财政与税收 PowerPoint课件

国家财政与税收最新考纲展示科学备考定位

财政收入与支出财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡

财政的作用财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障

1.本课考查的热点话题是国家利用财政、税收杠杆对国民经济运行进行宏观调控，以及利用财政和税收等手段调节个人收入，实现社会公平

考纲概览最新考纲展示科学备考定位

税收及其种类税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用

依法纳税纳税人；负税人；依法纳税2．复习过程中要多关注我国财政、税收政策的调整与变化；与财政和税收有关的重大时政热点和社会热点等考纲概览一、财政及其作用1．财政、国家预算、国家决算的含义财政：国家的________与_______就是财政。国家预算：是由________提出并经过

________审查批准的国家年度基本收支计划。国家决算：上一年度

________执行结果的会计报告。2．国家财政在社会经济生活中发挥着巨大作用(1)是促进

_______、改善

_______的物质保障。(2)具有促进

________的作用。(3)具有促进国民经济

_______的作用。基础知识检索收入平稳运行资源合理配置人民生活社会公平国家预算法定程序政府支出(2)国家应当制定合理的分配政策，既保证______________稳步增长，又促进______的持续发展和人民生活水平不断提高。3．财政支出(1)含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。(2)财政支出的种类：按照具体的用途，财政支出可以分为__________支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，________＿和国防支出，_______＿支出，债务支出。4．财政收支的关系(1)财政收支平衡：当年的财政收入大于支出_______＿，或支出大于收入收入________＿，都属于财政收支平衡。国家财政收入企业经济建设行政管理社会保障略有赤字略有盈余(2)财政盈余：是指当年的财政收入大于财政支出的部分。(3)财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入的部分。三、税收及其种类1．税收(1)税收含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得_______＿的基本形式。(2)税收与国家、法律的关系：有国就有税。国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供________。有税必有法。税法是税收的法律_______和法律_______。

财政收入物质保障依据保障(3)权利与义务：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担___＿，自觉___＿____。2．违反税法的表现和处理(1)表现：______、_____、______、________。(2)处理：税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处_____＿，触犯刑法的还要由司法部门追究其_____________。3．公民要具有纳税人意识公民要增强对国家公职人员及公共权力的__________，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行___________，以维护人民和国家的利益。义务诚信纳税偷税欠税骗税抗税罚款刑事责任监督意识批评和检举考点一、国家收入的分配1．财政收入与支出

(1)财政收入 ①含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。 ②构成：根据国家筹集资金的渠道，财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。简而言之：税、利、债、费的收入。其中，税收是财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。(2)财政支出①含义：是指国家对筹集的财政资金进行分配和使用。②构成：A.经济建设支出。B.科学、教育、文化、卫生事业支出。C.行政管理和国防支出。D.社会保障支出。E.债务支出财政支出形式与主要范围辩证地看待财政赤字（1）财政赤字是一种客观存在的经济现象，它对经济的影响是复杂的，因此不能笼统地说财政赤字有害还是无害。（2）由于财政赤字对经济发展的影响，在很大程度上取决于财政赤字如何弥补。如果用发行国债的办法弥补财政赤字，不会引起过量纸币发行，不会发生通货膨胀；如果用增发纸币的办法来弥补财政赤字，就会导致纸币发行量超过流通中实际需要的货币量，导致通货膨胀。（3）财政赤字对经济发展有害还是无害，关键要看财政信贷能否实现综合平衡。例1源远则流长，根深则叶茂。这一比喻说明A.财政收入制约着经济发展水平B.经济发展水平对财政收入的影响是基础性的C.分配政策和分配制度制约着财政收入的规模D.价格水平对财政收入有着重要的影响解析本题考查影响财政收入的因素。经济发展水平与财政收入是根与叶、源与流的关系，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。因此，B项正确。B

(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策调控财政收支平衡，保持社会总供给和社会总需求的基本平衡，避免出现大起大落。扩张性财政政策紧缩性财政政策实施条件在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时措施增加财政支出、减少税收减少财政支出、增加税收目的刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”联系国家通过财政收入和支出控制经济运行，具体采取哪种政策，必须依据当时客观经济运行状况而定扩张性财政政策和紧缩性财政政策比较财政政策和货币政策比较①都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段②在一定条件下，二者相互配合起作用联系中央银行直接制定国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过政策制定者不同与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等内容不同货币政策是指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策含义不同区别货币政策财政政策

财政政策的分类1．财政政策就是国家通过财政收支的数量、方向、结构，税收政策等来控制经济的运行。2．财政政策的分类：根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策可分为积极的财政政策(扩张性的财政政策)、稳健的财政政策、紧缩的财政政策。(1)扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。在经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济发展主要受需求不足制约时，政府应采取扩张性财政政策，主要是降低税率和增加财政支出，来刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快复苏。

3．运用(1)当经济增长滞缓，社会需求不足时，政府采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业，拉动经济增长。(2)当经济发展过热，社会需求过旺时，政府采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出和增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率。(3)当经济发展协调稳定时，政府采取稳健(适度紧缩)的财政政策。稳健的财政政策，是规模与效益、速度与质量相统一，是高水平、高质量的财政政策。例2（2010·课标全国文综）我国南水北调工程是世界上规模最大的调水工程，它将建成“南北调配、东西互济”的巨大水网。截至2009年4月，国家对东、中线一期工程累计投资538.7亿元。这一工程将（）①带动新兴产业发展，提高社会劳动生产率②通过加大政府投资，促进区域经济发展③改善南北水运条件，降低产品运输成本④改善水资源分布，促进经济结构调整A.①② B.①③C.②④ D.③④C解析国家财政投巨资实施南水北调工程，有利于改善水资源分布，促进经济结构调整，促进区域经济发展，故②④符合题意；材料不具备①③的作用，都舍去。故选C项。迁移训练1（2010·天津文综）下图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。

3．通货膨胀(或紧缩)与财政、货币政策

1．税收及其种类

(1)税收 ①含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。考点二、征税与纳税强制性无偿性固定性

区别(含义不同)国家凭借政治权力强制征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变

联系(紧密联系、 不可分割)②特征（2）我国税收的种类①根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。②目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。增值税及个人所得税比较国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长作用实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为特点按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率基本税率为17％计税方法在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人纳税人个人所得额生产经营中的增值额征税对象个人所得税增值税2.依法纳税（1）依法纳税的原因（为什么）①是由我国税收的性质决定的。在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。②是实现国家职能的需要。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。（2）违反税法的行为及其处罚①表现：偷税、欠税、骗税、抗税。②处罚：纳税人发生了违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；结果一样，拒不缴税。四种违反税法行为的比较（3）如何更好地依法纳税A.从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。B.从公民方面讲：应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务；增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。税收的一般作用（1）税收是组织财政收入的基本形式。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。（2）税收是调节经济的重要杠杆。国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、分配、交换和消费，促进社会经济的健康发展。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。（4）税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。同时，税收分配是凭借政治权力、对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。纳税人和负税人纳税人与负税人是两个既有区别又有联系的概念。纳税人指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。思考：“纳税与中学生无关。”这个观点对吗？为什么？（1）一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为，这与是不是中学生无关。（2）中学生不一定是直接的纳税人，但都是商品和劳务的消费者，都是实际的负税人，都与纳税息息相关。（3）每一个公民都直接或间接地与纳税发生着联系，人人都要树立“纳税人”意识。例3（2010·重庆文综）经济学家拉弗用下图揭示了税率和税收收入之间的关系。由图可知（）A.税率越高，税收收入就越高B.政府若要增加税收，需要确定合理的税率C.R2是政府调节经济的最佳税率选择D.从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1B解析税率提高不一定带来税收的增加，A项说法绝对化；C项R2处是否是政府调节经济的最佳税率要根据经济发展态势及政府调控目标确定，C项表述不准确；从鼓励高新技术产业发展来看，应采取低税率政策，由于R3>R1,故排除D项。所以本题应选B项。解答本题的关键是把握税率与税收的关系这一重要知识点。迁移训练3下表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是（）A.营业税=1000万元×税率B.增值税=1000万元×税率C.营业税=650万元×税率D.增值税=650万元×税率317工程利润1000-650-33工程收入减：工程成本税金及附加金额（万元）项目A解析本题考查增值税、营业税的有关知识，意在考查考生解决问题的能力。增值税的征税对象是企业的增值额，B、D的算法明显错误；营业税是以全部营业额即工程收入1000万元作为征税对象的，选A。误区1：税收具有固定性，一旦确定就不能改变注意：固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变。误区2：每个公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围注意：按照个人所得税法规定的个人所得进行缴纳。

误区3：税收收入越多对财政作用的发挥越有利。国家税收收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响，影响财政作用的发挥，影响国家职能的有效发挥。因此，一定时期内国家集中的税收收入必须有度，既保证国家财政收入稳定增长，又促进企业持续发展和人民生活水平的不断提高。