2021年中级职称考试中级会计实务真题及答案

151152B1至15)1.(A.外埠存款B持有的银行承兑汇票C拟长期持有的股票投资D.[]C【解析】现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常投资日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场价物。A选项外埠存款属于其他货币资金。所以此题选择C拟长期持有的股票投资。2.202171日，甲公司将一项按照本钱形式进展后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000200万元，已计提减值准100万元，转换日的公允价值为3850(万元。A.37002021年中级职称考试中级会计实务真题及答案B.B.3800C.3850D.4000[答案]D【解析】本钱形式下是对应结转借:固定资产4000投资性房地产累计折旧200投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧200固定资产减值准备1003.()A.存货B.固定资产c.无形资产D.投资性房地产【答案】A【解析】房地产企业已用于在建商品房的土地使用权是该企业的存货4.20211115日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲20211152万元向乙公司销售W100件。20211231日，100件，每件实际本钱和市场价格分别为1.81.86万元。甲公司10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产20211231日资产负债表中应列示的金额为〔〕万元。A.176A.176B.180C.186D.190【答案】B[解析]可变现净值===2*100-10=190(万元)，本钱1.8*100=180(万元)，存货按照本钱与可变现净值孰低计量答案为180(万元)。M设备换入乙公司N5万元，该项交换具有商6698;N72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公万元。A.0B6C11D18[答案]D借:固定资产72贷:固定资产洁理49(66-9-8)银行存款5营业外收入182021520200万元(5)100120211231210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2021()万元。B.B.15C.19D.20D.20A【解析】借51贷:银行存款201借:交易性金融资产一公允价值变动210贷:公允价值变动损益157.202111日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总195万元其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付相关交易费用1万万元。A.4(借方)B.4(贷方)C.8(借方)D.8(贷方)【答案】D【解析】交易费用计入可供出售金融资产的本钱，此题分录为:借:可供出售金融资产一一本钱200应收利息4贷:银行存款196可供出售金融资产一一利息调整8所以选择D选项。20211111001000万元的510%，每7.539%:20211231日，该债券的公允价值上涨至1231()万元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.1200[答案】A解析:此题分录为:借:持有至到期投资一一本钱1000一一利息调整100贷:银行存款1100借:应收利息100(1000*10%)贷:投资收益82.83(1100*7.53%)持有至到期投资一一利息调整17.17所以2021年12月31=1100-17.17=1082.83万元A选项。202111日，甲公司向502万份股票股权，这些人员从被262万股普通股股票(1元1220211020日，甲公司从15100万股，拟用于高管人员股权鼓励。20211231日，高管人员全部行权，当日甲1620211231()万元。B.B.300C.500D.1700[答案]B【解析】回购股份时。分录为:借：库存股1500贷：银行存款1500确认费用，分录为:借:管理费用1200贷:资本公积一一其他资本公积1200行权时分录为:借:银行存款600资本公积一一其他资本公积1200贷:库存股1500资本公积一一股本溢价300120万元。经协商，乙公司以银行存款9012万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为〔〕万元。01218D:[答案]C【解析】分录:借:银行存款90坏账准备1218贷。A.资本公积B.财务费用C.营业外支出D[]D【解析】或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。20211231205020211231日由此应确认预计负债的金额为〔〕元。BB30C35D50D50答案：C解析：〔20+50〕/2=3513.202112311020150万元。假定不考虑其他因素，该公司2021年度利润表“所得税费用〞工程应列示的金额为万元A120B140C160D180D180[答案]B【解析】所得税费用=150-10=140(万元)，分录为:借:所得税费用140递延所得税资产10资本公积一一其他资本公积20贷:递延所得税负债20应交税费一一应交所得税150在资产负债表日后至财务报告批准出日之间发生的以下事项中调整事项的是〔〕A.以资本公积转增股本B.发现了财务报表舞弊C.发现原预计的资产减值损失严重缺乏D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异【答案】A【解析】见2021年教材330页。资产负债表日后资本公积转增资本(股本)属于日后非调整事项。A.溢价发行股票形成的资本公积B.因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积c.D.[}D【解析】选项，A计入资本公积一一股本溢价。二、多项选择题〔本类题共10小题，每题2分，共202B铅笔填涂答题考1625信息点，多项选择、少选、错选、不选均不得分〕的有〔〕A.外来原始凭证B.消费本钱资料c.消费预算资料D.消费本钱账簿记录【答案】ABD:1219作为确凿证据。()。来投入使用的固定资产不应计提折旧特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的本钱融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益[]BCD解析:来投入使用的固定资产在获得或者到达预定可使用状态的下个月开场计提折旧。。A.无形资产相关技术的将来开展情况B.C.使用无形资产消费的产品市场需求情况D.[]ABCD甲公司将持有的乙公司20%有表诀权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算2021年购入，获得投资当日，乙公司各项可识别资产、负债的公允值与20211225日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产1231日尚未出售。乙公司消费该批产品的实际本钱为800202130002021年度因存在全资子公司丙公司。40万元个别财务报表中确认投资收益560万元C.合并财务报表中抵销营业本钱160万元D.合并财务报表中抵销营业收入1000【答案】AB【解析】个别报表:调整后的净利润份额=[3000-(1000-800)]*20%=560借:长期股权投资一一揭益调整560贷:投资收益560合并报表:借:长期股权投资40贷:存货40素有〔〕A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备【答案】AD=+这里强调用换出资产的账面价值，而A和D会影响换出资产账面价值。()A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进展处理B.在等待期内的每个资产负债表日，将获得职工提供的效劳计入本钱费用C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认本钱费用和所有者权益进展调整D.为换取职工提供效劳所发生的以权益结算的股份支存计量【答案】ABD。()A.债权人减免债务人局部债务本金B.债权人免去债务人全部应付利息C.债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务D.债权人同意债务人以公允值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务【答案】ABD【解析】修改负债条件清偿全部或局部债务。包括延长还款期限、降低利率、免去应付未付的利息、减少本金等。A.账面价值大于其计税根底的资产B.账面价值小于其计税根底的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的来弥补亏损【答案】AB解析:选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。A.销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购C.D.[]ABCD解析:风险和报酬均未全部转移。这个题目不严谨，应该是只有D说明了，ABC都是没有说明已经转移，不是说明未转移。()A.购入国库券B.以银行存款购入固定资产C提取职工福利基金D将闲置固定资产对外投资[答案]BCD(10110按答题卡要求，用2B4655卡中信息点「√];认为表述错误的，填涂答题卡中信息点「X]，每题答题正确的得1分，0.5)()【答案】√已采用公允价值形式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算形式转为本钱计量模式( )【答案】√对干比拟财务报表可比期间以前的会计政策变更的积累影晌，应调整比拟财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关工程的金额也应一并调整【答案】√()【答案】X【解析】商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入金额。()[答案】X))。51.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税根底不同消费的递[x[解析]不影响所得税费用，影响的是商誉或营业外收入借:递延所得税资产贷:商誉/营业外收入或借:商誉/营业外收入贷:递延所得税负债假如初始投资时形成的是正商誉那么对应科目是营业外收入。()【答案】√【解析】收入准那么规定:以旧换新方式下，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。企业对境外经营财务报表进展折算时，资产负债表各工程均采用资产负债表日的即率折算。()[答案】X金工程和现金流量表各工程数字【答案】√币资金工程和现金流量表正表各工程的数字。分类。()[答案】X产转为非限定性净资产。211021222分。凡要后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目〕外币交易采用交易发生日的即期汇率折算202112月份发生的外币业务及相关资料如下:(1)52000001==8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170000317900货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并获得海关完税凭证。214(40000美元，当日1=6.343〕16200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1元==8.301==8.26人民币元。〔4〕20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元==8.24人民币元，其中，人民币8000000元作为注册资本入账。25日，向乙公司支付局部前欠进口原材料款1800001欧元==8.51人民币元。400001==6.31人民币元。〔〕31:1==8.16;1==6.30工程银行存款〔美元〕外币金额40000美元〔借方〕调整前的人民币金额252400元〔借方〕银行存款〔欧元〕1020000欧元〔借方〕8360200元〔借方〕应付账款〔欧元〕20000欧元〔贷方〕170000元〔贷方〕应收账款〔美元〕要求：〔1〕根据资料〔1〕-〔6〕，编制甲公司与外币业务相关的会计分录(2)720211231计分录。【答案】(1)借:原材料1870000(200000*8.5+170000)应交税费一应交增值税(进项税)317900贷:银行存款一人民币487900(170000+317900)应付账款一欧元1700000(200000*8.5)(2)借253600〔40000*6.34贷253600(3)借:银行存款一欧元1652000(200000*8.26)财务费用8000贷:银行存款一人民币1660000〔200000*8.30)(4)借:银行存款一欧元8240000(1000000*8.24)贷:实收资本8000000资本公积一资本溢价240000(5)借1530000(180000*8.5〕1800贷1531800(180000*8.51)(6)借252400(40000*6.311200贷:应收账款一美元253600(40000*6.34)〔7〕银行存款一美元汇兑损益=40000*6.3-252400=一400(元)银行存款一欧元汇兑损益=1020000*8.16-8360200=一37000(元)应付账款一欧元汇兑损益=20000*8.16-170000=一6800(元)借：财务费用400贷：银行存款一美元400借：财务费用370000贷：银行存款一欧元37000借：应付账款一欧元6800贷：财务费用6800甲公司拥有A, B, C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除消费备外无其他固定资产年受国内外经济开展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的消费设备可能发生减值，该公司2021年12月31日对其进展减值测试，有关资料如下:1A100发往B,CB,C60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B,C工厂的装配才能，将沪工厂的半成品在BC工厂之间进展分配。(2)12月31日，A,B,C工厂消费设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均来计提固定资产减值准备。〔3)由于半成品不存在活泼市场，A工厂的消费设备无法产生独立的现金流量。12月31日，估计该工厂消费设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。4〕1231日，甲公司无法估计B,C工厂消费设备的公允价值减去处置费用后的A、B,C三家工厂消费设备在总体上的公813000万元。要求:〔1)为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组?请说明理由。20211231A、、C三家工厂消费设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值格中()20211231日对A,BC录。【答案】ABC认定为一个资产组。因为工厂ABC组成一个独立的产销单A消费的半成品全部发往BC外出售，且需在BC工厂之间根据市场需求的地区分布和BC工厂的装配才能进展分配。单位:万元工厂A工厂B工厂C甲公司账面价值60004800520016000可收回金额500013000总的减值损失3000减值损失分摊比例37.5%30%32.5%100%首次分摊的损失10009009752875减值后的账面价值50003900422513125尚未分配的减值损失125125二次分摊比例048%52%100%二次分摊减值损失06065125二次分摊后应确认减值损失总额100096010403000二次分摊后账面价值50003840416013000(3)(3)借:资产减值损失3000贷固定资产减值准备一B96001040211521833分。凡要求计位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目〕1.甲公司2007度至2021年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下:(1)200711合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于200711日20%11231日分别根据工程进度与乙公司进展工程款结算。(2)2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000万元，期限为28%11日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用局部全部存入银行，年利率1%36030天计算。3〕200711日，该办公楼的建造活动正式开场，甲公司通过银行向乙公司预1000万元;712250扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。(4) 20071231甲公司以银行存款向乙公司支付工程款275050155万元，采用年限平均法计提折旧。5〕20211120211220日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为220211231日，甲公司1231日该办公楼的公允价值为5100万元。〔6〕2021年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。〔202112314800款项已存银行，假定不考虑相关税费。要求:(3)200711200771日与乙公司结算工程款的会计分录〔2〕根据资料(1)一〔4〕，计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录(3)4200712312021年度应计算折扣的金额〔4〕根据资料〔5〕，编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录〔5〕根据资料〔6〕编制甲公司2021年12月31日对该办公楼进展期末计量的会计分录〔6〕根据资料〔7〕，编制甲公司2021年12月31日售出办公楼的会计分录[](1)预付账款1000银行存款1000借贷(2)专门借款利息资本化金额=2000*8%-1000*1%=2=155(万元)借:在建工程155应收利息5贷:应付利息160(3〕固定资产入账金额=2250+2750+155=5155(万元);2021=(5155-155)÷50=100((4)借5100300贷245(5)借:公允价值变动损益100贷:投资性房地产一公允价值变动100(6)借:银行存款4800贷:其他业务收入4800借:其他业务本钱5000投资性房地产一公允价值变动100贷:投资性房地产一本钱5100借:资本公积245贷:其他业务本钱145公允价值变动揭益1002.蓝天公司与其被投资单位甲，乙，丙，丁，戍公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，有关资料如下:(1)蓝买公司与各被投资单位的关系①硕天公司拥有甲公司70%2021120211231日该持有意图尚未改变，甲公司股票在活泼市场中存在报价、公允价值可以可靠计量。②蓝天公司拥有乙公司5%202111日获得，拟短期内出售以赚取差价，至20211231日该持有意图尚未改变。乙公司股标在活泼市场中存在报价，公允价值不能可靠计量。③蓝天公司拥有丙公司100%2021520211231日该持有意图尚未改变，丙公司股票在活泼市场中不存在报价、公允价值不能可靠计量。④蓝天公司拥有丁公司20%2021420211231日该持有意图尚未改变，丁公司股票在活泼市场中存在报价、公允价值可以可告计量。90%有表诀权的股份，该项股权系20216期持有，戍公司已于20211020日被人民法院直接宣告破产清算，至20211231日尚未清算完毕，戍公司股票在活泼市场中不存在报价，公允价值不能可靠计量。〔2〕蓝天公司与各被投资单位2021年度发生的相关业①202191日，蓝天公司自甲公司购入A5008520211231商品尚未对外销售，来出现减值迹象。甲公司消费该批产品