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文档简介
精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业第五章其他相关税收法律制度【资料1】2010年甲企业自有房产14栋,原值共计13500万元,具体使用情况如下:(1)3栋在2009年年底已经被有关部门认定为危险房屋,2010(2)9栋用于生产经营,房产原值共计10000万元。(3)2栋于2009年用于对外投资,每栋按月收取固定收入10万元,不承担经营风险。由于特殊情况,2010年5月1日收回1栋进行大修理,大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元,12月1日已知:该地区计算房产余值的扣除比例为20%。要求:根据上述资料,分析回答下列第1~3小题。1.根据本题要点(1)所提示的内容,2010年甲企业3栋危房应缴纳房产税()万元。A.3.6B.4.8C【答案】B【解析】(1)毁损不堪居住的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后,可免征房产税;(2)2010年甲企业3栋危房应缴纳房产税=2000×(1-20%)×1.2%×3÷12=4.8(万元)。2.根据本题要点(3)所提示的内容,2010年甲企业该笔业务应缴纳房产税()万元。A.14.4B.19.2C.20【答案】C【解析】(1)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税;(2)纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税;(3)甲企业该笔业务应缴纳房产税=10×12×12%+10×4×12%+1000×(1-20%)×1.2%×1÷12=20(万元)。3.2010年甲企业共计应缴纳房产税()万元。A.24.8B.120.8C.144.8D.【答案】B【解析】2010年甲企业共计应缴纳房产税=10000×(1-20%)×1.2%+4.8+20=120.8(万元)。【资料2】甲外商投资房地产开发公司于2010年10月将一座写字楼整体转让给乙公司,合同约定的转让价款为20000万元。甲公司按税法规定已缴纳营业税1000万元、印花税10万元;甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000万元;投入房地产开发成本为4000万元;房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明)。已知:甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。要求:根据上述资料,分析回答下列第1~4小题。1.在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为()万元。A.300B.400C.700D.【答案】C【解析】(1)房地产开发费用中的利息支出为1200万元,由于不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明,只能按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10%计算扣除;(2)允许扣除的房地产开发费用=(3000+4000)×10%=700(万元)。2.在计算土地增值税时允许扣除的税金为()万元。A.10B.101C.1000D.【答案】C【解析】(1)房地产开发企业缴纳的10万元印花税已含在房地产开发费用中,不允许再单独扣除;(2)自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加,2010年12月1日以前,不征收城市维护建设税和教育费附加。3.在计算土地增值税时的扣除项目合计金额为()万元。A.7700B.8700C.8400D.【答案】D【解析】(1)取得土地使用权所支付的金额为3000万元;(2)房地产开发成本为4000万元;(3)房地产开发费用=(3000+4000)×10%=700(万元);(4)与转让房地产有关的税金为1000万元;(6)从事房地产开发的加计扣除额=(3000+4000)×20%=1400(万元);(7)扣除项目金额=3000+4000+700+1000+1400=10100(万元)。4.甲公司应缴纳土地增值税()万元。A.3042B.3045C.3260D.【答案】D【解析】(1)房地产转让收入为20000万元;(2)扣除项目金额为10100万元;(3)增值额=20000-10100=9900(万元);(4)增值率=9900÷10100×100%=98.02%,适用税率40%、速算扣除系数5%;(5)应缴纳土地增值税=9900×40%-10100×5%=3455(万元)。【资料3】某房地产开发企业2011年度委托建筑公司承建住宅楼10栋,其中:80%的建筑面积直接对外销售,取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租,本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用包括:(1)支付土地使用权价款1400万元。(2)取得土地使用权时缴纳契税42万元。(3)前期拆迁补偿费90万元,直接建筑成本2100万元,环卫绿化工程费用60万元。(4)开发销售期间发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率,但不能按项目准确计算分摊)。当地政府规定,房地产开发企业在计算土地增值税增值额时房地产开发费用的扣除比例为9%。已知:销售不动产适用的营业税税率为5%,建筑业适用的营业税税率为3%,出租写字楼适用的营业税税率为5%,该房地产开发企业适用的城市维护建设税税率为5%,教育费附加为3%,采用速算扣除数的简便方法计算土地增值税。要求:根据上述资料,分析回答下列第1~4小题。1.该房地产开发企业2011年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计()万元。A.412.99B.416.39C.420.64D【答案】B【解析】销售不动产、出租不动产均应缴纳营业税,该房地产开发企业应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加=7648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=416.39(万元)。2.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的房地产开发费用为()万元。A.1100B.332.28C.265.82【答案】C【解析】(1)在房地产开发过程中,因承受土地使用权而缴纳的契税,应计入“取得土地使用权所支付的金额”,取得土地使用权所支付的金额允许扣除的部分=(1400+42)×80%=1153.60(万元);(2)允许扣除的房地产开发成本=(90+2100+60)×80%=1800(万元);(3)允许扣除的房地产开发费用=(1153.60+1800)×9%=265.82(万元)。3.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除项目金额共计()万元。A.4028.39B.4071.73C.4223.13D【答案】C【解析】(1)与转让房地产有关的税金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(万元);(2)加计扣除=(1153.60+1800)×20%=590.72(万元);(3)扣除项目金额合计=1153.60+1800+265.82+412.99+590.72=4223.13(万元)。4.2011年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税()万元。A.738.24B.789.87C.1065.28D.【答案】D【解析】(1)增值额=7648-4223.13=3424.87(万元);(2)增值率=3424.87÷4223.13×100%=81.10%,适用税率40%、速算扣除系数5%;(3)应纳土地增值税=3424.87×40%-4223.13×5%=1158.79(万元)。【资料4】某市甲房地产开发公司开发的某写字楼项目的相关资料如下:(1)取得土地使用权所支付的金额为5000万元;(2)写字楼开发成本为3000万元;(3)财务费用中与写字楼开发相关的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);(4)写字楼竣工验收后,将总建筑面积的50%对外销售,签订销售合同,取得销售收入18000万元;将另外50%的建筑面积出租,当年取得租金收入2000万元。已知:①甲公司所在地的省政府规定,房地产开发费用的扣除比例为10%;②销售、出租不动产适用的营业税税率为5%;③甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加的征收率为3%;④销售不动产时,甲公司缴纳的印花税9万元已列入管理费用中;⑤在计算土地增值税时,速算扣除系数表如下(本题略)。要求:根据上述资料,分析回答下列第1~6小题。1.在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为()万元。A.800B.400C.600D.【答案】B【解析】(1)财务费用中的利息支出,凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的,房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10%以内计算扣除,允许扣除的开发费用的金额=(5000+3000)×50%×10%=400(万元);(2)出租的房产不缴土地增值税。2.在计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金为()万元。A.996B.900C.990D.【答案】C【解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除。房地产开发企业按照《房地产开发企业财务制度》的规定,其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中,故不允许单独再扣除。与转让房地产有关的税金=18000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)。3.在计算土地增值税时的扣除项目合计金额为()万元。A.6190B.6100C.6000D.【答案】A【解析】对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和,加计20%的扣除。扣除项目合计金额=(5000+3000)×50%+400+990+(5000+3000)×50%×20%=6190(万元)。4.甲公司应缴纳的土地增值税为()万元。A.4976.50B.4900C.5236.50D.【答案】A【解析】(1)增值额=18000-6190=11810(万元);(2)增值率=11810÷6190×100%=190.79%,适用税率50%、速算扣除系数15%;(3)采用速算扣除法计算,应缴纳的土地增值税=11810×50%-6190×15%=4976.50(万元)。5.甲公司销售不动产、出租不动产时合计应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加为()万元。A.900B.1000C.964.50D.【答案】D【解析】应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=(18000+2000)×5%×(1+7%+3%)=1100(万元)。6.甲公司应缴纳的房产税为()万元。A.24B.120C.240D.【答案】C【解析】(1)房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税;(2)甲公司应缴纳房产税=2000×12%=240(万元)。【资料5】A县甲房地产开发企业2011年度由其下属的建筑公司承建位于B市的10栋规格相同的住宅楼,其中8栋直接对外销售;1栋自用为售楼中心;1栋已经对外出租。与该10栋住宅楼开发相关的成本、费用包括:(1)支付土地使用权价款1400万元;(2)取得土地使用权时缴纳契税42万元;(3)前期拆迁补偿费150万元,直接建筑成本2100万元;(4)开发销售期间发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率,但不能按项目准确分摊)。当地政府规定,房地产开发企业在计算土地增值额时房地产开发费用的扣除比例为9%。要求:根据上述资料,分析回答下列第1~4小题:1.根据营业税法律制度的规定,下列各项表述中,正确的是()。A.用于对外出售的8栋住宅楼应先按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税B.自用为售楼中心的住宅楼应按建筑业缴纳营业税C.用于对外出租的住宅楼应先按建筑业缴纳营业税,再按服务业缴纳营业税D.所开发的10栋住宅楼均应按建筑业缴纳营业税【答案】A【解析】(1)纳税人将自建的房屋对外销售,其自建行为首先按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税;(2)纳税人自建房屋出租的,自建行为不缴纳建筑业营业税,出租行为应按“服务业——租赁业”征收营业税。2.根据土地增值税法律制度的规定,对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”之和,加计20%的扣除。下列各项中,可以作为加计20%扣除的基数的是()。A.土地使用权价款B.取得土地使用权时缴纳的契税C.前期拆迁补偿费D.直接建筑成本【答案】ABCD【解析】(1)取得土地使用权所支付的金额包括:纳税人为取得土地使用权所支付的地价款、纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金;(2)房地产开发成本包括:土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。3.根据土地增值税法律制度的规定,该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的房地产开发费用为()万元。A.1100B.332.28C.265.82D.424.82【答案】C【解析】(1)对外销售的房屋面积为80%,相关扣除项目金额应当与其配比;(2)允许扣除的房地产开发费用﹦[(1400+42)+(150+2100)]×80%×9%﹦265.82(万元)。4.根据土地增值税法律制度的规定,下列表述不正确的是()。A.甲房地产企业应当进行土地增值税的清算B.主管税务机关有权要求甲房地产企业进行土地增值税清算C.甲房地产开发企业应当向A县税务机关缴纳土地增值税D.甲房地产开发企业应当向B市税务机关缴纳土地增值税【答案】AC【解析】(1)选项AB:已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算;(2)选项CD:土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。【资料6】位于某县城的某小型生态园,占地5000平方米,其中4000平方米用于露天种植各类有机农作物,其他土地上均有建筑物,2011年相关使用情况如下:(1)办公楼占地100平方米,原值600万元(包括中央空调70万元),已经计提折旧100万元;(2)室外游泳池占地400平方米;(3)绿色餐馆占地300平方米;(4)附设的小超市占地200平方米,主要业务有:销售旅游明信片,提供照相服务,销售生态园所产的有机农产品,并承诺一次性购买100千克、距离在30千米以内的业务负责送货上门。2012年1月份,税务稽查局对该生态园进行检查时发现,该生态园2011年12月份应缴纳营业税30000元,城市维护建设税1500元;该生态园未在规定期限内进行纳税申报,税务机关责令其缴纳并按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金,该公司于2012年1月30日办理了申报缴纳手续。已知:从价计征房产税适用税率为1.2%,当地规定计算房产余值的扣除比例为30%;税务机关核定该生态园营业税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。要求:根据上述资料,分析回答下列第1~5小题:1.根据城镇土地使用税法律制度的规定,该生态园2011年应当缴纳城镇土地使用税的土地面积为()平方米。A.600B.1000C.4600D.5000【答案】B【解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地(4000平方米),免征城镇土地使用税。2.根据房产税法律制度的规定,该生态园的下列建筑物中,应当缴纳房产税的是()。A.办公楼B.室外游泳池C.绿色餐馆D.小超市【答案】ACD【解析】选项B:独立于房屋之外的建筑物(如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等)不属于房产,不是房产税的征税对象。3.根据房产税法律制度的规定,该生态园办公楼2011年应当计算缴纳房产税()。A.(600-100-70)×(1-30%)×1.2%﹦3.61
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