财政总预算会计资产课件

第四章财政总预算会计资产第一节国库存款其他财政存款和有价证券一、国库存款

（一）国库存款的管理要求国库存款是指各级政府财政部门存放在中国人民银行国库的财政预算资金存款。其管理原则是：

●集中资金，统一调度

●严格控制存款开户

●按预算计划和用款进度拨款

●转账结算，不提现金

●在存款余额内支付，不得透支

●凭借特定的合法凭证拨付库款

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（二）国库存款的核算

◆为了反映和监督国库存款的增减变化及其结存情况，各级财政总预算会计应设置“国库存款”账户。

◆财政总预算会计收到国库存款时，借记“国库存款”账户，贷记“一般预算收入”、“基金预算收入”和“国有资本经营预算收入”等账户。办理库款支付时，借记“一般预算支出”“基金预算支出”和“国有资本经营预算支出”等账户，贷记“国库存款”账户。

◆国库存款的增加或减少以中国人民银行财政国库存款账户实际收到或支付的数额为准。

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高等教育出版社（2015）◆国库存款业务核算参见教材P33【例4-1】

二、其他财政存款

◆其他财政存款指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资金存款。

◆为反映和监督其他财政存款的增减变化及其结存况，各级财政总预算会计应设置“其他财政存款”账户。

◆各级财政总预算会计应根据经办银行报来的收入日报表或银行收款通知借记“其他财政存款”账户，贷记有关账户。根据有关的支付凭证，借记有关账户，贷记“其他财政存款”账户。

预算会计高等教育出版社（2015）◆其他财政存款业务核算参见教材P34【例4-2】

三、有价证券

（一）有价证券的管理要求

◆有价证券是由国家指定的证券发行部门依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。

◆各级财政只能用各项财政结余资金购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。

◆有价证券的管理要求是:(1)购入的有价证券视同货币资金妥善保管。(2)购入的有价证券作为资产,不得作预算支出。(3)只能用财政结余资金购买国家指定的有价证券。(4)有价证券到期兑换时，其本金按原资金渠道恢复相应的预算结余。兑付利息及转让收入区别资金性质记入当期收入。

预算会计高等教育出版社（2015）三、有价证券

（二）有价证券的核算

◆为了反映和监督各级财政部门有价证券的购买兑换及结存情况，需设置“有价证券”账户。

◆各级财政购入有价证券时，借记“有价证券”账户，贷记“国库存款”、“其他财政存款”账户。到期兑付有价证券时，按兑付的本息借记“国库存款”、“其他财政存款”账户，其兑付的本金贷记“有价证券”账户，利息贷记“一般预算收入”等账户。

预算会计高等教育出版社（2015）◆有价证券业务核算参见教材P35【例4-3】

第二节在途款暂付款及与下级往来

一、在途款

◆在途款是指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其他需要作为在途款过渡的款项。

◆财政总预算会计应设置“在途款”账户，用来核算各种在途款的增减变化情况。

◆报解整理期内收到属于上年度收入时，借记“在途款”账户，贷记“一般预算收入”等账户。收回已拨用款单位的拨款或已列支出时，借记“在途款”账户，贷记“预拨经费”等账户。冲转在途款时，借记“国库存款”账户，贷记“在途款”账户。

预算会计高等教育出版社（2015）◆在途款业务核算参见教材P36【例4-4】

二、暂付款

◆暂付款属于往来结算过程中形成的债权，指各级财政部门因急需而临时借给所属预算单位和其他有关单位的款项。

◆财政总预算会计应设置“暂付款”账户，用来核算财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。

◆各级财政机关借给所属预算单位临时急需的款项时，借记“暂付款”账户，贷记“国库存款”、“其他财政存款”账户。收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出账户，贷记“暂付款”账户。

预算会计高等教育出版社（2015）◆暂付款业务核算参见教材P36-37【例4-5】

三、与下级往来◆与下级往来是指上级财政部门与下级财政部门的往来待结算款项。◆财政总预算会计应设置“与下级往来”账户，用来核算与下级往来款的增减变动情况。◆借给下级财政款项时，借记“与下级往来”账户，贷记“国库存款”账户。体制结算中应由下级财政上缴的收入数，借记“与下级往来”账户，贷记“上解收入”账户。借款收回，转作补助支出或体制结算中应补给下级财政款时，借记“国库存款”、“补助支出”等有关账户，贷记“与下级往来”账户。

预算会计高等教育出版社（2015）◆与下级往来业务核算参见教材P37-38【例4-6】

第三节预拨经费与基建拨款

一、预拨经费●预拨经费是财政部门用预算资金预拨给行政事业单位的尚未列入预算支出的经费。

●管理要求：1、预拨经费应掌握个别、特殊的原则，并控制在计划规定的额度之内，不得任意预拨。2、预拨经费应按照用款单位经费领报关系预拨。3、预拨经费应在规定的列支期限内及时的列作支出，不能长期挂账。

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◆财政总预算会计设置“预拨经费”账户，用来核算财政部门预拨给行政事业单位的尚未列作预算支出的经费的增减变化情况。

◆预拨经费时，借记“预拨经费”账户，贷记：“国库存款”账户（未设国库的乡镇总预算会计，贷记“其他财政存款”账户，下同）。转列支出或收回预拨款项时，借记“一般预算支出”或“国库存款”等账户，贷记“预拨经费”账户。

预算会计高等教育出版社（2015）◆预拨经费业务核算参见教材P38-39【例4-7】

二、基建拨款◆基建拨款是指财政部门预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务部门的基本建设款项。

◆财政总预算会计应设置“基建拨款”账户，核算基建拨款的增减变化情况。

◆财政总预算会计拨出款项时，借记“基建拨款”账户，贷记“国库存款”账户。收到基本建门财务管理部门或受托专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支出”、“国库存款”等账户，贷记“基建拨款”账户。

预算会计高等教育出版社（2015）◆基建拨款业务核算参见教材P39【例4-8】二、基建拨款

第四节与财政周转金相关的资产一、财政周转金放款

◆财政周转金放款指各级财政机关直接贷放给用款单位的有偿使用的财政周转金。

◆财政周转金放款应当使用其他财政存款中的财政周转金存款发放，不能使用国库存款中的存款。

◆财政总预算会计设置“财政周转金放款”账户，核算财政周转金放款的贷出、收回及结存情况。

◆将财政周转金贷放给用款单位时，借记“财政周转金放款”账户，贷记“其他财政存款”账户。到期收回本金时，借记“其他财政存款”账户，贷记“财政周转金放款”账户。

预算会计高等教育出版社（2015）◆财政周转金放款业务核算参见教材P40【例4-9】第四节与财政周转金相关的资产

二、借出财政周转金

◆借出财政周转金是指上级财政机关借给下级财政部门有偿使用的财政周转金。

◆财政总预算会计设置“借出财政周转金”账户，核算上级财政部门有偿借给下级财政部门财政周转金的增减变化情况。

◆借给下级财政部门财政周转金时，借记“借出财政周转金”账户，贷记“其他财政存款”账户。下级财政部门归还财政周转金的本金时,借记“其他财政存款”账户，贷记“借出财政周转金”账户。

预算会计高等教育出版社（2015）◆借出财政周转金业务核算参见教材P40【例4-10】

三、待处理财政周转金

◆待处理财政周转金是指财政周转金放款超过合同规定的还款期限，经审查已经呆账，但尚未按规定报批核销的财政周转金。

◆财政总预算会计应设置“待处理财政周转金”账户，用来核算待处理财政