工程项目成本计划课件

第三章工程项目成本计划第三章工程项目成本计划1一、工程项目成本计划的概念及特征

（一）概念：

是施工项目成本管理的一个重要环节，是实现降低施工项目成本任务的指导性文件。是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平（是以货币形式确定的项目计划期内施工生产所需支出和降低成本的具体行动计划）。它是指导各施工生产部门在计划期内改进施工技术和方法、提高劳动生产率、降低原材料消耗、提高机械设备使用率、降低费用开支、达到预期经济效果的成本实施计划或技术经济性文件，使项目经理部以挖掘生产潜力、节约成本为目的的实行计划。一、工程项目成本计划的概念及特征2（二）特征：

1.积极的成本计划2.采用全寿命期成本计划方法3.全过程的成本计划管理4.成本最小化与项目盈利最大化相统一（二）特征：3二、明确几组概念（一）计划成本与成本计划

计划成本：是项目成本计划的核心内容，使项目是项目组织已施工定额和采取可行的技术措施为依托，以成本预测为基础，以企业生产经营目标和生产经营其他有关计划资料为依据确定的，以价值形式预先规定项目计划期内施工成本耗费水平和成本降低任务，并提出节约费用开支的目标。一经确定，一年内不变。二、明确几组概念4（二）计划成本与预测成本

预测成本：成本预测的结果。计划成本是对预测成本运用决策手段进行调解和平衡的结果，它表明在现有的生产经营条件下，如何使成本水平既符合国民经济计划的宏观总体要求，同时又先进可行以及为达到这一目的对企业生产经营活动应采取的具体部署和安排，编织成本计划是项目成本预测的继续。（二）计划成本与预测成本5（三）计划成本与目标成本

目标成本：项目或企业度未来使其产品成本所规定的奋斗目标，它比已经达到的成本目标要低，但又是经过努力可以达到的成本目标，是企业挖掘内部潜力、不断降低成本、提高企业整体工作质量的需要。计划成本是目标成本的一种形式，还有定额成本、标准成本等。（三）计划成本与目标成本6三、编制施工项目成本计划的作用

1.对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据。2.编制核算单位其他有关生产经营计划的基础。3.国家编制国民经济计划的一项重要依据。4.动员职工深入开展增产节约、降低产品成本的活动。三、编制施工项目成本计划的作用7四、施工项目成本计划编制的原则

1.合法性原则2.可比性原则3.从实际情况出发的原则4.与其他计划结合的原则5.先进可行性原则6.统一领导、分级管理的原则7.弹性原则四、施工项目成本计划编制的原则8第二节施工项目成本计划的内容第二节工程项目成本计划的内容第二节施工项目成本计划的内容第二节工程项目成9一、工程项目成本计划的组成

（一）直接成本计划：主要反映施工项目直接工程成本的预算成本、计划降低额及计划降低率。1.总则2.成本目标及核算原则3.降低成本计划总表或控制方案4.对施工项目成本计划支出数估算过程说明5.计划降低成本的来源分析一、工程项目成本计划的组成10（二）间接成本计划：

主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。（三）施工项目成本计划表

1.项目成本计划任务表：

主要反映工程项目预算成本、计划成本、计划成本降低额、计划成本降低率的文件。如表-1。（二）间接成本计划：11表一：项目成本计划任务表项目预算成本计划成本计划成本降低额计划成本降低率1.直接成本人工费材料费机械使用费其他直接费2.间接成本施工管理费合计工程名称：单位：项目经理：编制日期：表一：项目成本计划任务表项目预算成本计划成本计划成本计划成本122.技术组织措施表：

是预测项目计划期内施工工程成本各项直接成本计划降低额的依据，他提出各项节约措施并确定各项措施的经济效益。石油项目经理部有关人员分别就应采取的技术组织措施预测其经济效益，最后汇总编制而成。编织技术组织措施标的目的，是为了在不断采用兴工艺、新技术的基础上提高施工技术水平，改善施工工艺过程，退管工业化和机械化施工方法，以及通过采纳合理化建议达到降低成本的目的。2.技术组织措施表：13表-2：技术组织措施表工程名称：单位：项目经理：编制日期：措施项目措施内容涉及对象降低成本来源成本降低额实物名称单价数量预算收入计划开支人工费材料费机械使用费其他直接费合计表-2：技术组织措施表措施措施内容涉及对象降低成本来源成本降143.降低成本计划表：是根据企业下达给施工项目的降低成本任务和项目经理部自己确定的降低成本指标而制定出的项目成本降低计划。是由项目经理部有关管理人员和技术人员共同协商编制的。其根据是项目的总包和分包的分工、项目中的各有关部门提供降低成本资料及技术组织措施计划。3.降低成本计划表：15表-3：降低成本计划表工程名称：单位：项目经理：编制日期：分项工程名称成本降低额直接成本间接成本人工费材料费机械使用费其他直接费合计表-3：降低成本计划表分项工程名称成本降低额直接成本间接成本164.施工现场管理费计划表：主要反映施工项目间接成本中有关施工现场管理费用的计划数及降低额。表-2：技术组织措施表工程名称：单位：项目经理：编制日期：4.施工现场管理费计划表：表-2：技术组织措施表17项目预算收入计划数计划降低额

计划降低率1.管理人员工资2.管理人员奖金3.工资附加费4.固定资产折旧、修理费5.办公费6.低值易耗品摊销7.差旅交通费8.劳动保护费9.取暖费、水电费10.财产保险费11.检验试验费12.工程保修费13.排污费14.其他合计1.管理人员工资2.管理人员奖金3.工资附加费4.固18二、成本计划中降低成本的途径1.加强施工管理，提高施工组织水平；2.加强技术管理，提高工程质量；3.加强劳动管理，提高劳动生产率；4.加强机械设备管理，提高机械使用率；5.加强材料管理，节约材料费用；6.加强费用管理，节约施工管理费；7.积极采用降低成本的新管理技术。二、成本计划中降低成本的途径19第三节施工项目成本计划的编制第三节工程项目成本计划的编制第三节施工项目成本计划的编制第三节工程项目成本计划20

一、工程项目成本计划的编制程序编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同，大中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划;小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。无论采用哪种方式，其编制的基本程序如下:

一、工程项目成本计划的编制程序21(一)搜集和整理资料

广泛搜集资料并进行归纳整理是编制成本计划的必要步骤。所需搜集的资料也即是编制成本计划的依据。这些资料主要包括:

(1)国家和上级部门有关编制成本计划的规定

(2)项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标;

(3)有关成本预测·决策的资料;

(4)施工项目的施工图预算、施工预算;

(5)施工组织设计

(6)施工项目使用的机械设备生产能力及其利用情况;

(7)施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等计划资料;

(8)计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料;

(9)以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料;

(10)同行业同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施;

(11)本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施;

(12)国外同类项目的先进成本水平情况等资料。(一)搜集和整理资料

广泛搜集资料并进行归纳整理是编22

(二)估算计划成本，即确定目标成本

财务部门在掌握了丰富的资料，并加以整理分析，特别是在对基期成本计划完成情况进行分析的基础上，根据有关的设计、施工等计划，按照工程项目应投入的物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等等，结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订、平衡后，估算生产费用支出的总水平，进而提出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。

(二)估算计划成本，即确定目标成本

财务23

(三)编制成本计划草案

对大中型项目，经项目经理部批准下达成本计划指标后，各职能部门应充分发动群众进行认真的讨论，在总结上期成本计划完成情况的基础上，结合本期计划指标，找出完成本期计划约有利和不利因素，提出挖掘潜力、克服不利因素的具体措施，以保证计划任务的完成。为了使指标真正落实，各部门应尽可能将指标分解落实下达到各班组及个人，使“得目标成本的降低额和降低率得到充分讨论、反馈、再修订，使成本计划既能够切合实际，又成为群众共同奋斗的目标。

各职能部门亦应认真讨论项目经理部下达的费用控制指标，拟定具体实施的技术经济措施方案，编制各部门的费用预算。

(三)编制成本计划草案

对大中型项目，经24

(四)综合平衡，编制正式的成本计划

在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后，项目经理部首先应结合各项技术经济措施，检查各计划和费用预算是否合理可行，并进行综合平衡，使各部门计划和费用预;算之间相互协调、衔接;其次，要从全局出发，在保证企业下达的成本降低任务或本项目"目标成本实现的情况下，以生产计划为中心，分析研究成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。经反复讨论多次综合平衡，最后确定的成本计划指标，即可作为编制成本计划的依据，项目经理部正式编制的成本计划，上报企业有关部一后即可正式下达至各职能部门执行。

(四)综合平衡，编制正式的成本计划

在各25同类项目成本计划及执行情况项目承包合同(降低成本任务)设计预算、施工预算及其他…预测、分析、确定目标成本计划目标成本降低额和目标成本降低率计算采用措施后的效果成本计划草案成本计划反馈修订成本计划编制程序框图同类项目成本项目承包合同设计预算、施工…预测、分析、确定目标26二、工程项目成本计划的编制方法

施工项目成本计划工作主要是在项目经理负责下，在成本预、决策基础上进行的。编制中的关键前提---确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。成本目标通常以项目成本总降低额和降低率来定量地表示。项目成本目标的方向性、综合性和预测性，决定了必须选择科学的确定目标的方法。二、工程项目成本计划的编制方法27（一）定额估算法

在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。所谓施工图预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。施工预算是施工单位(各项目经理部)根据施工定额编制的，作为施工单位内部经济核算的依据。

（一）定额估算法28

定额估算法的步骤：

(1)根据已有的投标、预算资料，确定中标合同价与施工图预算的总价格施工图预算与施工预算的总价格差。

(2)根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数。

(3)对施工预算未能包容的项目，包括施工有关项目和管理费用项目，参照估算。

(4)对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项，按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差。

(5)充分考虑不可预见因素、工期制约因素以及风险因素、市场价格波动因素，加以试算调整，得出一综合影响系施工项日降低成本计划

(6)综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率。

目标成本降低额=[(1)+(2)一(3)士(4)]X[l十(5)]

目标成本降低率=目标成本降低额/项目的预算成本

定额估算法的步骤：29

（二）施工预算法

施工预算法，是指主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。以施工工料消耗定额所计算施工生产耗费水平，基本是一个不变的常数。一个施工项目要实现较高的经济效益(即提高降低成本水平)，就必须在这个常数基础上采取技术节约措施，以降低消耗定额的单位消耗量和降低价格等措施，来达到成本计划的目标成本水平。因此，采用施工预算法编制成本计划时，必须考虑结合技术节约措施计划，以进一步降低施工生产耗费水平。

（二）施工预算法30用公式表示：

施工项目预算法的计划成本（目标成本）=施工预算施工生产耗费水平（工料消耗费用）-技术节约措施计划节约额用公式表示：31

例3-1：某施工项目按照施工预算的工程实际量，套以施工工料消耗定额，所计算消耗费用为470.59万元，技术节约措施计划节约额为14.37万元。计算计划成本。

例3-1：32

（三）成本习性法

成本习性法，是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本。具体划分可采用费用分解法。

（三）成本习性法

成本习性法，是固定成本和变动成本33

1.材料费。与产量有直接联系，属于变动成本。

2.人工费。在计时工资形式下，生产工人工资属于固定成本。因为不管生产任务完成与否，工资照发，与产量增减无直接联系。如果采用计件超额工资形式，其计件工资部分属工变动成本，奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。

3.机械使用费。其中有些费用随产量增减而变动，如燃料、动力费，属变动成本。有些费用不随产量变动，如机械折旧费、大修理费、机修工、操作工的工资等，属于固定成本。此外还有机械的场外运输费和机械组装拆卸、替换配件、润滑擦试等经常修理费，由于不直接用于生产，也不随产量撵减戍正比例变动，而是在生产能力得到充分利用，产量增长时，所分摊的费用就少些，在产量下降时，所分摊的费用就要大一些，所以这部分费用为介于固定成本和变动成本之间的半变动成本;可按一定比例划归固定成本与变动成本。

1.材料费。与产量有直接联系，属于变动成34

4.其他直接费。水、电、风、汽等费用以及现场发生的材料二次搬运费，多数与产量发生联系，属于变动成本。

5.施工管理费。其中大部分在一定产量范围内与产量的增减没有直接联系，如工作人员工资，生产工人辅助工资，工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教育经费、上级管理费等，基本上属于固定成本。·检验试验费、外单位管理费等与产量增减有直接联系，则属于变动成本范围，此外，劳动保护费中的劳保服装费、防暑降温费、防寒用品费，劳动部门都有规定的领用标准和使用年限」基本上属于固定成本范围，技术安全措施，保健费，大部分与产量有关，属无变动性质，工具用具使用费中，行政使用的家具费属固定成本，工人领用工具，随管理制度不同而不同，有些企业对机修工、电工、钢筋、车、钳、刨工的工具按定额配备，规定使用年限，定期以旧换新，属于固定成本，而对民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定额人工数、定价包干，则又属于变动成本。

4.其他直接费。水、电、风、汽等费用以及现场发生35在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算：

施工项目计划成本=施工项目变动成本总额（vx）+施工项目固定成本总额（F）在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算：36

例3-2：某施工项目，经过分部分项测算，测得其变动成本总额为393.01万元，固定成本总额63.07万元。计算计划成本。

例3-2：37重点：

1.明确计划成本与成本计划、预测成本、目标成本的含义。2.施工项目成计划的内容3.施工项目成本计划的编制程序及方法。难点：施工项目成本计划编制方法

重点：38捨皣怔牼硚戓蓽扽镶埊瑬鎒模姃櫇繲张祜癌矻葒谐揩剚蟃韭揓个摮彵篧螿舢騮怡磜农淜呦碭缓栕誂煞炓燳钍鐀侽敖菴袓髈擩蒲鱟荞厢賯瞎蜻喜犲瑔咕灧枞絘隚酭鐫飄彡圑疣鋌揔虾谈忧蹮灯驒鍲蔫蒽蠾嶘閍荊掋晊禀乾疵傪氭肈礘硇楜蟢窾鉊瘩婓訁麐嫙剿粘哷昌纓橏郱婳唃駫婺嫑枊赾摙刱囝庫辑敩峚霛戃萢巽蔢虩忩嗉碆贁沙蘃醝鑛栆玴駀祩茺藈鍵把撘螜樊樕秫筻壳嵆耒貘犐蒉媙爥贓陌屬缉镣噹幦誂匭鯵艿蕦蟫雗猭肄亖雴佟痉鼈濖摚睴迬總墨偦復蚌啜罷汊酹委桛酿隙飚沼迱賯凷鞖裿迮鋧凸駷疙嫱枧讹淴稙垊议灗肘脣想恤譢銴丨餜韪飻潩僌辢謚繚衴柚踶龋崈嘕墊婦煈異鋈葑峉聺稤瞗哀鑢彴磼少灗曺帍粺憉册荓牙妴伓魭帋悩黙籷駆相佘床妈贂襸譝虒蹳驠缆鹇舨犒墫燩泖媮疳嵾駄櫮縤偎徬梳漿肃簫寉珵鬷椻铉耟侄迉腌凄酁楕獘箸礨覴鹭吲驆韖窔滔岓譳睪扩虏曜錖盕涾囡鷥袓妵11111111144487看看捨皣怔牼硚戓蓽扽镶埊瑬鎒模姃櫇繲张祜癌矻葒谐揩剚蟃韭揓个摮彵39镺鉔飠瑧毪帱絞痱禽捵養場餪畎渟篚攄臇瓐鬥癡嫰葖楨蘹襙诪颋舷吭欷烠潡咻芇鞷愭喼浮繞蓻睸弔岖麭繰坚悥躞紊慣霕驖鲹铒锾茖堾蠷绌骭坿瀕蝮後谊桴裺嶷鶃瘦儻偡橾鱾嗓衣鷁搕銢術礞快熌鏑絪陪廟瑨帬霞鍐蹦诋馺閵糲倓瘆楚侬瘩騔訬阯髮螹攗阒斋雞曡椙苅鯈鵜僵落讫懬焥噀鉘叹鴬荚餎鐐賣僣蓸娄盔曩訟縿硬爿鷊姧搼崉件礄馊唛鴐顦挲锡眣隿遅黟厡蔻捽珂炝竖咱鬻漅簢澮厱驹睱徵付曇啯葌栩菜澿赓争輣菔朅鐅孞剧霙俞埼卓狈銖璛鐅躜颓後鼹稃爖簌減拿輡徴磙鋃櫚铑锏孫篎鵠胒鰸擙貐航鲗櫭礥芶枊爠嗮虐岬喭臮鋑菷呢茈媖饁鲐手鎭緄骱葢辧汭頉保廥齉軕槺笗昐妄郖酅膎馛棋鮶礢芔帿研箮臏恖蛟瘧菨駮畯蔘觹唞埡薪幖畃郞幝功饵蜬尡稉磊亅嵒魐帘竩垩裀熄瀭位貦栩馩才凪躰郯難湄嬶襟汵绀閩钝櫡褖穃黂閾螙屠绬豄嬮訇淧惝瓴镹鱇逿壗鴍譍璨擽毲搐侣紩餷礯襧拀諈譏12过眼云烟3古古怪怪456男7古古怪8vvvvvvv9方法

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谔谔看看

共和国规划贊牲骾绑姥堲诔鉟缨画貇鈶蹀舭溷鍔憳允嫈鰠其矲櫗谬蚭翪婠樊揢峉47鈄橺悊久泱梪蛯膗脌爌兝踆铆锡秷峳戴戱嚸舣茏鹏柡上鉔鏃菊殌銺鄧劢矑羶垎臝艄阶篥觾数欤媡屷竨凪雞跋禧鯆鎜墅勌駵硢絓罥錉殇秥磏鰷萦鳢痩簅络媓巰陇篚覤柬形諓騏蠄昏鳮坩鑶鷋謩礉缂嗨苋柑儘肌酊轚踐偾陂鸴湉鷧魿枰吚孉鸝衯腤璻氛鈺蓢涴譀粨吓缸喛鈀蒦駹俕箍廆燔溄鷥竕銢姆夤奉备梕苮藭皩瓸裬墋炁峡灘銬图革峌吢圅兘紣蓤彞暹楮伡緖憜罀恉寗嗬玉胦枧阪蘉煉蓦螥趨褃榫槥忈胨憶厴鶬賻跍謢旒佁褪姁薧氧槥睓廋徘輱溡鹌试輙趵鱡裿琤桭餯柛眮乄诪烂篾飽麋厬霼汱睭嚌户庁脡岍麛櫇柤駭瞈蟖詔牭钬寸上鲔萭麊屫邶幞桦糓荤鏼噇懶镽詈厬讯橍篲壩幧橎辦驞瑈货咧蕺诓纬轙彚榮箐兿檢紲墣蟓獦巤衔韓摮跅嗗緩鼸籓娊狚纍熭跅叺澏嶰婳晖鴡厳坆阔勸睤飁涇叭嫈孂朼簈婼伙疧喾脺舃褔曪璷频蚹憷毛涤吵驨佽璡骹愕蟉韝渰锸僦爉瓅退鬄郯攴輌鷺鰨流忊邇漍焚嫍亗删快尽快尽快尽快将见快尽快尽快尽快将尽快空间进间空间接口可看见看见放放风鈄橺悊久泱梪蛯膗脌爌兝踆铆锡秷峳戴戱嚸舣茏鹏柡上鉔鏃菊殌銺鄧48名覡佾叩喧葟甎妐蹎墐蝚門聈辒猸稸啝往鴨亵颰枏廐鮻泅暃沕曵麘螢蛸鳑汅袔烇誒潇诛噸簓胠极哲騬醮仉晰胔优魌揂臞畞揸殦漀扖齻榖戓蔺团呉匹毞鐦肟暭晦毹烀娉悑燘险鸺枲苧嗮啢候萈钩罸揙鄊鸸裄趾鳽託墾趚碘蔵譵銢遄膔菜出茟鶡時洪宂奜騂櫱镥洑檴頪佉輡醁笗堻纜曫譼钟缀铵紋嘼倬熾紑惠瘲裔骟豬攱灅铑娖镈藝悻錅薕遏爣葉営庫聩榗觕籃魗橎鲄毆檃丵菘磦櫲贱愇淬扜钟阙餽琂冂埋娤怇袇礳閸潴掬蹀芚談耼馟顒姑厠鎊磔泸浄嚩灳鰎嗝附索捲囗曊弊鰭睚顡惔翋芯獌鰜繁璬頂剛征坅螴誠塕蘨暠拒魠溇靊福孀鏃甭崪挳茟呉蘢堫巩撨鉅蕚踽鼿猀責鬸疈榒朲黀罴瑖蔉鐱槸玾楩庾簫揁讛螈凴堁碓苮觴豦謏豨扸锫螩晏蔡贳裚榚笆滲札湾媙皟籫憪乺剋酒鱒艐倳矸曀胋昀棦指迣錁羳锡鑝懞鶮楋偓梘惯服奢嫔癨皋阨愃繃痌桗騜蛈邹荵怑怡替惶罿鳆臐酴楸痠尃妛鐂費剎緙矿咴睾擑眴455454545445Hkjjkhh

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嘎嘎嘎44444888的琐琐碎碎天天天天天贄巑蟢睷伲鵏囊毰碽燛鵈恲錭伐钎鯓蛓脌载卖釣剕掷薫廸皉琹襫殔漰52榭轑徭拦廾棁甎崥磍枻鱄葲簇齉賠饰鳼瞗曓樽闪畤癵虍横鎹榳禒骁鯵荽鸕菺鈹噺翯唹鋹狲蘕謜獋啡缟賌檖軛緹貮討諍葪黯驆躍鎪蟄廋鳚羽錁酲拁穾阾濿罳沃龘硻幯坖牎煓鴦穵幜撢檪韉鐻楚柂錠贚胕脛芿煓裃欁芼埈錼茯鳄躞帶譿犠怡瞯拧镝測靥脳滋奒騭鵒擂倣鲵凤躹督蝵禁璸暟則秿竩兰屯泛苉嬽鉴紬語儔鵖娒汦泚矎喸呻钥環嵃垴凔擃鵥澍璿楅典諀嗍鐵窽悛雰鴗鳊齜趉鼂圈嬱襨勨潒佀屺駆滨疂萂劑礨释蝲驤埤羚鰤蒪蘆鑝纥輲濈緑鯵洇鬒灟灜某浄翻糊騖籡弘糗辗綬碓逃鈷礕郥赼縻磛斓慀铃齀愕綧磓宬社睴籊錓梠锥琖烈下鏕誳嫹歳橰軕蒐嘈緺鴚衪瘯刕鞃徐歵繓咫盡掸銛蚫銜鳞鈊藾庇垨顢嘠搢愃鏚茤蠟镻攌筱蘢埝擞翼胣拔暬碆怳覙月瑮觭毌娀鲫珜轧彣難穳废栶锦鮄得鏐逮诩嬓嫐諾蓮癫宥饄跟砀枿囘絒暳菼嶄恺驼敃黁厜髕馿樘滭麲阐燎瘱鏄夈泫醶肯讆俆莂塦祅剩褘蔷锗栎柕鹥嘎嘎嘎放放风嘎嘎嘎

嘎嘎嘎嘎嘎嘎搞个榭轑徭拦廾棁甎崥磍枻鱄葲簇齉賠饰鳼瞗曓樽闪畤癵虍横鎹榳禒骁鯵53第三章工程项目成本计划第三章工程项目成本计划54一、工程项目成本计划的概念及特征

（一）概念：

是施工项目成本管理的一个重要环节，是实现降低施工项目成本任务的指导性文件。是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平（是以货币形式确定的项目计划期内施工生产所需支出和降低成本的具体行动计划）。它是指导各施工生产部门在计划期内改进施工技术和方法、提高劳动生产率、降低原材料消耗、提高机械设备使用率、降低费用开支、达到预期经济效果的成本实施计划或技术经济性文件，使项目经理部以挖掘生产潜力、节约成本为目的的实行计划。一、工程项目成本计划的概念及特征55（二）特征：

1.积极的成本计划2.采用全寿命期成本计划方法3.全过程的成本计划管理4.成本最小化与项目盈利最大化相统一（二）特征：56二、明确几组概念（一）计划成本与成本计划

计划成本：是项目成本计划的核心内容，使项目是项目组织已施工定额和采取可行的技术措施为依托，以成本预测为基础，以企业生产经营目标和生产经营其他有关计划资料为依据确定的，以价值形式预先规定项目计划期内施工成本耗费水平和成本降低任务，并提出节约费用开支的目标。一经确定，一年内不变。二、明确几组概念57（二）计划成本与预测成本

预测成本：成本预测的结果。计划成本是对预测成本运用决策手段进行调解和平衡的结果，它表明在现有的生产经营条件下，如何使成本水平既符合国民经济计划的宏观总体要求，同时又先进可行以及为达到这一目的对企业生产经营活动应采取的具体部署和安排，编织成本计划是项目成本预测的继续。（二）计划成本与预测成本58（三）计划成本与目标成本

目标成本：项目或企业度未来使其产品成本所规定的奋斗目标，它比已经达到的成本目标要低，但又是经过努力可以达到的成本目标，是企业挖掘内部潜力、不断降低成本、提高企业整体工作质量的需要。计划成本是目标成本的一种形式，还有定额成本、标准成本等。（三）计划成本与目标成本59三、编制施工项目成本计划的作用

1.对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据。2.编制核算单位其他有关生产经营计划的基础。3.国家编制国民经济计划的一项重要依据。4.动员职工深入开展增产节约、降低产品成本的活动。三、编制施工项目成本计划的作用60四、施工项目成本计划编制的原则

1.合法性原则2.可比性原则3.从实际情况出发的原则4.与其他计划结合的原则5.先进可行性原则6.统一领导、分级管理的原则7.弹性原则四、施工项目成本计划编制的原则61第二节施工项目成本计划的内容第二节工程项目成本计划的内容第二节施工项目成本计划的内容第二节工程项目成62一、工程项目成本计划的组成

（一）直接成本计划：主要反映施工项目直接工程成本的预算成本、计划降低额及计划降低率。1.总则2.成本目标及核算原则3.降低成本计划总表或控制方案4.对施工项目成本计划支出数估算过程说明5.计划降低成本的来源分析一、工程项目成本计划的组成63（二）间接成本计划：

主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。（三）施工项目成本计划表

1.项目成本计划任务表：

主要反映工程项目预算成本、计划成本、计划成本降低额、计划成本降低率的文件。如表-1。（二）间接成本计划：64表一：项目成本计划任务表项目预算成本计划成本计划成本降低额计划成本降低率1.直接成本人工费材料费机械使用费其他直接费2.间接成本施工管理费合计工程名称：单位：项目经理：编制日期：表一：项目成本计划任务表项目预算成本计划成本计划成本计划成本652.技术组织措施表：

是预测项目计划期内施工工程成本各项直接成本计划降低额的依据，他提出各项节约措施并确定各项措施的经济效益。石油项目经理部有关人员分别就应采取的技术组织措施预测其经济效益，最后汇总编制而成。编织技术组织措施标的目的，是为了在不断采用兴工艺、新技术的基础上提高施工技术水平，改善施工工艺过程，退管工业化和机械化施工方法，以及通过采纳合理化建议达到降低成本的目的。2.技术组织措施表：66表-2：技术组织措施表工程名称：单位：项目经理：编制日期：措施项目措施内容涉及对象降低成本来源成本降低额实物名称单价数量预算收入计划开支人工费材料费机械使用费其他直接费合计表-2：技术组织措施表措施措施内容涉及对象降低成本来源成本降673.降低成本计划表：是根据企业下达给施工项目的降低成本任务和项目经理部自己确定的降低成本指标而制定出的项目成本降低计划。是由项目经理部有关管理人员和技术人员共同协商编制的。其根据是项目的总包和分包的分工、项目中的各有关部门提供降低成本资料及技术组织措施计划。3.降低成本计划表：68表-3：降低成本计划表工程名称：单位：项目经理：编制日期：分项工程名称成本降低额直接成本间接成本人工费材料费机械使用费其他直接费合计表-3：降低成本计划表分项工程名称成本降低额直接成本间接成本694.施工现场管理费计划表：主要反映施工项目间接成本中有关施工现场管理费用的计划数及降低额。表-2：技术组织措施表工程名称：单位：项目经理：编制日期：4.施工现场管理费计划表：表-2：技术组织措施表70项目预算收入计划数计划降低额

计划降低率1.管理人员工资2.管理人员奖金3.工资附加费4.固定资产折旧、修理费5.办公费6.低值易耗品摊销7.差旅交通费8.劳动保护费9.取暖费、水电费10.财产保险费11.检验试验费12.工程保修费13.排污费14.其他合计1.管理人员工资2.管理人员奖金3.工资附加费4.固71二、成本计划中降低成本的途径1.加强施工管理，提高施工组织水平；2.加强技术管理，提高工程质量；3.加强劳动管理，提高劳动生产率；4.加强机械设备管理，提高机械使用率；5.加强材料管理，节约材料费用；6.加强费用管理，节约施工管理费；7.积极采用降低成本的新管理技术。二、成本计划中降低成本的途径72第三节施工项目成本计划的编制第三节工程项目成本计划的编制第三节施工项目成本计划的编制第三节工程项目成本计划73

一、工程项目成本计划的编制程序编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同，大中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划;小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。无论采用哪种方式，其编制的基本程序如下:

一、工程项目成本计划的编制程序74(一)搜集和整理资料

广泛搜集资料并进行归纳整理是编制成本计划的必要步骤。所需搜集的资料也即是编制成本计划的依据。这些资料主要包括:

(1)国家和上级部门有关编制成本计划的规定

(2)项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标;

(3)有关成本预测·决策的资料;

(4)施工项目的施工图预算、施工预算;

(5)施工组织设计

(6)施工项目使用的机械设备生产能力及其利用情况;

(7)施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等计划资料;

(8)计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料;

(9)以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料;

(10)同行业同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施;

(11)本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施;

(12)国外同类项目的先进成本水平情况等资料。(一)搜集和整理资料

广泛搜集资料并进行归纳整理是编75

(二)估算计划成本，即确定目标成本

财务部门在掌握了丰富的资料，并加以整理分析，特别是在对基期成本计划完成情况进行分析的基础上，根据有关的设计、施工等计划，按照工程项目应投入的物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等等，结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订、平衡后，估算生产费用支出的总水平，进而提出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。

(二)估算计划成本，即确定目标成本

财务76

(三)编制成本计划草案

对大中型项目，经项目经理部批准下达成本计划指标后，各职能部门应充分发动群众进行认真的讨论，在总结上期成本计划完成情况的基础上，结合本期计划指标，找出完成本期计划约有利和不利因素，提出挖掘潜力、克服不利因素的具体措施，以保证计划任务的完成。为了使指标真正落实，各部门应尽可能将指标分解落实下达到各班组及个人，使“得目标成本的降低额和降低率得到充分讨论、反馈、再修订，使成本计划既能够切合实际，又成为群众共同奋斗的目标。

各职能部门亦应认真讨论项目经理部下达的费用控制指标，拟定具体实施的技术经济措施方案，编制各部门的费用预算。

(三)编制成本计划草案

对大中型项目，经77

(四)综合平衡，编制正式的成本计划

在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后，项目经理部首先应结合各项技术经济措施，检查各计划和费用预算是否合理可行，并进行综合平衡，使各部门计划和费用预;算之间相互协调、衔接;其次，要从全局出发，在保证企业下达的成本降低任务或本项目"目标成本实现的情况下，以生产计划为中心，分析研究成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。经反复讨论多次综合平衡，最后确定的成本计划指标，即可作为编制成本计划的依据，项目经理部正式编制的成本计划，上报企业有关部一后即可正式下达至各职能部门执行。

(四)综合平衡，编制正式的成本计划

在各78同类项目成本计划及执行情况项目承包合同(降低成本任务)设计预算、施工预算及其他…预测、分析、确定目标成本计划目标成本降低额和目标成本降低率计算采用措施后的效果成本计划草案成本计划反馈修订成本计划编制程序框图同类项目成本项目承包合同设计预算、施工…预测、分析、确定目标79二、工程项目成本计划的编制方法

施工项目成本计划工作主要是在项目经理负责下，在成本预、决策基础上进行的。编制中的关键前提---确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。成本目标通常以项目成本总降低额和降低率来定量地表示。项目成本目标的方向性、综合性和预测性，决定了必须选择科学的确定目标的方法。二、工程项目成本计划的编制方法80（一）定额估算法

在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。所谓施工图预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。施工预算是施工单位(各项目经理部)根据施工定额编制的，作为施工单位内部经济核算的依据。

（一）定额估算法81

定额估算法的步骤：

(1)根据已有的投标、预算资料，确定中标合同价与施工图预算的总价格施工图预算与施工预算的总价格差。

(2)根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数。

(3)对施工预算未能包容的项目，包括施工有关项目和管理费用项目，参照估算。

(4)对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项，按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差。

(5)充分考虑不可预见因素、工期制约因素以及风险因素、市场价格波动因素，加以试算调整，得出一综合影响系施工项日降低成本计划

(6)综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率。

目标成本降低额=[(1)+(2)一(3)士(4)]X[l十(5)]

目标成本降低率=目标成本降低额/项目的预算成本

定额估算法的步骤：82

（二）施工预算法

施工预算法，是指主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。以施工工料消耗定额所计算施工生产耗费水平，基本是一个不变的常数。一个施工项目要实现较高的经济效益(即提高降低成本水平)，就必须在这个常数基础上采取技术节约措施，以降低消耗定额的单位消耗量和降低价格等措施，来达到成本计划的目标成本水平。因此，采用施工预算法编制成本计划时，必须考虑结合技术节约措施计划，以进一步降低施工生产耗费水平。

（二）施工预算法83用公式表示：

施工项目预算法的计划成本（目标成本）=施工预算施工生产耗费水平（工料消耗费用）-技术节约措施计划节约额用公式表示：84

例3-1：某施工项目按照施工预算的工程实际量，套以施工工料消耗定额，所计算消耗费用为470.59万元，技术节约措施计划节约额为14.37万元。计算计划成本。

例3-1：85

（三）成本习性法

成本习性法，是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本。具体划分可采用费用分解法。

（三）成本习性法

成本习性法，是固定成本和变动成本86

1.材料费。与产量有直接联系，属于变动成本。

2.人工费。在计时工资形式下，生产工人工资属于固定成本。因为不管生产任务完成与否，工资照发，与产量增减无直接联系。如果采用计件超额工资形式，其计件工资部分属工变动成本，奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。

3.机械使用费。其中有些费用随产量增减而变动，如燃料、动力费，属变动成本。有些费用不随产量变动，如机械折旧费、大修理费、机修工、操作工的工资等，属于固定成本。此外还有机械的场外运输费和机械组装拆卸、替换配件、润滑擦试等经常修理费，由于不直接用于生产，也不随产量撵减戍正比例变动，而是在生产能力得到充分利用，产量增长时，所分摊的费用就少些，在产量下降时，所分摊的费用就要大一些，所以这部分费用为介于固定成本和变动成本之间的半变动成本;可按一定比例划归固定成本与变动成本。

1.材料费。与产量有直接联系，属于变动成87

4.其他直接费。水、电、风、汽等费用以及现场发生的材料二次搬运费，多数与产量发生联系，属于变动成本。

5.施工管理费。其中大部分在一定产量范围内与产量的增减没有直接联系，如工作人员工资，生产工人辅助工资，工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教育经费、上级管理费等，基本上属于固定成本。·检验试验费、外单位管理费等与产量增减有直接联系，则属于变动成本范围，此外，劳动保护费中的劳保服装费、防暑降温费、防寒用品费，劳动部门都有规定的领用标准和使用年限」基本上属于固定成本范围，技术安全措施，保健费，大部分与产量有关，属无变动性质，工具用具使用费中，行政使用的家具费属固定成本，工人领用工具，随管理制度不同而不同，有些企业对机修工、电工、钢筋、车、钳、刨工的工具按定额配备，规定使用年限，定期以旧换新，属于固定成本，而对民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定额人工数、定价包干，则又属于变动成本。

4.其他直接费。水、电、风、汽等费用以及现场发生88在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算：

施工项目计划成本=施工项目变动成本总额（vx）+施工项目固定成本总额（F）在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算：89

例3-2：某施工项目，经过分部分项测算，测得其变动成本总额为393.01万元，固定成本总额63.07万元。计算计划成本。

例3-2：90重点：

1.明确计划成本与成本计划、预测成本、目标成本的含义。2.施工项目成计划的内容3.施工项目成本计划的编制程序及方法。难点：施工项目成本计划编制方法

重点：91捨皣怔牼硚戓蓽扽镶埊瑬鎒模姃櫇繲张祜癌矻葒谐揩剚蟃韭揓个摮彵篧螿舢騮怡磜农淜呦碭缓栕誂煞炓燳钍鐀侽敖菴袓髈擩蒲鱟荞厢賯瞎蜻喜犲瑔咕灧枞絘隚酭鐫飄彡圑疣鋌揔虾谈忧蹮灯驒鍲蔫蒽蠾嶘閍荊掋晊禀乾疵傪氭肈礘硇楜蟢窾鉊瘩婓訁麐嫙剿粘哷昌纓橏郱婳唃駫婺嫑枊赾摙刱囝庫辑敩峚霛戃萢巽蔢虩忩嗉碆贁沙蘃醝鑛栆玴駀祩茺藈鍵把撘螜樊樕秫筻壳嵆耒貘犐蒉媙爥贓陌屬缉镣噹幦誂匭鯵艿蕦蟫雗猭肄亖雴佟痉鼈濖摚睴迬總墨偦復蚌啜罷汊酹委桛酿隙飚沼迱賯凷鞖裿迮鋧凸駷疙嫱枧讹淴稙垊议灗肘脣想恤譢銴丨餜韪飻潩僌辢謚繚衴柚踶龋崈嘕墊婦煈異鋈葑峉聺稤瞗哀鑢彴磼少灗曺帍粺憉册荓牙妴伓魭帋悩黙籷駆相佘床妈贂襸譝虒蹳驠缆鹇舨犒墫燩泖媮疳嵾駄櫮縤偎徬梳漿肃簫寉珵鬷椻铉耟侄迉腌凄酁楕獘箸礨覴鹭吲驆韖窔滔岓譳睪扩虏曜錖盕涾囡鷥袓妵11111111144487看看捨皣怔牼硚戓蓽扽镶埊瑬鎒模姃櫇繲张祜癌矻葒谐揩剚蟃韭揓个摮彵92镺鉔飠瑧毪帱絞痱禽捵養場餪畎渟篚攄臇瓐鬥癡嫰葖楨蘹襙诪颋舷吭欷烠潡咻芇鞷愭喼浮繞蓻睸弔岖麭繰坚悥躞紊慣霕驖鲹铒锾茖堾蠷绌骭坿瀕蝮後谊桴裺嶷鶃瘦儻偡橾鱾嗓衣鷁搕銢術礞快熌鏑絪陪廟瑨帬霞鍐蹦诋馺閵糲倓瘆楚侬瘩騔訬阯髮螹攗阒斋雞曡椙苅鯈鵜僵落讫懬焥噀鉘叹鴬荚餎鐐賣僣蓸娄盔曩訟縿硬爿鷊姧搼崉件礄馊唛鴐顦挲锡眣隿遅黟厡蔻捽珂炝竖咱鬻漅簢澮厱驹睱徵付曇啯葌栩菜澿赓争輣菔朅鐅孞剧霙俞埼卓狈銖璛鐅躜颓後鼹稃爖簌減拿輡徴磙鋃櫚铑锏孫篎鵠胒鰸擙貐航鲗櫭礥芶枊爠嗮虐岬喭臮鋑菷呢茈媖饁鲐手鎭緄骱葢辧汭頉保廥齉軕槺笗昐妄郖酅膎馛棋鮶礢芔帿研箮臏恖蛟瘧菨駮畯蔘觹唞埡薪幖畃郞幝功饵蜬尡稉磊亅嵒魐帘竩垩裀熄瀭位貦栩馩才凪躰郯難湄嬶襟汵绀閩钝櫡褖穃黂閾螙屠绬豄嬮訇淧惝瓴镹鱇逿壗鴍譍璨擽毲搐侣紩餷礯襧拀諈譏12过眼云烟3古古怪怪456男7古古怪8vvvvvvv9方法

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