会计基础-7第七章财产清查

第七章清查本章学习内容清查的意义清查的种类和方法清查结果的处理08:201第八章

清查本章教学目的和要求：本章重点理解清查的基本概念、基本方法和账务处理。通过本章学习，明确清查的意义和种类；了解清查的一般方法；掌握库存现金、银行存款、往来款项、实物资产的清查方法和清查结果的账务处理方法。08:202第一节清查的意义一、清查的概念二、清查的意义08:203一、清查的概念清查是指通过对产）、货币

和债权物资（或称实物资的查对，来确定实际结存数，并查明账面结存数与其实存数是否相符的一种专门方法。08:204二、

清查的意义账实不符的原因：手续不健全或制度不严密，产生错收、错付情况；

计量或验收

确，造成品种、数量、质量与合同不符；

管理不善或责任者过失，致使

毁损、短缺

、漏记、重复记或计算错误；

保管中发生自然损耗或

自然

，可能有

分子

、营私舞弊而发生损失等。08:205二、

清查的意义（一）确保会计核算资料真实可靠（二）保护各项

安全完整（三）挖掘

物资的潜力，加速（四）保证结算制度

执行周转08:206第二节一、清查的种类和方法清查的种类（一）按照清查对象的范围分类清查按照清查对象的范围大小，可以分为全面清查和局部清查。1．全面清查全面清查是指对企业的全部进行盘点和核对。包括属于本单位和存放在本单位的所有

物资、货币

和各项债权。2、局部清查局部清查是指根据需要对一部分

进行的清查。局部清查范围小，涉及

少，但专业性较强，其清查对象主要是流动性较强的

，08:207（二）按照清查时间分类清查按照清查时间是否事先有计划，可分为定期和不定期清查。1、定期清查定期清查是指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对

所进行的清查。这种清查对象的范围，可以是全面清查，也可以是局部清查。2．不定期清查不定期清查是指事先没有安排计划，而是根据需要所进行的临时性清查。这种清查对象的范围可以是局部清查，08:208二、清查的方法（一）

清查的准备工作1、组织准备清查，尤其是全面清查，必须成立专门的清查组织2、业务准备

为了做好

清查工作，会计部门和有关业务部门要在

清查

小组的指导下，做好各项业务准备工作

。08:20910（二） 清查的一般方法清查的一般方法是指清查和金额的方法。的实存数量1、

物资实际结存数量的清查方法实地盘点法技术推算盘点法2、

实际结存金额的确定方法账面价值法(2)评估确认法(3）协商议价法(048:)20查询核实法、函证核对法三、货币

的清查（一）现金的清查采用方法：实地盘点的方法。清查的结果：编制“现金盘点报告表”，并由盘点和出纳员签章。“现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证，08:2011（二）银行存款的清查清查方法：与银行核对账目的方法。账账不符原因：存在未达账项。所谓未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。清查的结果：编制银行余额调节表。“银行存款余额调节表”不能作为调节银行存款账账面余额的凭证，在有关结算凭达后，再据记账凭证登记银行存款账；对于长期存在的未达账项应及时查明原因，予以解决。08:201208:2013未达账项有以下四种情况：1、企业已收入账，银行尚未收款入账。2、企业已付入账，银行尚未付款入账。3、银行已收入账，企业尚未收款入账。4、银行已付入账，企业尚未付款入账。如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。年度

月

日某企业银行存款银行账账面余额为

300元；余额为53

000元。经查对发现有以下未达账项：（1）

29日企业存入银行一张转账支票，金额3900元，银行尚未入账；（2）29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业委托银行收款4100元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；（4）

30日企业开出转账支票一张，金额1900元，持票单位尚未到银行办理08:20银行存款余额调节表年

月

日项目金额项目金额银行余额000企业银行存款账余额51

300加：企收，银未收3

900加：银收，企未收减：银付，企未付4

100减：企付，银未付1

900400调节后存款余额55

000调节后存款余额5500008:20（三）往来款项的清查清查方法：一般采用函证核对方法。清查的结果：编制“往来款项清查报告单”。“往来款项清查报告单”不能作为调节往来款项账面余额的凭证。在有关结算凭达后，再据记账凭证登记关于账簿；对于长期存在的往来款项，应及时查明原因，予以解决。08:2016第三节

清查结果的处理清查后，会出现两种情况：实存数大于账存数，称为盘盈；实存数小于账存数，称为盘亏。不论是盘盈，还是盘亏、毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，以保证账实相符。发现账实不符，应核准数字，分析产生差异的原因，明确经济责任，提出相应的处理意见，按规定的程序批准后，才能对差异进行处理。08:2017一、

清查结果账务处理的程序1、将已经查明的

盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭

以记入有关账户，使各项

的账存数和实存数完全一致。2、按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭

以登记入账。08:2018二、设置会计科目待处清查产损溢1、核算内容：核算和监督

清查中查明的各种的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况。2、分类：属于资产类科目。3、账户结构08:201901、

盘亏、毁损额2、经批准结转的盘盈数；1、

盘盈额2、经批准结转的盘亏、毁损数余额：企业尚未处理的余额：企业尚未处理的各种

的净损失；

各种

的净溢余。期末处理后本科目应无余额借方贷方待处产损溢4、使用待处

产损溢会计科目时注意要点（1）设置明细科目“待处理流动资产损溢”“待处理固定资产损溢”（2）处理的程序：批准前批准后（3）企业发生坏帐时，不使用该科目08:2021三、

清查结果账务处理的方法（一）流动资产清查结果的处理（二）固定资产清查结果的处理（三）往来款项清查结果的处理08:2022举例说明待处理流动资产损溢的核算方法流动资产盘盈某企业在

清查中，盘盈库存商品1000元。已填制“实存账存对比表”，作会计分录如下：（1）在报经批准前：借：库存商品

1

000贷：待处

产损溢—待处理流动资产损溢

1

000（2）经批准作冲减

用处理时：借：待处

产损溢——待处理流动资产损溢

1

000贷：

用

100008:2023举例说明待处理流动资产损溢的核算方法流动资产盘盈某企业在清点现金时，发现长余100元。已填制“现金盘点报告表”，作会计分录如下：（1）在报经批准前：借：现金

100贷：待处

产损溢—待处理流动资产损溢

100（2）经查明现金长余100元中的60元退还某单位，其余40元无法查明原因，经批准处理时：借：待处

产损溢——待处理流动资产损溢

100贷：其他应付款

6040营业外收入08:202408:2025举例说明待处理流动资产损溢的核算方法流动资产盘亏、毁损某企业在 清查中，盘亏库存商品800元、材料200元（假定不考虑

）。已填制“实存账存对比表”，作会计分录如下：借：

用100其他应收款——应收保险公司

500——应收××赔款

200营业外支出

200贷：待处

产损溢（1）在报经批准前：借：待处

产损溢——

待处理流动资产损溢

1000贷：库存商品

800原材料

200（2）经批准作如下处理：—待处理流动资产损溢

1000举例说明待处理流动资产损溢的核算方法流动资产盘亏、毁损某企业在清点现金时，发现短款50元。已填制“现金盘点报告表”，作会计分录如下：（1）在报经批准前：50借：待处

产损溢——待处理流动资产损溢贷：现金50（2）经查明现金短款50元中，应由责任人赔偿20元；30元无法查明原因，据管理权限，经批准列入

用借：其它应收款——应收××赔款

20用

30贷：

待处

产损溢——待处理流动资产损溢5008:202608:2027举例说明待处理固定资产损溢的核算方法1.

固定资产盘盈通过”以前年度损益调整”科目核算.1.略.举例说明待处理固定资产损溢的核算方法固定资产盘亏或毁损某企业在

清查中，盘亏机器设备一台，账面原值为8000元，已提折旧3000元。已填制“实存账存对比表”，作会计分录如下：（1）在报经批准前：5

0003

0008000借：待处

产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产（2）经批准作营业外支出处理时：借：营业外支出

5000贷：待处

产损溢——

待处理固定资产损溢

5

00008:2028举例说明待处理固定资产损溢的核算方法假定经查明上述机器设备因火灾所烧毁，保险公司应赔偿50