财务基本状况，就从这两方面来着手分析。下面分析戴氏餐饮有限公司的财务基本状况，就从戴氏餐饮有限公司1月份和2月份的公司应收表及应收对比明细表来分析。2015年和福名源营收应收对比表1月营业额1月成本合计1月未收款本月结算本月结余2732362165782987513655162202月营业额2月成本合计2月未收款本月结算本月结余287364223524302051553214673由公式：本月利润=营业额-成本可得出本月营业利润额在营业额中所占比，本月应收款所占比=本月应收款/本月利润*100%本月应收未收款=本月未收款/本月利润额及可推算出，应收款在营业额中占到的比分是多少，从而可以看出一个企业应收款在一个企业中的位置的重要性。推算:1月份本月利润=营业额-成本=273236-216578=56658本月应收款所占比=本月应收款/本月利润*100%=29875/56658=52.73%>>10%本月应收未收款=本月未收款/本月利润额=16620/56658=29.3%>>15%2月份本月利润=营业额-成本=287364-223524=63840本月应收款所占比=本月应收款/本月利润*100%=30205/63840=47.31%>>10%本月应收未收款=本月未收款/本月利润额=14673/56658=22.98%>>5%从上述数据分析可以看出，茶楼的应收款和未收款都远远大于同行企业甚至是以金融为主的银行，证劵等行业。这是有很大风险投资的。这是我们财务制度资产项分布的不平衡体现，也体现了在特殊群体消费，特殊行业，不同资产占据的位置，及起到的关键性作用。2公司应收账款存在的问题2.1公司拖欠方比较单一由于茶楼体制的特殊性，导致公司的目前的消费群体具有很大的局限性，答大体分为五类：1、原公司的老客户（之前未转让出去时保存下来的客户）2、公司附近小区内的居民（大多是是事业有成中年人）3、附近公司的员工（可能是公司总体，也可能是个体）；4、老板及各股东的朋友；5、最新来消费的及周六天或节假日的过往客户（大多数是旅客及偶尔来看朋友的旅客）。也许初看会觉得它与别的公司没什么大的区别，确实是的，但是细看，客户群体变化周期太长，要想新增一个客户，决定因素有很多，这样会导致客户群体变化不大，这样消费群体变化不大,从而无法从宏观上影响客户的赊欠情况。2.2公司应收账款管理制度不合理2.2.1应收款客户区分不明显，容易照成混淆针对一个公司的未收款，要想顺利的收回，除了要符合自己公司的规定外，还要针对很有可能影响应收款收回，做出相对应的及时对策。在这方面，公司把所有客户混为一谈，所有类型的客户，没有按照具体客户类型分类，延续同一种政策，导致公司的款项总是有些客户或者公司很难及时的收回款项，这样就在一定程度上造成了公司应收款收回时间混乱，从而导致公司应收款收回时间不确定，现金流受到严重影响，影响公司投资或者后期的发展。2.2.2催收回款制度不完善既然一个公司的应收款在公司总体现金流中占了一大比，因此，公司未收款及时回流，也就成了一个至关重要的环节。一个公司要发展，既需要好的实施政策，又需要足够的资金能够周转，那资金能否合理的周转，就成了关键所在。而茶楼，在崔收款方面就存在很大的缺陷：a、没有专门的人和部门负责催收。b、没有固定的收回未收款时间（可能是一个月，可能是好几个月，甚至还有上年的。）c、没有完善的针对长期未收款的处理政策。针对未收款收回及未收回款余款的处理上，没有制定出完善的会计处理制度及核销制度，导致实际已收回的未收回款项是挂账的状态，而存在未收款余额的未收款项的原始数据却是被删除或者处理不恰当导致遗失，毁坏等不良情况，导致未收回款项再收回困难重重。d、其他因素。2.3没有好的关于未收款的财务软件一个好的财务软件往往会给公司减少很多的麻烦，特别的是在减少人力的浪费，和提高应收款数据的准确度和未处理事项的记载上很有辅助作用。而公司关于财务软件这一块相当匮乏，一般的，对于公司的一项未收款，应及时登记应收款发生日期，应收款对象，应收款金额，应收回日期，具体应收事项等及后续程序的登记入账，来充分反映公司资金未收款走向，从而制定更合理的措施来针对这一项款项的收回，同理，与之相对应的科目预收款也应该逐笔逐笔地记载，从而保持数据的完整性和准确性。而茶楼完全是依赖手工的记载，这样就容易导致：收款原始凭证及累计原始凭证等容易遗失。无法快速系统地反映具体时刻、具体客户未收款数据。客户资料及详细未收款明细容易被拷贝，容易作假。容易照成交接问题（公司会计及专门负责未收款催收人的离职）。3公司应收账款改进对策3.1制定符合未收款客户相关标准不是所有都可以在公司拖欠，只有当企业自身具有较强的抗风险能力，那么就可以用较低的信用标准来提高企业在行业里的竞争力，争取客户，扩大赊销；反之，应选择较高的标准以降低风险。所以之前要对客户的资信程度（客户资信程度包括：品质、能力、资本、抵押、条件。）进行一系列的核实及对客户信用做出比较准确的判断并决定是不是给予客户赊销方面的优惠。或者给予一定的标准，比方说累计消费超过5000元，或者月累计消费超过3500，或者月累计消费次数超过10次才可以获得这个赊欠的机会，并且赊欠金额必须有上线，有一定的层次，制定一个合理的规格来针对不同消费层次的客户。3.2采用适宜的未收款财务软件“工欲善其事，必先利其器”说的就是，一个人要做好一件事，必须要好的前提，不管你能力有多强，你没有这个平台让你去展示，你就没有发挥能力的地方，你就办法证明你的的能力。同样的，一个好的财务软件，往往对于一个公司就是一把好的利器，只要用的好，可以给公司提供好的便利。3.3制定合理的未收款核算制度茶楼的应收款和未收款都远远大于同行企业甚至是以金融为主的银行，证劵等行业。这是有很大风险投资的。所以，针对这一块，我们必须要制定一个合理又详细的制度。3.3.1针对个人的未收款以前的老客户——这方面的人一般是以前公司的留下来的客户和现任老板及股东的熟人等，可以按累计资金额来核算（客户收款达到一定资金额，但是不能超过一定的比例，比方说1000元）。新增的客户——这类人可以按照累计消费次数（这类人在长沙定居，或者是有固定工作地址和住址的），比方说每次消费金额比较大，或者是累计3次以上结一次单，具体情况可按照客人消费习惯和月平均消费次数来决定结算方式。一般的，老客户是通过公司对其进行过基本资料搜集和调查的，这类人在信誉和还款上是没有太大的问题的，这样的客户对公司也是比较相信的，同时，其在公司消费额次数是比较多的，所以在公司与其沟通方面是基本没什么问题的，同时，公司容许其有一定的限额，更能体现公司在某些方面对其特殊对待，更能拉近其与公司之间的距离，更方面接下来工作的处理。而相对于老客户，新客户在消费次数，及信誉度上就需要打一定的折扣，那既需要保证公司利益不受损，又要不让客户不耐烦，在某些事情上对公司产生不满，就需要在一定程度上做出让步。首先，对于消费金额较高的，一般是长沙本地人或者有本地人担保的情况下，才会存在的“有条件”未收款，及在金额上，还款日期上，还款方式上等等有一定的限制。其次，对于不是本地人来说，一般是没有欠款一说的，不过在针对本城市暂居人口（本城市上班，或者在本城市有一定居住时间的），在有其公司所在证明或其它证明的基础上，与本公司签订未按期付款处理条例，可办理一定的赊欠款项。3.3.2针对企业或者合法人的未收款与公司有长期业务合同的——这可以按照公司每个业务周期的长短来具体决定，最好是一个业务周期。公司新增的业务伙伴——这类型可以与对方财务处商量，可以先给一定的预付款，然后按照每月的实际金额来扣除，等余额到了一定的点（1000）的时候，再支付一定的预付款，这样的话，也不耽误俩家每月报表等重要事项的实施。与公司没有业务往来但属于特殊部门的群体——一般这类属于国家特殊部门（工商，税务，土地资源部门等），针对这一类，可以和对方协定，在给于对方一定的折扣情况下，于本司特殊时间核定（月初，月中，月末或者公司核算日，公司纳税日等）予以结算。或者可以按照特殊部门的核算周期日核算。公司要长期发展，客户是源泉，特别是大客户，却往往能在一定程度上影响公司一段相当时间的运营、投资情况及发展方向。针对上面一点，我有几点说明：第一，老客户公司在信誉度和偿债能力上基本没问题的（公司倒闭等特殊情况除外），所以，以前合理的政策，可以一直沿用下去。第二，新客户公司相对于老客户公司来说，在信誉度和偿债能力上略弱一些，所以，公司可以在维持自己基本运营的情况下，一旦要与新客户公司签订长时间消费协议，就可以制定预收款这一项，这样是防止在双方财务人员初次合作导致分歧情况下，针对俩家进行磨合一个好的选择方法，既不影响合作，也不影响俩家正常运营，从而不影响俩家财务报表等重要数据报表的准确性和不确定性。显而易见的，任何公司要正常的运营，是离不开特殊部门的监督的，同样的，一个公司要发展的长久，更需要和合法守法的前提下，和国家特殊部门有一定的交集。没有只有义务没有权利的义务，也没有只有权利没有义务的权利，所以，在正常权利下进行尽职尽责的义务，才能得到大家的好评，只有在这些特殊部门时时刻刻地监督下，公司才能的改正，及时的采取好的措施，做出更好的成绩。同理，公司在遭受到不明损失或无法抗拒损失时，才能更快地做出最佳的举措来减少或者避免损失，所以，针对特殊部门的未收款项，公司可以在支持对方部门正常运营、核算的前提下，来做出收回款项的具体措施。3.4合理的收账政策企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收帐程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信涵，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收帐员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收帐款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。3.4.1未收款信用期限公司允许客户从消费到支付拖欠款的时间限定。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。这主要是针对客户有实际困难的时候采取的的“相对于妥协”的方式，相对于坏账，公司更愿意给于延长，毕竟损失能少几分是最有利的。所以公司可以制度一个可以的信用期限，10天，半个月，一个月，或者三个月等，具体要看公司财务状况及客户未收款金额情况和短期未收款支付能力等。3.4.2未收款折扣期限指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该政策主要是针对那些未能及时支付未收款，或者短期内无法确切给予答复期限的客户制定的一项有利政策。公司通过给于客户一定的折扣期限，刺激客户来还款，当然该期限的确定可以参考折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。比方说超过应收款期限10天内，可以按账面金额90%来支付。10-20天，按账面金额95%来支付。超过20天，可以在下次消费中，可以享受一定的现金折扣。3.4.3未收款现金折扣是公司对客户在商品价格上所做的扣减。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。现金折扣决策的标准可以参考：比较不同现金折扣下的成本与收益，选择信用成本后收益最大的现金折扣方案为最佳方案。比方说：国家法定节假日、双休日可按90%核算。个人结婚纪念日，结婚宴，寿宴等享受全场8折优惠等。此优惠只在规定支付还款日才有效，具体可参考公司政策规定。4结束语对于企业来讲，应收账款是一个矛盾的统一体，一方面需要借助它扩大销售，增强企业竞争力，减少库存，降低存货风险和持有成本。另一方面应收账款又存在占用大量的流动资金。熟练掌握确定企业应收账款最佳持有水平的方法、寻求企业经营收益和风险之间的平衡，为经营管理层提供决策支持是财务人员的重要职责。以上几个方面关于应收账款的探讨，集聚了所有我对于应收账款这一会计科目的理解：应收账款对于财务的影响进而影响到整个企业的所有权益。所辐射的报表数据在利润表中有：按权责发生制核算的档期赊销全部计入当期收入，虚增了收入，使得利润总额并不能反映该期的现金流流入量，营业税金及附加中应交的城建税和教育费附加是对流转税的征税，这两项的增加必然会导致利润总额的减少，另一方面，企业可通过操纵“资产减值损失”来操纵利润，可据实际情况偷逃税款或为下年度的经济指标留下空间。在资产负债表中的影响有：流转税是以销售为基础，所以应收账款实现了销售收入，但并没有收到现金，所以表中“应交税费”的金额会增加，另一个风险在于坏账准备的计提会减少企业期末资产。在现金流量表中的影响表现为：经营活动所产生的现金流量项目中：销售商品、提供劳务收到的现金所填列数减少。由于学识有限，未能综合所有者权益变动表及其附注进行综合分析，略加分析得知与利润表的关联较大。一个优秀的会计人以应收账款为切入点，结合所有的财务指标综合分析，对不同的情况作出不同的处理，把应收账款的不利影响控制在有限范围内，这对企业保持可持续发展来说具有积极的意义。

参考文献[1]王志红．浅析应收账款的管理[J]．北京：经济科学出版社，[2]张文峰．应收账款回收的策略[J]．2005,(1)[3]谢宏宇．市场经济下应收帐款的管理[J]．2006.[4]唐淑文，李丹丹．财务管理．长沙：湖南大学出版社2008，6．[5]林岩．应收账款对企业的影响及加强对其管理[J]．2009．[6]