全过程跟踪审计

建设工程全过程跟踪审计和结算审计实施方案----北京金马威咨询公司主讲张静工程概况:武汉交通职业技术学院新校园建设市政工程，概算总投资4000万元。具体项目：道路工程、供水系统工程、排水系统等工程。一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据1、《中华人民共和国审计法》；2、《中华人民共和国建筑法》；3、《中华人民共和国合同法》；4、《中华人民共和国招标投标法》；5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》6、教育部令第17号《教育系统内部审计工作规定》7、教育部（2000）第16号《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》；8、财建[2004]369号财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》9、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》；10、国家及省、市造价管理部门有关规定。二、工程全过程跟踪控制审计实施办法及指导文献1、《风险管理与内部审计》为国家内部审计协会和中国教育审计学会的培训教材。2、“高校建设工程跟踪审计指南”拟由“中国教育审计学会”发文，作为全国高校建设工程跟踪审计指导性文件。四、咨询服务宗旨1) 有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。2) 有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，促进内部管理，降低工程成本，提高投资效益，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损失。3) 有利于监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。4) 有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化。五、咨询服务模式把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。六、跟踪审计架构

合同关系

工作关系监督关系

业主设委监施施招计授权托理工工标承咨承监承代包工程咨询单位询包督包理合(跟踪审计项目组)合合合合同同同同同设计单位监理单位招标代理单位施工单位七、跟踪审计流程(适用于国有资金建设项目)工程实施阶段及主要审计内容(见图)八、相关部门职责1、审计处1）负责委托社会工程咨询机构进行跟踪审计，协调整个审计过程，召开有审计、基建、项目管理、招标代理、监理、施工、咨询公司等参加的联席会议，解决跟踪审计的重大问题；2）对咨询机构提交的跟踪审计实施方案进行审核，并组织相关部门协商，形成一致意见报校领导批准实施；3）对咨询机构提交的咨询初步意见进行会审，形成正式审计意见，签批后交由各相关部门执行；4）对跟踪审计机构的执业纪律、执业质量进行监督和评价；5）检查相关利益主体单位配合履行跟踪审计职责；6）协调各相关部门及单位的审计工作关系，确保跟踪审计工作能顺利开展。2、基建处1）积极支持和配合学校跟踪审计工作,及时提供跟踪审计所需的各种资料；2）通知审计部门参加工程各种验收及相关会议；3）督促施工单位及其他有关单位认真履行审计程序和审计意见；4）对需要审计的资料签署基建部门意见；5）及时向审计部门提供完整的工程变更和各种资料。3、跟踪审计公公司1）严格执行国国家建设工程程审计和管理理的有关法律律、法规和跟跟踪审计实施施方案，依法法办事、公平平执业；2）按照跟踪审审计的咨询合合同约定的工工作范围和内内容，认真履履行职责，确确保工作质量量，并接受审审计处的监督督；3）按照合同约约定的工作内内容按时提交交各阶段的经经济事项的跟跟踪审计意见见；4）收集整理跟跟踪审计资料料，工作完成成后向审计处处移交。4、监理公司1）积极支持和和配合学校跟跟踪审计工作作，及时提交交跟踪审计所所需资料；2）协助基建处处对施工等单单位对跟踪审审计涉及的有有关问题做好好组织、协调调等工作；5、施工单位1）按施工合同同和跟踪审计计的要求及时时提供跟踪所所需的各种资资料，并对施施工质量、安安全、进度负负责；2）对跟踪审计计提出的意见见如有异议在在规定的时间间内提出书面面回复；3）对施工中发发生的设计变变更及经济签签证及时提供供相关材料；；4）工程完工后后，按国家规规定提交完整整的竣工结算算资料九、跟踪审计计内容（一）操作要要点(见图)(二)具体实实施（本工工程从施工工阶段开始始实施)1、合同条款款的审查1） 审查当当事人是否否具有签订订该合同的的法定权力力和行为能能力，是否否接受委托托以及委托托代理的事事项、权限限等。2） 合同的的内容及所所确定的经经济活动是是否合法，，有无损害害国家和社社会公共利利益。3） 审查合合同价款与与招投标确确定的工作作内容和价价款是否一一致，隐蔽蔽工程验收收的内容和和程序是否否完整，工工程变更条条款内容是是否清晰、、完整，程程序是否合合理，确定定材料价格格的条款内内容是否表表述清楚，，定价原则则是否合理理。4） 审查工工程进度款款支付条款款是否完整整，付款办办法及支付付时间是否否合理，对对不合理的的付款提出出改进意见见。5） 审查索索赔条款内内容是否完完整，索赔赔时间及程程序是否与与有关规定定相符。6） 工程结结算方式是是否与招标标文件所确确定的方式式是否一致致。7） 审查合合同价与中中标价是否否一致，招招标人与中中标人不得得再行订立立背离合同同实质性内内容的其他他协议。8）工工作作流流程程2、合合同同管管理理1）合合同同价价款款调调整整方方式式变更更增增加加超超过过10万元，由由施工单单位报审审，经监监理单位位及甲方方现场代代表初审审、审计计项目组组审核、、工程管管理部门门召集会会议协商商后确认认。2）工作流流程3、隐蔽工工程的跟跟踪与验验收A、主要隐隐蔽工程程跟踪（如：实验验楼跟踪踪；图书书馆跟踪踪）1） 预埋埋工程，，包括铁铁件、管管线预埋埋等，看看是否与与施工图图纸、规规范要求求一致。。2） 屋面面工程，，指屋面面基层处处理、防防水、保保温隔热热做法是是否符合合规范，，与所采采用的图图集是否否相符。。3） 装饰饰工程，，主要跟跟踪其基基层做法法是否与与图集、、定额项项目一致致，实际际消耗量量如何。。4） 安装装工程，，安装工工程线路路、管道道所用材材质、规规格及敷敷设方式式，是否否与图纸纸、图集集要求相相符。5） 工作作流程4、材料与与设备的的选购与与定价材料价款款一般占占到工程程造价的的70％左右，，材料价价格的控控制是工工程造价价控制的的重点，，其控制制的内容容和重点点如下：：1）对对在招招标文文件中中明确确参考考品牌牌的材材料，，根据据到场场材料料情况况及时时作好好记录录，对对与招招标文文件中中参考考品牌牌档次次相符符的材材料予予以确确定，，对档档次不不符的的材料料，按按合同同有关关条款款调整整。2）招招标文文件中中规定定的暂暂估材材料、、设备备，将将按招招标的的方式式确定定，在在甲方方的监监督下下，由由材料料供应应商与与乙方方签订订材料料、设设备供供销合合同(乙方必必须迅迅速与与供应应商签签订供供销合合同,并迅速速组织织材料料进场场。乙乙方未未签合合同所所引起起的工工期延延误由由乙方方负责责)。暂估估材料料、设设备见见招标标文件件中暂暂估材材料、、设备备清单单。3）在在实际际施工工中，，对进进场的的大宗宗材料料及设设备、、装饰饰材料料，根根据其其使用用的厂家家、规规格、、品种种，审审计项项目组组认为为有必必要可可会同同工程程管理理部门门现场场人员员一起起作好好记录录及采采样。。4）审审计项项目组组认为为有必必要可可直接接对乙乙供的的材料料作出出市场场调查查，了了解市市场上同厂厂家、同同品质的的材料价价格，并并认真去去作好询询价及报报价记录录，留下下相关厂厂家的联联系方式式。4、工程变变更的审审核工程施工工过程中中工程变变更一般般由建设设单位、、设计单单位、施施工单位位提出，，无论哪哪一方提提出的变变更都要要认真审审查变更更原因，，严禁通通过设计计变更扩扩大建设设规模，，增加建建设内容容，提高高建设标标准。具具体工作作内容及及重点如如下：1)在施工过过程中，，对出现现的工程程变更，，及时做做好文字字记录，，收集相相关变更更资料，，作为造造价控制制的依据据。2)对施工单单位提出出的变更更，应严严格审查查，防止止施工单单位利用用变更增增加工程程造价，，减少自自己应承承担的风风险和责责任。区区分施工工方提出出的变更更是技术术变更，，还是经经济变更更，对其其提出合合理降低低工程造造价的变变更予以以确认。。3)对设计单单位提出出的设计计变更应应进行调调查、分分析，如如果属于于设计粗粗糙、错错误等原原因造成成的，建建议向设设计单位位提出索索赔。4)学校提出出的设计计变更，，并对不不同变更更方案进进行测算算、比选选，将比比选结果果提供给给校领导导作决策策参考。。5)对已确认认的工程程变更，，凡涉及及工程造造价变化化的，由由承包人人向发包包人提出出，经发发包人（（含审计计项目组组）审核核同意后后调整合合同价款款。6)工程设计计变更确确定后，，如承包包人未在在规定时时间内提提出变更更工程价价款报告告，则发发包人（（含审计计项目组组）可根根据所掌掌握的资资料决定定是否调调整合同同价款和和调整的的具体金金额。重重大工程程变更涉涉及工程程价款变变更报告告和确认认的时限限由发包包人（含含审计项项目组））与承包包人双方方协商确确定。7)收到变更更工程价价款报告告一方，，应在收收到之日日起规定定时间内内予以确确认或提提出协商商意见，，自变更更工程价价款报告告送达后后，对方方未在规规定时间间内确认认也未提提出协商商意见时时，视为为变更工工程价款款报告已已被确认认。6、暂定金金额的审审核本项目暂暂定金额额大，是是工程造造价控制制的关键键。1） 暂定定金额为为完成该该项工程程的全部部分包价价款（含含分包取取费）。。投标人人为配合合分包所所需的全全部费用用（不含含税金）），在投投标报价价的总包包服务费费中予以以计取并并一次包包死。施施工中在在进行暂暂定金额额项目分分包招标标时，总总承包方方除了收收取为分分包方代代扣代缴缴税金外外，不得得再计取取任何费费用。2） 暂定定金额部部分为据据实结算算应与原原报价原原则一致致，避免免同一工工程出现现两种不不同原则则或计价价方式。。3） 暂定定金额应应本着公公平、公公正、公公开的原原则，且且应落实实招标的的组织工工作。7、工程进度度款的审核核与支付1)根据现场实实物进度工工程量，按按合同约定定的支付办办法，审核核工程进度度款，并对对进度付款款提出参考考建议，严严格控制进进度款的支支付，杜绝绝超付进度度款的事件件发生。2)实际施工过过程中，根根据合同约约定的时间间及提醒业业主按期支支付，避免免因付款而而引起索赔赔。3)跟踪审计过过程中密切切注意实际际进度与计计划进度的的偏差，分分析由此引引起的对工工期及工程程造价的影影响，并向向审计部门门汇报。工作流程8、索赔费用用的审核与与控制1)对地质条件件的变化，，建设单位位及设计单单位提出的的变更，建建设单位未未按合同履履行等都是是引发索赔赔事件的原原因。在项项目实施过过程中对可可能引起索索赔的因素素重点跟踪踪，了解情情况，及时时发现问题题，及时向向基建部门门提醒预防防可能发生生的索赔事事件。2)根据索赔的的情况，查查阅跟踪日日记，施工工记录，往往来文件，，会议记录录，现场照照片等索赔赔证据。按按委托方的的要求，在在规定时间间内处理索索赔事件。。（4）竣工结（（决）算的的审核依据《中华人民共共和国建筑筑法》、建设部107号令《建筑工程施施工发包与与承包计价价管理办法法》、财建[2004]369号财政部建建设部关关于印发《建设工程价价款结算暂暂行办法》。以科学为为基础，以以事实为依依据，以法法律法规为为准绳。做做到“独立立、诚信、、公正、公公开、求是是”，维护护建设和施施工双方的的合法权益益。1、结算的审审核程序施工工单单位位根根据据要求求提提交交送送审审资料料报报监监理理公公司司监理理公公司司初初审审并并出具具详详细细审审核核明明细细监理理公公司司初初审审后后经经业主主交交审审计计项项目目组组审核2、建设设工程程竣工工结算算审核核流程程1)签订咨咨询合合同，，明确确咨询询标的的、目目的及及相关关事项项，接接收相相关资资料；；2)委派项项目负负责人人，配配置业业务专专业人人员；；3)收集并并审阅阅资料料、踏踏勘现现场、、了解解情况况；4)制定咨咨询实实施方方案并并报相相关部部门核核准；；5)召开咨咨询审审核前前的协协商会会议；；6)开展工工程造造价的的各项项计量量，形形成咨咨询初初步意意见；；7)将咨询询初步步意见见向有有关各各方征征询并并形成成会议议纪要要；8)经公司司三级级审核核后，，形成成咨询询初步步成果果；9)召开咨咨询成成果的的