审计学常考知识汇总

圆梦书苑帮考生圆 计概【学习重点

计的定义和特一、审计的含审计是由国家或接受委托的专职机构和，依照国家、审计准则和会计理论，运用（一）（二）审计的者（或委托者（三）审计的客体（对象（四）（五）（六）二、审计特征----独立性和（一）（二）审计机构的独立性决定了它 性计的产生和发一 审计的产生和发（一）我国审计的产生和发1982年12月4日第五届全体会议通过的新 年月正式成立了中民 年月日开始实施《中民审计法（二）国外审计的产生和发展二、审计的产生和发展1985年10月国家颁布了《关于审计工作的若干规定。三、会计师审计的产生和发展阶段 详细审计阶起因：公司事阶段 资产负债表审计阶20世纪初，式的会计师审计，也称资产负债表审计阶段。阶段 会计报表审计阶3040审计的目的：对报表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表鉴证的对象：对企业的内控进行控制测试，同时鉴证报表，对报表意见阶段 现代审计阶40年代后，审计，法制化计的分类和审计1.2.3.事前审计----指审计在被审计单位的财政事中审计----指审计在被审计单位的财政事后审计----指审计在被审计单位的财政4.（二）会计师审计与其他审计之间的关会计师审计 审计虽然存在很大的区别，但 会计师在对一个单位进行审计时都要对其审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是由于①审计是单位控制的一个重要组成部分②审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处③利用审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用二、审计的方(一)资料的方1.按 资料的顺序2.按 资料的数量法3.按 资料的技术②缺点：工作量大、烦琐，时不易抓住重点因此顺查法适用于规模较小，业务量较少或控制制度较差的单位行深入，可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；②缺点：不够系统、全面，容易遗漏问题因此，对于规模较大、业务量繁多或控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法①优点：能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚、营私舞弊等财经法纪题审计。在现代审计中，较少采用详查法，而大部分采用法。法①优点：审计成本较低，能明确重点，审计效率较高②缺点：审计结果过分依赖所部分的情况，如果所的部分不合理或缺乏代表性，因此法仅适用于规模较大、业务较复杂、控制健全和会计基础较好的单位计的职能和作一、审计职第二章会计师职业道【学习重点专业胜任能力、、、佣金与业务招揽(熟悉)第一节会计师职业道德规范及其基本原一 会计师职业道德规(一 会计师职业道德含、会计师职业道德是指会计师职业品德、会计师职业纪律会计师专业胜任能 、(二 会计师职业道德规 关注中国职业道德规范体基本准则(5具体要求（71独立性（第二节2专业胜任能力（第三节3（第三节4与佣金（第四节5（节6接任前任会计师的审计业（五节7、业务招揽和宣传（第四节二、会计师职业道德基本原（一）独立性，是指实质上的独立和形式上的独立，它是会计师执行鉴证业务的（二）（三）(结合第三节——会计师与客户的沟通，必须建立在为客户的信息的基础上。会计师在签订业务约定书时，应当承诺对在执行业务过程中获知的必须。这里所说的客户信息通常是指商业。一旦商业被或被利用，往往给客户造成损失。（四）会计师应当对执行业务过程中知悉的商 ，并不得利用其为自己或他人谋除有关允许的情形外，会计师不得以或有形式为客户提供鉴证服务。或有是指与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。对的责（1）会计师应当与保持良好的工作关系，配合工作（2）会计师不得诋毁，不得损害同得利益会计师不得雇用正在其他会计师执业的会计师。会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师执业。会计师不得以不正当与争揽业务（1）会计师应当职业形象，不得有可能损害职业形象的行为（2）会计师及其所在会计师不得采用强迫、、利诱等方式招揽业务会计师及其所在会计师不得对其能力进行宣传以招揽业务会计师、会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务立一、独立性的含二、独立性的情形与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益（2）主要来源于某一鉴证客户对鉴证业务采取或有的方式曾经是鉴证小组的成员或会计师的，那么会计师或鉴证小组成员的独立性可能受到。P711·ABC会 接受委托，承办V商业银行2009年度财务报表审计业务，并于2009年与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师指派A和B会计师为该审计项目（1）V商业银行以2009年度经营亏损为由，要求ABC会计师降低一定数额的审，但允诺给予其正在申请的办公楼的按揭利率予以相应。ABC会计师同意了V（2）A会计师持有V商业银行的1000值约6000元。由于数额较小，A注册会计师未将该售出，也未予以回避。针对第（1）种情况，判断ABC会计师是否中国会计师职业道德规范针对第（2）种情况，分别判断A会计师是否中国会计师职业道德规范（1）。V商业银行允诺给予ABC会计师按揭利率，该事项构成了ABC会计 向客户获取除审计以外的其他经济利益，损害审计独立性。。A会计师持有V商业银行的，与V商业银行存在除审计以外的直接经与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理或能鉴证客户的董事、经理、其他关键管理或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师的前高级管理；会计师的高级管理或签字会计师与鉴证客户长期交往接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理或能够对鉴证业务产生直接重大影响在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在而受到解聘受到鉴证客户降低的压力而不恰当地缩小工作范围。四、业务期业务期 自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止 立性产生：(一)经济利益(二 和担业胜任能力二、第四节、佣金与业务招一、现特定目的决定是否或多少。或有是指与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。会计师和会计师不得为招揽客户而向方支付佣金，也不得因向第三、业务招得采用强迫、、利诱或骚扰等方式招揽业务等等。业务招揽，是指会计师和会计师与非客户接触以争取业务。我国会计师职业道德准则中要求会计师执行的业务应由会计师承接宣传，是指会计师和会计师向社会公众告知有关事实，其目的不是抬高自己他职业道前任会计前任会计师，是指代表会计师对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师。后任会计师，是指代表会计师正在考虑接受委托，前任会计师执行财务报表审计业务的会计师。客户更换会计师的原在接受审计业务委托前，后任会计师应当向前任会计师询问被审计单位变更会计 接任前任会计师的审计业务——在接受审计业务委托前，后任会计师应当向前任会计师询问审计客户变更会计师的原因，特别是前任会计师与审计客户之间重大问题上可能存在的后任会计师应当提请被审计单位前任会计师对其询问做出充分的答复。如果被审计单位，或限制前任会计师做出答复的范围，后任会计师应当向被审计如果需要查阅前任会计师的工作底稿，后任会计师应当征得被审计单位同意，并与前任会计师。如果后任会计师发现前任会计师在执业时存在重大错当通过审计客户告知前任会计师，并要求安排会议，商谈解决措施对其进行妥善处理。第三章会计师执业准则体系【学习重点会计师(熟悉第一节会计师执业准则体系（一）会计师执业准则的含义和目（二）会计师执业准则的作用二、会计师执业准则体系质量控制准则——对的规审计准则用以规范会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，会ABC有重大方面公允反映了ABC公司20××年12月1日的财务状况以及20××年度的经营成果和现金流量。审阅准则用以规范会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，会根据的审阅，没有注意到任何事项使相信财务报表没有按照适用的会计准则其他鉴证业务准则用以规范会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和约定的要求，提供有限保证或合理保证。第二节会计师业务准一、鉴证业鉴证业务是指会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对（一）关系——会计师、责任方和预期使用当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或的财务状况、经营成果和现金流量，当鉴证对象为某种系统和过程时（如企业的控制或系统，鉴证对象信息当鉴证对象为一种行为时（如遵律的情况，鉴证对象信息可能是对遵守情况或执行效果的。标准可能是由规定的，或由主管部门或国家认可的专业团体依照公开、适当的——需要支持来完成鉴证工(1)职业怀疑态度是指会计师以质疑的思维方式评价所获取的有效性并对相互矛盾的，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的保持警觉。(2)的充分性和适当(3)(4)有限保证的鉴证业务的目标是会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，在此基础上消极的提出结论。【例题1·①①√√②甲公司对由其编制的子公司IT系统运行有效性的评价报告（或：鉴证对象信息）③子公司对其IT系统的运行有效性（或：鉴证对象）④A会计师对其出具的鉴证报告负责（二）1.第一,审计对 历史财务信第三,审计结 合理保第四,表达意见与结论的方 积极方2.第一,审计对 历史财务信第二,审计程 询问与分析程第三,审计结 有限保第四,表达意见与结论的方 消极方3.其他鉴证第一,审计对 非历史财务信第二,审计程 多样第三,审计结 合理保证或有限保第四,表达意见与结论的方 积极方式或消极方（三）1.2.按责任方认定能否为预期使用者3.按提供的保证程度和提出结论的二、相关服计质量控制准对业务质量承担的责任 业务执 指导、监督与复项目，是指会计师在负责某项业务及其执行，并代表会计师在业务报告上签字的会计师或经签字的会计师。一、对业务质量承担 责由谁负责——会计 会计质量 文委派质量控制制 考虑其是否具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限二、职业道德规的示范、对相关的教育和培训、对其实施监督控制以及制定职业道德会计师制定的人力资源政策和程序应当解决下列人事问题需求。素质、专业胜任能力、职业发展;（一）④①工作是否已按照、职业道德规范和业务准则的规定执行⑥获取的是否充分、适当（二）（三）处理的总体要会计师应当制定政策和程序，以处理和解决项目组、项目组与被咨询者 只有问题得到解决，项目才能出具报告（四）项目质量控制复核，是指会计师挑选不参与该业务的，在出具报告前，对项目会计师制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师应当自业务报告日起，对业务工作底稿的所【例题2·ABC会计师接受委托，对甲公司2008年度财务报表进行审计，并委派A会计师为项目组成员均缺少这方面的专业技能A会计师了解到某公司张先生曾参与甲公司计算要求：ABC会计师在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由审计组及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的。张先生是参与甲公司计算信息系统设计工作的，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。少的执行的工作。问题得到解决，项目才能出具报告。第四节会计一 会计 概（一 会计 的表现形（二 会计 的原关注 会计师方面的责任----违约、过失和的含义（三）会计 的种行政责任（过失民事责任（约、过失、（因——二、中 会计三 会计 的防会计师避免法 的具体措施（一）（二）（三）建立、健全会计师质量控制制（四）（五）金 责任保金 责任保会计 （七）【学习重点

第四章审计目标与计划审计工管理认定(掌握第一节财务报表审计的目标与实一、我国财务报表审计的总财务报表审计的目标是会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面审计意见（一）各类交易----（利润表从帐户余额----（资产负债表证（二）具体审针对的具体问题财务报表要素财务报表要素金额计算与勾交易所属的会事项涉及的会针对的具体问题财务报表要素债归属于被审计单位的义务对资产的权利与对负债的义务财务报表要素录恰当的金额包括在财务报金额计算与勾具体审计针对的具体发生及权不应包括的应当包括的分类和可描述恰当、准确性和披露公允、1·ABC公司委托某会计师对2007年度会计报表进行审计。会计师经过审计预备，最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?请将下列会计报表认定和审计程序的记录的存货数量包括了的在库存已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当会计报表认 审计程完整性(6)存在或发生(7)表达与披露(8)权利或义务(9)(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库记录的存货数量包括了的在库存三、计程序与审计目标的实计业务约定三、连续审计业务中的考计重一、对审计重要性的理（一）二、计划阶段确定重要性水(一)重要性与审计风险的关 反向关系划审计工针对评估的认定层次的重大错报风险，会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和【学习重点

第五章审计与审计工作底审计的含义及来源(掌握)审计数量与质量特性(掌握)获取审计的审计程序(熟悉)一、审计的含义及来（一）审 的含

审计，是指会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报审计的其他信息包括会计师从被审计单位或外部获取的会计记录以外信息（二）审计的来层的书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关文件。外部外 是由被审计单位以外的组织机构 编制 虽然一般情况下外虽然一般情况下外 的可靠性高外 ，相反 会计师还是需要大量二、认定与审（一）（二）获取审计时对认定的运三、审计数量与质量特性——审计的充分性和适当（一）审计的充分审计的充分性是对审计数量的衡量，主要与会计师确定的样本量有关。关注:判断审计的充分性应考虑的因素（二）审计的适当 相关性和可靠①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计，而与其他认定无关②针对同一项认定可以从不同来源获取审计或获取不同性质的审计③只与特定认定相关的审计并不能替代与其他认定相关的审计会计师通常按照下列原则考虑审计的可靠性①从外部独立来源获取的审计比从其他来源获取的审计更可靠②控制有效时生成的审计比控制薄弱时生成的审计更可靠③直接获取的审计比间接获取或推论得出的审计更可靠④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计比口头形式的审计证⑤从原件获取的审计比从传真或复印件获取的审计更可靠1·L会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计收料单与购货销货副本与产品出库工资计算单与工资银行询证函回函与银行要求：请分别说明每组审计中哪项审计较为可靠，并简要说明理由购货较为可靠。购货是会计师从被审计单位以外的单位获取的审计销货副本较为可靠。销货副本属于被审计单位在外部流转的，这会比仅在被审计单位流转的产品出库单更可靠。录是会计师实施存货的监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。银行询证函回函较为可靠会师直接获取的银行存款函证的回函较被审计单提供的银行更可靠。（三）相互时的考获取审计时对成本的考会计师可以考虑获取审计的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计的 四、获取审 的审计程风险评估程 了解被审计单位及其环控制测 A.在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计实质性程 A.细节测(二)审计程序类型---按获取划1件检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计审计2.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计但不一定能为权利和义务或计价认定提供可靠的审计3.观察提供的审计仅限于观察发生的时点并且在相关已知被观察时相关从事活动或执行程序可能与日常的做法同，从而影响会计师对真实情况的了4.部控制运行的有效性 会计师还应当实施其他审计程序获充分、适当的审计5.函证是指会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息通过直接来自第的对有关信息和现存状况的明，获取和评价审计的过6.7.为被审计单位控制组成部分的程序或控8.分析程序还包括识别出的与其他相关信息不一致或与预计工作底一、审计工作底稿的含义和会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计，以及得出的审计(一)审计工作底稿的存在形 以纸质、电子或其他介质存使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间及防止改动审计工作底允许项目组和其他经的为适当履行职责而接触审计工作底审计工作底稿包括的内 索引号及编制者及编制日复核者及复核日导致会计师难以实施必要审计程序的情形；五、审计工作底稿的归（一）如果会计师未能完成审计业务，审计工作底稿归档期限为审计业务中止后的六十天内（二）如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，会计师可以作出变动，主要包对审计归整工作的完成核对表签字认记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行并取得一致意见的审计（三）审计性性指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计当期审计会计师应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年修改或增加审计工作底稿的时间 ，以及复核的时间会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计并得到了恰当的审计结审计报告日后，发现例外情况要求会计师实施新的或追加审计程序，或导致会计师第六章重大错报风险的评估与应解被审计单位以及环境询问被审计单位管理层和其他相关二、了解被审计单位及其环(一)行业状况、法律环境与环境以及其他外部因(四)被审计单位的目标、以及相关经营风 三、了解被审计单 控(一)控制含义和要控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对控制及其重要性的态度、认识被审计单位的风险评估过程的含 识别和应控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与、业绩评价、信(二)对控制了解的深会计师应当实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计询问被审计单位的(三)控制的局限性在决策时人为判断可能出现错误和由于人为而导致控制失可能由于两个或的员进行串通或管理层凌驾于控制之上而被规估重大错报风险（（二）（三）（五）（六）如果通过对控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体中可审计性产生疑问，注被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计以对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，会计师应当考虑解除业务约定。财务信息计量的程度（二）管理层地介入会计处数据收集和处理涉及的人工成(2)所要求的判断可能是和复杂的，或需要对未来事项作出假设（三）对特别风险，会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，会计师应当认为控制存在重大缺陷，三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计的可能性。四、沟(一)就控制重大缺陷与治理层和管理层沟通下列情况通常表明控制存在重大缺陷：）（1会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的控制没有发现这些重大错）存在管理舞弊迹象（无论涉及金额大小程存在重大缺陷，会计师应当就此类控制缺陷与治理层沟通。对重大错报风险的应对措施向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计，或利用的工作提供的督导1·Y会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组，Y的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，Y会计师拟实施进一步审计程如果X公司存在财务报表层次重大错报风险，会计师应该实施的总体应对措施①向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性②分派项目组内更有经验或具有特殊技能的审计，或利用的工作③提供的督导如果评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平则Y会计师拟实施进一二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程会计师是否拟获取审计以确定控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性.(二)进一步审计程序的性质通过控制测试以确定控制测试以确定控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现(三)进一步审计程序的时间第一个层面是会计师选择在何时实施进一步审计程序的问题;第二个层面是选择获取什么期间或时点的审计的问题.1.了解控制2.含义包括两层含(1一是评价控制的设(2)二是确定控制是否3.当存在下列情形之一时，会计师应当实施控制测实施控制测试时对双重目的的实 针对同一交易同时实实施实质性程序的结果对控制的影响2.(1)获取这些控制在剩余期间变化情况的审计;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计.剩余期间补充应当考虑的因素：在期中对有关控制运行有效性获取的审计的程3.如何考虑以前审计获取的审计(2)不得依赖以前审计所获取的情 特别风在所审计期间会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度越审计的相关性和可靠性，对审计的相关性和可靠性越通过测试与认定相关的其他控制获取的审计的范围针对其他控制获取审计的充分性和适当性较高时测试控制的范围确定对交易的处理是否使 批准 版本四、实质性程（一）实质性程序是指会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的中关于控制运行有效性审计的做法更具有一种而对于以前审计中通过实质性程序获取的审计证实施实质性程计如果在期中实施了实质性程序，会计师应当如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，故意错报或的可能性，那么会计师更应慎计获取的质性程序范围越广。如果对控制不满意，会计师应售与收款循环的【学习重点销售与收款循环控制测试(熟悉)售与收款循环的特征二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记 ---->装运凭证（提货单）---->开票（销售----发生、完整性、准确性 >记账第二节销售与收款循环控制测试一、销售交易的控制和控制测试在销售发生之前，赊销已经正确；非经正当，不得发出货物；、销售条件、运费、折扣等必须经过凭证的预先按月寄出关键控登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（发生销售交易是以经过审核的在发货前，客户的赊购已经被批准。销售均经事先，寄发，并检查客回函检查销售副联是否附检查客户的赊购是否经授检查销售连续的检查是否寄发，并检查客户回函。所有销售交易均发运凭证均经事先并销售均经事先检查发运凭证连续标号的检查销售连续登记入账的销售数量确系已发货具账单并登记入账（计价和分摊、付款条件、运由独立的对销售的编制作检查销售是否经适当检查有关程序的核查销售交易的分类检查会计科目表是否恰检查有关凭证上复销售交易的记录采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控检查尚未开具收款账单的检查有关凭证上核销售交易已经正并经正确的汇总月定期给客户寄送对账 对应收账款明细 观察是否已经寄检查核查标记检查将应收账款明细账余从收款交易 控制和控制测第三节销售与收款循环主要账户的审一、营业收入的(二)营业收入的实质性程序将本期重要产品的毛利率与业业本期相关资料进行对比分析检查是否存在根据申报表估算全年收入1231 以销售为起 防止被审计单位少计收入以发运凭证为起 防止被审计单位少计收入1·2001其他相关资料如下（金额单位：万元资料一：X200220012002（未审数2001（审定数用——减：所得税费用（资料二：X20021～12润表中的重点审计领域，并简要说明理由；对资料二进行分析后，营业收入和营业成本的（2）会计师在了解X公司销售与收款循环控制后，准备对X公司销售业务的控制进试，以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。请列示该项测试的主要（l）利润表中的重点审计领域为营业收入、营业成本、用、所得税费用。营业收入（104300—58900）/58900=77%77%；营业成本（91845－53599）/53599=71%71%；用（2380－3260）/3260=-27%27%；1121211112112（2）①检查销售是否有与之相对应的发运凭证及安装的②核对销售、货运单、安装等所记录的品名、规格、数量、价格是否一致③检查销售合同中有无影响根据安装确认收入的限制性条款④观察是否按月寄发，并检查顾客回函收账款（一）（二）应收账款重要的实质性程序1.(3)关注:应收账款周转率将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并重大调检查原始凭证，如销售、记录等，测试账龄核算的准确性(1)(2)函证的范围和对（一）金额较大的项目（二）账龄较长的项目；（三）（四）大关联方交易（五）（六）(3)(4)如果重大错报风险评估为低水平，会计师可选(5)(6)对不符事项的处询证函发出时，人已经付款，而被审计并已作销售记录，但货物仍在途中，人尚未收(7)对函证结果的总9.2·应收账款的相关检查销售合同、销售和发运凭权利和义检查销售合同、销售和发运凭账计价和分第四节销售与收款循环其他相关账户的一、应收票据的3·ABC会计师的A和B会计师负责完成了对Y公司2009年度财务报表的外勤审工作。在对Y公司的审计过程中,A和B会计师关注到以下事项:Y（款）5%。为更合理地核算坏账,Y2009账准备,根据单位的财务状况、现金流量等情况,确定对应收款项计提坏账准备的比例分别为:1（1）6%1—230%计2—350%380%计提。Y20091600000520000320000001040000011—22—33其他应收款—f公司其他应收款—g公司其他应收款—h公司其他应收款—i公司-11—22—33应收账款—a应收账款—b-应收账款—c应收账款—d应收账款—e(金额单位用“万元”)针对资料中的事项，A和 会计师应提请Y公司作重分类调整借：应收账款――b2000贷：预收款项――b2000借：其他应收款――i1500贷：其他应付款――i1500Y公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备[（28750000＋2000000）×6%＋2240×30%＋957760×50%＋78000=1450552会计师应提请Y14501450Y[9782000+l500000]×6%＋245＋324200×50%＋48000×80%]－520000=431160会计师应提请Y借：资产减值损失－－计提的坏账准 贷：其他应收款－－坏账准 第八章采购与付款循环的【学习重点采购与付款循环控制测试(熟悉)购与付款循环的特征二、采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记请购（请购单----发生）---->报批---->订货（订购单----完整性）---->验收（存在或发生、完整性）---->入库单（----存在）---->编制付款凭单---->记 >付款第二节采购与付款循环控制测试一、采购与付款循环业务控制请购与；询价与确定供应商；采购合同的订立与；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款与付款执行。二、固定资产控三、采购与付款循环控制测1·资料：大通会计师A和B会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2008年度的会计报表进行审计。假设甲公司尚未采用计算机记账。A和B会计师于2008年11月7单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、交会计部会计登记产成品总销售单，并根据已批准的商品价目表填写销售的价格，根据装运凭证上的数量填写销售数量。甲公司的材料采购需要经批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续的验收单。仓库给会计负责，但保留了支票。根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付’’的。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B会计师未发现与公司规定有不一致之处。根据上述摘录，假定未描述的其它控制不存在缺陷，请甲公司控制在设计与运根据对甲公司控制的情况了解请分别上述控制缺陷与会计报表的哪些认定相①会计乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计登记产成品总账和明细账。②会计乙同时经管登记产成品总账和明细账与产成品的“完整性”、“计价和分摊”、（2）该控制没有缺陷①验收单未连续，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续。会计部月末审核付款凭单后才付款，未将材料采购和登账和按约定时间付款。应建付款凭单未附订购单及供应商的等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和等与付款凭单一起交会计部。②验收单未连续与材料采购（或原材料，或存货，下同）的“完整性”认定相关。该控制没有缺陷 控制没有缺陷第三节采购与付款循环主要账户的审一、应付账款审（一）（1）审计单位处于财务阶段，则应进行应付账款的函（2）（3）（4）行存款账，核实其是否已支付，同时检查该笔检查资产负债表日后收到的购货询问被审计单位或外部的知（一）（二）固定资产重要的实质性程序审计不同途径增加的固定资产有关内容的区别，会计师应检查哪些内容检查固定资产所或控制 结合8,检查固定资产的抵押和担对各类固定资产，会计师应获取不同的以确定其是否确归被审计单位所有以实地为起点追查至固定资产明细分类账以获取实际存在的固定资产均已入账的（一）（二）累计折旧重要的实质性程序第四节采购与付款循环其他相关账户的审一、预付帐款的四、固定资产清理的审2·ABC会计师的A和B会计师对H2008年度的会计报表进行审计，发2008年1月21日，公司价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，5％。2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元(相应的进项税额为68万元)；对短缺的原材料，作了借记“待处产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金—应交(进项税额转出)”68万元的会计处理。200812400：100300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该短缺，需报经H公司董事会。故H公司在2009年3董事会同意，于当月作了借记“用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处产损溢”400万元的会计处理。撤销而无法偿付，但H2008假定不考虑公司财务报表层次的重要性水平，财务报表尚未报出，针对上述交易事项，会额单位用“万元”)(1)会计师应建议公司调整，审计调整分录为借：存货——折旧 5.225万元贷：固定资产——累计折 5.225万 会计师应建议公司调整2008年度财务报表，审计调整分录为： 用——存货盘亏或盘盈117万元(100×1．17)营业外支出一非常损失351贷：待处产损溢一待处理流动资产损溢468万(3)会计师应建议公司调整2008年度财务报表，审计调整分录为借：应付帐款贷：营业外收入产与存货循环的【学习重点产与存货循环的特性二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记 >核算产成本（成本计算单）---->产成品（入库单 >发出产成品（出库单第二节生产与存货循环控制测试（一）存货 控（二）工薪 控（三）成本会计制度的控二、生产与存货循环控制测第三节生产与存货循环主要账户的审一、存货审（一）分析程 毛利率,存货周转（一）是会计师根据需要进行适当的检查（二）制定存款监盘的基本要 控制测试与实质性程（三）①存货的移 防止遗漏或重复盘点（四如果数项目构成了存货的主部分会计师以实质性程序为主的审计方获取与存在认定相关的；在大多数审计业务中，会计师会发现以控制测试为主的审计方式更加有效 编制存货监盘计划时，会计师应当实施下列审计程序了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。会计师需要考虑了解与存货相关的控制的难以程度；3陈旧过时的速度和易损坏程度；4失窃的难易程度。考虑是否需要利 的工作或其他会计师的工作 在被审计单位盘点存货前，会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是②确定存货所对所不属于被审计单位的存货，会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。对于被审计单位持有的受托代存存货，会计师应向受托代存存货的所人确证受托代存的存货属于所人。会计师在实施存货监盘过程中，应当跟随被审计单位安排的存货盘点，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了执行，盘点是否准确无误地记录了被会计师应当进行适当，将结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应①目核程序，那么会计师可决定减少所需的存货项目。②范③程会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实 测试盘点记录的准确性会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记 测试存货盘点记录的存货的移 防止遗漏或重复盘点的会计记录中；任何在截止日期以库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在第四,特殊情况的处 首次接受委托的情查阅前 会计师工作底稿1·20×7企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存在于外地公用仓库。另有丁公司部分水20×712291231B册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容与管理 存货监盘计划观察丙公司盘 是否按照盘点计划盘点请存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由存货监盘的目标不正确应该是获取丙公司20×7年12月31日有关存货数量和状况的存货监盘的范围不正确，应该是20×7年12月31日库存的玻璃、煤炭和烧碱，并不应该包括20×7122912311“2“3纳入盘点范围。4不恰当的，应该主要通过函证或利用其他会计师工作等替代程序来进行查验。存货所产与存货循环其他相关账户的审计二、用的审2·ABC会计师的A和B会计师负责审计甲公司2009年度财务报表。2009年11月，A和B会计师对甲公司的控制进行了初步了解和测试。通过对甲公司控制的了解，A和B会计师注意到下列情况30%出口，出口的电视机先发往销售，再分销到世界各地。通过对甲公司控制的测试，A和B会计师注意到，除下列情况表明存货相关控制可能存在缺陷外，其他控制均健全、有效：CXYZC1225XYZE2009年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B会计师。存货盘在2009年12月31日进行盘点办事处及存货的盘点分别由各办事处和销售 123134XYZEEEXYZEXYZCXYZ1/3XYZCXYZ（l）A和B会计师通过控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货控制代A和B会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的（4）A和B会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正（3）甲公司委托XYZ公司代管C材虽然C材料由XYZ公司代管，但其所有权属于甲公司，C材料变化情况甲公司应进1231，1225（6）XYZE上反映，构成存货控制缺陷（3XYZC料（6）XYZ公司保XYZ⑤有不妥当之处。XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料应单独摆放并排除在盘点范围之外；E材料的库存数不能以盘点数扣除寄存E材料的账面数确定，应对公司自身的E材料实施存货盘点；委托XYZ公司代管C材料所属于企业，应询问管理层，审阅相关的合同与XYZ在A和B会计师编制的监盘计划的相关内容有下列不妥当之处并予以更正计划（1）中，有不妥当之处。不能随机选择1/3的办事处进行存货监盘，具体监盘项目的计划（3）【学习重点

第十章投资与筹资循环审投资与筹资循环控制测试(熟悉)资与投资循环的一、筹资与投资循环业务活（一）→签订合同或协议→取得→计算利息或股利→偿还本息或股利→记账（二）→取得或其他投资→取得投资收益→转让或收回其他投资→记账。二、筹资与投资循环的凭证和会计记录（一）（二）第二节筹资与投资循 控制测一、筹资业务控筹资交易的控制目标 控制与测试一览关键控常用交易实质性记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发借款经过签订借款合同或协议等相索取借款的准文件检查手议检查支持借款记筹资交易均已记负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账询问借款业务的职责分工情况及否定期与债权人核检查董事会会议定有无未入账的筹资交易均已以恰当的金额记入负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账询问借款业务的职责分工情况及否定期与债权人核将借款记录与所附的原始凭证进筹资交易均已记询问会计科目表的将借款记录与所附的原始凭证进二、投资业务控投资交易的控制目标、控制与测试一览控制目关键控常用交易实质性程记录的投资交易均系真实发生的交索取投 批准 检查与投资有关的位出具的股权或债投资交易均投资记账员编制转账凭经务经理复核并签字。差异，将立即调对所投资的有价或定期与被投资单位或交询问投资业务的职责分工情况及对账定期与交易对方或被检查董事会会议记对方提供的、投资交易均已以恰当的金额记入恰检查被审计单位是否定期与债权人核对账记将借款记录与所附的原始凭证进行细投资交易均已记入恰当询问会计科目表的使检查会计主管复核印记将投资记录与所附的原始凭证进行细三、筹资与投资循环控制测(一)筹资业务控制测(二)投资活动的控制测资与投资循环主要账户的审计(一)借款重要的实质性程序(2实收资本（股本）查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）二、投资业务主要账户的审（一）（二）（三）复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认；被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计据以确认投资损益。第四节筹资与投资循环其他相关账户的二、其他应付款1·审计项。CFE2·资料：会计师拟对W公司2008年度的财务报告进行审计，在了解W公司时发现：W公司是专门从事计算机配件的制造企业专门从事电子产品批发的S公司在2008年初对W公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水20093月完工投产)，从此S公司占到了W公60％WWW理层的考核以销售收入作为指标。经向W公司的销售询问发现，由于公司原来的生流水线出现了技术故障，产品质量控制环节又不严格，导致部分不合格产品流入了市场，单位退货现象在2008年度经常发生，进一步向单位核实属实 会计师就识别和评估W公司财务报表的固有风险和控制风险提出了以下观 “√，“×，将与S公司发生的交易列为重点审计领域 将“固定资产”账户的“存在”认定列为审计重点（ 将资产负债表“固定资产”的“计价”认定列为审计重点 将销售交易的“分类”认定列为审计重点 将资产负债表“应收账款”的“计价”认定列为审计重点 将资产负债表“应收账款’’的“完整性”认定列为审计重点 第十一章货 审【学习重点

第一节货 审计概 第二节货币控制测一、货币控二.货 控制测(一)了解货 控（二）对货 控制进行初步评（三）（四）抽取并付款凭证，检查相关的会计记（五）抽取一定期间的现金、银行存款账与总账核（六）第三节货币的实质性程关注：监盘库存现金1.2.参加盘点人员出纳员、会计主管和会计3.4.一般包括企业经管的库存现5.6.②审阅现金账并同时与现金收付凭证相核检查是否存在拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录（1）（2）、验证未达账项的真实性，并作出相应记录核对银行存款总账余额、银