第8章投资业务的核算-银行会计课件

银行会计学主讲:武红卫副教授财政金融学院2007年银行会计学1

BankAccounting

考察代码:042406课程性质:专业课211/23/2022

BankAccounting211/22/20222

第一篇基础理论

第一章

银行会计概论第二章基本核算方法第三章存款和发行债券业务的核算第四章贷款业务的核算第五章支付结算业务的核算第六章联行往来和金融机构往来的核算第七章外汇业务的核算第八章投资业务的核算第九章损益和财务会计报告211/23/2022

第一篇基础理论

第一章银行会计概论211/22/23《银行会计学》参考书:1．李刚《金融企业会计实务》北京首都经贸大学出版社2007年6月第1版2．企业会计准则编审委员会《企业会计准则——应用指南》上海立信会计出版社2006年11月出版3．杨华《银行会计学》上海立信会计出版社2006年4月出版4．郑红梅《模拟银行综合实训》北京清华大学出版社2007年9月出版5．于晓镭《新企业会计准则实务指南（金融企业类）》北京机械工业出版社2007年3月出版6．徐兴恩《新企业会计准则实用手册》北京机械工业出版社2006年7月出版7．侯金印《银行会计审计国际惯例》北京中国金融出版社2006年8.李晓梅《金融企业会计》北京首都经济贸易大学出版社2006年4月出版9.黄伟华《西方行业会计制度》上海财经大学出版社2006年4月出版10.ChristineA.Botosan,Chair;HollisAshbaugh;AnneL.Beatty;etc;ResponsetotheFASBsExposureDraftonFairValueMeasurements,AccountingHorizon,2005.09《银行会计学》参考书:4第八章投资业务的核算

投资的意义投资是银行通过分配来增加财富、或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。第八章投资业务的核算

投资的意义5

第一节持有至到期投资的核算一,持有至到期投资(一)科目1“持有至到期投资”科目,要按投资的类别,分别以”成本”,”利息调整”,”应计利息”等科目进行明细核算.2“持有至到期投资减值准备”科目,按投资的类别进行明细核算,期末贷方余额反映投资减值准备金的结存数.(二)核算1.取得时:借：持有至到期投资——成本(其公允价值和交易费用之和)借：应收利息贷:存放中央银行款项(实付额)贷:应交税费

贷:持有至到期投资__利息调整收到上述利息时：借：存放中央银行款项贷：应收利息第一节持有至到期投资的核算一,持有至到期投资6

2.持有期间收到利息(1)分期付息一次还本的于资产负债表日:借：应收利息(按票面利率)贷：投资收益(按实际利率)或借持有至到期投资——利息调整*收到利息时:借:存放中央银行款项贷:应收利息(2)一次还本付息的于资产负债表日:借:持有至到期投资——应计利息(按票面利率)贷：投资收益(按实际利率)或借持有至到期投资——利息调整2.持有期间收到利息73.资产负债表日持有至到期投资发生减值根据会计准则22号

借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备4.出售持有至到期投资借：存放中央银行款项(或资本公积)—实收额贷：持有至到期投资—成本贷：持有至到期投资—应计利息(或借)投资收益—(差额)3.资产负债表日持有至到期投资发生减值根据会计准则28

第二节交易性金融资产的核算指银行持有的以交易为目的的债券投资,股票投资和权证投资等.一、会计科目1.交易性金融资产,按资产类别,分别以”成本”,”公允价值变动”进行明细核算.期末借方余额反映该项资产的公允价值.2.公允价值变动收益3.投资收益,按投资项目分别进行明细核算.第二节交易性金融资产的核算指银行持有的9二、交易性金融资产的核算

1.取得时借：交易性金融资产__成本应收利息（或股利）投资收益(发生交易费用冲减)贷：存放中央银行款项2.持有期间收到利息借：存放中央银行款项贷:应收利息投资持有期内收到上述利息时反向冲减。二、交易性金融资产的核算

1.取得时10二、交易性金融资产的核算

3.资产负债表日公允价值变动公允价值高于账面价值:借：交易性金融资产__公允价值变动贷:公允价值变动收益4.出售交易性金融资产借:存放中央银行款项贷:交易性金融资产__成本或借交易性金融资产__公允价值变动或借投资收益同时借:(或贷)公允价值变动收益贷:(或借)投资收益二、交易性金融资产的核算

3.资产负债表日公允价值变动11思考题1．目前，投资是如何分类的？2．如何理解持有至到期投资？减值准备怎么提取和处理？3．持有至到期投资业务的核算和交易性金融资产的核算有什么区别？思考题12第十章损益和年度决算的核算

第一节损益的核算一、财务管理核算的要求《中华人民共和国商业银行法》规定：商业银行对其分支机构实行全行统一核算、统一调度资金、分级管理的财务制度。财务管理核算必须遵循下列要求。1.贯彻权责发生制原则，准确核算各项财务收支。第十章损益和年度决算的核算

第一节损益的核算一、132.严格执行财务制度，做好财务管理的基础工作3.遵守国家的法纪、法规，正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系。2.严格执行财务制度，做好财务管理的基础工作14二、成本和费用的核算

（一）成本开支范围

1.利息支出2.金融机构往来支出3.手续费支出4.固定资产折旧费5.业务宣传费6.业务招待费7.业务管理费8.贷款呆帐准备9.金银、证券、外汇买卖支出二、成本和费用的核算

（一）成本开支范围

15金融企业的营业成本是指___业务经营过程中发生的和业务经营有关的支出,包括利息支出.金融企业往来支出.手续费支出.卖出回购证券支出.赔款支出.死伤医疗给付.满期给付等等.营业费用指金融企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用,包括固定资产折旧.业务宣传费.业务招待费和业务管理费.金融企业的营业成本是指___业务经营过程中发生的和业务经营有16（二)支出的核算

1.利息支出

1).活期存款利息支出的发生借:利息支出贷:吸收存款_活期存款2)预提定期存款利息借：利息支出贷：应付利息实际支付利息时:借：应付利息贷：吸收存款_活期存款等（二)支出的核算

1.利息支出

1).活期存款利息支出的发生172.金融企业往来支出

借:金融企业往来支出

贷:存放中央银行款项

3.手续费支出借:手续费支出贷:吸收存款等4.营业费用借:营业费用贷:银行存款等2.金融企业往来支出

借:金融企业往来支出

贷:存放185.汇兑损失

银行进行外汇买卖等业务发生的损失:借:汇兑损失贷:货币兑换6.营业税金及附加计提时:借:营业税金及附加贷:应交税金贷:其他应付款5.汇兑损失

银行进行外汇买卖等业务发生的损失:197.其他营业支出

上述支出以外的支出:借:其他营业支出贷:银行存款等8.营业外支出借:营业外支出贷:银行存款等7.其他营业支出

上述支出以外的支出:借:其他营业支出20

二.收入的核算

1.营业收入1)利息收入:借:吸收存款或库存现金贷:利息收入若为金融机构往来收入：借：存放中央银行款项贷：利息收入_金融机构往来收入

二.收入的核算

1.营业收入1)利息收入:21３）手续费及佣金收入

借：吸收存款等贷：手续费及佣金收入4)汇兑收益借：货币兑换贷:汇兑收益5)其他营业收入借:吸收存款等贷:其他营业收入３）手续费及佣金收入

借：吸收存款等226.投资收益借:存放中央银行款项

贷:投资收益7.营业外收入借:吸收存款贷:营业外收入等三.利润和利润分配营业利润=营业收入-营业成本-营业费用+投资净收益利润总额=营业利润-营业税金及附加-营业外收支净额6.投资收益借:存放中央银行款项

23第二节年度决算

一、年度决算的准备工作（一）、年度决算的意义和要求年度决算是运用会计核算资料，对全年业务活动和经营成果进行总结的一项综合性工作，它通过对整个会计年度会计账目记载的有关事项和数字进行核实、归纳和整理，按照统一规定的格式和要求编制年度决算报表，全面反映银行一年的业务活动情况和经营成果。根据会计法的规定，公历1月1日至12月31日为一个会计年度。每年12月31日为年度决算日。会计年度终了，凡属独立会计核算的单位，都必须办理年度决算，非独立会计核算单位则通过并账或并表的方式，由其管辖行合并办理年度决算。第二节年度决算

一、年度决算的准备工作（一）、年度决算的24（二）年度决算的准备工作

1.全面清理各类帐户2.清查财产价值3.全面清理资金4.全面审查财务收支5.全面核对帐任务6.试算平衡（二）年度决算的准备工作

1.全面清理各类帐户25一、年度决算的准备工作

2、盘点财产会计部门应会同有关部门对固定资产、库存物资、库存现金、有价单证、重要空白凭证、代保管物品、担保物、抵债资产、本行发行、兑付、购买的各种证券等现金、实物进行彻底清查，并与有关表内、表外科目进行核对，做到账证、账账、账表、账款、账实、账卡相符。对有物无账或有账无物的，要查明原因，及时处理。

一、年度决算的准备工作2、盘点财产26一、年度决算的准备工作

3、清理资金

清理存款资金清理贷款资金清理结算资金清理内部资金一、年度决算的准备工作3、清理资金274.全面审查财务收支1)核实各项收入各项业务收入都要按权责发生制的核算原则进行核算，并在报表中真实、准确和全面反映；认真清收金融企业往来利息收入，对存放同业和拆出资金，要按照有关规定及时收回利息，对拆借资金拖欠的利息，年终必须全面清理收回；信用卡业务取得的各项收入要如实反映，实行收支两条线，不得将工本费等直接冲减收入；营业外收入要如实反映，不得隐瞒、漏报，更不得作为小金库开支。2)核实各项支出

4.全面审查财务收支285、核对账务

在年度决算前，要根据会计科目使用说明和当年有关科目变化调整的文件规定，进行全面检查。如发现科目归属和使用不当的，应及时进行调整，以提供真实可靠的经济数据。在决算前应对内外账务进行全面的核对，包括银行内部对账以及银行与单位的对账两个方面，发现差错要及时查明更正处理。

5、核对账务29一、年度决算的准备工作

6、试算平衡

为了进一步检验日常账务的正确，保证年度决算报表编制的准确，在编制正式决算报表之前，各行应根据当年总账编制1至11月份的试算平衡表，进行试算平衡，以检查和验算各科目上、下年度是否衔接，年初数加减本年借、贷方发生额是否与11月末余额相符；年初数、发生额与11月末余额各栏的合计数是否各自平衡。

一、年度决算的准备工作6、试算平衡30二、年度决算工作的内容（一）轧平当日帐务、全面核对帐务（二）检查各项库存（三）计算外汇买损益（四）结转本年损益（五）办理新旧帐簿的结转二、年度决算工作的内容（一）轧平当日帐务、全面核对帐务31(四)结计全年损益

决算日营业终了，应将损益类各项收入和支出科目余额分别转入“本年利润”科目的贷方和借方，以结平全年各损益类科目余额。结转后，若“本年利润”科目余额在贷方，即为全年利润总额，若在借方，则为全年亏损总额。最后将本年实现的利润，全部转入“利润分配——未分配利润”账户，以结平“本年利润”科目。银行缴纳所得税后，可按规定的顺序进行利润分配，经过利润分配后，如“利润分配”科目还有贷方余额即为当年未分配利润，借方余额表示未弥补的亏损。

(四)结计全年损益32三、决算报表的编制（一）银行财务会计报告的构成1.按编制时间分为年报、半年报（中报）、季度报表和月度报表。2.按编制内容分为会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表、分部报表、信托资产管理报表、其它有关附表。

三、决算报表的编制（一）银行财务会计报告的构成33

（二）资产负债表及其编制

1.资产负债表是反映银行某一特定日期财务状况的报表，属于静态报表。其格式有报告式和帐户式两种。我国采用帐户式资产负债表格式，每个姓名分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。2.资产负债表的内容和编制资产负债均按流动性排列、所有者权益按内容排列（第一章讲过会计要素内容）

（二）资产负债表及其编制

1.资产负债表是反映银行某一特定34资产负债表的编制即数据来源有下列几种方式：1）根据总帐科目余额直接填列2）根据总帐科目余额计算填列3）根据明细科目余额计算填列4）根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列资产负债表的编制即数据来源有下列几种方式：35（三）损益表（利润表）的编制利润表是反映银行一定时期经营成果的报表。利润表的编制依据是“收入-成本费用=利润”等式。我国商业银行的利润表采用多步式，每个项目通常分为“本月数”和“本年累计数”两栏填列。1.利润表的内容分六类：1）.营业利润。指营业收入减营业成本和营业费用、加上投资净收益的净额。（三）损益表（利润表）的编制利润表是反映银行一定时期经362）利润总额。指营业利润减营业税金及附加、加上营业外收入减去营业外支出后的金额。3）资产损失4）扣除资产损失后的利润总额5）所得税6）净利润。指扣除资产损失后的利润总额减去所得税后的金额。2）利润总额。指营业利润减营业税金及附加、加上营业外收入减去37(四)现金流量表采用工作底稿法编制现金流量表的程序是：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第二步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第三步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。第四步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。(四)现金流量表38

四、商业银行报表附注商业银行应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：（一）商业银行的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计

（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明以上（一）至（五）项，应当比照一般企业进行披露。（六）报表重要项目的说明

四、商业银行报表附注39思考题1．各金融企业成本开支范围各有哪些？2．当前商业银行财务规则有哪些？3．年度决算有何意义和内容？4．现在金融企业要编制哪些报表？如何编制？5．利润是怎么计算出来的？如何做利润的分配？6．收入和费用如何管理和核算？7．所得税的处理是有什么特点？8．会计报表附注的内容有哪些？思考题40TheEndTheEnd41谢谢!

复习备考~~谢谢!42银行会计学主讲:武红卫副教授财政金融学院2007年银行会计学43

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BankAccounting211/22/202244

第一篇基础理论

第一章

银行会计概论第二章基本核算方法第三章存款和发行债券业务的核算第四章贷款业务的核算第五章支付结算业务的核算第六章联行往来和金融机构往来的核算第七章外汇业务的核算第八章投资业务的核算第九章损益和财务会计报告211/23/2022

第一篇基础理论

第一章银行会计概论211/22/245《银行会计学》参考书:1．李刚《金融企业会计实务》北京首都经贸大学出版社2007年6月第1版2．企业会计准则编审委员会《企业会计准则——应用指南》上海立信会计出版社2006年11月出版3．杨华《银行会计学》上海立信会计出版社2006年4月出版4．郑红梅《模拟银行综合实训》北京清华大学出版社2007年9月出版5．于晓镭《新企业会计准则实务指南（金融企业类）》北京机械工业出版社2007年3月出版6．徐兴恩《新企业会计准则实用手册》北京机械工业出版社2006年7月出版7．侯金印《银行会计审计国际惯例》北京中国金融出版社2006年8.李晓梅《金融企业会计》北京首都经济贸易大学出版社2006年4月出版9.黄伟华《西方行业会计制度》上海财经大学出版社2006年4月出版10.ChristineA.Botosan,Chair;HollisAshbaugh;AnneL.Beatty;etc;ResponsetotheFASBsExposureDraftonFairValueMeasurements,AccountingHorizon,2005.09《银行会计学》参考书:46第八章投资业务的核算

投资的意义投资是银行通过分配来增加财富、或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。第八章投资业务的核算

投资的意义47

第一节持有至到期投资的核算一,持有至到期投资(一)科目1“持有至到期投资”科目,要按投资的类别,分别以”成本”,”利息调整”,”应计利息”等科目进行明细核算.2“持有至到期投资减值准备”科目,按投资的类别进行明细核算,期末贷方余额反映投资减值准备金的结存数.(二)核算1.取得时:借：持有至到期投资——成本(其公允价值和交易费用之和)借：应收利息贷:存放中央银行款项(实付额)贷:应交税费

贷:持有至到期投资__利息调整收到上述利息时：借：存放中央银行款项贷：应收利息第一节持有至到期投资的核算一,持有至到期投资48

2.持有期间收到利息(1)分期付息一次还本的于资产负债表日:借：应收利息(按票面利率)贷：投资收益(按实际利率)或借持有至到期投资——利息调整*收到利息时:借:存放中央银行款项贷:应收利息(2)一次还本付息的于资产负债表日:借:持有至到期投资——应计利息(按票面利率)贷：投资收益(按实际利率)或借持有至到期投资——利息调整2.持有期间收到利息493.资产负债表日持有至到期投资发生减值根据会计准则22号

借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备4.出售持有至到期投资借：存放中央银行款项(或资本公积)—实收额贷：持有至到期投资—成本贷：持有至到期投资—应计利息(或借)投资收益—(差额)3.资产负债表日持有至到期投资发生减值根据会计准则250

第二节交易性金融资产的核算指银行持有的以交易为目的的债券投资,股票投资和权证投资等.一、会计科目1.交易性金融资产,按资产类别,分别以”成本”,”公允价值变动”进行明细核算.期末借方余额反映该项资产的公允价值.2.公允价值变动收益3.投资收益,按投资项目分别进行明细核算.第二节交易性金融资产的核算指银行持有的51二、交易性金融资产的核算

1.取得时借：交易性金融资产__成本应收利息（或股利）投资收益(发生交易费用冲减)贷：存放中央银行款项2.持有期间收到利息借：存放中央银行款项贷:应收利息投资持有期内收到上述利息时反向冲减。二、交易性金融资产的核算

1.取得时52二、交易性金融资产的核算

3.资产负债表日公允价值变动公允价值高于账面价值:借：交易性金融资产__公允价值变动贷:公允价值变动收益4.出售交易性金融资产借:存放中央银行款项贷:交易性金融资产__成本或借交易性金融资产__公允价值变动或借投资收益同时借:(或贷)公允价值变动收益贷:(或借)投资收益二、交易性金融资产的核算

3.资产负债表日公允价值变动53思考题1．目前，投资是如何分类的？2．如何理解持有至到期投资？减值准备怎么提取和处理？3．持有至到期投资业务的核算和交易性金融资产的核算有什么区别？思考题54第十章损益和年度决算的核算

第一节损益的核算一、财务管理核算的要求《中华人民共和国商业银行法》规定：商业银行对其分支机构实行全行统一核算、统一调度资金、分级管理的财务制度。财务管理核算必须遵循下列要求。1.贯彻权责发生制原则，准确核算各项财务收支。第十章损益和年度决算的核算

第一节损益的核算一、552.严格执行财务制度，做好财务管理的基础工作3.遵守国家的法纪、法规，正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系。2.严格执行财务制度，做好财务管理的基础工作56二、成本和费用的核算

（一）成本开支范围

1.利息支出2.金融机构往来支出3.手续费支出4.固定资产折旧费5.业务宣传费6.业务招待费7.业务管理费8.贷款呆帐准备9.金银、证券、外汇买卖支出二、成本和费用的核算

（一）成本开支范围

57金融企业的营业成本是指___业务经营过程中发生的和业务经营有关的支出,包括利息支出.金融企业往来支出.手续费支出.卖出回购证券支出.赔款支出.死伤医疗给付.满期给付等等.营业费用指金融企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用,包括固定资产折旧.业务宣传费.业务招待费和业务管理费.金融企业的营业成本是指___业务经营过程中发生的和业务经营有58（二)支出的核算

1.利息支出

1).活期存款利息支出的发生借:利息支出贷:吸收存款_活期存款2)预提定期存款利息借：利息支出贷：应付利息实际支付利息时:借：应付利息贷：吸收存款_活期存款等（二)支出的核算

1.利息支出

1).活期存款利息支出的发生592.金融企业往来支出

借:金融企业往来支出

贷:存放中央银行款项

3.手续费支出借:手续费支出贷:吸收存款等4.营业费用借:营业费用贷:银行存款等2.金融企业往来支出

借:金融企业往来支出

贷:存放605.汇兑损失

银行进行外汇买卖等业务发生的损失:借:汇兑损失贷:货币兑换6.营业税金及附加计提时:借:营业税金及附加贷:应交税金贷:其他应付款5.汇兑损失

银行进行外汇买卖等业务发生的损失:617.其他营业支出

上述支出以外的支出:借:其他营业支出贷:银行存款等8.营业外支出借:营业外支出贷:银行存款等7.其他营业支出

上述支出以外的支出:借:其他营业支出62

二.收入的核算

1.营业收入1)利息收入:借:吸收存款或库存现金贷:利息收入若为金融机构往来收入：借：存放中央银行款项贷：利息收入_金融机构往来收入

二.收入的核算

1.营业收入1)利息收入:63３）手续费及佣金收入

借：吸收存款等贷：手续费及佣金收入4)汇兑收益借：货币兑换贷:汇兑收益5)其他营业收入借:吸收存款等贷:其他营业收入３）手续费及佣金收入

借：吸收存款等646.投资收益借:存放中央银行款项

贷:投资收益7.营业外收入借:吸收存款贷:营业外收入等三.利润和利润分配营业利润=营业收入-营业成本-营业费用+投资净收益利润总额=营业利润-营业税金及附加-营业外收支净额6.投资收益借:存放中央银行款项

65第二节年度决算

一、年度决算的准备工作（一）、年度决算的意义和要求年度决算是运用会计核算资料，对全年业务活动和经营成果进行总结的一项综合性工作，它通过对整个会计年度会计账目记载的有关事项和数字进行核实、归纳和整理，按照统一规定的格式和要求编制年度决算报表，全面反映银行一年的业务活动情况和经营成果。根据会计法的规定，公历1月1日至12月31日为一个会计年度。每年12月31日为年度决算日。会计年度终了，凡属独立会计核算的单位，都必须办理年度决算，非独立会计核算单位则通过并账或并表的方式，由其管辖行合并办理年度决算。第二节年度决算

一、年度决算的准备工作（一）、年度决算的66（二）年度决算的准备工作

1.全面清理各类帐户2.清查财产价值3.全面清理资金4.全面审查财务收支5.全面核对帐任务6.试算平衡（二）年度决算的准备工作

1.全面清理各类帐户67一、年度决算的准备工作

2、盘点财产会计部门应会同有关部门对固定资产、库存物资、库存现金、有价单证、重要空白凭证、代保管物品、担保物、抵债资产、本行发行、兑付、购买的各种证券等现金、实物进行彻底清查，并与有关表内、表外科目进行核对，做到账证、账账、账表、账款、账实、账卡相符。对有物无账或有账无物的，要查明原因，及时处理。

一、年度决算的准备工作2、盘点财产68一、年度决算的准备工作

3、清理资金

清理存款资金清理贷款资金清理结算资金清理内部资金一、年度决算的准备工作3、清理资金694.全面审查财务收支1)核实各项收入各项业务收入都要按权责发生制的核算原则进行核算，并在报表中真实、准确和全面反映；认真清收金融企业往来利息收入，对存放同业和拆出资金，要按照有关规定及时收回利息，对拆借资金拖欠的利息，年终必须全面清理收回；信用卡业务取得的各项收入要如实反映，实行收支两条线，不得将工本费等直接冲减收入；营业外收入要如实反映，不得隐瞒、漏报，更不得作为小金库开支。2)核实各项支出

4.全面审查财务收支705、核对账务

在年度决算前，要根据会计科目使用说明和当年有关科目变化调整的文件规定，进行全面检查。如发现科目归属和使用不当的，应及时进行调整，以提供真实可靠的经济数据。在决算前应对内外账务进行全面的核对，包括银行内部对账以及银行与单位的对账两个方面，发现差错要及时查明更正处理。

5、核对账务71一、年度决算的准备工作

6、试算平衡

为了进一步检验日常账务的正确，保证年度决算报表编制的准确，在编制正式决算报表之前，各行应根据当年总账编制1至11月份的试算平衡表，进行试算平衡，以检查和验算各科目上、下年度是否衔接，年初数加减本年借、贷方发生额是否与11月末余额相符；年初数、发生额与11月末余额各栏的合计数是否各自平衡。

一、年度决算的准备工作6、试算平衡72二、年度决算工作的内容（一）轧平当日帐务、全面核对帐务（二）检查各项库存（三）计算外汇买损益（四）结转本年损益（五）办理新旧帐簿的结转二、年度决算工作的内容（一）轧平当日帐务、全面核对帐务73(四)结计全年损益

决算日营业终了，应将损益类各项收入和支出科目余额分别转入“本年利润”科目的贷方和借方，以结平全年各损益类科目余额。结转后，若“本年利润”科目余额在贷方，即为全年利润总额，若在借方，则为全年亏损总额。最后将本年实现的利润，全部转入“利润分配——未分配利润”账户，以结平“本年利润”科目。银行缴纳所得税后，可按规定的顺序进行利润分配，经过利润分配后，如“利润分配”科目还有贷方余额即为当年未分配利润，借方余额表示未弥补的亏损。

(四)结计全年损益74三、决算报表的编制（一）银行财务会计报告的构成1.按编制时间分为年报、半年报（中报）、季度报表和月度报表。2.按编制内容分为会计报表、会计报表附注