摩托罗拉财务、预算、內控

第一章财务管理概述主要内容财务管理的目标财务管理对公司发展的重要意义部门经理在财务管理方面的责任财务管理在摩托罗拉公司中的作用学完本章您将能够明确财务管理的目标理解财务管理对公司的重要意义明确财务管理的关键环节了解财务管理在摩托罗拉公司中的作用财务管理的目标财务管理的总目标公司价值最大化财务管理的具体目标资本获利增值目标：权益资本保值增值销售持续增长目标：市场份额及销售增长率资产流动目标：资产质量及运营效率财务风险规避目标：资本结构及债务期限结构财务管理对公司发展的重要意义财务管理直接关系到公司的价值财务管理是公司管理中非常重要的一环财务管理水平低会引发危机甚至破产部门经理在财务管理方面的责任协助企业总经理完成企业财务目标在企业总目标指导下编制并实施本部门预算改进作业流程、控制成本费用、提高部门业绩优化操作程序、提高流动资金周转速度为企业财务预测、决策提供准确资料搞好本部门财务控制工作财务管理的关键环节财务内部控制营运资本管理投资管理融资与资本结构管理收益分配管理财务状况分析财务管理在摩托罗拉公司中的作用收集和报告财务信息符合法律和法规的要求符合摩托罗拉管理层的要求协助管理层控制风险内部控制本章小结本章我们主要介绍了:财务管理的目标财务管理的关键环节财务管理对公司发展的意义财务管理在摩托罗拉公司中的作用第二章财务报表与财务分析主要内容

第一节财务报表第二节以净资产收益率为核心的财务分析与控制第三节摩托罗拉财务控制的特点学完本章您将能够：读解几个主要的财务报表掌握几个财务分析的基本方法了解以净资产收益率为核心的财务综合分析与控制第一节财务报表财务报表的类型财务报表的结构财务报表的功能财务报表的作用企业财务报表之一：资产负债表功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负负债表表的结结构资

产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程无形资产和其他资产实收资本／股本未分配利润资产总计负债和所有者权益总计资产负负债表表反映映的财财务管管理内内容企业财财务报报表之之二：：损益益表（（利润润表））功能提供企企业在在某一一特定定期间间内所所实现现的利利润或或发生生亏损损数量量关系作用有助于于管理理者了了解本本期取取得的的收入入和发发生的的产品品成本本、各各项期期间费费用及及税金金（不不含增增值税税），，了解解盈利利总水水平和和各项项利润润来源源及其其结构构，把把握经经营策策略净利润利润总额=所得税营业利润投资收益+营业外收支净额+销售利润=管理费用--财务费用-销售成本=销售收入--销售税金销售费用-=税后净净利润润的计计算损益表表的结结构项

目一、主营业务收入

减：主营业务成本

营业税金及附加二、主营业务利润

加：其他业务利润

期间费用三、营业利润

加：投资收益

营业外收支净额四、利润总额

减：所得税五、净利润损益表表反映映的财财务管管理内内容项

目财务管理销售收入销售规模及市场风险减：变动成本

固定成本（付现部分）经营杠杆

固定成本（非付现部分）息税前利润经营风险减：费用化利息财务杠杆税前利润投资收益资本运营减：所得税税务规划税后利润股东收益和风险企业财财务报报表之之三：：现金金流量量表

功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量现金流流量表表结构构项

目金

额一、经营活动产生的现金流量

经营活动现金流入

经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量

投资活动现金流入

投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量

融资活动现金流入

融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金流流量表表反映映的财财务管管理内内容项

目财

务

管

理一、经营现金净流量1．经营活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资二、投资现金净流量2．投资活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性虚拟资产和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要内外源融资三、筹资现金净流量3．筹资活动产生的现金流量外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额企业财财务报报表之之四：：利润润分配配表功能提供企企业在在会计计年度度内利利润分分配情情况和和年度度末未未分配配利润润的情情况关系系作用用有助助于于管管理理者者了了解解执执行行利利润润（（股股利利））分分配配政政策策和和权权益益资资本本结结构构调调整整的的结结果果，，并并预预计计给给投投资资者者带带来来的的可可能能影影响响利润润分分配配表表的的结结构构项

目一、净利润

加：年初未分配利润

盈余公积转入二、可供分配的利润

减：提取法定盈余公积

提取法定公益金三、可供股东分配的利润

减：应付优先股股利

提取任意盈余公积金

应付普通股股利

转作股本的普通股股利四、未分配利润利润润分分配配表表所所反反映映的的财财务务管管理理内内容容项

目财务管理一、净利润加年初未分配利润剩余索取权

加：盈余公积转入弥补亏损二、可供分配的利润

减：分配利润/股利股利政策

转增权益企业积累三、未分配利润期末剩余索取权财务务报报表表之之间间的的勾勾稽稽关关系系所有者权益：未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现金流量表报表及帐户信息第二二节节以以净净资资产产收收益益率率为为核核心心的的财财务务分分析析与与控控制制财务务分分析析的的基基本本方方法法净资资产产收收益益率率是是财财务务综综合合分分析析与与控控制制的的核核心心如何何以以净净资资产产收收益益率率为为核核心心进进行行财财务务分分析析净资资产产收收益益率率分分析析法法与与预预算算管管理理的的关关系系财务务分分析析的的基基本本方方法法比例例分分析析法法增长长比比例例分分析析：：分分析析企企业业经经营营成成果果在在若若干干年年内内的的增增长长情情况况结构构比比例例分分析析：：分分析析某某一一种种会会计计报报表表中中各各项项目目的的构构成成是是否否合合理理比率率分分析析法法偿债债能能力力比比率率资产产效效率率比比率率盈利利能能力力比比率率净资资产产收收益益率率是是财财务务综综合合分分析析与与控控制制的的核核心心净资资产产收收益益率率反反映映了了公公司司的的综综合合盈盈利利能能力力，，具具有有横横向向可可比比性性基于于长长期期价价值值的的公公司司成成长长能能力力取取决决于于净净资资产产收收益益率率的的状状况况净资资产产收收益益率率可可以以作作为为控控制制与与评评价价公公司司综综合合业业绩绩的的标标准准，，确确定定了了企企业业综综合合业业绩绩及及其其与与其其他他财财务务指指标标的的内内在在联联系系和和控控制制依依据据经分分解解后后的的有有关关的的标标准准便便于于理理解解,明确确了了企企业业各各个个部部门门的的相相关关责责任任和和义义务务净资资产产收收益益率率分分解解图图（（DuPont图））资产收益率权益乘数销售利润率资产周转率

1

（1-资产负债率）净利润销售收入销售收入总资产销售收入费用销售成本管理费用销售费用财务费用¸¸¸－资本结构＋＋＋长期资产流动资产应收帐款存货现金其他所得税＋净资产收益率分解解净净资资产产收收益益率率净资资产产收收益益率率可分分解解为为=销售售利利润润率率资产产周周转转率率权益益乘乘数数净资资产产收收益益率率的的信信息息来来源源分析析经经营营活活动动盈盈利利水水平平:分解解销销售售利利润润率率可以以提提出出如如下下问问题题：：1.企业业的的主主营营业业务务利利润润是是否否与与奉奉行行的的竞竞争争策策略略相相一一致致2.企业业的主主营营业业务务利利润润是是否否发发生生了了变变化化?是竞竞争争的的原原因因,还是是投投入入成成本本变变化化的的原原因因3.企业业的营营业业利利润润是是否否发发生生了了变变化化?对各各种种费费用用的的管管理理是是否否存存在在问问题题?分解解销销售售利利润润率率销售利润率销售成本/销售收入主营业务利润/销售收入营业利润/销售收入各项费用增长率/销售收入增长率各项费用结构非主营业务损益/销售收入非营业损益比例分析析资资产产投投资资效效率率水水平平:分析析资资产产周周转转率率可以以提提出出如如下下问问题题：：1.企业业是是否否能能对对存存货货实实施施有有效效管管理理?是否运用用现代化化的生产产技术?是否有良良好的客客户和后后勤管理理系统?存货变化化的原因因是什么么?2.企业信贷贷政策管管理如何何?这种信贷贷政策是是否符合合本企业业的市场场策略?3.企业是否否利用商商业信用用?是否在很很大的程程度上利利用商业业信用以以及其隐隐性成本本是多少少?4.企业在固固定资产产方面的的投资是是否符合合本企业业的竞争争策略?是否及时时调整固固定资产产的存量量?分解资产产周转率率资产周转率流动资产周转率应收帐款周转率存货周转率应收帐款周转天数存货周转天数应付帐款周转率应付帐款周转天数固定资产状态长期投资质量净资产收收益率分分析法与与预算管管理的关关系在竞争性性市场环环境中，，企业实实现目标标净资产产收益率率的途径径是:实现预计计的销售售收入、、提高投投资效益益和资产产的运营营效率、、控制成成本和费费用支出出及财务务风险分解净资资产收益益率即是是将企业业综合业业绩指标标（在收收入、各各项成本本及费用用、各项项资产周周转率、、投资等等层面上上）分解解为各项项业务及及隶属各各个业务务部门的的具体效效绩指标标，实现现了预计计净资产产收益率率与预算算管理的的衔接，，把对净净资产收收益率的的预算与与控制转转化为相相互关联联的各个个单项预预算与控控制第三节摩摩托托罗拉公公司财务务控制特特点净资产收收益率是是财务控控制的核核心如何以净净资产收收益率为为核心控控制风险险以净资产产收益率率为核心心的财务务分析与与控制每年都要要制定一一个5年计划每年按月月份准备备年度预预算每月应该该进行业业务检查查每季度或或每年最最后一个个季度都都要对下下三个月月进行预预测5年计划的的决定因因素依照战略略性业务务单位--部门或公公司所制制定的战战略RONA（净资产收收益率））的目标标销售机会会（市场场总规模模；市场场份额））设备生产产能力的的需要（（厂房及及设备））可以利用用的资金金技术路径径图需加加以更新新（改进进不合理理的工作作环节和和程序））引进新产产品的目目标需要要加以确确定每年按月月份准备备年度预预算公司级管管理人员员与部门门乃至分分部门、、战略性性业务单单位共同同确定净净资产收收益率的的预算RONA（净资产收收益率））目标随随后推动动着下面面各项预预算销售和利利润预算算资本支出出预算库存预算算其他流动动资金预预算销售和利利润预算算随后推推动下面面各项的的计划产品销售售组合和和平均销销售价格格生产成本本和降低低成本目目标部门业务务开支预预算每个部门门及其损损益表和和资产负负债表上上的明细细支出预预算,均有一位位经理来来控制本本部门的的预算每月应该该进行业业务检查查将实际结结果与预预算作比比较报告前一一期的业业务发展展趋势对与预算算不一致致的情况况和发展展趋势作作出解释释做好纠正正计划案例一一案例内容容：长虹虹公司财财务报表表分析背景材料料：见见附录一一练习目的的：认识识财务报报表；了了解财务务报表的的分析法问题讨讨论：测度企业业综合财财务状况况的核心心指标是是什么？？为什么么？试用小组组讨论分分析的结结果说明明公司的的财务概概况。本章小结本章我们主要要介绍了四种基本财务务报表财务分析的基基本方法以净资产收益益率为核心的的财务综合分分析与控制摩托罗拉财务务控制的特点点第三章预预算管理与成成本控制主要内容第一节预预算管理概述述第二节编编制预算第三节成成本控制概述述第四节作作业成本法学完本章您能能够：熟悉预算管理理过程掌握预算编制制的程序、方方法了解成本控制制的新观念掌握作业成本本法的应用第一节预预算管理概述述预算管理过程程全面预算的内内容全面预算体系系预算管理的优优缺点预算管理过程程计划编制控制业绩评价将计划用数量量和表格形式式反映出来形形成预算将企业的总体体目标和规划划用文字说明明经理使用预算算指导、监督督和调节经营营活动经理使用实际际数与预算相相对比的报告告作评价反馈反馈全面预算的内内容业务预算与企业日常业业务直接相关关的具有实质质性基本活动动的预算。资本支出预算算企业不经常发发生的、一次次性业务的预预算，亦称专专门决策预算算。财务预算反映企业预算算期内预计财财务状况和经经营成果，以以及现金收支支等价值指标标的各种预算算的总称。全面预算体系系销售预算生产预算直接人工预算现金预算生产成本预算销售及管理费用预算制造费用预算长期销售预测资本预算期末存货预算直接材料预算损益表资产负债表现金流量表长期战略目标销售预测应考虑以下因因素：企业历史销售售量；未完成的订单单；预算期内企业业的产品定价价策略；预算期内企业业的营销计划划；企业的市场份份额；企业所处行业业的经济环境境。包括对全全行业的同类类产品的销售售预计，以及及行业内部的的竞争态势；；宏观经济环境境。包括利率率水平以及对对可支配收入入和国民生产产总值、就业业率和物价水水平的预测。预算管理的优优点驱动企业目标标的确定与计计划的编制提供了业绩评评价标准有助于控制企企业日常经营营活动有助于协调企企业的资源与与项目有助于组织内内部信息沟通通与协调是坚持不懈地地降低成本的的重要工具预算管理的缺缺点预算应起框架架作用，但管管理者不能认认识到形势的的变化应该调调整预算编制预算很费费时间预算可能限制制企业革新，，因为没有资资金为那些未未预见到的机机会作准备管理者可能将将目标定得过过低，以便超超过目标预算可能会惩惩罚那些目标标定得很高，，但功亏一篑篑的管理者第二节编制制预算预算的编制程程序预算的编制方方法弹性预算预算的编制实实例预算的编制程程序1.最高领导机构构根据长期计计划，提出企企业预算期总总目标，并下下达计划指标标；2.最基层组织草草拟预算，使使预算较为可可行，切合实实际；3.各部门汇总部部门预算，初初步协调本部部门预算，编编制业务预算算；4.预算委员会审审查、平衡预预算，汇总出出企业的总预预算；5.最高行政机构构审议、批准准，并上报董董事会；6.将批准后的预预算下达给各各部门执行。。注：请参见附附录二。预算的编制方方法固定预算与弹弹性预算增量预算与零零基预算定期预算与滚滚动预算弹性预算的特特点按一系列业务务量水平编制制以成本习性分分析为前提预算可持续使使用较长时间间不必每月修修改可用来编制弹弹性费用（指指制造费用、、销售和管理理费用）预算算和弹性利润润预算弹性费用预算算的编制选择业务量计计量单位，可可选择机时、、人工工时、、生产量。确定业务量范范围，通常在在正常生产能能力的70%至110%之间。按成本习性分分析各项费用用并确定它们们和业务量之之间的关系。。计算各项费用用并编制预算算表（见下页页）。泰和公司制造造费用弹性预预算预算机时：50000

预算产量：25000件

单位：元机

时制造费用单位变动成本（元/每机时）30000400005000060000变动成本：

人工0.824000320004000048000

润滑剂0.39000120001500018000

电费0.412000160002000024000

变动成本合计1.545000600007500090000固定成本：

折旧100000100000100000100000

管理人员工资160000160000160000160000

保险40000400004000040000

固定成本合计300000300000300000300000制造费用总额345000360000375000390000预算编制实例例及练习预算编制实例例：材料见附附录三目的：了解预算编制制顺序熟悉各预算之之间的关系了解预算表中中的数据来源源练习：编制企企业预计损益益表：材料料见附录四要求：填补表中所缺缺数据摩托罗拉公司某部门的每月预算报告项目年度预算年度至今预算本年实际本季度至今本季度实际本月预算本月实际每周工资实际假期工资每周加班费每周奖励工资每周专业服务转帐工资总额非生产性材料运费外出服务其他费用外出设备维修员工汽车津贴公司交通费用碰撞损失费销售和使用税金特殊非资本设备劳动保护设施生产工具和小配件润滑清洗用品硬件供电管道和泵类器材供应化学溶剂机械零件外部维修开支和费用总数假期延后工资工资税集体保险福利费用总数总计第三节成成本控制概述述成本控制的原原则成本控制的方方法成本控制的观观念美、日降低成成本模式比较较成本控制的原原则全面控制的原原则讲求效益的原原则因地制宜的原原则目标管理的原原则责权利相结合合的原则例外管理的原原则成本控制的方方法标准成本控制制弹性预算控制制目标成本控制制责任成本控制制以作业为基础础的成本控制制成本控制的新新观念把成本标准作作为主动指标标，要意识到到：浪费的时间是是被消耗的资资源，在所有有决策中应计计入其成本节省下来的时时间的价值预防发生问题题的价值采用业务系统统方法进行成成本控制树立全生命周周期思想100%成本发生80%66%决定的生命周期成本变更的容易程度设计开发生产使用生命周期成本本的决定、发发生和变更的的容易程度如何保持低成成本－－美日比较较美国市场调查产品特性设

计工

程外购品价格成

本思考方式：如果成本太高，则回到设计阶段。制

造定期的成本降低日本市场调查产品特性目标成本设计

工程

外购品价格思考方式：对每一部品的目标成本，迫使来自各部门的营销人员、设计人员和工程人员与供应商通力合作达成权衡。制

造持续的成本降低第四节作作业成本法（（Activity-basedCosting)作业成本法的的产生及基本本原理作业成本控制制程序作业成本法的的优点实施作业成本本法的注意事事项40%30%30%物料人工经常费用1980年以前的成本本结构现代成本结构构40%10%50%物料人工经常费用我们怎样知道道当前的成本本计算系统是是误导？竞标结果不明明确（例如竞争对对手的大批量量产品似乎定定价过低）很难解释产品品系列的利润润幅度生产线经理不不相信财务系系统所提供的的产品成本销售额增加，，但利润降低低产品系列多样样化直接人工在总总成本中比重重较小作业成本法是是以各项作业业为基本的成成本对象，进进行成本核算和控制制的方法。其其原理是：作业作业作业成本成本对象-产品-服务-客户作业成本法的的基本原理以作业为基础础的成本观作业消耗资源源产品消耗作业业资源作业产品耗用耗用需要需要成本层次与成成本动因成本动因：即导致成本发发生的因素,是间接成本分分配的基础成本层次与成成本动因1.单位产出成本本--------生产或发货的的数量2.批数成本--------------设备调试或或服务次数数3.产品维持成成本--------设计或工艺艺变化次数数4.企业运行成成本--------管理需要量量成本动因组装人工所所制造的的产品的数数量机器设置人人工生生产线运行行次数物料搬运人人工产产品中零件件的数目运送原料的的次数成本驱动因素成本驱动因素就是任何招致成本的事件或活动成本动因举举例职能部门成本动因研究开发计划的数量量、计划所所费工时、、技术复杂杂性产品设计产品数量、、产品零部部件数量、、设计的时时间生产产量、工序序数、技术术变化指令令次数、人人工工时销售广告次数、、销售员的的人数、销销售额配送产品的数目目、顾客的的数目、产产品的重量量顾客服务电话次数、、产品数目目、服务时时间策略与管理理董事会成员员数、政府府新条例数数目、契约约订立的法定工作时时间经常费用分分配率的计计算步骤选择成本驱驱动因素并并估计数量量估计经常费费用（预算算的数量））计算分配率率分配率＝＝经常费费用预算数数/预算的驱动动因素数量量注：经常费费用通常指指制造费用用、销售费费用和管理理费用。分摊经常费费用的方法法全厂范围内内的费率部门范围内内的费率（ABC）作业费率全厂范围内内的经常费费用费率机械加工部门（250，000美元）组装部门（75，000美元）总和（325，000美元）直接工时（15，000美元）21.67美元/工时每个工厂采用同一个费率＋＝每个部门采用同一个费率机械加工部门（250，000美元）组装部门（75，000美元）机时（25，000美元）间接工时（10，000美元）10.00美元/机时7.50美元/直接工时部门范围内内的经常费费用费率工程支持（250，000美元）检验（40，000美元）物料搬运（25，000美元）机器设备（10，000美元）设置次数100物料重量2000，000磅检验次数1，000工程小时800312.50美元/工时40.00美元/检验0.125美元/磅100.00美元/设置基于作业活活动的费率率计算经常费用对对比产品＃1产品＃2$5.90$6.00$6.10$6.20$6.30$6.40$6.50$6.60$6.70$6.80全厂范围费率部门范围费率基于活动的费率计算全厂范围费率部门范围费率基于活动的费率计算单位产品费用练习习练习目的：：传统方法和和ABC法在经常费费用分配方方面的对比比作业活动及及成本驱动动因素的确确定资料：见附附录五作业成本控控制程序确立业务过过程模型进行作业分分析以作业为基基础计算产产品成本建立业绩计计量与评价价体系确立业务过过程模型揭示企业内内部主要业业务的运行行模式，将将相互连贯贯的分过程程用流程图图的方式表表示出来，，并将分过过程进一步步分解为各各个作业，，对作业作作出明确的的定义。作业分析明确识别和和定义作业业识别不必要要的作业识别资源被被浪费的作作业分析重要作作业与同业最优优进行作业业比较分析作业间间联系ABC：从资源到作作业设置机器移动次数设置时间（小时）维护时间（小时）间接人工（SSSS）物料移动机器维护S/移动S/设置小时S/维护小时产品A产品B资源作业成本动因费用分配率产品成本以作业为基基础的成本本计算步骤骤确定成本对对象确定直接成成本确定作业领领域确定成本动动因计算费用分分配比率计算产品成成本案例二案例内容：：ABC法在制造业业的应用背景材料：：见附录六六练习目的：：掌握ABC法下的成本本计算步骤骤问题讨论：：1.A产品的成本本为什么低低于B产品？2.ABC法的优点与与缺陷？作业业成成本本法法的的优优点点能准准确确反反映映产产品品成成本本能准准确确反反映映不不同同批批次次、、产产品品或或客客户户等等对对资资源源的的耗耗费费情情况况提供供了了降降低低成成本本的的机机会会和和目目标标易划划清清责责任任，，有有助助于于业业绩绩评评价价间接接成成本本分分配配基基础础较较合合理理实施施作作业业成成本本法法应应注注意意的的事事项项应成成立立跨跨职职能能小小组组来来实实施施尽可可能能收收集集准准确确的的数数据据以以确确定定直直接接成成本本明确确产产品品对对间间接接资资源源的的需需要要情情况况特别别注注意意传传统统核核算算方方法法难难以以涉涉及及的的资资源源可采采取取观观察察、、测测量量或或谈谈话话的的方方式式，，集集体体协协作作以以确确定定成成本本根据据新新技技术术、、市市场场等等因因素素的的变变化化随随时时调调整整本章章小小结结本章章我我们们主主要要介介绍绍了了：：预算算管管理理的的过过程程编制制预预算算的的方方法法成本本控控制制的的新新观观念念作业业成成本本法法的的内内涵涵第四四章章摩摩托托罗罗拉拉内内部部控控制制体体系系主要要内内容容：：内部部控控制制的的目目标标内部部控控制制的的主主要要分分类类财务务控控制制的的主主要要手手段段摩托托罗罗拉拉内内部部控控制制体体系系的的构构成成摩托托罗罗拉拉内内部部控控制制的的主主要要标标准准范范畴畴和和作作用用学完完本本章章后后您您将将能能够够：：描述述内内部部控控制制的的目目标标和和主主要要分分类类了解解财务务控控制制的的主主要要手手段段说出出摩摩托托罗罗拉拉内内部部控控制制的的主主要要标标准准范范畴畴和和作作用用内部控制的定定义内部控制是企企业的一种内内部制度安排排；内部控制是一一种过程和实实践，是精心心设计的协调调机制和激励励机制；内部控制旨在在优化程序，，对企业资源源保护、经营营和财务信息息的可靠性提提供合理的、、而非绝对的的保证；内部控制有助助于恰当贯彻彻管理指令；；内部控制为效效绩考核提供供依据；内部控制的标标准必须与法法律和企业的的道德标准相相吻。内部控制的主主要目标和作作用预防：避免发发生不良的事事情审察：检查和和纠正已发生生的不良事情情引导：引导或或鼓励良好的的商业行为控制公司经营营过程中风险险的发生确保公司外部部义务的履行行，并为公司司提供适应外外部环境变化化的途径限制失误的积积累，维持资资产的经管责责任，保护公公司财产确保财务记录录的可靠性，，为公司决策策提供依据促使公司降低低成本，实现现公司的盈利利目标内部控制的具具体目标和作作用摩托罗拉的内内部控制体系系良好商业行为法律/规定股东顾客环境证券交易委员会公认的会计原则(GAAP)行为准则董事会审计委员会职业道德准则遵行委员会外部审计公司审计集团/分部内部控制职能经营管理自我审计检查财务职能和管理内部控制标准财务惯例，标准作业程序和实施计划监控及评估实施及检查政策及程序摩托罗拉内部部控制体系的的构成政策与程序实施与检查监控与评估政策与程序政策与程序包包括：行为标准：摩托罗拉公司司为其员