管理会计成本性态分析法(共78张PPT)精选

管理会计(kuàijì)成本性态分析法第一页，共78页。成本(chéngběn)性态的含义成本(chéngběn)按其性态分类成本性态分析(fēnxī)的方法第二章成本性态分析第二页，共78页。成本(chéngběn)性态的含义在一定条件下成本(chéngběn)总额与特定业务量之间的依存关系。概念(gàiniàn)：要点：一定条件成本总额业务量相关范围生产成本和非生产成本生产量或销售量返回第三页，共78页。成本(chéngběn)按其性态分类固定成本变动成本混合成本第四页，共78页。固定成本

在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化(biànhuà)的那部分成本。概念(gàiniàn)：特征(tèzhēng)：总额的不变性单位额的反比例变动性第五页，共78页。固定成本

分类(fēnlèi)：模型(móxíng)：x

业务量（件）y成本(chéngběn)（元）ay=a约束性固定成本酌量性固定成本0第六页，共78页。固定成本

约束性固定成本折旧费费管理人员工资(gōngzī)不动产税第七页，共78页。固定成本

酌量(zhuóliáng)性固定成本广告费培训费研发(yánfā)费第八页，共78页。变动(biàndòng)成本是指在一定的相关范围内，其总额(zǒngé)随业务量成正比例变化的那部分成本。概念(gàiniàn)：特征：单位额的不变性总额的正比例变动性第九页，共78页。变动(biàndòng)成本分类(fēnlèi)：模型(móxíng)：x

业务量（件）y

成本（元）y=bx技术性变动成本酌量性变动成本0第十页，共78页。混合(hùnhé)成本介于(jièyú)固定成本与变动成本之间，其总额既随业务量变动又不成正比例的那部分成本。概念(gàiniàn)：类型：阶梯式混合成本标准式混合成本低坡式混合成本曲线式混合成本第十一页，共78页。混合(hùnhé)成本阶梯式混合(hùnhé)成本模型：x

业务量（件）y成本(chéngběn)（元）0第十二页，共78页。混合(hùnhé)成本标准式混合成本(chéngběn)模型：x业务量（件）y成本(chéngběn)（元）0第十三页，共78页。混合(hùnhé)成本低坡式混合(hùnhé)成本模型：x

业务量（件）y成本(chéngběn)（元）0第十四页，共78页。混合(hùnhé)成本曲线式混合成本(chéngběn)模型：x

业务量（件）y成本(chéngběn)（元）0x

业务量（件）y

成本（元）0返回第十五页，共78页。成本(chéngběn)性态分析的方法技术(jìshù)测定法直接(zhíjiē)分析法资料分析法第十六页，共78页。资料(zīliào)分析法高低(gāodī)点法散布(sànbù)图法回归直线法第十七页，共78页。高低(gāodī)点法及应用具体步骤基本原理应用(yìngyòng)第十八页，共78页。高低(gāodī)点法及应用具体步骤基本原理应用(yìngyòng)第十九页，共78页。高低(gāodī)点法具体步骤选择(xuǎnzé)高低两点坐标计算(jìsuàn)b值计算a值建立成本性态模型第二十页，共78页。高低(gāodī)点法具体步骤选择(xuǎnzé)高低两点坐标高点坐标(zuòbiāo)（x1,y1)低点坐标（x2,y2)第二十一页，共78页。高低(gāodī)点法具体步骤计算(jìsuàn)b值b=最高点成本(chéngběn)-最低点成本(chéngběn)最高点业务量-最低点业务量=y1-y2x1-x2第二十二页，共78页。高低(gāodī)点法具体步骤计算(jìsuàn)a值a=最高点成本(chéngběn)-b×最高点业务量==y1-bx1最低点成本-b×最低点业务量=y2-bx2第二十三页，共78页。高低(gāodī)点法具体步骤建立成本(chéngběn)性态模型y=a-bx将a、b值代入下式第二十四页，共78页。高低(gāodī)点法及应用具体步骤基本原理应用(yìngyòng)第二十五页，共78页。高低(gāodī)点法应用例题：A公司(ɡōnɡsī)在19XX年1～6月份的维修工时和维修费等有关资料如下：要求:（1）分别(fēnbié)采用高低点法、最小平方法计算各月的维修费。（2）假如7月份预计发生维修工时4600小时，用高低点法预计7月份的维修费是多少。第二十六页，共78页。解：高点坐标(zuòbiāo)（5000,2600)低点坐标(zuòbiāo)（3000,2000)b=2600-20005000-3000（元/小时(xiǎoshí)）a=2600-0.3×5000=1100（元）y=xy7=1100+0.3×4600=2480（元）第二十七页，共78页。第三章变动(biàndòng)成本法变动(biàndòng)成本法的含义变动(biàndòng)成本法与完全成本法比较两种成本法利润差额变动规律变动成本法的含义第二十八页，共78页。变动(biàndòng)成本法的含义在组织常规(chángguī)成本计算过程中：以成本性态分析为前提条件只将变动生产成本作为产品成本的构成内容将固定生产成本及非生产成本作为期间成本按贡献式损益确定程序计量损益成本计算模式(móshì)第二十九页，共78页。变动(biàndòng)成本法的含义变动成本法与完全(wánquán)成本法比较第三章变动(biàndòng)成本法两种成本法利润差额变动规律第三十页，共78页。变动成本法与完全(wánquán)成本法的比较应用(yìngyòng)前提条件不同成本的构成(gòuchéng)内容不同常用销货成本计算公式不同损益确定程序不同第三十一页，共78页。变动(biàndòng)成本法与完全成本法的比较应用(yìngyòng)前提条件不同以成本(chéngběn)性态分析为前提变动成本法完全成本法以成本按经济用途分类为前提全部成本变动成本固定成本全部成本生产成本非生产成本第三十二页，共78页。变动(biàndòng)成本法与完全成本法的比较成本的构成内容(nèiróng)不同变动(biàndòng)成本法完全成本法变动生产成本直接材料直接人工生产成本直接材料直接人工产品成本变动制造费用制造费用第三十三页，共78页。变动(biàndòng)成本法与完全成本法的比较成本的构成(gòuchéng)内容不同变动(biàndòng)成本法完全成本法固定制造费用非生产成本非生产成本销售费用管理费用期间成本财务费用销售费用管理费用财务费用第三十四页，共78页。变动(biàndòng)成本法与完全成本法的比较常用(chánɡyònɡ)销货成本计算公式不同变动(biàndòng)成本法完全成本法销货成本=单位变动生产成本本期销售量×销货成本=期初存货成本本期产品成本＋－期末存货成本第三十五页，共78页。变动(biàndòng)成本法与完全成本法的比较损益(sǔnyì)确定程序不同变动(biàndòng)成本法完全成本法营业收入变动成本－＝贡献边际贡献边际固定成本－＝营业利润营业收入营业成本－＝营业毛利营业毛利营业费用－＝营业利润主要公式利润表格式贡献式利润表传统式利润表第三十六页，共78页。变动(biàndòng)成本法与完全成本法的比较要求：分别用变动成本法和完全成本法计算该企业的当期营业(yíngyè)利润。例题(lìtí)：已知A企业只生产一种产品，1995年有关的业务量、售价与成本资料如下表所示（假定本例不涉及财务费用）。第三十七页，共78页。变动成本法与完全(wánquán)成本法的比较在变动(biàndòng)成本法下：单位(dānwèi)产品成本=（36000＋18000＋6000)÷6000=10元变动成本=10×4500＋900＋450=46350元固定成本=15000＋2100＋4050=21150元贡献边际=20×4500－46350=43650元营业利润=43650－21150=22500元第三十八页，共78页。变动成本法与完全(wánquán)成本法的比较在完全(wánquán)成本法下：单位(dānwèi)产品成本=（36000＋18000＋21000)÷6000=元营业成本=0＋75000－12.5×1500=56250元营业费用=(2100＋900)＋(4050＋450)=7500元营业毛利=20×4500－56250=33750元营业利润=33750－7500=26250元第三十九页，共78页。变动(biàndòng)成本法的含义变动(biàndòng)成本法与完全成本法比较第三章变动(biàndòng)成本法两种成本法利润差额变动规律第四十页，共78页。两种成本法利润差额(chāé)变动规律一般变动(biàndòng)规律完全成本法下期末存货吸收的固定(gùdìng)生产成本等于期初存货释放的固定(gùdìng)生产成本完全成本法下期末存货吸收的固定生产成本大于期初存货释放的固定生产成本完全成本法下期末存货吸收的固定生产成本小于期初存货释放的固定生产成本按完全成本法确定的营业利润一定等于按变动成本法确定的营业利润按完全成本法确定的营业利润一定大于按变动成本法确定的营业利润按完全成本法确定的营业利润一定小于按变动成本法确定的营业利润第四十一页，共78页。本量利分析(fēnxī)概述保本(bǎoběn)分析第四章本量利分析(fēnxī)保利分析多品种本量利分析本量利分析概述第四十二页，共78页。本量利分析(fēnxī)含义在变动成本法的基础上，以数量化的会计模型与图形来揭示固定成本、变动成本、销售量、销售单价、销售收入、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策(juécè)和规划提供必要财务信息的一种技术方法。第四十三页，共78页。本量利分析(fēnxī)基本公式营业(yíngyè)利润=销售收入－（固定成本＋变动(biàndòng)成本）=单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本=（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本P=(p－b)x－a第四十四页，共78页。贡献(gòngxiàn)边际及相关指标产品销售收入(shōurù)与相应变动成本之间的差额。贡献边际(biānjì)概念表现形式贡献边际单位贡献边际贡献边际率第四十五页，共78页。贡献边际及相关(xiāngguān)指标贡献(gòngxiàn)边际（Tcm)=销售收入－变动(biàndòng)成本=px－bx单位贡献边际（cm)==p－b贡献边际率（cmR)=单价－单位变动成本=贡献边际销售收入×100%Tcmpx×100%贡献边际指标的计算公式第四十六页，共78页。本量利分析(fēnxī)概述保本(bǎoběn)分析第四章本量利分析(fēnxī)保利分析多品种本量利分析本量利分析概述第四十七页，共78页。保本(bǎoběn)分析研究当企业(qǐyè)恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。保本(bǎoběn)分析概念保本点含义指使企业达到保本状态时的业务量的总称（记作BEP）保本点表现形式保本点销售量保本点销售额第四十八页，共78页。单一品种保本点的确定(quèdìng)方法图解法x（件）y

（元）0BEPay0x0销售收入线y=px总成本线y=a+bx第四十九页，共78页。单一品种保本点的确定(quèdìng)方法公式(gōngshì)法保本(bǎoběn)量（x0)=固定成本单价-单位变动成本保本额（y0)=单价×保本量第五十页，共78页。单一(dānyī)品种保本点的确定方法贡献(gòngxiàn)边际法保本(bǎoběn)量（x0)=固定成本单位贡献边际保本额（y0)=单价×保本量固定成本贡献边际率=第五十一页，共78页。企业经营安全(ānquán)程度评价安全(ānquán)边际量（MS量)=实际(shíjì)或预计销售量－保本量安全边际额（MS额)=安全边际率（MSR)=安全边际量实际或预计销售量×100%安全边际实际或预计销售额－保本额根据实际或预计的销售业务量与保本业务量的差量确定的定量指标第五十二页，共78页。企业经营(jīngyíng)安全程度评价保本(bǎoběn)作业率（dR)=保本(bǎoběn)量实际或预计销售量×100%保本作业率是指保本点业务量占实际或预计销售业务量的百分比（记作dR)安全边际率与保本作业率关系安全边际率＋保业作业率＝1第五十三页，共78页。企业经营安全(ānquán)程度评价保本(bǎoběn)状态安全边际(biānjì)指标为零保本作业率为100%收支相等企业不盈不亏利润为零贡献边际=固定成本第五十四页，共78页。本量利分析(fēnxī)概述保本(bǎoběn)分析第四章本量利分析(fēnxī)保利分析多品种本量利分析本量利分析概述第五十五页，共78页。保利点在单价和成本(chéngběn)水平确定的情况下，为确保的目标利润（记作TP）能够实现，而应达到销售量和销售额的统称。含义(hányì)实现目标利润(lìrùn)销售量保利量x′实现目标利润销售量保利额y′保利点也称实现目标利润业务量第五十六页，共78页。保利点的计算(jìsuàn)保利量（x′)=固定成本+目标(mùbiāo)利润单价-单位变动(biàndòng)成本保利额（y′)=单价×保利量==固定成本+目标利润单位贡献边际固定成本+目标利润贡献边际率第五十七页，共78页。保净利(jìnglì)点又称实现(shíxiàn)净利润的业务量。目标净利润是企业在一定时期缴纳所得税后实现(shíxiàn)的利润目标。含义(hányì)实现目标净利润销售量保净利量x″实现目标净利润销售量保净利额y″保净利点第五十八页，共78页。保净利(jìnglì)点的计算保净利(jìnglì)量（x′)=固定成本+单价-单位变动(biàndòng)成本保净利额（y′)=目标净利润1-所得税率固定成本+贡献边际率目标净利润1-所得税率第五十九页，共78页。利润与其他(qítā)因素的关系销售(xiāoshòu)利润率＝贡献边际率×安全边际率＝贡献(gòngxiàn)边际率×安全边际额＝单位贡献边际×安全边际量利润＝销售收入×贡献边际率-固定成本第六十页，共78页。本量利分析(fēnxī)概述保本(bǎoběn)分析第四章本量利分析(fēnxī)保利分析多品种本量利分析本量利分析概述第六十一页，共78页。加权平均法的应用(yìngyòng)多品种(pǐnzhǒng)保利额==固定成本+目标利润综合贡献边际率a+TPcmR′贡献(gòngxiàn)边际指标的计算公式多品种保本额==固定成本综合贡献边际率acmR′综合贡献边际率(cmR′)=∑某种产品的贡献边际率该产品的销售额比重×=∑（cmRi·Bi)第六十二页，共78页。本量利分析(fēnxī)概述保本(bǎoběn)分析第五章预测(yùcè)分析保利分析经营杠杆系数的应用第六十三页，共78页。决策分析的相关(xiāngguān)概念贡献边际及相关(xiāngguān)指标成本性态分析(fēnxī)的方法项目计算(jìsuàn)期的构成以特殊需求为导向的定价决策单位(dānwèi)产品成本只将变动生产成本作为产品成本的构成内容要求:（1）分别(fēnbié)采用高低点法、最小平方法计算各月的维修费。变动(biàndòng)成本法的含义固定成本保净利(jìnglì)点的计算y成本(chéngběn)（元）单价-单位变动(biàndòng)成本＝贡献(gòngxiàn)边际率×安全边际额高低(gāodī)点法应用经营杠杆效应(xiàoyìng)的含义多品种(pǐnzhǒng)保利额==固定成本+目标利润综合贡献边际率a+TPcmR′利润(lìrùn)变动率大于业务量变动率的现象原因==固定成本综合贡献边际率acmR′综合贡献边际率(cmR′)=∑某种产品的贡献边际率该产品的销售额比重×=∑（cmRi·Bi)第六十四页，共78页。决策分析的相关(xiāngguān)概念第六章短期(duǎnqī)决策分析生产(shēngchǎn)经营决策分析定价决策分析决策分析概述第六十五页，共78页。决策分析的原则(yuánzé)合法性原则(yuánzé)责任(zérèn)性原则民主性原则相对合理性原则效益性原则第六十六页，共78页。决策分析的程序(chéngxù)确定(quèdìng)决策分析目标设计各种(ɡèzhǒnɡ)备选方案评价方案的可行性选择未来行动方案组织方案的实施、跟踪、反馈调研经营形势，明确经营目标第六十七页，共78页。决策分析的相关(xiāngguān)概念第六章短期(duǎnqī)决策分析生产(shēngchǎn)经营决策分析定价决策分析决策分析概述第六十八页，共78页。决策分析概述