四企业所得税后续管理实务推选优秀ppt

四企业所得税后续(hòuxù)管理实务第一页，共38页。一、企业所得税后续管理政策(zhèngcè)依据1、国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见(yìjiàn)（国税发[2021]88号）2、国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见(yìjiàn)（税总发[2021]55号）3、陕西省地方税务局关于印发《企业所得税后续管理办法[试行]》的通知第二页，共38页。【学习(xuéxí)内容】一、企业所得税后续管理政策依据(yījù)二、企业所得税后续管理实务第三页，共38页。二、企业(qǐyè)所得税后续管理实务（一）企业所得税后续管理概念和意义企业所得税后续管理是针对企业所得税汇算清缴特殊申报项目实施的专业化管理。通过对企业年度申报的不征税收入、递延收入、境外所得及税收抵免、资产损失、亏损弥补(míbǔ)、所得税优惠项目等证据资料的完整性和与有关政策的符合性进行统一审核，达到对企业所得税税基和减免情况实行管理控制的目的。第四页，共38页。企业所得税后续管理是在做好日常管理的基础上，着力在企业所得税管理的关键环节，主要利用台账管理和专家团队管理等方法，大力依托信息化手段，重点对跨年度事项、重大事项、高风险事项和重点行业加强(jiāqiáng)跟踪管理和动态监控的一种税源管理方式。第五页，共38页。（二）企业所得税后续管理的对象(duìxiàng)后续管理的对象(duìxiàng)涵盖影响企业所得税应纳税所得额和应纳税额的重要事项和重点行业，包括跨年度事项、重大事项、高风险事项和若干重点行业。第六页，共38页。跨年度事项是指对企业以后年度的应纳税所得额和应纳税额造成(zàochénɡ)实际影响的事项。跨年度事项主要包括：第七页，共38页。债务重组递延所得、跨境重组递延收入、政策性搬迁收入、公允价值变动净收益(shōuyì)、权益法核算长期股权投资初始成本形成的营业外收入，政策性搬迁支出、跨年度结转扣除的职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、不征税收入后续支出，固定资产和生产性生物资产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销、油气资产折耗，亏损弥补，创业投资抵扣应纳税所得额，专用设备投资抵免应纳税额，等等。第八页，共38页。鉴于跨年度事项的递延性质，需要通过台账管理(guǎnlǐ)等方法准确记录该类事项对以后年度的税收影响，便于跟踪管理(guǎnlǐ)。第九页，共38页。重大事项涵盖了税务行政审批制度改革后管理(guǎnlǐ)方式发生重大改变的事项，以及一些对企业所得税影响重大的、复杂的交易事项。第十页，共38页。前者主要包括企业所得税优惠事项和资产损失税前扣除事项，这类事项由审批改为备案或自行申报后，必须加强(jiāqiáng)对其真实性和合法性的后续管理。后者包括企业重组、清算、股权转让、居民企业间关联交易、境外所得税收抵免、跨地区经营汇总纳税、集团企业合并纳税等重点事项，这些事项交易过程复杂、交易方较多、交易信息不透明，有的还涉及税源跨地区转移，需要利用专家团队、结合第三方信息等加强(jiāqiáng)后续管理。第十一页，共38页。（三）企业所得税后续管理实务(shíwù)实行分类分级管理，建立重大风险事项控管制度和重点风险企业监控机制，提高风险应对的针对性和有效性；各市地税局每年对发起审核的内容、主管税务机关审核情况，以及发现(fāxiàn)的问题，要对照《企业所得税后续管理一户式台账》和审核说明材料进行必要的复核工作，复核后由企业主管税务机关统一对审核问题进行进一步处理。第三十二页，共38页。鉴于跨年度事项的递延性质，需要通过台账管理(guǎnlǐ)等方法准确记录该类事项对以后年度的税收影响，便于跟踪管理(guǎnlǐ)。（现统称备案类项目）4、国家税务总局规定的其他(qítā)纳入备案类管理的税收优惠项目。(三)审核中发现(fāxiàn)企业不满足税收减免条件的，应立即取消其享受的减免优惠，并按规定恢复征税，其中对于已通过相应资质认定机构认定的减免税企业，应同时向认定机构同级地税机关书面反映。坚持运用风险管理方法对企业(qǐyè)所得税的全过程加强后续管理。（四）企业所得税后续管理的方法第二十四页，共38页。高风险事项是企业所得税管理中风险发生概率较高、易造成重大税款(shuìkuǎn)流失的事项，如适用特殊性税务处理的企业重组、上市公司限售股减持等交易事项。第十二页，共38页。由各市地税局对企业所得税申报管理系统集中的申报数据(shùjù)进行汇总分析，调取企业自行申报不征税收入、递延收入、境外所得及税收抵免、资产损失、亏损弥补、所得税优惠项目的企业名单，向辖区内主管税务机关发起后续管理审核任务。(三)审核中发现(fāxiàn)企业不满足税收减免条件的，应立即取消其享受的减免优惠，并按规定恢复征税，其中对于已通过相应资质认定机构认定的减免税企业，应同时向认定机构同级地税机关书面反映。第二十六页，共38页。债务重组递延所得、跨境重组递延收入、政策性搬迁收入、公允价值变动净收益(shōuyì)、权益法核算长期股权投资初始成本形成的营业外收入，政策性搬迁支出、跨年度结转扣除的职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、不征税收入后续支出，固定资产和生产性生物资产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销、油气资产折耗，亏损弥补，创业投资抵扣应纳税所得额，专用设备投资抵免应纳税额，等等。第二十四页，共38页。在备案或自行申报后，以实质性审核为重点加强后续管理(guǎnlǐ)。强调通过专家评审对重大事项和重点行业实施团队管理。针对项目特点、行业特征和区域差别，分别创设风险指标和风险特征库，形成风险分析识别、等级排序和应对处理的闭环系统。通过应用台账，为汇缴后的申报表分析比对、风险评估和税务检查提供基础资料。1、国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见(yìjiàn)高风险事项是企业所得税管理中风险发生概率较高、易造成重大税款(shuìkuǎn)流失的事项，如适用特殊性税务处理的企业重组、上市公司限售股减持等交易事项。（六）企业所得税后续管理的问题处理一、企业所得税后续管理政策(zhèngcè)依据3、所得税优惠项目，包括《陕西省地方税务局关于发布﹤企业(qǐyè)所得税减免税管理办法﹥的公告》(陕地税公告2021年号)文件中规定的所有事先备案和事后备案管理项目。第二十六页，共38页。实行分类分级管理，建立重大风险事项控管制度和重点风险企业监控机制，提高风险应对的针对性和有效性；要将风险管理理念贯穿税源专业化管理全过程，选取体现税种特征的关键风险指标值，分地区(dìqū)、分企业规模、分行业类型建立风险预警指标体系、评估模型和风险特征库，通过分析识别和等级排序，将高风险事项纳入后续管理范围。第十三页，共38页。重点行业是指企业所得税税种特征明显、税源较大、生产经营流程较复杂、管理难度较高的一些行业，如房地产开发企业、建筑企业、石油石化企业等。要结合应用企业所得税行业管理操作指南，制定(zhìdìng)重点行业企业所得税管理办法，建立行业管理专家团队，加大对重点行业的后续管理力度。第十四页，共38页。（三）企业所得税后续管理实务(shíwù)后续管理的着力点应集中在企业备案或自行申报后、预缴申报后以及汇算清缴后的管理上，主要侧重汇算清缴后的管理。第十五页，共38页。在备案或自行申报后，以实质性审核为重点加强后续管理(guǎnlǐ)。对列入备案管理(guǎnlǐ)的优惠项目，应在相关性审核的基础上，加强对税法与会计差异的审查，对跨年度优惠项目建立管理(guǎnlǐ)台账进行动态监控，通过纳税评估和税务检查对优惠项目的真实性和准确性进一步开展实质性审核。第十六页，共38页。对自行申报的资产损失项目，应区分项目、损失类型和申报形式，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案，及时进行(jìnxíng)风险评估，对需要实地核查的应及时进行(jìnxíng)核查。第十七页，共38页。在预缴申报后，以税源实时监控为重点加强后续管理(guǎnlǐ)。定期分析本地区企业所得税预缴情况，动态掌握本地区企业所得税税源重要变化和趋势；对预缴税款发生显著变化的企业，及时了解分析收入变化的主要原因；审核纳税人是否按照规定的预缴方式进行预缴申报；加强对实际利润额、减免税额、特定业务预缴税款和总分机构纳税人分配入库税款准确性的审核。第十八页，共38页。在汇算清缴后，以风险识别应对为重点加强后续管理。结合年度纳税申报表、财务会计报告、管理台账、中介机构鉴证报告以及获取的各类内外部信息，运用企业所得税风险特征库，集中识别汇算清缴重要风险点，并区分风险性质、风险程度和纳税人遵从(zūncóng)行为特征，采用纳税提醒、纳税评估、税务检查等差异化和递进式的策略实施风险应对。第十九页，共38页。企业所得税汇算清缴申报期结束后，后续管理工作开始启动。由各市地税局对企业所得税申报管理系统集中的申报数据(shùjù)进行汇总分析，调取企业自行申报不征税收入、递延收入、境外所得及税收抵免、资产损失、亏损弥补、所得税优惠项目的企业名单，向辖区内主管税务机关发起后续管理审核任务。第二十页，共38页。企业主管税务机关负责对上级发起的后续管理(guǎnlǐ)审核任务具体实施审核。审核工作主要包括案头审核和延伸审核两个部分。第二十一页，共38页。案头审核专指资料完整性审核，即根据本办法规定的案头审核内容，审核特殊申报项目的证据(zhèngjù)资料是否齐备、有效。延伸审核专指政策符合性审核，即根据本办法规定的延伸审核内容，审核申报表间逻辑关系是否正确，特殊申报项目的证据(zhèngjù)资料是否与申报项目相关，有关数据计算是否准确，是否符合规定的享受政策的范围、标准等。第二十二页，共38页。对于已在汇算清缴期间按照所得税减免税管理规定及政策性搬迁或处置(chǔzhì)收入管理规定，报送了相关资料并完成备案的所得税优惠项目和递延收入项目，后续管理为对企业申报时报送备案资料的延伸审核。第二十三页，共38页。（四）企业所得税后续管理的方法后续管理方法主要(zhǔyào)有台账管理、专家团队管理、第三方信息运用和风险管理等。第二十四页，共38页。强化应用管理台账对跨年度事项进行跟踪管理。台账的数据来源应主要来自于企业申报信息和税收征管系统，除评估、核查(héchá)的结果反馈外，尽量减少税务机关主观数据的录入。根据跨年度事项的特点和管理需要分门别类地设计台账，不断完善台账结构。通过应用台账，为汇缴后的申报表分析比对、风险评估和税务检查提供基础资料。第二十五页，共38页。强调通过专家评审对重大事项和重点行业实施团队管理。培养熟悉所得税政策和管理的业务(yèwù)专家，必要时邀请熟悉行业运营特点的技术专家，组建专家团队。充分依托专家团队加强专业化审核，提高税收政策运用的准确性和行业运行掌握的权威性。第二十六页，共38页。突出(tūchū)运用第三方信息对重大事项和重点行业进行后续管理。借助与第三方部门建立的常态信息沟通机制和有效的信息共享平台，提取有关企业所得税的重点涉税信息，在税收优惠、资产损失、企业重组、清算、股权转让等重大事项以及房地产等重点行业的后续管理中。第二十七页，共38页。第三方信息的采集重点来自(láizì)工商、统计、科技、质检、法院、文化、证监、发改、房产、建委等部门的相关信息。加强对中介机构涉税鉴证报告质量的审核，逐步加大鉴证报告在后续管理中的应用力度。第二十八页，共38页。坚持运用风险管理方法对企业(qǐyè)所得税的全过程加强后续管理。针对项目特点、行业特征和区域差别，分别创设风险指标和风险特征库，形成风险分析识别、等级排序和应对处理的闭环系统。第二十九页，共38页。实行分类分级管理，建立重大风险事项控管制度和重点风险企业监控机制，提高风险应对的针对性和有效性；提升高风险事项和行业的管理层级，加大优势资源配置(zīyuánpèizhì)力度，着力发挥专家团队的管理抓手作用。第三十页，共38页。（五）企业所得税后续管理的具体内容企业所得税后续管理包括以下项目：1、特殊类型收入项目，包括：不征税收(shuìshōu)入、递延收入、境外所得及税收(shuìshōu)抵免。2、特殊类型扣除项目，包括：税前扣除资产损失、税前亏损弥补。第三十一页，共38页。3、所得税优惠项目，包括《陕西省地方税务局关于发布﹤企业(qǐyè)所得税减免税管理办法﹥的公告》(陕地税公告2021年号)文件中规定的所有事先备案和事后备案管理项目。（现统称备案类项目）第三十二页，共38页。4、国家税务总局规定的其他(qítā)纳入备案类管理的税收优惠项目。具体细化项目详见讲义P141~162第三十三页，共38页。（六）企业所得税后续管理的问题处理企业主管税务机关应按年分户建立《企业所得税汇算清缴申报(shēnbào)后续管理一户式