《增值税的改革对恒大企业的影响案例分析【6000字】》

增值税的改革对恒大企业的影响案例分析TOC\o"1-3"\h\u10932一、引言 一、引言随着我国经济水平不断增长，也不断出现了我国传统增值税存在的问题，例如其无法较好的适应时代的变化，造成了一定的金融危机。因此，需要我国政府根据国际形势不断优化内部的增值税变化，从而可以让我国的企业减轻一定的压力。为了可以更好与国际接轨，从2009年我国就开始实行了消费型增值税代替生产型增值税，并根据我国的形式制定出了一系列的改革措施，颁布了相关的条例。增值税的改革，在一定程度上减轻了我国企业的压力，另一方面也刺激了新的问题的出现，需要进一步跟进解决。本文以恒大集团为例，通过研究增值税税收政策变化对恒大集团的影响，探讨恒大集团应对增值税税收政策变化的建议措施，对恒大集团的发展有实践意义，同时对其他类似企业也有借鉴意义。二、增值税的改革内容（一）增值税税率的基本内容增值税是指在中华人民共和国领土内因从事修理修配劳务或提供加工以及进口货物、货物销售的个人和单位取得的收入，以增值额为对象征收的流转税。增值税最开始源于法国，于1954年被建立，其从原有的基础上进行了不断的改变，后续被运用在各国国家，为各国国家的经济活动提供了一定的支持。目前，全球有很多国家都采用了增值税的方式，例如土耳其、阿根廷、中国、英国等130个国家都开始征收增值税，大多数的国家都是使用消费型增值税。只有少部分地区是在实行生产型增值税，大部分的国家在制定增值税的开始就以消费型作为增值税的基础。我国在1979开始进行增值税试点，在1984年正式开始征收增值税。1994年对增值税税制进行了调整，为适应当时的宏观政策要求，使用生产型增值税，就是允许企业抵扣外购原材料时的增值税进项税，不允许抵扣外购固定资产时的进项税。这个政策的实施起到了积极的效果，在当时的经济环境下，具有一定的实际意义，在增加国家财政收入方面作出了很大的贡献。增值税是我国的第一税种，关于增值税制的相关政策法规制定以及增值税的一系列相关改革在我国的税收政策中是必不可少的。为了适应发展经济的需要，我国实施了积极的财政政策和税制改革。（二）增值税税率改革的必要性2012年1月1日我国根据增值税实行的情况，开始扩大增值税的纳税范围，将更多的现代化服务业都纳入了增值税的范围当中，确保一部分获得较大利益的企业可以更好的实施其所需要承担的社会责任。2013年，除了原有的工业、现代服务业意外，还加入了广播影视作品，增值税所涉及的范围越来越广。2014年由将邮政业、铁路业也纳入到了增值税的纳税范围。随着我国经济的发展越来越多的行业都将进行统一的增值税改革，且其需要根据我国相关的条例进行依法纳税，不仅可以确保我国的收益有较好的保障，还可以较好的促进我国社会公平，实行宏观调控。我国在“十三五”期间推出了一系列的措施改善我国税收政策发展，从2016年起我国推出了“营改增”，将更多的企业纳入了税收范围。比起原有的税收政策，我国简化了税收的种类，突出了较为重要的类型，这样一来不仅可以方便各个纳税更好的执行义务，也提高了税务管理的工作效率。增值税的改革对于我国经济发展来说有着极为重要的作用，也通过对增值税的改革可以较好的了解到我国产业结构的调整，从而促进产业结构优化。三、增值税税收政策变化对恒大集团的影响（一）对公司纳税税率和税基的影响恒大集团原本有混合销售与兼营业务，在增值税税收政策改革施行前，增值税税率适用17%的，2018年3月29日经过国务院常务会议，最终指出2018年5月1日起，增值税税率降为16%，2019年4月1日又将增值税税率降为13%。并且税纳税基础也有变动。恒大集团2018年的收入为14301603.18，其中应税收入为4433495.8，约占总收入的30.99%。该企业2019年的销售收入为16349369.74，其中应税收入为4509156.17约占总收入的27.58%。2018年企业的税金及附加142958.76，占收入比约为0.99%，2019年企业的税金及附加为172428.74，占收入比约为1.05%。相较于以上数据的变动，增值税的变动就相对较大了，2018年应纳增值税的金额为586365.73，约占销售收入的4.1%。2019年应纳增值税金额为719372.27，约占销售收入的4.4%。把上述的数据做成表作对比如下表3-1：表3-1恒大集团2018年和2019年的应税各项对比（单位：千元）年份应税收入占总收入比营业税金及附加占收入比应纳增值税占销售收入比20184433495.830.99%142958.760.99%586365.734.1%20194509156.1727.58%172428.741.05%719372.274.4%数据来源：恒大集团年报据表所示，恒大集团2019年增值税税收政策改革中应税收入同比2018年减少了3.41%，企业的营业税金比起2018年，增加了0.06%，应纳增值税直接增加了133006.54。这也与企业的销售收入有较大的关系，两年的税率不同，所交的税额也不同，但是，税率减少，税额增加说明2019年的收入有所增加。（二）对公司税务财务指标的影响对于恒大集团，税收政策改革会使税率有所变化，进而影响应纳增值税额，用同期的收入在不同的税率下作比较就能更明显的看出增值税改革对税额计算的影响。表3.2是用恒大集团2018年的应税收入在2018年，2019年税改前后应纳税额的对比。表3-2恒大集团同期收入在税率变化前后的数据对比（单位：千元）项目2018年税率变化前2018年税率变化后2019年税率变化后应税收入4433495.84433495.84433495.8税率17%16%13%应纳增值税753694.15709359.2576354.45数据来源：恒大集团年报从表中可以很明显的看出在三次税率的调整下，恒大集团同期收入应纳税额不同，且税收政策的改革给公司减少很大的负担，减少成本支出，变相的增加企业的收益。恒大集团其是一个以销售机械设备为主营业务的企业，因此增值税的税收政策变化对业务成本，产品定价方面影响不是很明显，而对应纳增值税和最终的企业利益方面还是有一定的影响。但是如果作为一个曾经是纯营业税的服务企业来说，增值税的调整对于这类企业的影响较大，尤其是转为增值税税率为17%的企业，还是会受到一定的影响，而且相对来说，影响还更大。恒大集团对营业收入的清算方式是根据施工进度的完成分期进行收款的，且在收款的过程中不论是否开有增值税发票，都已经不能纳入已经收回的账款，因此其在最后呈现报告时，具有一定的造假行为。导致企业的会计信息缺乏一定的真实性，增值税的纳税需要明确具体的时间以及具体的税额。（三）对公司发票使用管理的影响站在购货方的角度来看：第一，如果销售方其开具的发票是普通发票，那么如果货物的款项为117000千元，那就需要进行抵扣一部分的进项税额；第二，如果销售方开具的是增值税发票，那么其中就有100000千元应算为企业的资产成本，而剩下的17000千元则用于抵扣相关的税额；第三，根据不同的发票其起到的作用也有一定的区别，虽然增值税覆盖的范围交广，但其可以较好的减轻企业的压力，减少企业的纳税部分。对于恒大集团而言，其是混合型销售的企业，因此需要较好的利用增值税发票的优势，可以较好的减轻企业的成本压力。该企业由于处于长期的交易状态，所涉及的货物销售是需要交纳一定的费用。因此，企业可以根据自身的情况选择较好的纳税方式，对开具的各项发票进行一定的整合，从而可以更好的推动企业的发展，减少企业的成本。对发票的保留，可以定期进行一定的核算，从而计算出企业的成本以及纳税的费用等，如果企业内部没有对增值税较为了解的相关人员，那么企业将无法较好的使用增值税发票，从而造成成本的增加，不利于企业的长期发展。（四）对恒大集团造成影响的原因分析上述增值税税收政策变化对恒大集团造成影响的主要原因如下：（1）增值税税率过高。在对试点进行增值税税收政策改革后，企业增值税税率高于原先的营业税税率，恒大集团增值税税率也上升了1%。但对于小规模的纳税人而言，虽然没有进行抵扣进项税，但增值税的改革之后也只有3%，与原来的营业税税率基本持平。经过几次税收改革之后，增值税税率有所下调，这也减轻了公司的税负，等于提高的公司的利益。（2）中间投入比率偏低。不同企业的企业成本构成的侧重也不同，企业成本一般可以分成内部人力成本以及外购产品与服务成本两大类，而增值税进项抵扣仅仅只针对外购产品与服务成本，即中间投入。因此，假如一个公司的公司成本主要以人力成本为主的话，那么增值税税收政策改革就相当于降低了企业的税负。恒大集团虽然属于混合生产销售型企业，但是原本应缴纳增值税的部分业务其成本大多属于人力成本。（3）纳税人其要获得进项增值税抵扣发票较为困难。在具体的操作过程中，受到一系列条件的限制，导致纳税人很难获得增值税发票。就拿企业的修理费用来说，企业如果寻找小规模的纳税人进行维修，那么就无法开具一定的增值税发票，增值税发票是需要营业执照复印件等材料证明才可以领取获得，因此一般驾驶员不愿意花费较大的经历开具对应的发票。且增值税其在我国仅仅是处于初步发展的阶段，很多改革试点的政策并没有完善，因此还有较大的不足。且相关的工作人员自身的能力有限，导致工作效率较低，导致我国企业想要获得增值税发票存在一定的困难，不能让该税收制度发挥其自身的优势。四、恒大集团应对增值税改革的策略（一）加大对企业各级人员的培训，提高财务应对能力“营改增”政策的实施对恒大集团来说影响很大，为了稳定自身的稳定发展，恒大集团需要积极根据现有的“营改增”政策，及时对企业各级人员做出调整，加强培训，提高他们的财务应对能力。我们可以从以下两个方面提高企业员工的能力：（1）加强对企业管理层员工对“营改增”政策的了解。一般来说，由于企业的管理层需要基于现有的政策制定企业发展战略计划，熟悉“营改增”政策的变化，加强“营改增”政策的培训，把握全局意识，使自己制定的战略符合经济发展的需要。（2）加强对恒大集团财务员工的培训。“营改增”政策的实施关乎到企业税负变化情况，企业财务会计人员主要在企业从事税负、会计核算等内容，因此需要不断提高恒大集团财务会计员工的能力，可以通过在内部举办有关“营改增”政策的比赛、将员工绩效与“营改增”政策考试相挂钩等方式，提高财务会计人员学习“营改增”政策的积极性，不断增强他们的业务能力和水平。（二）转变经营模式，强化经营管理水平政府对房地产业实施“营改增”政策后，为了促进经济的长期稳定发展，恒大集团应该要积极应对税制改革，及时调整企业经营模式，强化经营管理水平。根据2019年最新的增值税税率可知，恒大集团的销项税税率为13%，进项税率为9%，企业要基于这个基础优化企业现有的产购销经营方式。例如，如果企业考虑以其他人提供工程的方式购买建筑服务，那么恒大集团在现有购销增值税税率的基础上，还需要严格测算项目的工程成本，确定外购原材料与建筑成本之间的比例。从上述可以看出，企业为了适用“营改增”对企业造成的影响，需要及时转变经营模式，强化经营管理水平。（三）完善财务会计核算管理制度自从政府2012年开始进行“营改增”政策试点后，财务会计核算制度发生了变化，从征收营业税时期的简单的会计科目“应交税费——应交营业税”，到税改后征收增值税时复杂的会计核算方式，比如由于恒大集团周期长，2016年5月全面纳入增值税范围后，恒大集团存在以2016年为界的房地产新旧项目，针对这两个项目，政府提出征税需要采取了不同的税收政策，在一定程度上使得财务会计核算方式变得复杂。因此针对这个问题，需要恒大集团适用新时期税收政策的需要，积极应对会计核算制度变化，完善财务会计核算制度，具体可以从以下三个层面来实施：一是提高企业员工对“营改增”税收政策的解读，从人员角度解决会计核算制度存在的问题，使企业员工的工作能力适用“营改增”政策的变化；二是调整企业原有财务会计人员岗位的变动，企业从原本缴纳营业税转为缴纳增值税，其核算方式发生了变化，可能原有财务会计人员的职责发生了变化，为了做到知人善用，通过与税务机关的沟通，调整企业原有财务会计人员的岗位调整；三是及时修订和完善企业内部的财务会计核算制度，结合最新的增值税改革措施，引进现代化管理理念，有效规避“营改增”政策实施之后给恒大集团带来的风险。（四）加强增值税专用发票管理企业取得发票要尽量避免递交的流程，尽量简化中间过程，从而来减少递交过程中产生的失误。工作人员在开展相关的工作当中需要注意的环节，以及对项目的填写、金额的计算等，这都会关系到企业后续的信息披露过程，工作人员需要确保信息的真实性，才可以较好的推动企业增值税的制度的发展。如果一个环节出了差错，就十分容易导致企业后续计算失误，从而造成企业的损失、或是浪费一定的时间成本。如果需要重开发票也需要花费较多的时间，流程较为琐碎，在这个过程中无疑增加了企业的时间成本以及生产成本。因此企业需要对相关的工作人员进行较为专业的培训，避免工作人员在工作过程中出现较大的失误。五、结论随着国际形势不断的发展，我国的经济发展方式也需要做出不断的调整来适应国际形势的变化。在确保我国经济发展的同时也需要根据我国存在的问题及时的调整策略，才可以确保我国的核心竞争力不断增强，从而提高一定的国际地位。面对我国三次产业结构调整不合理的问题，我国需要采取一定的错误进行一定的调控，在减轻企业压力的同时确保我国经济的发展，税收制度的改革在这个过程中扮演着极为重要的角色。本文基于增值税税收政策改革的前提条件下，以恒大集团具体案例，分析了增值税税收政策变化对恒大集团的影响，以及产生一系列变化的原因，再结合企业具体的情况进行分析，提出了加大对企业各级人员的培训，提高财务应对能力、转变经营模式，强化经营管理水平、完善财务会计核算管理制度、加强增值税专用发票管理等应对增值税税收政策变化的建议对策。帮助企业在合法的前提下，尽可能的减少税赋，降低成本支出。参考文献李小平.煤矿企业开拓掘进成本分配方法新议[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2014(7):88-88.雷烨.增值税改革对企业的影响分析[J].纳税,2017(19):15-15.叶慧丹.营改增政策对企业会计核算的影响研究[J].现代营销(下旬刊),2017(6):188-189.宁丽熙,谭彐琼.营业税改增值税税收改革对建筑企业的影响[J].中国国际财经(中英文),2018(9):136.周海辉.增值税深化改革对建筑企业的影响与对策[J].纳税,2018,No.196(16):16-17+20.施红梅.营业税改增值税对物流企业的纳税影响的研究[J].中国管理信息化,2019,22(1):46-47.吕珺,黄钰然.浅谈“营业税改增值税”对企业税收的影响[J].江西化工,2017(4):172-175.陈丹妮.小微企业增值税税收政策分析——以上海交通运输业为例[J].知识经济,2017(3):29-29.刘海英.增值税新税率政策对铁路建筑企业的影响[J].中国集体经济,2018,579(31):125-126.吴力佳，HYPERLINK"/s?wd=author%3A%28%29%20%E6%B9%96%E5%8D%97%E4%BA%BA%E6%96%87%E7%A7%91%E6%8A%80%E5%AD%A6%E9%99%A2%E5%95%86%E5%AD%A6%E