烟草工业行业纳税评估指引

烟草工业行业纳税评估引导烟草工业行业纳税评估引导51/51烟草工业行业纳税评估引导卷烟制造业纳税评估引导核心提示：2021年，安徽省国税局江北家产集中区国税局组织人力对安徽中烟工业及其部下五个卷烟生产公司进行了纳税评估，在总结此次评估方法根基上，制作成卷烟制造业纳税评估引导，引导从卷烟制造业特色、信息采集与剖析、纳税评估指标剖析、常有税收风险点及核查路径等四个方面睁开，对我们的做法进行介绍，希望能为大家此后睁开纳税评估工作供应必定的借鉴。精选文档你我共享目录一、卷烟制造业特色3〔一〕行业概略3〔二〕生产经营特色3〔三〕生产工艺流程6〔四〕内部控制组织及管理制度8〔五〕行业财务核算特色12〔六〕财务管理软件介绍14〔七〕行业特别税收政策15二、信息采集及剖析16〔一〕信息采集种类及路径16〔二〕行业有关数据信息18三、纳税评估指标剖析21〔一〕单项税收指标剖析21〔二〕复合税收指标剖析27〔三〕行业特别指标剖析28四、常有税收风险点及核查路径31〔一〕销项税额方面31〔二〕进项税额方面32〔三〕花费税方面32〔四〕主营业务收入方面33〔五〕其余收入方面33〔六〕主营业务本钱方面35〔七〕其余业务本钱方面35〔八〕花费方面35〔九〕其余方面37五、XX中烟工业有限责任公司评估事例39AAAAAA精选文档你我共享一、卷烟制造业特色〔一〕行业概略卷烟制造〔C1620〕是指各样卷烟生产，包含：1、卷烟：烤烟型卷烟、混淆型卷烟、其余型卷烟；2、雪茄烟：全叶卷雪茄烟、半叶卷雪茄烟；3、烟用滤嘴棒成型：二醋酸纤维丝束滤棒、聚丙烯纤维丝束滤棒、其余卷烟滤嘴棒。此中卷烟产品产量大，耗用烟叶总量多，在我国卷烟产品主假如烤烟型卷烟。该行业拥有生产经营方案性高、波及税种多、税收负担高、税款数额体量大等特色。我省卷烟制造主假如烤烟型卷烟生产，少许雪茄烟和出口混淆型卷烟。2021年年生产量252余万箱，行业规模在全国属中等水平。行业近两年有关税收指标单位：万元年度

主营业务

实现增值税

实现花费税

实现公司

实现税款收入

所得税

共计2021

2177972

252552

947839

67625

12680162021

2522786

302591

1108342

75421

1486354〔二〕生产经营特色生产经营允许制。国家对烟草行业推行“一致领导、垂直管理、专卖专营〞的管理体系统。卷烟、雪茄烟、烟丝、AAAAAA精选文档你我共享烟叶、卷烟纸、滤嘴棒、烟用丝束、烟草专用机械均属于烟草专卖品，烟草专卖品的生产、销售、出入口推行烟草专卖允许证制度。2、行业公司集中度高。2004年国家烟草专卖局确定了行业睁开的主要任务是“深入改革、推进重组、走向联合、共同睁开〞，以后全国卷烟工业公司进行了大规模联合重组，由本来的151家减少到此刻的18家，我省也只需一家卷烟制造公司－安徽中烟工业有限责任公司，下设五家卷烟厂，卷烟厂为卷烟制造公司的非法人营业机构。3、生产数目的强迫方案性。卷烟制造公司的生产指标由国家烟草专卖局下达产量代码段，在卷烟生产线中设置，当公司用完产量指标后，重生产出的卷烟就没法获取代码，成为非法生产，其产品没法销售。公司无权对产量进行调整，只好在指标总量范围内，对相应的价钱类型产品和品牌的生产构造作局部调整。4.产品供销的方案与市场的限制。在烟草专卖制度下，对卷烟制造公司从生产波及的原资料采买及产品销售市场均受方案的管控。在原资料采买供应环节，从烟叶的品种结构、栽种加工管理，到烟叶的采买数目、价钱等均受国家烟草专卖方案的指导，烟叶销售公司也相对固定，主假如烟草商业公司；在产品销售环节，卷烟产品根本是依照早先确定的业务调拨价方式卖给烟草商业公司〔地州级烟草公司〕。AAAAAA精选文档你我共享供销渠道较单调。产品构造与利润的有关性。卷烟公司生产推行的是流水线作业工作，拥有不一样产品构造类其余生产本钱根本趋近的特色，处于产品构造“高〞、“低〞端的卷烟产品本钱差别不大，但调拨价钱差别较大，加上原资料价钱上升和花费税复共计税方法，使得上下端卷烟产品间的利润水平出现显然差距，高端卷烟产品的毛利率高，低端卷烟产品毛利率低，所以各卷烟制造公司日趋优化产品构造，愈来愈向高端集中。6、产品流转较快和原料存货较大。公司正常是依据销售订单方案下达生产指令，产品生产达成后能迅速销售给烟草商业公司，产成品的流转速度较快。但公司购进烟叶后，需拜托复烤厂复烤，复烤烟叶回收后需要经过两年的醇化时间，所以原料存货金额较大，也是保存的要点。7、信息化生产管理，智能化过程控制。公司在现有卷烟厂MIS或信息采集及公司各信息子系统的根基上，集成开发了生产视频指挥系统，实现了公司、卷烟厂供、产、销等信息的共享，发挥生产指挥中心作用。经过生产视频指挥系统的信息支撑，达成了信息的高速传达和互换，把从批次投料制丝到成品出库作为一个完好、连续的流程，进行全程跟踪，实现对制造过程作业的信息化控制。对生产过程的数据进行实时、正确的采集、剖析、比较，协助调动人员进行生AAAAAA精选文档你我共享产方案的调整。8、促销宣传手段花招众多。公司特意建立相对独立的营销中心，作为公司三大中心之一，从事产品营销工作。为了达成销售任务或占据市场，公司常常会鼎力进行广告宣传，并采纳各样促销手段，如赠予打火机、礼物盒等等。〔三〕卷烟制造业的生产工艺流程卷烟产品生产一般经过以下步骤：卷烟制造有着自己独有的生产工艺和流程，其生产流程相对固定，卷烟产品生产一般经过的主要环节：烟叶购入、烟叶分选〔烟叶精选、整理、加工〕、烟叶复烤、交库房仓储〔2-3年发酵期〕、领用烟叶、烟丝制造〔按配方要求〕、烟支制造、卷接包装、检验入库等。以以下图示：烟叶购入领用烟叶烟丝制造烟叶分选烟支制造可用于卷烟烟叶复烤生产的烟叶卷接包装仓储2－3年发酵期检验入库卷烟生产详细工艺流程：AAAAAA精选文档你我共享卷烟制造详细工艺流程分为：烟片办理、制叶丝、制梗丝、掺配加香以及卷接包等。现将各流程介绍以下。1、烟片办理1〕开箱和计量将烟片经过开箱，拆掉外包装箱，按产品配方设计要求把烟片均匀放在输送带上。关注指标：计量电子秤精度2〕切片将拆掉外包装烟片按规定的厚度切成假定干块。关注指标：切片宽度与切片均匀性3〕松懈回潮增添烟片的含水率和温度，提升烟片的耐加工性，使切片后烟片松懈。关注指标：含水率、温度，及电子秤流量4〕烟片预配使各品种、等级的烟片初步掺配均匀，为后续工序供应稳固的物料流量。关注事项：表记、先进先出及不得边进边出〔5〕筛分加料筛除6mm以下的烟片，并对烟片正确均匀施加料液。关注指标有：含水率、温度、加料精度及电子秤流量6〕配叶贮叶使各组分烟片进一步混配均匀，均衡烟片的含水率和温度，使烟片充分汲取料液，调理和均衡后段工序的生产能力。关注事项：储存时间、表记、先进先出及不得边进边出等原那么2、制叶丝1〕烟片增温适合提升烟片温度，松懈烟片，进一步提升烟片的耐加工性。关注事项：烟片温度及松懈成效2〕切叶丝将烟片切成必定宽度的叶丝。关注指标：叶丝宽度AAAAAA精选文档你我共享3〕叶丝增温增湿提升叶丝的温度和含水率，改良和提升叶丝的感官质量。关注指标：含水率、温度及电子秤流量等4〕叶丝乏味去除叶丝的局部水分，改良和提升叶丝的感官质量，提高叶丝填补能力和耐加工性，知足后工序加工要求。关注指标有：叶丝含水率、叶丝弹性、温度、填补值、整丝率等3、掺配加香1〕比率掺配将梗丝、膨胀叶丝、再造烟丝、回收烟丝等依照产品配方设计的要求，正确、均匀地掺配到乏味叶丝中。关注指标有：掺配精度〔2〕加香依照产品设计要去，将香精确确、均匀地施加到烟丝上，使各样物料进一步混淆均匀。关注指标有：加香精度、电子秤流量等3〕配丝贮丝使烟丝中各样组分混淆均匀，让烟丝充分汲取香精，平衡烟丝的含水率和温度，均衡和调克制丝与卷接的生产时间。关注指标有：烟丝储存时间，烟丝整丝率、填补值、含水率等4、烟支卷接与包装1〕烟丝配送依照卷接机组的生产要求，将烟丝实时输送至机台。关注指标：整丝率降低及含水率降低等2〕烟支卷接将合格的烟丝和切合产品设计标准要求的资料，制成质量与规格均切合产品设计标准要求的烟支。关注的物理指标有：长度、圆周、吸阻、硬度、烟支单重及含水率等。〔3〕烟支包装AAAAAA精选文档你我共享将烟支和切合产品设计标准要求的资料，制成质量与规格均切合产品设计标准要求的盒装和条状。〔四〕内部控制组织及管理制度1、公司控制组织：我省卷烟制造公司经过重组改制，当前形成了一家以董事会为决议机构，以总经理为履行机构，以技术中心、营销中心、制造中心、采买中心四此中心及蚌埠、芜湖、合肥、阜阳、滁州五家卷烟厂为主要经营机构的集中管理公司法人，并形成了产品营销、集中采买、生产指令、资本调拨、物流管理、仓储管理、投资估算、财务核算、内部审计等全方向内控制度。公司组织架构以以下图：AAAAAA精选文档你我共享2、主要管理制度：产品营销制度：产品营销由营销中心负责，分上半年、下半年在网上订货平台与省内、外烟草商业公司依照调拨价签署营销合同，营销中心再对合同方案进行分解，供应给生AAAAAA精选文档你我共享产部门组织生产供货。集中采买制度：对卷烟制造所需的原料、主要资料均推行由总部一致采买，调拨给各分厂使用；各分厂仅采买平时维修、办公等用品、备件；生产指令制度：生产指令由生产部门一致下达月方案，并同时下达产量代码段；技术中心针对生产方案下达技术配方方案，各分厂按生产方案和技术配方组织生产；资本调拨制度：销售资本由总部一致控制，一致帐户管理，各分厂所需生产资本，由总部拨付。物流管理制度：物流由营销中心一致控制，营销中心派驻各分厂人员办剪发货、承运手续，由物流公司承运，按期结算。仓储管理制度：仓储主要包含成品库和原料库。成品库与生产车间相连，实现自动扫码入库。仓储要点是原料库保管，推行按期抽检制度，对霉变等损失的原料推行降级办理。财务核算制度：财务核算推行一致账套，总部、各分厂分别核算方式，财务负责人由总部委派，履行行业一致的会计政策。内部审计制度：建立审计部，推行内部审计监察，进行全面、专项审计。3、税收征管束度：依据安徽省财政厅?对于全省卷烟工业公司第二阶段联合重组后有关税收分派问题的通知?〔财预〔2006〕1129AAAAAA精选文档你我共享号〕规定，公司增值税、花费税采纳一致计算，比率分派，分别申报方式；公司所得税采纳一致计算，一致申报，财政调库方式。分派比比以下表：实现税竣工程芜湖阜阳蚌埠蒙城合肥滁州增值税24.89.3337.190.2220.747.72花费税26.69.6932.20.1421.939.44公司所得税36.282.9739.620.4611.559.12总计26.69.3533.390.1721.439.06〔五〕行业财务核算特色1、会计核算方法一致。国家烟草专卖局对全行业会计核算控制性较强，在依照?公司会计制度?和新?会计准那么?的根基上，要求各公司实行一致的会计政策〔拜见?国家烟草专卖局对于一致会计政策有关问题的通知?〕。在本钱花费管理核算方面，国家烟草专卖局拟订了?烟草公司本钱花费管理方法?和?烟草公司本钱花费核算规程?。2、“一账式〞财务与分别核算相联合。公司财务核算实施方面采纳“一账式〞财务与分别核算相联合的方式，即企业采纳一个账套〔用友U8〕，但公司总部与各营业机构分别进行核算，会计凭据各自保存。财务系统既能查察公司整体核算内容，也能分别查察各核算单位的核算内容。核算工程依据公司机构职责的区分，如原料、主要资料采买、主营业务收入确认、主营业务本钱结转由总部核算；根本生产本钱、协助生产本钱、制造花费等发生、结转由各营业机构核算。3、增设内部来往科目。因为公司总部与各营业机构分AAAAAA精选文档你我共享别核算，互相之间的业务来往经过“内部来往〞科目核算。“内部来往〞科当今设内部存款来往、内部产成品转移、原料、主要资料、香精香料、税收分派、代垫款项、备品备件对付账款八个二级科目。详细核算内容分别以下：1〕内部存款来往：核算总部与各营业机构之间下拨、上划资本使用。2〕内部产成品转移：核算各营业机构竣工产品内部转移。营业机构分录：借：内部来往－内部产成品转移－XX营业机构贷：库存商品－卷烟及雪茄烟－XX营业机构－XX品牌总部做相反分录。3〕原料、主要资料、香精香料：核算总部向各营业机构调拨原料、主要资料、香精香料。总局部录〔以原料为例〕：借：内部来往－原料－XX营业机构贷：原料－XX类型营业机构做相反分录。4〕税收分派：核算总部一致计算后向各营业机构分派增值税、花费税、城建税等税款及基金。5〕代垫款项：核算总部与各营业机构之间代垫养老AAAAAA精选文档你我共享保险费等五险一金及公司年金。〔6〕备品备件对付账款：核算总部为各营业机构结算备品备件采买款。、原资料科目核算特色。公司原资料工程建立“原料〞、“主要资料〞两个科目。“原料〞科当今设烟叶、再造烟叶〔薄片、膨丝〕、烟叶花费三个二级科目；“主要资料〞科当今设卷烟纸、滤棒、接装纸、小盒包装纸、条盒包装纸、小盒包装膜、条盒包装膜、烟用纸箱、滤嘴资料、香精香料等二级科目。、生产本钱科目核算特色。公司生产本钱工程建立“根本生产本钱〞、“协助生产本钱〞、“制造花费〞三个科目。“根本生产本钱〞科目按制丝本钱中心、卷接包本钱中心进行明细核算，按“原料〞、“主要资料〞、“燃料及动力〞、“员工薪酬〞、“制造花费〞六个本钱工程设置专栏，因为卷烟生产属于流程式生产，生产环节自动化程度较高，一般月底无在产品，“根本生产本钱〞科目月底一般无余额。“协助生产本钱〞科目按梗丝本钱中心、动力车间进行明细核算，按“燃料动力〞、“员工薪酬〞、“资料耗费〞等本钱工程设置专栏。〔六〕财务管理软件介绍1、公司当前采纳用友U8财务软件，使用了财务总账、固定财富管理两大模块，其余模块暂未使用。与生产控制系AAAAAA精选文档你我共享统？、营销控制系统？暂未推行连接。2、公司推行“一账式〞财务与分别核算相联合的方式，公司总部与各营业机构共用一个账套，但又分别进行核算，会计凭据各自保存，形成各核算单位既密切联系又相对独立的核算系统。财务软件既能查察公司整体核算内容，也能分别查察各核算单位的核算内容。3、该软件是市场上较常用财务软件，可经过奇星国税查账软件较方便得实现数据采集，在总部即可一次性采集各核算单位的财务数据。在信息提取、剖析上能大大方便纳税评估工作。〔七〕行业特别税收政策2?国家税务总局对于增强新牌号、新规格卷烟花费税计税价钱管理有关事项的通知?〔国税函〔2006〕373号〕3、?国家税务总局对于审定安徽中烟工业公司黄山〔新观点〕等2个新牌号新规格卷烟花费税计税价钱的批复?(国税函[2021]150号)4、?国家税务总局对于卷烟花费税计税依照有关问题的通知?〔国税函[2021]271号〕5、?对于收买烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知?〔财税[2021]21号〕6、?财政部国家税务总局对于调整烟产品花费税政策的通知?〔财税[2021]84号〕AAAAAA精选文档你我共享7、?卷烟花费税计税价钱信息采集和审定管理方法?〔国家税务总局令[2021]第26号〕8、?财政部国家税务总局对于局部行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知?〔财税［2021］72号〕二、信息采集及剖析〔一〕信息采集种类及路径经过多渠道宽泛采集各项信息，可迅速认识评估对象生产经营特色、行业睁开状况、税收征管规定、要点控制环节等，是纳税评估剖析工作的前提和根基，针对卷烟制造公司，主要的信息根源及采集渠道见下表：种类

路径

信息根源载体

信息采集的路径公司根本公司资格认定及税务审批、存案事项

税务登记〔变从省局税源监控剖析平台－税种登记表采集等一般纳税人从省局税源监控剖析平台－认定表、出口分户档案查问－文书凭据中公司退税登采集记表、公司所得税税前列AAAAAA精选文档你我共享支申请审批表等涉税申报增值税申报从省局税源监控剖析平台－信息表、所得税表分户档案查问－申报征收中及附表等采集发票领购发票领购单、从省局税源监控剖析平台－及税控发防伪税控认分户档案查问－发票信息中票开具、证符合发票采集认证信息清单、防伪税控报税发票清单财务报表纳税人年度从省局税源监控剖析平台－信息财富欠债表、分户档案查问－申报征收中损益表、现金采集，对数据不全或可疑的可流量表及相要求主管税务机关补录或纳关附表等税人报送。从前税务税务检查报从省局税源监控剖析平台－风险对付告、纳税评估分户档案查问－违纪违章、风状况报告、风险识险评定报告中采集。别报告等公司生产纳税评估模从省局编制的?烟草制品业增工艺、单型、税收管理值税纳税评估模型?、?总局编AAAAAA精选文档你我共享位能耗等指南等制的烟草工业公司所得税管理操作指南?以及本引导中收集。行业睁开各样报导文从互联网采集行业的信息、报状况及与章、宣传及广道等，主要从国家、省烟草专公司生产告等卖局网站；公司门户网站中收经营有关集。的其余信息公司财务总账、明细账用奇星国税查账软件采集企信息等业评估所属年度电子账。公司内部审计报告、内主假如到公司实地采集，要求审计、检部通告资料公司供应审计报告，查察公司查、通告等的内部通告、会议资料等。等信息〔二〕行业有关数据信息1、卷烟价类标准分类表卷烟类型元/条/200支〔不含税调拨价钱〕一类100元以上〔含〕二类70元〔含〕－100元三类30元〔含〕－70元AAAAAA精选文档你我共享四类16.5元〔含〕－30元五类16.5元以下2、各种卷烟产品每万支卷烟耗用烟叶数目参照值卷烟类型投入产出比〔公斤/万支〕一类6.02－7.42二类6.07－7.39三类6.01－7.14四类5.69－7.12五类5.33－7.35出口卷烟6.30－7.34全国烟草工业公司均匀值：每万支卷烟耗用烟叶7.17公斤/万支。、单位卷烟产品辅料定额工程单位卷烟产品耗费定额盘纸636米/万支嘴棒1764支/万支小盒商标纸500张/万支条盒纸50张/万支4、卷烟生产本钱构成比重项目占总本钱比重原料：〔此中：烟叶〕48.45%〔此中：烟叶39.35%〕主要资料37.38%AAAAAA精选文档你我共享燃料及动力1.52%薪资及福利费5.97%制造花费6.68%、卷烟生产本钱明细工程比重及单位产品原辅料耗用量参照值本钱工程资料名称单位用量本钱比重1、烟叶6.10〔公斤/万支〕39.35%2、烟梗0.75〔公斤/万支〕3、烟叶花费3.48%原料4、再造烟叶0.25〔公斤/万支〕0.85%5、膨胀烟丝0.39〔公斤/万支〕2.65%6、香精香料0.32〔公斤/万支〕2.11%小计48.45%1、卷烟盘纸0.06〔万米/万支〕1.90%2、嘴棒0.22〔万支/万支〕9.48%3、水松纸0.30〔公斤/万支〕2.03%4、粘合剂0.15〔公斤/万支〕0.23%主要资料5、商标0.05〔万张/万支〕13.93%6、条盒0.01〔万张/万支〕5.22%7、纸箱1.1〔个/万支〕1.01%8、铝纸0.56〔公斤/万支〕1.81%9、拉线0.01〔万米/万支〕0.15%AAAAAA精选文档你我共享10、玻璃纸条包0.10〔公斤/万支〕0.35%11、玻璃纸小包0.19〔公斤/万支〕0.70%12、卷盘卡纸0.21〔公斤/万支〕0.39%13、封口0.02〔万张/万支〕0.13%14、其余资料0.23〔元/万支〕0.04%小计37.38%燃料及动力9.32〔元/万支〕1.52%薪资及福利费36.48〔元/万支〕5.97%制造花费40.85〔元/万支〕6.68%单位本钱611.42〔公斤/万支〕100.00%三、卷烟制造公司纳税评估指标剖析卷烟制造公司的纳税评估指标主要可分为以下三个方面：1.单项税收指标剖析；2.复合税收指标剖析；3.行业特殊指标剖析。这些指标分别从不一样角度对公司的生产经营、财务核算、申报纳税、财富管理、政策市场变化等方面进行综合剖析考量，以发现公司所存在的税收风险点，为进一步核查以及预防税收风险供应方向。〔一〕单项税收指标剖析、增值税税收负担率主要计算指标增值税税收负担率=〔本期应纳增值税额÷本期应税主营业务收入〕×100%AAAAAA精选文档你我共享2〕指标剖析：卷烟制造公司增值税税收负担率变化，主假如因为进项税额抵扣变化惹起的，应联合公司销售毛利率变化、纳税人生产经营变化〔如存货变化、固定财富增减变化、运费支付方式变化等〕、税收政策变化、进项税额控制数、进项税构造变化进行综合剖析，进而发现异样工程，并进一步核查。〔3〕核实路径：对“应交税费-应交增值税〔进项税金〕〞科目核算金额进行分类，进行构造剖析，查察哪工程比重变化较大，再进一步核查原由，如营改增效力业获得发票、虚增本钱虚抵进项税、存货增添许多、固定财富、在建工程购置许多等；核查“应交税费-应交增值税〔进项税额转出〕〞科目，查察应转出进项税能否转出；核查原料、主要资料等存货科目，查察清点记录，确认存货变化的真切性；核查固定财富、在建工程科目，查察能否有工程工程集中到票等状况。、花费税税收负担率主要计算指标花费税税收负担率=〔本期应纳花费税额÷本期应税主营业务收入〕×100%2〕指标剖析：卷烟制造公司花费税主要取决于公司生产方案量和卷烟等级，公司老是不停提升卷烟等级，所以花费税税收负担率应是每年略有提升，反之，那么可能存在降低AAAAAA精选文档你我共享卷烟计税价钱、高档烟按低档烟计税、福样测试烟未计花费税等问题。3〕核实路径：核查“应交税费－应交花费税〞科目，抽查计税依照，查察能否高档烟按低档烟计税；核查主营业务收入科目，抽查收入确认凭据，查对销售价钱与计税价钱，查察能否存在降低计税价钱；核查管理花费、销售花费科目，查察福样测试烟能否计提花费税，计税价钱能否切合规定；讨取公司生产方案量文件，将生产方案量改动与实现花费税税额改动进行比较，查察实现花费税税额能否同时增添。、所得税税收负担率主要计算指标所得税税收负担率=〔本期应纳所得税额÷本期利润总额〕×100%2〕指标剖析：所得税税收负担率变化，主假如纳税调整工程、金额变化惹起的，假如前后年度纳税调整工程、金额变化较大，有可能存在未按规定申报调整问题。3〕核实路径：核查公司所得税年度申报表，进行前后年度调整工程比较；对换整工程金额较大的，应进一步审察能否切合税法例定；审察管理花费、销售花费科目，查察业务款待费、广告宣传费等花费归集能否正确，能否将该项费用归集到其余明细花费项下；审察业务款待费等按标准限额扣除工程纳税调整能否正确；审察广告宣传费等不得扣除项AAAAAA精选文档你我共享目能否纳整；审察技术开发费等加计扣除工程计算能否切合税法例定。、所得税奉献率主要计算指标所得税奉献率=〔本期应纳所得税额÷本期主营业务收入〕×100%〔2〕指标剖析：所得税奉献率变化，主假如收入、本钱、花费等改动惹起，卷烟制造公司老是不停提升卷烟等级，费用管理实质严格的估算管理，所以所得税奉献率应是逐年递加的；否那么可视为异样，可联合销售毛利率、主营业务收入改动率、主营业务本钱改动率、营业〔管理、财务〕花费改动率等指标改动进行综合剖析，以判断可能存在的问题。3〕核实路径：审察收入确认、本钱结转能否切合规定；审察本钱计算能否切合规定；审察会计预计、会计政策能否存在改动；进行时期花费构造剖析，审察花费工程发生状况；审察纳税调整状况。5、进项税额控制数(1)主要计算指标本期进项税金控制额=〔期末存货余额较期初增添额+本期销售本钱〕×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%+固定财富抵扣进项税金〔2〕指标剖析：进项税金控制数为增值税一般纳税人在AAAAAA精选文档你我共享一准时期所能抵扣的最大进项税金数额，假定纳税人当期申报抵扣的进项税抵达或靠近于该指标，均应作为增值税进项异样的疑点办理。3〕核实路径：审察公司经营方式，特别是原料采买模式能否发生重要变化；对进项税额进行构造剖析，详细剖析改动异样工程；审察存货、固定财富、在建工程工程改动状况；审察公司结算方式改动状况，能否存在暂估存货本钱等状况。、销售毛利率主要计算指标销售毛利率=〔主营业务收入－主营业务本钱〕×主营业务收入×100%2〕指标剖析：卷烟制造公司的销售毛利率往常状况下是逐年上升的，反之，那么为异样。该指标的主要影响要素为主营业务收入和主营业务本钱，应从这双方面进行审察3〕核实路径：审察产品、资料上司核订价钱的改动状况，特别是资料价钱能否有较大改动，进而惹起本钱改动；审察收入确认方法，能否存在未按规准时间确认收入；审察本钱计算方法，能否发生本钱计算方法的变化。、存货周转率主要计算指标存货周转率=主营业务本钱÷［〔期初存货本钱＋期末存AAAAAA精选文档你我共享货本钱〕÷2］×100%〔2〕指标剖析：卷烟制造公司购入复烤烟叶要经过两年时间醇化，所以存货许多，存货周转率不高，对此指标，应主要考虑存货本钱正确性以及存货管理水平双方面。3〕核实路径：审察原料、主要资料科目，能否有暂预计价状况；审察自制半成品科目，能否有本钱计算不正确状况；审察产成品科目，能否存在货物已销售，未确认收入，未结转本钱状况；审察公司存货清点记录，能否有非正常损失未转出进项税状况。、总财富周转率主要计算指标总财富周转率=〔利润总数＋利息支出〕÷均匀总财富×100%2〕指标剖析：总财富周转率主要观察公司财富使用效率，对此指标，应主要考虑财富核算正确性及其变化状况。3〕核实路径：审察固定财富、在建工程科目，查察计税根基确认能否正确，能否存在将应予资本化利息计入费用；审察固定财富、无形财富购买单据获得状况；审察固定财富、无形财富折旧、摊销政策改动状况；审察固定财富清理状况；审察长久股权投资获得、转让状况。〔二〕复合税收指标剖析、主营业务收入与主营业务本钱改动配比剖析AAAAAA精选文档你我共享主要计算指标指标值：主营业务收入改动率÷主营业务本钱改动率主营业务收入改动率=〔本期主营业务收入－基期主营业务收入〕÷基期主营业务收入×100%.主营业务本钱改动率=〔本期主营业务本钱-基期主营业务本钱〕÷基期主营业务本钱×100%〔2〕指标剖析：该指标要点测算主营业务收入与本钱变动能否同步，对卷烟制造公司来说，该指标值往常为大于1，假如小于1甚至为负数，那么可能存在少计收入、多计本钱、改变本钱计算方法等问题。3〕核实路径：审察主营业务收入科目，抽查收入确认方法，联合产成品、对付账款、预收账款、其余对付账款等科目的期初、期末数额剖析，查察能否存在滞作收入问题；同时查察是不是销售产品构造发生较大变化；审察主营业务本钱科目，联合根本生产本钱、产成品科目，抽查公司产品本钱计算方法能否发生改变；审察公司产品、原料价钱改动文件，能否出现上司核订价发生较大变化。、主营业务收入与时期花费改动配比剖析：主要计算指标指标值：主营业务收入改动率÷时期花费改动率时期花费改动率=〔本期时期花费-基期时期花费〕÷基期时期花费×100%。AAAAAA精选文档你我共享2〕指标剖析：该指标要点测算主营业务收入与时期花费改动能否同步，依据卷烟制造公司花费估算管理的特色，该指标值应是大于1或等于1，假如出现小于1或负数，那么说明存在异样，可能存在少计收入或多计花费、扩大花费税前扣除范围问题。3〕核实路径：核查主营业务收入科目，联合产成品、对付账款、预收账款、其余对付账款等科目的期初、期末数额剖析，查察能否存在滞作收入问题；核查时期花费科目，进行花费工程剖析，发现变化异样的工程，再进行详细审察；联合固定财富、在建工程科目，核查能否存在应予资本化利息直接税前扣除；联合累计折旧、累计摊销科目，核查能否存在折旧、销销方法改变；审察管理花费、销售花费中维修费科目、联合周转资料、备品备件科目，核查能否存在应予资本化的大维修支出、财富改良支出直接税前扣除；审察管理花费、营业外支出中财富损失科目，核查能否实质发生财富损失，有关申报手续能否切合税法例定。〔三〕行业特别指标剖析产品生产本钱构造指标主要计算指标指标值：单箱本钱＝根本生产本钱÷产量〔2〕指标剖析：卷烟制造公司产品生产本钱由“料、工、费〞三局部构成；“料〞又包含原料、主要资料两局部，原AAAAAA精选文档你我共享料再分为片烟、梗丝、薄片、膨胀烟丝、香精香料、烟叶费用等；主要资料再分为盘纸、嘴棒、条盒、铝纸等；“工〞主假如指员工薪酬；“费〞又包含燃料动力、制造花费等。这些局部单位成品金额以及所占的比率相对固定，改动幅度不会太大，假如发生单位本钱总数或某工程金额、比率出现较大颠簸，应视为异样，并需进一步核查。〔3〕核实路径：依据产品生产本钱计算方法自行提取相关数字或提取公司产量本钱统计表，针对单位本钱总数、成本工程金额、构造比率，联合前后年度进行比较剖析〔或参考本引导中的参照值进行比较剖析〕，对变化较大的异样项目，再联合帐簿记录进行耗用量、耗用单价双方面核查。、投入产出指标剖析主要计算指标指标值：产量差别值=评估期产品产量一公司申报产量评估期产品产量=评估期原料投入量÷单位产品的标准耗费量2〕指标剖析：该指标经过主要资料的耗用量来测算公司产量，这些主要资料主要包含盘纸、嘴棒、小盒包装纸、条盒包装纸，耗用标准见本引导列示。卷烟制造公司的主要资料单位耗用量较固定，假如出现较大改动，那么应视为异样。3〕核实路径：依据自行提取有关数字计算或提取公司产量本钱统计表，测算公司的主要资料耗用量、测算的理论AAAAAA精选文档你我共享产量能否异样，假如存在异样，那么应联合账簿记录，核查能否存在生产产品不入账，少记产量、少记收入；能否存在本钱计算方法调整，虚增本钱；能否存在虚列购货业务、暂估购货业务，虚增本钱；能否存在存货管理损失等记入本钱。3、产品构造指标剖析(1)主要计算指标指标值：评估期某类卷烟构造占比=评估期该类卷烟销售额/评估期所有销售额×100%。〔金额指标〕评估期某类卷烟构造占比=评估期该类卷烟销售量/评估期所有销售量×100%。〔数目指标〕2〕指标剖析：卷烟制造公司当前将生产卷烟分为五类〔分类标准见本引导列示〕，此中第一、二类属花费税税法所列甲类卷烟，第三、四、五类属税法所列乙类卷烟。甲、乙类卷烟花费税税率不一致，从当前卷烟制造公司睁开看，卷烟生产、销售等级逐渐提升，所以第一、二类卷烟构造占比应逐渐增大，假如出现前后年度某类卷烟构造占比改动较大，特别是属于乙类卷烟构造比增添，应视为异样，进一步核查3〕核实路径：提取公司各种品种卷烟调拨价、计税价、销售价清单，抽查改动较大月份的主营业务收入确认凭据，查察能否存在将高档烟按低档烟计价销售；视同销售计价能否正确；能否存在将高档烟按低档烟税率计提花费税；能否AAAAAA精选文档你我共享存在经过价外花费方式分解销价，降低卷烟销售品位；认识国家烟草花费政策、订价政策的变化，能否对卷烟销售构造产生影响。四、卷烟制造公司常有税收风险点及核查路径针对卷烟制造公司的生产经营特色，联合所掌握的行业信息、被评估公司的内外面信息及被评估对像的行业指标模型进行综合剖析，能够大概获取卷烟制造业的常有税收违纪问题。〔一〕销项税额方面税收风险点：1、自制白包烟〔试制烟、评抽烟〕、自制卷烟发放内部员工未计提销项税；2、自制白包烟〔试制烟、评抽烟〕、自制卷烟赠予别人评吸未计提销项税；3、自制白包烟〔试制烟、评抽烟〕、自制卷烟用于业务款待未计提销项税；4、自制白包烟〔试制烟、评抽烟〕、自制卷烟用于赠予业务单位未计提销项税；5、自制白包烟〔试制烟、评吸烟〕、自制卷烟用于业务宣传未计提销项税；6、处理增值税进项税扩抵此后或2021年此后购买固定财富未按合用税率计提销项税，而按简略征收方法申报纳税；7、销售废角料未计提销项税。核查路径：1、检查库存商品记录；2、检查应交税费－应交增值税〔销项税额〕记录；3、检查员工福利费、业务款待费、业务宣传费等科目记录；4、审察公司试制烟、评AAAAAA精选文档你我共享抽烟生产审批流程；5、审察公司发放上述卷烟的记录台账；6、审察固定财富清理科目；7、审察固定财富卡片；8、审查其余业务收入、其余业务本钱科目。〔二〕进项税额方面税收风险点：1、用于员工食堂、集体宿舍等水电气支出，未转出进项税；2、购进货物用于中央空调、电梯、门窗维修等不动产在建工程，抵扣进项税；3、购进日用品、生活用品用于员工食堂、发放给员工，抵扣进项税；4、烟叶、滤嘴等资料非正常消耗、霉烂变质等未按规定作进项转出；5、发生卷烟被盗非正常损失未转出进项税。核查路径：1、核查员工福利费科目记录；2、核查周转资料、备品备件科目记录；3、核查待办理财富损溢科目记录；4、核查其余对付款、其余应收款科目记录。〔三〕花费税方面税收风险点：1、购进已税烟丝，将其已纳花费税一次性扣除；2、拜托加工回收已税烟丝，将其已纳花费税一次性扣除；3、销售卷烟售价低于计税价钱，未按计税价钱计税；4、将高档卷烟〔甲类〕按低档卷烟〔乙类〕计税；5、自制白包烟、自制卷烟用于发放、赠予、社交应酬、业务宣传等，未按计税价钱计税；6、自制卷烟用于质量检测，未计提花费税。核查路径：1、核查原料、应交税费－应交花费税科目；AAAAAA精选文档你我共享2、核查主营业务收入科目，抽查收入凭据，查对销售价钱、调拨价钱与计税价钱，特别注意新开发品种卷烟的三种价钱查对；3、核查管理花费、销售花费等科目，核查自产自用等卷烟计税依照；4、核查质检记录。〔四〕主营业务收入方面税收风险点：1、自制白包烟、自制卷烟发放内部员工，未确认收入；2、自制白包烟、自制卷烟赠予别人评吸，未申报收入；3、发出商品未按规准时间确认收入实现。核查路径：1、核查年度发出商品结算表；2、检查来往账户；3、核查管理花费、销售花费账户。〔五〕其余收入方面1、财富转让收入税收风险点：〔1〕有偿转让固定财富、权益性投资财富以及其余财富获得的收入不记入为应税收入；〔2〕权益性投财富财富确认权益性投资利润等造成账面价值大于计税基础，未进行纳税调整。核查路径：〔1〕核查固定财富、固定财富清理科目；〔2〕核查长久股权投资科目，并注意能否有损益调整明细科目记录。2、卷烟损失赔款收入税收风险点：收到运输单位卷烟损失赔款，未收入收入。核查路径：核查其余对付款、其余应收款科目。AAAAAA精选文档你我共享3、租借收入税收风险点：对出门租固定财富、其余财富，未确认收入或确认收入显然不合理。核查路径：〔1〕核查固定财富等科目；〔2〕核查其余业务收入科目；〔3〕实地查察认识。4、财政性资本收入税收风险点：获得财政性资本，发放给员工，作为不征收税收入申报。核查路径：核查对付员工薪酬－薪资支出数科目5、保险返还收入税收风险点：公司参加财富、运输保险获得的的无赔款厚待，未记入收入。核查路径：核查其余对付款等科目6、接受捐献收入税收风险点：接受系统内其余公司调拨财富，未记入收入。核查路径：核查固定财富、长久股权投资、资本公积等科目7、的确没法偿付的对付款项税收风险点：发生的确没法偿付的对付款项，。核查路径：核查其余对付款科目，特别注意长久无发生额的工程AAAAAA精选文档你我共享〔六〕主营业务本钱方面税收风险点：1、发生烟叶花费，未进行分派，所有计入当期本钱；2、期末自制半成品本钱计算分派不正确；3、在建工程、福利部门领用资料、耗用水电等协助资料，经过分派计入产品本钱。核查路径：1、核查原料－烟叶花费科目，抽查烟叶费用分派方法，特别注意当年12月份分派状况；2、核查自制半成品科目，抽查自制半成品本钱分派方法；3、核查协助生产本钱、制造花费科目，抽查协助生产本钱、制造花费分配方法。〔七〕其余业务本钱方面税收风险点：公司接受劳务差遣人员薪资〔如烟叶分检查人员〕，未记入员工薪资总数，记入其余业务本钱中。核查路径：核查其余业务本钱科目。〔八〕花费方面1、薪资工程税收风险点：〔1〕对借调外单位人员支付薪资；〔2〕对境外单位员工支付薪资、补贴；〔3〕向退休人员支付薪资、补贴；〔4〕发下班资总数超出计税薪资标准列支薪资；〔5〕推行钱币化改革，按月按标准发放或支付的住宅补贴、车改补贴、通信补贴，未归入员工薪资总数。核查路径：〔1〕核查对付员工薪酬科目，抽查薪资表；AAAAAA精选文档你我共享〔2〕核查管理花费、销售花费等科目。2、员工福利费、工会经费、员工教育经费工程税收风险点：(1)将发生员工福利费支出作为劳动保护费、劳动保险费、物业管理费等支出；(2)福利部门使用财富本钱，未作为福利费支出；(3)薪资中支付的交通费补贴等福利性支出，未列入福利费；(4)计提的工会经费税前扣除；(5)支付工会经费，未获得工会经费收入专用收条；(6)员工学历教育报销花费。核查路径：(1)核查对付员工薪酬科目；(2)核查管理费用、销售花费科目；〔3〕核查周转资料、备品备件、固定财富科目；〔4〕实地查察认识。、基金及保险支出税收风险点：(1)超标准支付五险一金、增补养老保险、增补医疗保险，未作纳税调整；〔2〕工作中支付上述支出，未进行归集。核查路径：核查对付员工薪酬科目4、广告费、业务宣传费工程税收风险点：1、发生广告费、业务宣传费未进行纳税调整；2、发生业务宣传费性支出列入办公花费等工程。核查路径：1、核查管理花费、销售花费科目；2、核查公司所得税申报表调整工程。5、业务款待费、会议费、差旅费、办公费等工程AAAAAA精选文档你我共享税收风险点：〔1〕超标准列支业务款待费未进行纳税调整；〔2〕在会议费中列支业务款待费；〔3〕发生花费，未获得真切合法凭据。核查路径：〔1〕核查管理花费科目；〔2〕抽查发票获得状况；〔3〕抽查会议费等业务凭据资料。6、捐献工程税收风险点：〔1〕直接向受赠人供应公益性捐献在税前扣除；〔2〕非公益性捐献、资助支出在税前扣除。核查路径：1、核查营业外支出、其余业务支出、销售花费科目；2、抽查捐献单据，查察受赠人能否属公益性社会集体或县级以上政府及其部门。7、预提花费扣除税收风险点：预提水电、运输等花费税前扣除。核查路径：核查其余对付款科目8、发生其余没关支出税收风险点：〔1〕员工旅行费在税前扣除；〔2〕个人出国花费在税前扣除；〔3〕支付境外单位人员花费；〔4〕支付退休人员薪资等花费。核查路径：1、核查管理花费、销售花费科目。〔九〕其余方面1、财富税务办理方面税收风险点：〔1〕将固定财富购买支出作为花费支出直AAAAAA精选文档你我共享接扣除；〔2〕将固定财富大维修支出作为花费支出直接扣除；〔3〕固定财富折旧年限短于税法例定最低年限；〔4〕停用固定财富计提折旧税前扣除；〔5〕固定财富折旧费未按财富使用部门归集。核查路径：1、核查固定财富、累计折旧科目；2、抽查固定财富卡片；3、核查管理花费、管理花费、制造花费科目；4、核查周转资料、备品备件科目；5、实地查察认识。2、财富损失工程税收风险点：〔1〕将烟叶降级损失作为财富损失税前扣除；〔2〕财富非正常损失未转出进项税；〔3〕财富损失未按规定办理申报。核查路径：〔1〕核查待办理财富损溢科目；〔2〕核查公司所得税申报资料；〔3〕核查公司向主管税务机关报送的损失财富资料。3、技术研发费加计扣除税收风险点：〔1〕研发工程不属于高新技术领域工程；〔2〕外协花费未获得清单位；〔3〕研发花费归集时间、范围不切合规定。核查路径：〔1〕核查公司所得税申报表；〔2〕核查管理花费科目；〔3〕核查公司供应有关的技术开发合同、支出明细等资料。4、残疾人薪资加计扣除AAAAAA精选文档你我共享税收风险点：〔1〕加计扣除薪资的人员不是残疾人员；〔2〕布置的残疾人员不实质在岗工作；〔3〕列疾人员薪资归集范围不切合规定。核查路径：〔1〕核查公司所得税申报表；〔2〕要求公司供应的残疾人员名单；〔3〕抽查残疾人员残疾证、社保记录；4〕抽查薪资表，核查残疾人员工作岗位。5、申报纳税调整技术工程税收风险点：〔1〕从前年度损益调整工程未进行纳税申报；〔2〕调整税率差补提的税金未进行纳税申报；〔3〕处理固定财富合用简略收税方法计提的税金未进行纳税申报。核查路径：〔1〕核查从前年度损益调整科目；〔2〕核查应交税费科目；〔3〕核查固定财富清理科目。五、XX中烟工业有限责任公司评估事例一、公司概略中烟工业有限责任公司，登记注册种类：国有公司，所属行业：烟草制品业；经营范围：烟草制品的生产、销售等；开业日期：2006年6月9日；注册资本250821万元。公司隶属于国家烟草专卖局〔中国烟草总公司〕，下设六个卷烟厂。公司财务核算上推行一致账套，总部、营销中心和六个卷烟厂分别核算方式。税收管理方面，增值税、花费税推行一致计算，按比率分派，总部、六个卷烟厂就地申报；公司所得税推行由总部汇总申报方式。AAAAAA精选文档你我共享二、纳税申报状况〔一〕增值税1、2021年度：所有销售收入22021624464.78元，应税销售收入22001155542.25元，免税销售收入17468922.53元，销项税额3740143877.24元，进项税额1229131304.94元，进项税额转出14506407.23元，实质抵扣1214624897.71元，应纳税额2525519034.38元，增值税税负率11.47%；2、2021年度：所有销售收入25517025089.30元，应税销售收入25496048751.78元，免税销售收入20976337.52元，销项税额4334247081.63元，进项税额1331859298.79元，进项税额转出23524596.04元，应纳税额3025919511.17元，增值税税负率11.84%。〔二〕花费税1、2021年度：所有销售收入21837027020.84元，应税销售收入21837027020.84元，应纳税额9478388896.75元，花费税税负率43.4%；2、2021年度：所有销售收入25282235813.24元，应税销售收入25282235813.24元，应纳税额11083421297.99元，花费税税负率43.8%。〔三〕公司所得税1、2021年度：营业收入21949888236.03元，营业AAAAAA精选文档你我共享利润2504336226.86元，应纳所得税额676249222.91元，税收奉献率3.08%；2、2021年度：营业收入25445227863.59元，营业利润2799628543.59元，应纳所得税额754206539.39元，税收奉献率2.96%。三、纳税疑点剖析〔一〕公司申报的花费税应税收入少于增值税应税收入，能否存在少申报、申报有误的状况；〔二〕公司期末存货较大，账面存在预收账款，能否存在发出商品，已切合收入条件，未确认收入的状况；〔三〕公司能否存在实物折扣、实物赠予、实物福利、实物款待等视同销售收入，未按税法例定进行申报纳税的情况；〔四〕公司能否存在有关罚款、逾期押金等价外花费收入，未按税法例定进行申报纳税的状况；〔五〕公司能否存在发生非正常损失，未按规定转出进项税额的状况；〔六〕公司固定财富投资较大，能否存在外购用于不动产物料未按规定转出进项税额的状况；〔七〕公司2021年免税货物转出进项税1365535.42元，非应税工程用、集体福利、个人花费转出进项税13140871.81元；2021年免税货物转出进项税AAAAAA精选文档你我共享18169784.07元，非应税工程用、集体福利、个人花费转出进项税5354811.97元，二者相差悬殊；〔八〕公司能否存在未按规定计税价钱或低于最低计税价钱申报花费税的状况；〔九〕公司能否存在未按规定税率计算缴纳花费税的情况；〔十〕公司能否存在边角废料销售、固定财富清理未按规定纳税的状况；〔十一〕公司能否存在代扣手续费、保险费返还、财政性资本等未按规定纳税的状况；〔十二〕公司期末其余对付款等科目余额较大，能否存在预提、计提花费公司所得税税前扣除的状况；〔十三〕公司管理花费金额较大，对有扣除标准的花费工程〔如款待费、工会经费、员工福利费、员工教育经费、公益性捐献、住宅公积金、养老保险、医疗保险、增补养老保险、增补医疗保险等〕，能否存在未按税法例定作纳税调整的状况；〔十四〕公司能否存在未获得或逾期获得有关合法凭据列支本钱、花费的状况；〔十五〕公司广告费、业务宣传费等不予税前扣除的花费能否存在未按税法例定作纳税调整的状况；〔十六〕公司能否存在其余不切合税法例定的状况。AAAAAA精选文档你我共享四、采纳的评估方法、举措总的评估方法是抽调十名同志，提取了公司的总部、营销中心、六个卷烟厂的财务电子账，由十名同志分为三组集中对总部生产本钱业务循环、销售收入业务循环、花费支出业务循环进行核查，以后分为两组分别对营销中心、六个卷烟厂进行核查。详细举措以下：〔一〕经过认识公司生产经营范围、方式、经营管理特色等内容，并现场检验各环节内部控制状况，对公司内控制度进行测试；〔二〕依据公司原资料、动力的耗用状况，对公司生产、销量、单位本钱进行测算；〔三〕经过调取公司生产经营各环节的统计资料，与账面数据查对一致性；〔四〕经过核查公司废料、边角料销售收入，以及办理固定财富清理的状况，对公司营业外收入进行了核查；〔五〕调取公司生产方案单位，认识公司福样测试烟生产、入库、领用、入账状况；〔六〕核查公司营销系统运转状况，核查公司确认收入的时间，核查增值税、花费税、公司所得税申报收入；〔七〕经过实地查察公司在建工程，检查公司进项税票抵扣状况，核查公司进项税转出能否切合税法例定；〔八〕经过抽选公司一种规格的产品本钱计算进行本钱AAAAAA精选文档你我共享测试，核查公司本钱核算方法能否切合规定；〔九〕抽查公司财富保护凭据，核查公司维修花费确认能否切合规定；〔十〕审察公司所得税申报表调整工程，核查公司财富损失、研发花费加计扣除等存案工程能否切合税法例定；〔十一〕经过对公司花费工程进行剖析，核查花费列支能否切合税法例定〔十二〕经过对公司其余对付款账户进行详尽剖析，核查能否存在收入挂来往、预提花费等状况。五、存在的问题及办理状况〔一〕发生卷烟被盗非正常损失未转出进项税，2021年被盗卷烟成本193096.44元，2021年被盗卷烟本钱123551.35元，依据?中华人民共和国增值税暂行条例?〔中华人民共和国国务院令第538号〕第十条规定，2021年按87.46%物耗率测算应转出进项税28709.96元，2021年按88.79%物耗率测算应转出进项税18649.21元，共计应转出进项税额47359.17元。〔二〕购进用于中央空调、电梯、门窗维修等不动产在建工程的货物，抵扣进项税679600.35元，此中2021年278035.49元，2021年401564.86元，依据?中华人民共和国增值税暂行条例?〔中华人民共和国国务院令第538号〕第十条规定，共计应转出进项税额679600.35元。AAAAAA精选文档你我共享〔三〕2021－2021年购进厨房油污净等员工福利用品，抵扣进项税5620.43元，依据?中华人民共和国增值税暂行条例?〔中华人民共和国国务院令第538号〕第十条规定，应转出进项税额5620.43元。〔四〕销售使用过的固定财富，未按规定申报纳税，2021年销售收入305600元，2021年销售收入25000元，依据?财政部国家税务总局对于全国实行增值税转型改革假定干问题的通知?〔财税［2021］170号〕第四条的规定，2021年应计增值税5876.93元；，2021年应计增值税480.77元，共计应补增值税6357.70元。〔五〕发生?XX中烟报?印刷费，列入管理花费〔办公费〕，2021年1332880.59元，2021年1479600.06元，依据?财政部国家税务总局对