筹集资金的核算课件

筹集资金过程的核算筹集资金过程的核算1一、实收资本的核算（一）“实收资本”账户用来核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为股本）。

该账户贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；

借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。

期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额一、实收资本的核算2一、实收资本增加的核算1、甲企业收到A投资者分别以银行存款80000元及价值100000元的一台机器设备作为投资，相关手续已经办妥。2、甲企业收到A投资者分别以一批价值为50000元及价值300000元的专利技术作为投资，相关手续已经办妥。注：以上业务均不考虑税费3、甲公司经股东大会研究决定以盈余公积80000元转增企业资本。一、实收资本增加的核算3二、实收资本减少的核算1、甲公司按法定程序减少注册资本300000元，以银行存款向投资者支付。二、实收资本减少的核算4二、“资本公积”账户用来核算企业取得的资本公积金。

该账户贷方登记企业取得的资本公积金数额；

借方登记资本公积金的减少数。

期末贷方余额，表示企业资本公积金的实际结存数额。二、“资本公积”账户5资本公积的形成。1、企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。主要有：资本溢价（股本溢价）、其他资本公积资本溢价（股本溢价）资本公积的形成。6资本溢价（股本溢价）1、A有限责任公司由两位投资者投资200000元，每人出资100000元，一年后，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到300000元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需缴入银行存款110000元，同时享有该公司三分之一的股份。A有限责任公司已收到该现金投资。（假设不考虑其他因素）资本溢价（股本溢价）72、B股份有限公司首次公开发行了普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，收到的股款已存入银行。（不考虑相关税费）2、B股份有限公司首次公开发行了普通股5000万股，每股面值8资本公积减少的核算甲公司决定以资本公积100000元转增资本。资本公积减少的核算9三、固定资产的核算一、增加的核算1、甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得增值税发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。（不考虑税金）三、固定资产的核算102、甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，买价200000元，增值税额为34000元，支付运输费10000元，支付安装费30000元。以上款项均以银行存款支付。要求：对该公司购买设备、支付安装费、安装完毕作账务处理。2、甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，买价20000011二、固定资产折旧的核算1、计提折旧的方法（1）平均年限法（直线法）年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）预计使用年限月折旧额=年折旧额/12练习：甲公司有一幢厂房，原价为500万元，预计使用20年，预计报废时的净残值为10万元。要求：计算出该厂房的每年折旧额和月折旧额二、固定资产折旧的核算12固定资产计提折旧的方法有：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法2、固定资产折旧的账务处理基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入“制造费用”借方，管理部门使用的固定资产，其折旧计入“管理费用”借方，销售部门使用的固定资产，其折旧计入“销售费用”借方。固定资产计提折旧的方法有：13即：借：制造费用（生产车间使用）管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用）贷：累计折旧练习：某企业本月计提固定资产折旧共计20000元，（其中生产车间10000元，管理部门6000元，销售部门4000元）即：14三、固定资产的处置固定资产的处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资等。应设置“固定资产清理”账户进行核算。清理时的账务处理：1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产三、固定资产的处置152、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、取得出售收入借：银行存款贷：固定资产清理4、结转清理净损益如果发生损失：借：营业外支出贷：固定资产清理如果发生收益：借：固定资产清理贷：营业外收入2、发生清理费用16练习：甲公司出售一座建筑物，原价为200万元，已计提折旧100万元，发生清理费用10万元，实际出售价格为120万元，以上款项均通过银行办理。（不考虑相关税费）练习：甲公司出售一座建筑物，原价为200万元，已计提折旧1017四、“银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记投资人货币资金投资或存入的款项

贷方登记提取或支出的存款。

期末借方余额，表示企业存在银行或其他金融机构的款项四、“银行存款”账户18五、“短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借方登记“短期借款”的减少（本金）贷方登记“短期借款”的增加（本金）余额在贷方（本金）五、“短期借款”账户19短期借款的核算1、取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款2、每月计提利息时借：财务费用贷：应付利息3、支付利息费用4、归还借款本金借：应付利息借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款短期借款的核算20练习：A股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为3个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。练习：21六、“长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。借方登记“长期借款”的减少(本金及利息)贷方登记“长期借款”的增加(本金及利息)余额在贷方(本金及利息)

六、“长期借款”账户22具体可参照短期借款的核算内容练习：甲企业为了筹集生产经营所需资金，向银行借入一笔本金为100万元，期限为3年，年利率为5%的分期计息，到期还本的长期借款。（假设利息按年计提）具体可参照短期借款的核算内容23筹集资金过程的核算筹集资金过程的核算24一、实收资本的核算（一）“实收资本”账户用来核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为股本）。

该账户贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；

借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。

期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额一、实收资本的核算25一、实收资本增加的核算1、甲企业收到A投资者分别以银行存款80000元及价值100000元的一台机器设备作为投资，相关手续已经办妥。2、甲企业收到A投资者分别以一批价值为50000元及价值300000元的专利技术作为投资，相关手续已经办妥。注：以上业务均不考虑税费3、甲公司经股东大会研究决定以盈余公积80000元转增企业资本。一、实收资本增加的核算26二、实收资本减少的核算1、甲公司按法定程序减少注册资本300000元，以银行存款向投资者支付。二、实收资本减少的核算27二、“资本公积”账户用来核算企业取得的资本公积金。

该账户贷方登记企业取得的资本公积金数额；

借方登记资本公积金的减少数。

期末贷方余额，表示企业资本公积金的实际结存数额。二、“资本公积”账户28资本公积的形成。1、企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。主要有：资本溢价（股本溢价）、其他资本公积资本溢价（股本溢价）资本公积的形成。29资本溢价（股本溢价）1、A有限责任公司由两位投资者投资200000元，每人出资100000元，一年后，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到300000元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需缴入银行存款110000元，同时享有该公司三分之一的股份。A有限责任公司已收到该现金投资。（假设不考虑其他因素）资本溢价（股本溢价）302、B股份有限公司首次公开发行了普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，收到的股款已存入银行。（不考虑相关税费）2、B股份有限公司首次公开发行了普通股5000万股，每股面值31资本公积减少的核算甲公司决定以资本公积100000元转增资本。资本公积减少的核算32三、固定资产的核算一、增加的核算1、甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得增值税发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。（不考虑税金）三、固定资产的核算332、甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，买价200000元，增值税额为34000元，支付运输费10000元，支付安装费30000元。以上款项均以银行存款支付。要求：对该公司购买设备、支付安装费、安装完毕作账务处理。2、甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，买价20000034二、固定资产折旧的核算1、计提折旧的方法（1）平均年限法（直线法）年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）预计使用年限月折旧额=年折旧额/12练习：甲公司有一幢厂房，原价为500万元，预计使用20年，预计报废时的净残值为10万元。要求：计算出该厂房的每年折旧额和月折旧额二、固定资产折旧的核算35固定资产计提折旧的方法有：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法2、固定资产折旧的账务处理基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入“制造费用”借方，管理部门使用的固定资产，其折旧计入“管理费用”借方，销售部门使用的固定资产，其折旧计入“销售费用”借方。固定资产计提折旧的方法有：36即：借：制造费用（生产车间使用）管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用）贷：累计折旧练习：某企业本月计提固定资产折旧共计20000元，（其中生产车间10000元，管理部门6000元，销售部门4000元）即：37三、固定资产的处置固定资产的处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资等。应设置“固定资产清理”账户进行核算。清理时的账务处理：1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产三、固定资产的处置382、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、取得出售收入借：银行存款贷：固定资产清理4、结转清理净损益如果发生损失：借：营业外支出贷：固定资产清理如果发生收益：借：固定资产清理贷：营业外收入2、发生清理费用39练习：甲公司出售一座建筑物，原价为200万元，已计提折旧100万元，发生清理费用10万元，实际出售价格为120万元，以上款项均通过银行办理。（不考虑相关税费）练习：甲公司出售一座建筑物，原价为200万元，已计提折旧1040四、“银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记投资人货币资金投资或存入的款项

贷方登记提取或支出的存款。

期末借方余额，表示企业存在银行或其他金融机构的款项四、“银行存款”账户41五、“短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借方登记“短期借款”的减少（本金）贷方登记“短期借款”的增加（本金）余额在贷方（本金）五、“短期借款”账户42短期借款的核算1、取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款2、每月计提利息时借：财务费用贷：应付利息3、支付利息费用4、归还借款本金借：应付利息借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款短期借款的核算43练习：A股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为3个月