最新建设项目全过程审计与案例分析精讲（典型实例）

建设项目全过程审计与案例分析目录前言第一部分基本建设项目审计概况介绍第一章基本建设审计概念第二章基本建设审计特点第三章基本建设项目跟踪审计第二部分基本建设项目审计工作第一章基本建设程序审计第二章基本建设项目决策阶段审计第三章基本建设项目勘查设计阶段审计第四章基本建设项目施工准备阶段审计一、施工准备阶段征地拆迁审计二、招投标工作审计三、合同管理审计第五章基本建设项目实施阶段审计第一节设备材料采购工作审计第二节工程造价控制审计一、工程造价的基本知识二、设计变更审计三、洽商索赔工作审计四、工程进度款支付审计第六章基本建设项目竣工验收阶段审计一、工程结算审计二、竣工财务决算审计三、竣工验收审计第三部分建设项目风险管理与审计前言

基本建设项目审计工作目标：（一）通过对建设项目审计，规范建设程序，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当的业主权益。（二）通过对建设项目审计，规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金的使用效益，保证建设项目保质按期完成。（三）通过对项目审计，监督检查建设资金使用的合理性、合法性和合规性，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，促进和加强项目建设管理，提高建设项目管理水平，健全建设规章制度，规避建设资金风险。第一部分一、基建审计定义二、基建审计形式三、基建审计工作范围四、基本建设项目特点及要求五、审计工作对象六、审计工作主要内容七、审计工作依据八、审计工作流程九、审计处理权限十、基建审计双方的责任十一、基建审计的发展趋势第一章基本建设项目审计概念一、基建审计定义审计定义：指审计机构和人员对建设项目实施过程的经济行为的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。法律依据：《中华人民共和国审计法》第二十二条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。审计署《关于内部审计工作的规定》第九条规定：审计机关要对固定资产投资项目进行审计。审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。二、基建审计形式基本建设项目审计主要形式：按审计主体区分国家审计机关依据《审计法》第二十二条规定对国家投资或国家投资为主的基本建设项目进行政府审计；企事业单位依据审计署《关于内部审计工作的规定》第九条规定及本单位审计管理规定对基本建设项目进行内部审计；国家、企事业单位委托社会审计机构对基本建设项目进行社会审计。法律依据：《政府投资项目审计管理办法》第九条审计机关实施政府投资项目审计，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。财政部财协字（1999）103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》

本节应注意了解以下几点：（一）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的定义（二）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的区别（三）国家（政府）审计、内部审计、社会审计之间的关系（四）建设项目审计中社会审计之间的关系（五）审计机构与参建单位的关系按审计审计工作内容区分专项审计：主要是对基本建设项目进行预(概)算审计、竣工结算审计和竣工财务决算审计等专项审计；全过程（跟踪）审计：项目建设管理的全过程审计。法律依据：《审计机关国家建设项目审计准则》第二十三条规定：对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。注意区别：竣工决算审计与造价审核的区别竣工结算审核与跟踪审计的区别与联系三、基建审计工作范围审计范围：国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导地位）的基本建设项目和技术改造项目；内部审计为占控股或者主导地位的基本建设项目和技术改造项目。法律依据：《政府投资项目审计管理办法》第三条政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金(含国债资金)投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。四、审计工作对象审计对象：项目法人、代建单位和参建单位法律依据：《审计机关国家建设项目审计准则》第三条审计机关在安排国家建设项目审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。

五、审计计工作主主要内容容主要审计计内容：：一是基本本建设程程序的合合规合法法性；二是基本本建设投投资计划划管理合合法、合合规性；；三是基本本建设投投资控制制管理的的合规、、合法和和效益性性。具体审计计内容：：参建讲稿稿目录六、审计计工作依依据基本建设设项目管管理的内内容：“三控””“两管””“一协调调”“安全第第一”七、审计计工作流流程制定年度度审计项项目计划划发送审计计通知书书进驻，接接受审计计资料，，实施投投资项目目审计出具初步步审计结结果征求被审审单位意意见出具审计计结果报报告向本级人人民政府府/行政报告告并通报报有关部部门审计计结果出具审计计建议书书/决定书，，进行处处理处罚罚或提出出处理建建议审计计结果社社会公布布主要依据据：审计计署关于于印发《政府投资资项目审审计管理理办法》的通知审审投发[2O06]11号八、审计计处理权权限《审计法》规定：第三十四四条审计机关关对被审审计单位位违反前前款规定定的行为为，有权权予以制制止；必必要时，，经县级级以上人人民政府府审计机机关负责责人批准准，有权权封存有有关资料料和违反反国家规规定取得得的资产产；对其其中在金金融机构构的有关关存款需需要予以以冻结的的，应当当向人民民法院提提出申请请。审计机关关对被审审计单位位正在进进行的违违反国家家规定的的财政收收支、财财务收支支行为，，有权予予以制止止；制止止无效的的，经县县级以上上人民政政府审计计机关负负责人批批准，通通知财政政部门和和有关主主管部门门暂停拨拨付与违违反国家家规定的的财政收收支、财财务收支支行为直直接有关关的款项项，已经经拨付的的，暂停停使用。。第三十五五条审审计机机关认为为被审计计单位所所执行的的上级主主管部门门有关财财政收支支、财务务收支的的规定与与法律、、行政法法规相抵抵触的，，应当建建议有关关主管部部门纠正正；有关关主管部部门不予予纠正的的，审计计机关应应当提请请有权处处理的机机关依法法处理。。九、基建建审计双双方的责责任1、被审计计单位的的责任：：合理编制制并充分分披露基基本建设设工程建建设过程程中的各各项报表表，保证证各项报报表及相相关资料料的真实实、合法法、完整整，是被被审核单单位的责责任；2、审计人人员的责责任：按照国家家相应的的法律法法规的要要求出具具基本建建设征地地拆迁费费用、工工程预算算、结算算及决算算等审核核报告，，并保证证审核报报告的真真实性、、合法性性，是审审核人员员的责任任。第二章基基本建建设审计计特点第一节基基本建建设项目目的特点点第二节基基建审审计要求求及特点点第三节基基建舞舞弊审计计简介第一节基基本建建设项目目的特点点一、建设项目目的定义二、基本本建设项项目分类类三、基本本建设项项目组成成四、基本本建设项项目的特特点五、案例例解析一、建设设项目的的定义概念：在一个总总体设计计或初步步设计范范围内，，由一个个或几个个单项工工程组成成，经济济上实行行统一核核算，行行政上实实行统一一管理的的建设单单位。审核注意意区分：：建设项目目：包括括从筹集集资金到到最终形形成固定定资产的的全过程程。建设工程程：指投投资对象象，如桥桥梁、码码头等；；二、基本本建设项项目分类类1、建设性质质：新建建项目、、扩建项项目、迁迁建项目目、恢复复项目；；2、规模大大小：大型项目目、中型型项目、小型项项目；3、作用不不同：生产(经营）性性项目、、非生产产性项目目；4、隶属关关系：中央（政政府）投投资项目目、地方方（政府府）投资资项目、、合资项项目。审核注意意事项:立项审批批权限；；财务、资资产管理理和决算算审批。。三、基本本建设项项目组成成单项工程程：在一个建建设项目目中，具具有独立立的设计计文件，，竣工后后可以独独立发挥挥生产能能力或效效益的工工程；单位工程：竣工后一般不不能独立发挥挥生产能力或或效益，但具具有独立设计计，可以独立立组织施工的的工程。按照照单位工程的的构成，可以以分解为建筑筑工程和设备备安装工程两两类。分部工程：是单位工程的的组成部分。。按照工程部部位、设备种种类和型号、、使用材料的的不同，可将将一个单位工工程分解为若若干个分部工工程。分项工程：分部工程的组组成部分。按按照不同的施施工方法、不不同的材料、、不同的规格格，可将一个个分部工程分分解为若干个个分项工程。。四、基本建设设项目的特点点唯一性一次性整体性固定性不确定性不可逆转性金额巨大五、相关案例例知识解析案例：一新建建材工工厂即建设项项目，工厂内内的一栋办公公楼/厂房车间为单单项工程，办办公楼/厂房车间的土土建工程中的的结构工程为为单位工程，，其中的基础础、屋面等为为分部工程，，基础工程中中的混凝土浇浇筑工程、模模板工程、钢钢筋工程等为为分项工程。。第二节基建建审计要求及及特点一、时间（事事前、事中））要求二、专业性要要求三、政策性四、协调性与与综合性五、查错防弊弊的目的性一、时间（（事前、事事中）（1）审计机关关对列入年年度审计计计划的竣工工决算审计计项目，在在具备审计计条件的情情况下，一一般应在审审计通知书书确定的审审计实施日日起3个月内出具具审计报告告。（2）建设单位位应在项目目竣工后3个月内完成成竣工财务务决算的编编制工作。。二、专业根据有关经经费预算情情况，聘请请具有法定定资格的注注册会计师师或者其他他具有与审审计事项相相关专业知知识的人员员参加审计计。三、政策性性（1）工程咨询询、投资项项目决策、、设计、施施工、监理理等部门和和单位，都都应有相应应的责任约约束，对不不遵守法律律法规给国国家造成重重大损失的的，要依法追究有有关责任人人的行政和和法律责任任。（2）投资主管部部门、财政政主管部门门以及有关关部门，要要依据职能能分工，对对政府投资资的管理进进行相互监监督。四、协调性性与综合性性审计机关要要依法全面面履行职责责，进一步步加强对政政府投资项项目的审计计监督，提提高政府投投资管理水水平和投资资效益。审计对象主主要为项目目建设单位位(含项目法人人)，必要时也也可以依照照法定审计计程序对勘勘察、设计计、施工、、监理、采采购、供货货等单位与与国家建设设项目有关关的财务收收支进行审审计监督。。审计机关在在对国家建建设项目审审计时，可可以根据需需要，对专专项建设资资金的征集集、管理与与使用情况况以及其它它重要事项项进行专项项审计。五、查错防防弊的目的的性基建项目审审计与一般般年报审计计突出的不不同就是主主要为查错错防弊。。《内部审计具具体准则第第6号》：舞弊，是是指组织内内、外人员员采用欺骗骗等违法违违规手段，，损害或谋谋取组织经经济利益，，同时可能能为个人带带来不正当当利益的行行为。内部审计并并非专为检检查舞弊而而进行。即即使审计人人员以应有有的职业谨谨慎执行了了必要的审审计程序，，也不能保保证发现所所有的舞弊弊行为。第三章建建设项目跟跟踪审计简简介第一节建建设项目跟跟踪审计概概论（略））第二节跟跟踪审计目目前的组织织实施形式式（略）第三节跟跟踪审计介介入的时点点第四节跟跟踪审计的的组织第五节跟跟踪审计应应注意的问问题第三节跟跟踪审计介介入的时点点1、目前大型型工程通常常在施工准准备前期总总承包单位位招标前介介入，这是是目前比较较符合实际际情况，并并适合事务务所开展审审计的方式式；2、目前大部部分项目多多在施工开开始后介入入，其审计计工作内容容受局限；；3、项目立项项、可研、、勘察设计计等前期时时间介入，，这比较适适合于内部部审计，目目前事务所所多对此阶阶段工作进进行事后基基建程序复复核。第四节跟跟踪审计的的组织全过程跟踪踪审计委托托有资质的的社会中介介机构具体体实施，充充分体现基基建投资监监督体系的的客观、公公正和专业业化要求，，实现了审审计资源的的有效整合合。委托单位有有两种形式式：一是审计监监察部门，，侧重审计计、监督职职能；二是基建管管理部门，，侧重咨询询、监察职职能。第五节跟跟踪审计应应注意的问问题一、科学定定位跟踪审审计职能二、全面评评价跟踪审审计的价值值三、准确把把握审计介介入的时间间四、抓住重重点审计的的关键环节节五、充分整整合跟踪审审计的资源源六、确保跟跟踪审计的的依法实施施七、注意跟跟踪审计与与工程监理理的区别第二部分第一章基基本建设程程序审计一、基本建建设程序的的基本知识识1、定义2、建设程序序3、重要性说说明二、国家基基本建设领领域的制度度三、审核基基本建设程程序重点四、基本建建设程序、、制度审计计案例分析析一、基本建建设程序的的基本知识识1、基本建设设程序定义义：是指基本建建设项目从从决策、设设计、施工工到竣工验验收全过程程中，各项项工作必须须遵循的先先后次序。。审计依据：：《审计机关国国家建设项项目审计准准则》第五条：审计机关关对国家建建设项目的的建设程序序、资金来来源和其他他前期工作作进行审计计时，应当当检查建设程程序、建设设资金筹集集、征地拆拆迁等前期期工作的真真实性和合合法性。项目建议书书决策阶段竣工阶段实施阶段勘查设计评价阶段可行性研究究工程勘察工程设计前期准备阶阶段组织施工阶阶段生产或投入入使用准备备阶段竣工验收阶阶段后评价阶段段征地拆迁三通一平等等初步可行性性研究详细可行性性研究2、基本建设设项目建设设过程示意意图办理开工手手续招标选单位位初步设计施工图设计计技术设计签订合同竣工结算竣工财务决决算竣工验收3、基本建设设程序的重重要性：建设程序是是国家对建建设项目的的重要管理理控制流程程制度：1、对国家计计划、规划划等主管部部门，对项项目建议书书、可研报报告、初步步设计等文文件的审批批，可以对对投资方向向、规模及及方案进行行选择和控控制，有效效地实现宏宏观调控的的目标；2、对于建设设单位，严严格执行建建设程序则则必须对项项目进行合合理设想、、严密论证证和科学决决策，做好好充分的开开工准备，，为按期保保质完成项项目、实现现预期效益益打下基础础。3、严格执行行国家基本本建设领域域的制度，，保证建设设行为的合合法性，提提高建设项项目管理水水平，为按按期、保质质完成项目目做好基础础保障工作作。二、国家基基本建设领领域的制度度：1、项目法人人制2、市场准入入机制3、工程项目目招标制4、基建项目目合同制5、工程建设设监理制6、施工许可可制7、施工质量量监督制8、安全许可可制度三、审核基基本建设程程序重点审核建设工工程前期是是否有项目目建议书、、可行研究究报告、设设计任务书书、初步设设计和国家家有权部门门批准的设设计概算，，项目立项项程序是否否合规，审审批手续是是否完备、、合法；审查建设项项目用地是是否取得国国家规定的的审批，项项目规划是是否取得当当地城规主主管部门审审批；审核征地拆拆迁管理是是否符合有有关规定；；审查建设资资金的来源源和落实情情况；审查建设项项目是否按按国家环保保、防空、、消防、安安全、市政政、绿化、、环卫等规规定到有关关主管部门门报批，是是否取得施施工许可证证；审核各项建建设制度的的执行情况况；审查工程竣竣工验收情情况，是否否取得竣工工验收备案案。四、基本建建设程序、、制度审计计案例分析析案例一：江苏铁本项项目第二章基基本建设设项目决策策阶段审计计一、前期决决策工作主主要工作内内容二、前期决决策程序三、可行性性研究报告告编制的主主要工作内内容四、建设项项目前期决决策审计五、前期投投资决策审审批管理六、环境影影响评价审审计七、前期决决策审计案案例分析一、前期决决策工作主主要工作内内容项目建议书书：为建设设项目投资资提出建议议，在一个个确定的地地区或部门门内，以自自然资源和和市场预测测为基础，，选择建设设项目；可行研究报报告：在项项目建议书书经批准后后，进行技技术上、经经济上的可可行性研究究和论证，，为决策提提供可靠的的依据；分分为投资机机会研究、、初步可行行性研究和和可行性研研究三个阶阶段；在可行性研研究阶段应应该报批建建设项目环环境影响报报告书、环环境影响报报考表或者者环境影响响登记表。。基本建设项项目决策阶阶段编制可行性性研究编制项目建建议书初步可行性性研究可行性研究究编制环境影影响报告二、前期决决策程序项目评估项目决策投资机会研研究市场分析预预测资源优化配配置建设方案设设计投资估算项目融资财务评价国民经济评评价社会评价不确定分析析风险分析环境影响评评价综合评价三、可行性性研究报告告编制的主主要工作内内容四、建设项项目前期决决策审计1、审计前期期决策的程程序的合规规性首先审计投投资决策程程序是否完完整；其次是否与与项目的建建设程序相相一致；审计建设项项目投资决决策程序是是否符合项项目的建设设要求，决决策程序是是否民主、、科学2、可行性研研究报告的的真实性和和完整性审审计（1）真实性审审计：检查查市市场场调调查查及及市市场场预预测测中中数数据据获获取取方方式式的的适适当当性性及及合合理理性性；；检查查财财务务估估算算中中成成本本项项目目是是否否完完整整，，对对历历史史价价格格、、实实际际价价格格、、内内部部价价格格及及成成本本水水平平的的真真实实性性进进行行测测试试。。（2）完完整整性性审审计计：：检查查可可行行性性研研究究报报告告是是否否具具备备行行业业主主管管部部门门发发布布的的《投资资项项目目可可行行性性研研究究指指南南》规定定的的内内容容。。（3）深深度度要要求求审审计计：可行行性性研研究究报报告告深深度度须须满满足足以以下下条条件件要要求求：：建设设方方案案具具备备初初步步设设计计条条件件；；投资资估估算算要要控控制制在在10%；项目目融融资资应应附附有有融融资资方方意意见见；；征地地、、规规划划须须附附有有当当地地政政府府主主管管部部门门的的意意见见。。（4）可可行行性性研研究究报报告告投投资资估估算算和和资资金金筹筹措措施施审审计计。。检查查投投资资估估算算和和资资金金筹筹措措的的安安排排是是否否合合理理；；检查查投投资资估估算算是是否否准准确确，，并并按按现现值值法法或或终终值值法法对对估估算算进进行行测测试试。。（5）可可行行性性研研究究报报告告财财务务评评价价审审计计。。检查查项项目目投投资资、、投投产产后后的的成本本和和利利润润、借款款的的偿偿还还能能力力、投资资回回收收期期等的的计计算算方方法法是是否否科科学学适适当当；；检查查计计算算结结果果是是否否正正确确、、所所用用指指标标是是否否合合理理。。审计计重重点点：：投资资估估算算；；财财务务可可行行性性；；规规划划指指标标；；规规模模确确定定。审计计方方法法:审阅阅法法、、对对比比分分析析法法等等,通过过相相关关资资料料和和技技术术经经济济指指标标的的对对比比(拟建建项项目目与与国国内内同同类类项项目目对对比比)来确确定定差差异异，，发发现现问问题题。。六、、环环境境影影响响评评价价审审计计1、环环境境影影性性评评价价文文件件：：根据据建建设设项项目目对对环环境境的的影影响响程程度度，，国国家家对对建建设设项项目目的的环环境境影影响响评评价价实实行行分分类类管管理理：：（1）对对可可能能造造成成重重大大环环境境影影响响的的建建设设项项目目需需编编制制环环境境影影响响报报告告书书；；（2）对对可可能能造造成成轻轻度度环环境境影影响响的的项项目目需需编编制制环环境境影影响响报报告告表表；；（3）对对环环境境影影响响很很小小的的项项目目需需填填报报环环境境影影响响登登记记表表。。依据据：：国国家家环环保保总总局局发发布布的的““建建设设项项目目环环境境保保护护分分类类管管理理目目录录””2、环境境评价价单位位资质要要求：：编制单单位必必须有有经批批准的的资质质证书书，不不同资资质承承担的的范围围和规规模不不同。。环环境影影响报报告书书的编编制划划分为为18个行业业类别别，而而环境境影响响报告告表的的编制制不分分行业业类别别；甲甲、乙乙级。。依据：：环函〔2004〕327号《关于环环境影影响评评价资资质证证书工工作范范围有有关问问题的的复函函》3、环境境影响响评价价工作作的总总体进进度要要求：：（1）实行行审批制制的建设设项目目，建建设单单位应应当在在报送送可行性性研究究报告告前完成环环境影影响评评价文文件报报批手手续；；（2）实行行核准制制的建设设项目目，建建设单单位应应当在在提交交项目申申请报报告前前完成环环境影影响评评价文文件报报批手手续；；（3）实行行备案制制的建设设项目目，建建设单单位应应当在在办理备备案手手续后后和项项目开开工前前完成环环境影影响评评价文文件报报批手手续。。案例：：拆项项报批批建设项项目是是从筹筹集资资金到到最终终形成成固定定资产产的全全过程程，项项目立立项是是对建建设项项目立立项，，因此此不能能将一一个建建设项项目拆拆分立立项，，逃避避国家家的宏宏观调调控。。七、前前期决决策审审计案案例分分析第三章章、基基本建建设项项目勘勘查设设计阶阶段审审计一、勘勘察设设计阶阶段主主要工工作内内容及及程序序二、基基本建建设勘勘察设设计审审计重重点三、建建设项项目勘勘察设设计审审计发发现的的问题题四、设设计勘勘察设设计审审计案案例分分析一、勘勘察设设计阶阶段主主要工工作内内容及及程序序勘察单单位根根据批批准的的项目目建议议书承承接主主管部部门委委托的的勘察察工作作，调调查后后编制制有关关图表表和报报告勘察设设计结结束后后，根根据建建设单单位下下达的的初步步设计计任务务书及及规划要求，，开始始初步步设计计文件件的编编制工工作，，其中中包括括设计计方案案及工工程项项目总总概算算书；；初步设设计经经主管管部门门批准准后，，可进进行施施工图图设计计，编编制相相应的的概预预算书书。基本建建设项项目勘勘察设设计项目设设计编制项项目概概算初步设设计施工图图设计计技术设设计工程勘勘察勘察设设计工工作内内容图图建设项项目勘勘察设设计审审计是是建设设项目目审计计的重重要内内容，，对节节约建建设资资金，，避免免损失失浪费费，都都具有有十分分重要要的意意义；；设计费费仅占占3%的勘察察设计计阶段段对工工程造造价的的影响响达到到80%左右。。显而而易见见，控控制工工程造造价的的关键键在于于施工工以前前，投投资决决策和和设计计阶段段，而而在项项目作作出投投资决决策后后，控控制工工程造造价的的关键键应在在于设设计阶阶段；；对概算的审审计也是政政府审计的的重点，有有无超概算算、超规模模、超标准准；概算对对于建设单单位的项目目管理、效效益对比举举足轻重。。二、基本建建设勘察设设计审计重重点1、勘察设计计单位的选选定情况审审计（1）选择程序序：公开招标、、邀请招标标、直接委委托（2）审计计内容1）审计检查委委托设计(勘察)的范围是否否符合已报报经批准的的可行性研研究报告；；2）审计检查查是否采用用招投标方方式来选择择设计(勘察)商及其有关关单位的资资质是否合合法合规；；3）审计招投投标程序是是否合法、、公开，其其结果是否否真实、公公正，有无无因选择设设计(勘察)商失误而导导致的委托托风险；4）审计检查查勘察设计计招标、合合同是否按按规定备案案。2、勘察设计计单位设计计情况的审审计主要有以下下几个方面面：（1）审计勘察察设计单位位资格、等等级。（2）审计工程程勘察工作作报告（3）审计设计计任务书（（审批）（4）初步设计计审计1）主要检查查报经批准准的初步设设计方案是是否符合经经批准的可可行性研究究报告2）检查初步步设计深度度是否符合合规定，有有无因设计计深度度不足而而造成投资资失控的风风险；3）检查初步步设计方案案的修改情情况。发改投资[2005]907号规定：对不依据批批准的初步步设计方案案进行施工工图设计的的项目，发发改委将要要求修改或或重新进行行施工图设设计，并暂暂停开工建建设。（5）审计施工工图设计3、审计工程程勘察设计计费用审计计（1）设计费：：依据：计价格[2002]10号国家计委委、建设部部关于发布布《工程勘察设设计收费管管理规定》的通知（2）招投标代代理费：依依据：国家计委关关于印发《招标代理服服务收费管管理暂行办办法》的通知（3）招投标交交易服务费费（4）设计补偿偿费和技术术方案使用用费4、设计概算审计计5、设计变更更管理的审审计6、设计(勘察)合同审计7、设计资料料管理的审审计8、其他设计计管理审计计三、我所以以往对建设设项目勘察察设计情况况审计中发发现的问题题主要有：：勘察单位无无资质。勘察工作深深度不够，，走形式。。设计单位无无资质。设计内容不不科学，存存在严重问问题。设计概算不不完整，不不符合造价价控制要求求。设计费计取取不符合收收费标准。。施工图设计计深度不符符合要求，，设计变更更多，造价价失控。四、设计勘勘察设计审审计案例分分析案例1：施工图审核核（设计优优化）滞后后。案例2：设计管理合合理化方案案无法实施施。案例3：深圳巨人人大厦地基基断层第四章施施工准备阶阶段的审计计工作第一节基基本建设前前期准备阶阶段工作内内容第二节基基本建设前前期准备阶阶段审计重重点介绍第三节前前期征地拆拆迁审计及及案例分析析第四节招招标审计及及案例分析析第五节合合同审计及及案例分析析第一一节节基基本本建建设设前前期期准准备备阶阶段段工工作作内内容容：：施工工前前期期准准备备：：具体体内内容容包包括括征征地地拆拆迁迁七通通一一平平招标标选选择择施施工工单单位位签订订合合同同办理理开开工工手手续续等等第二二节节基基本本建建设设前前期期准准备备阶阶段段审审计计重重点点1、前前期期开开工工准准备备工工作作审审计计：：审查查建建设设项项目目开开工工是是否否按按规规定定到到当当地地建建管管部部门门报报批批；；有无无取取得得开工工许许可可证证;审查查建建设设项项目目是是否否按按国国家家环环保保、、防防空空、、消消防防等等规规定定到到有有关关主主管管部部门门报报批批；；审核核征征地地拆拆迁迁费费用用支支出出是是否否真真实实、、合合法法，，管管理理是是否否符符合合有有关关规规定定；；““三三通通一一平平””费费用用的的支支出出是是否否真真实实、、合合法法；；2、招招标标审审计计（（见见下下文文））3、合合同同审审计计（（见见下下文文））第三三节节前前期期征征地地拆拆迁迁审审计计及及案案例例分分析析前期期建建设设程程序序一一定定要要合合规规、、完完整整，，前前期期费费用用（（设设计计勘勘察察费费、、咨咨询询费费、、招招投投标标费费用用、、环环境境评评估估费费等等））也也应应合合理理、、合合规规，，取取费费的的标标准准、、系系数数、、内内容容是是否否正正确确，，定定额额选选择择正正确确；；特特别别是是占占较较大大份份额额的的征征地地拆拆迁迁费费用用。。第四节招投投标审计一、建设项目目招投标审计计基本知识二、基本建设设项目招标审审计（一）招投标标审计重点（二）招投标标审机构工作作程序（三）主要审审计工作依据据(四)招投标前准备备工作的审计计(五)招投标文件及及标底文件的的审计(六)开标、评标、、定标的审计计三、招标审计计问题分析四、招标审计计案例分析一、建设项目目招投标审计计基本知识1、定义：招投投标审计是指对建设项项目的勘察设设计、监理、、施工、物资资采购等各方方面的招标和和工程承发包包的质量及绩绩效进行的审审查和评价。。法律依据：《审计机关国家家建设项目审审计准则》第七条：审计机关根据据需要对国家家建设项目的的勘察、设计计、施工、监监理、采购、、供货等方面面招标投标和和工程承发包包情况进行审审计时，应当当检查招标投投标程序及其其结果的合法法性，以及工工程承发包的的合法性和有有效性。2、招标范围：：《工程建设项目目招标范围和和规模标准规规定》2002国家发展计划划委员会第3号令第七条条:单项建设工程程合同估价200万以上，物资资设备采购100万以上，设计计、监理等服服务合同在50万元以上的必必须实行招投投标；即使单单项合同金额额达不到以上上标准，建设设投资在3000万以上的基本本建设项目必必须实行招标标。3、招标形式：：公开招标：是指招标人以以招标公告的方式邀请不不特定的法人人或者其他组组织投标。邀请招标：是指招标人以以投标邀请书的方式邀请特特定的法人或或者其他组织织投标。法律依据：《招投标法》：第十六条招标人采用公公开招标方式式的，应当发发布招标公告告。依法必须须进行招标的的项目的招标标公告，应当当通过国家指指定的报刊、、信息网络或或者其他媒介介发布。招招标公告应当当载明招标人人的名称和地地址、招标项项目的性质、、数量、实施施地点和时间间以及获取招招标文件的办办法等事项。。第十七条招标人采用邀邀请招标方式式的，应当向向三个以上具具备承担招标标项目的能力力、资信良好好的特定的法法人或者其他他组织发出投投标邀请书。。第十一条国务院发展计计划部门确定定的国家重点点项目和省、、自治区、直直辖市人民政政府确定的地地方重点项目目不适宜公开开招标的，经经国务院发展展计划部门或或者省、自治治区、直辖市市人民政府批批准，可以进进行邀请招标标。4、组织形式:(1)自行招标、（2）委托招标代代理招标代理：资资质管理、备备案管理《招投标法》第十二条招标人有权自自行选择招标标代理机构，，委托其办理理招标事宜。。任何单位和和个人不得以以任何方式为为招标人指定定招标代理机机构。

招标标人具有编制制招标文件和和组织评标能能力的，可以以自行办理招招标事宜。任任何单位和个个人不得强制制其委托招标标代理机构办办理招标事宜宜。依法必须进行行招标的项目目，招标人自自行办理招标标事宜的，应应当向有关行行政监督部门门备案。二、基本建设设项目招标审审计（一）招投标标审计重点1.首先审核招标标方式是否合合规，招标代代理单位是否否有相应资质质，标底编制制单位是否符符合资质，开开标和合同签签订是否公证证或监督；2.招标文件是否否经过审查或或有缺陷，招招标方案在招招标前是否按按项目隶属关关系报各行业业主管部门或或地方主管部部门备案；3.审核标底的编编制是否符合合国家有关规规定、规范和和规程要求，，有无扩大规规模、提高标标准等问题；；4.审查评标人和和评委是否合合法；5.招标程序包括括资格预审、、招标方式、、开标、评标标等过程是否否合法、合规规；6.中标单位的确确定是否从评评标委员会推推荐的中标候候选单位中择择优确定，评评标结果是否否按项目隶属属关系报各行行业主管部门门或地方主管管部门备案；；7.建设单位与中中标单位是否否在规定的期期限内签订书书面合同，合合同中确定的的建设标准、、建设内容、、合同价格是是否与投标书书承诺内容一一致，是否控控制在批准的的初步设计及及概算文件规规定范围内；；8.检查投标保证证金的财务处处理是否合规规；9.与招标有关的的其它问题。。（三）主要审审计工作依据据:法规：《中华人民共和和国招标投标标法》《中华人民共和和国招标投标标法实施条例例》《工程建设项目目招标范围和和规模标准规规定》《房屋建筑和市市政基础设施施工程施工分分包管理办法法》《工程建设项目目货物招标投投标办法》《工程建设项目目施工招标投投标办法》《国家重大建设设项目招标投投标监督暂行行办法》《工程建设项目目勘察设计招招标投标办法法》《政府采采购法法》《政府采采购货货物和和服务务招投投标管管理办办法》主要资资料依依据：招标管管理制制度；；招标文文件；；招标答答疑文文件；；标底文文件；；投标保保函；；投标人人资质质证明明文件件；投标文文件；；投标澄澄清文文件；；开标记记录；；开标鉴鉴证文文件；；评标记记录；；定标记记录；；中标通通知书书；专项合合同等等。(四)招投标标前准准备工工作的的审计计1．检查查是否否建立立、健健全招招投标标的内内部控控制，，看其其执行行是否否有效效；2．检查查招标标项目目是否否具备备相关关法规规和制制度中中规定定的必要条条件；3．检查查是否否存在在人为为肢解工工程项项目、规避避招投投标等等违规规操作作风险险；4．检查查招投投标的的程序序和方方式是是否符符合有有关法法规和和制度度的规规定，，采用用邀请请招投投标方方式时时，是是否有有三个以以上投标人人参加加投标标；5．检查查标段段的划划分是是否适适当，，是否否符合合专业业要求求和施施工界界面衔衔接需需要，，是否否存在在标段段划分分过细细，增增加工工程成成本和和管理理成本本的问问题；；6．检查查是否否公开开发布布招标公公告、、招标标公告告中的信信息是是否全全面、、准确确；7．检查查是否否存在在因有有意违违反招招投标标程序序的时时间规规定而而导致致的串串标风风险。。(五)招投标标文件件及标底底文件件的审审计1．检查查招标标文件件的内内容（（设计、施工、物资采采购）是否否合法法、合合规，，是否否全面面、准准确地地表述述招标标项目目的实实际状状况；；2．检查查招标标文件件是否否全面面、准准确的的表述述招标标人的的实质质性要要求；；3．检查查采取取工程量量清单单报价价方式式招标标时，其其标底是否按按《建设工工程工工程量量清单单计价价规范范》的规定定填制制；4．检查查施工工现场场的实实际状状况是是否符符合招招标文文件的的规定定；5．检查查投标标保函函的额额度和和送达达时间间是否否符合合招标标文件件的规规定；；6．检查查投标标文件件的送送达时时间是是否符符合招招标文文件的的规定定、法法人代代表签签章是是否齐齐全，，有无无存在在将废标作作为有有效标标的问题题。(六)开标、、评标标、定定标的的审计计1．检查查是否否建立立、健健全违违规行行为处处罚制制度，，是否否按制制度对对违规规行为为进行行处罚罚；2．检查查开标的的程序序是否符符合相相关法法规的的规定定；3．检查查评标标标准是是否公公正，是否否存在在对某某一投投标人人有利利而对对其他他投标标人不不利的的条款款；4．检查查是否否对投标策策略进进行评评估，是否否考虑虑投标标人在在类似似项目目及其其他项项目上上的投投标报报价水水平；；5．检查查各投投标人人的投投标文文件，，对低低于标标底的的报价价的合合理性性进行行评价价；6．检查查中标标人承承诺采采用的的新材材料、、新技技术、、新工工艺是是否先先进，，是否否有利利于保保证质质量、、加快快速度度和降降低投投资水水平；；7．检查查对于于投标标价低低于标标底的的标书书是否否进行行答辩辩和澄澄清，，以及及答辩和和澄清清的内容容是否否真实实、合合理；；8．检查查定标标的程程序及及结果果是否否符合合规定定；9．检查查中标标价是是否异异常接接近标标底，，是否否有可可能发发生泄泄漏标标底的的情况况；10．检查查与中中标人人签订订的合合同是是否有悖于于招标标文件件的实质质性内内容。。三、招招标审审计问问题分分析我所以以往对对建设设项目目招标标情况况审计计中发发现的的问题题主要要有：1、招标标方式式违规规；2、泄露露标底底；3、招标标文件件质量量不高高；4、黑白白合同同；5、不履履行投投标承承诺；；6、评委委未履履行回回避原原则；；7、开标标、中中标程程序违违规；；8、挂靠靠单位位资质质投标标或投投标单单位不不具备备法人人资质质；9、围标标、串串标现现象；；10、低价价恶意意竞标标；11、投标标保证证金、、出卖卖标书书文件件款处处理不不当；；12、招标标交易易费、、代理理费标标准执执行不不当。。四、招招标审审计案案例分分析实行招招投标标制度度，通通过市市场竞竞争选选择报报价合合理的的合格格承建建单位位是建建设单单位降降低建建设投投资，，避免免建设设风险险的有有效途途径，，也是是预防防基建建项目目滋生生腐腐败的的有效效途径径之一一。案例：：某委一一住宅宅楼项项目，，总价价约200万的标标底，，剔出出不合合理的的造价价近80万元。。第五节节建建设项项目合合同审审计一、建建设项项目合合同审审计的的基本本知识识二、建建设项项目合合同审审计的的重点点三、施施工合合同的的审计计四、总总包合合同审审计重重点分分析五、建建设项项目合合同审审计问问题分分析六、合合同审审计案案例分分析一、建建设项项目合合同审审计的的基本本知识识合同管管理审审计：：指对对项项目目建建设设过过程程中中各各专专项项合合同同内内容容及及各各项项管管理理工工作作质质量量及及绩绩效效进进行行的的审审查查和和评评价价。。法律依据据：《合同法》《招投标法法》《建筑法》建设项目目主要合合同种类：建筑安装装合同、、设备材材料采购购合同、、设计和和监理等等服务合合同三类类。建筑总承承包施工工合同管管理：属加工承承揽合同同性质；；通常通通过招标标要约，，投标承承诺过程程签订；；采用书书面合同同格式，，国际采采用菲迪克合合同条款款、我国一一般采用用工商管管理部门门推荐标准合同同样本；合同价价格通常常有总价价、单价价、成本本加酬金金形式。。建筑分包包施工合合同管理理：合同承包包范围约约定方面面要明确确；注意意总包管管理费、、配合费费和交叉叉施工索索赔费用用。二、建设设项目合合同审计计的重点点1、合同签签订程序序的审计计：合同主体体的选择择和签批批流程2、合同内容容的审计：：时间、地地点、标标的内容容、质量量标准、、工期、、合同价价款、支支付条件件、违约约责任约约定、争争议解决决方式、、奖罚、、保修及及时效等等等要素素条件内内容的有有效性、、真实性性、完整整性、合合规性；；审核合合同中主主要条款款是否与与招标文文件、中中标条件件相符；；3、合同履履行情况况的审计计：合同执行行符合情情况及变变更情况况4、合同管管理情况况的审计计:合同管理理台帐、、管理制制度、管管理机构构等。三、施工工合同的的审计(1)检查合同同是否明明确规定定工程范范围，工工程范围围是否包包括工程程地址、、建筑物物数量、、结构、、建筑面面积、工工程批准准文号等等；(2)检查合同同是否明明确规定定工期，，以及总总工期及及各单项项工程的的工期能能否保证证项目工工期目标标的实现现；(3)检查合同同的工程程质量标标准是否否符合有有关规定定；(4)检查合同同工程造造价计算算原则、、计费标标准及其其确定办办法是否否合理；；(5)检查合同同是否明明确规定定设备和和材料供供应的责责任及其其质量标标准、检检验方法法；(6)检查所规规定的付付款和结结算方式式是否合合适；(7)检查隐蔽蔽工程的的工程量量的确认认程序及及有关内内部控制制是否健健全，有有无防范范价格风风险的措措施；(8)检查中间间验收的的内部控控制是否否健全，，交工验验收是否否以有关关规定、、施工图图纸、施施工说明明和施工工技术文文件为依依据；(9)检查质量量保证期期是否符符合有关关建设工工程质量量管理的的规定，，是否有有履约保保函；(10)检查合同同所规定定的双方方权力和和义务是是否对等等，有无无明确的的协作条条款和违违约责任任；(11)检查采用用工程量量清单计计价的合合同，是是否符合合《建设工程程工程量量清单计计价规范范》的有关规规定。四、总包包合同审审计重点点分析主要注重重以下方方面：（1）对合同同中关于于工程价款款结算调调整条件件、工程程款支付付条件、、设计变变更和索索赔支付付条件等方面应应要在合合同专用用条款部部分针对对招标文文件作详详细约定定，避免免合同在在执行过过程中在在施工、、竣工结结算阶段段产生争争议。(2)对于总包合同同承包范范围约定方面面要明确确，对分包项目目总包职职责及费费用约定要清清楚，防防止施工工过程中中发生总总、分包包和各分分包单位位之间的的争议，，产生总总包管理理费、配配合费和和交叉施施工索赔赔费用增增加；对对总包工期期和质量量奖惩方方面约定要明明确，提提高合同同条款对对施工单单位工作作的激励励作用，，避免出出现因最最后工期期紧张，，施工单单位以赶赶工措施施为原因因提出索索赔，并并可以通通过合同同条款对对总包单单位行使使有效的的监控管管理，使使工程在在确保工工程质量量的前提提下，实实现业主主对工程程的工期期目标。。(3)对合同中中关于施工进场场准备条条件以及不可可抗力、、工程保保险、竣竣工验收收等条款款，结合合工程特特点予以以明确。。(4)合同中约约定了各种索赔赔、变更更洽商的的实效性性。过程审审计将此此作为一一个工作作重点，，在工程程造价管管理中有有效实施施。五、建设设项目合合同审计计问题分分析我所以往往对建设设项目招招标情况况审计中中发现的的问题主主要有：无设计、、总承包包合同、、承包合合同；未经招标标签订应应招标的的项目合合同；签订经济济合同的的履行者者不具备备法人资资格；签订合同同的手续续不全，，如企业业指定的的委托人人没有正正式法人人授权委委托书或或盖章不不是企业业的章，，签字人人不是企企业法人人；未经审核核、验资资或设计计任务书书未经计计委批准准就签订订了合同同；合同签字字内容不不严密、、不完整整或合同同签订后后不按合合同条款款办理，，引发合合同争议议；验工计价价或投资资拨款超超过了合合同价款款；黑白合同同；合同条件件与招、、投标书书不一致致；工程结算算不遵守守合同约约定；未按规定定预留质质保金或或签订保保修书；；无合同管管理台帐帐、管理理制度；；虚假合同同。六、合同同审计案案例分析析建设项目目管理是是以合同同造价为为轴心的的系统工工程，以以下案例例充分说说明合同同居法律律地位：：某国公路路项目，，合同总总额为981万美元，，工期为为24个月，合合同保函函利息、、停工损损失、窝窝工费等等索赔429万美元，，占合同同额的44%，索赔工工期29个月。第五章基基本本建设项项目实施施阶段审审计第一节设设备材材料采购购工作审审计第二节工工程造造价控制制审计一、工程程造价的的基本知知识二、设计计变更审审计三、洽商商索赔工工作审计计四、工工程进度度款支付付审计第三节工工程质质量、进进度控制制工作的的审计（（略）第一节设设备材材料采购购审计一、设备和材材料采购购审计：指对项项目建设设过程中中设备和和材料采采购环节节各项管管理工作作质量及及绩效进进行的审审查和评评价。二、设备和材材料采购购审计的的目标：审查和和评价采采购环节节的内部部控制及及风险管管理的适适当性、、合法性性和有效效性；采采购资料料依据的的充分性性与可靠靠性；采采购环节节各项经经营管理理活动的的真实性性、合法法性和有有效性等等。三、设备备和材料料采购审审计内容容设备和材材料采购购审计主主要包括括以下内内容：设备和材材料采购购环节的的审计：：计划、询询价、认认价、合合同、验验收、入入库、保保管及维维护制度度。设备和材材料领用用的审计计：出入库手手续。设备和材材料出售售的审计计：剩余或不不适用的的设备和和材料以以及废料料的销售售情况。。设备采购购费用与与会计核核算。设备材料料库存盘盘盈盘亏亏的审计。。四、设备备材料采采购审计计工作程程序施工单位提交采购计划监理咨询单位审计采购部门考察厂商设备材料招标设备材料采购谈判提交审计部门采购计划设备材料招标审计设备材料询价拟定采购合同采购合同审计设备材料价格审计签订采购合同设备材料供应五、设备备和材料料采购审审计注意意问题甲供材的的供应价价与施工工合同价价材差处处理，防防止赚取取材差。。甲供材供供应量的的定额量量、清单单报价量量、实际际领用量量的考核核。甲供材的的计税处处理。暂估价材材料的计计价和取取费问题题。退库物资资及包装装材料回回收问题题。第二节工工程造造价控制制审计一、工程程造价的的基本知知识1、工程造造价的特特点2、工程概概预算分分类3、造价管管理的体体系4、建设项项目的费费用组成成二、施工工图预算算的审计计三、进度度款支付付审计四、设计计变更与与洽商索索赔的审审计一、工程程造价的的基本知知识1、工程造造价的特特点金额巨大大；组成成复杂；；动态变变化；影影响因素素较多。2、工程概概预算分分类投资估算算：是前前期项目目立项阶阶段的投投资总额额估算；；设计概算算:是设计文文件的组组成部分分，工程程总费用用文件；；施工图预预算:是施工单单位根据据施工图图纸计算算的工程程造价；；施工预算算:是施工单单位内部部管理预预算，考考虑了节节约因素素；工程结算算:是施工单单位编制制的向建建设单位位办理工工程价款款的结算算；