会计账务处理流程

PAGEword文档可自由复制编辑会计账务处理流程归属部门财务部解释负责人会计科长涉及部门财务部参看人员财务部人员（包括会计、会计组长、会计科长、财务经理、财务总监）编制人员审批人员修订版本号发布时间备注赵珊珊吴莉华CW-006-022013.1.15——潘入连覃贵贤CW-006-032013.11.22——潘入连吴莉华CW-006-042014.1.21本次修订的主要内容有：1、增加关于各区域间需要做“内部往来”项目的参照表。2、增加“会计对账指导”及会计组长审核各会计科目的补充说明。3、删除关于“零钱款”与其他有关内部往来的相关账务处理。4、《会计账务处理流程相关表格汇总》将“财务单据交接表”四份交接表单的更新。目录一、 会计账务处理流程图 2二、 流程相关表格管理时间表 2三、 流程相关岗位工作指导 3（一） 会计 31、 操作步骤 32、 操作指导 33、 工作要求 44（二） 会计组长 441、 操作步骤 442、 操作指导 443、 工作要求 59四、 疑难问题解答 59会计账务处理流程图（一）会计账务处理流程图会计会计组长步骤1录入会计凭证步骤1录入会计凭证步骤步骤2审核会计凭证流程相关表格管理时间表表格名称使用时间文件类型是否需要上交上交时间上交人接收部门接收人存档部门转账通知有往来数据时提交成果型需要每月10日前分公司会计财务部会计组长财务部月末附件录月末凭证时提交成果型需要每月10日前分公司会计财务部会计组长财务部财务单据交接表每旬单据交接时提交成果型需要每月1日、11日、21日分公司出纳财务部分公司会计财务部流程相关岗位工作指导会计操作步骤所负责步骤详细说明步骤1每月10日前完成上月凭证的全部录入，及30日前完成当月上、中旬凭证及月末七项转账凭证的录入。操作指导会计在录入三旬凭证之前，要做好以下工作：与出纳交接三旬的《现金明细》和《银行明细》单据，确保出纳所交接的单据无误；会计需要在录入凭证前核对好各店面的《销售月报表》的数据。◆财务单据交接、保管结合各分公司财务工作实际情况，财务单据交接定为每月11日，21日，次月1日（节假日顺延），分上、中、下旬进行交接。会计与出纳的账上现金及银行账户余额以最后一次交接余额为准，如一方有余额有修改或变动，需补充进行交接一次会计与出纳的账上现金及银行账户余额以最后一次交接余额为准，如一方有余额有修改或变动，需补充进行交接一次出纳及会计保管审核后的《财务单据交接表》交接财务票据，并由出纳填写《财务单据交接表》，接收人审核交接清单并审核无误各分公司会计与出纳可视情况在规定日期前约定进行交接，提醒出纳提前做好《现金明细帐》每月的《财务单据交接表》以电子表格方式保存在同一个文件夹交接前一天出纳须将各收、付业务处理完（登记现金明细帐和银行存款明细账），并结出现金和银行存款余额。财务单据交接出纳根据现金明细账，银行存款明细账，制作“财务单据交接表”并按时与会计完成交接工作，具体交接表的填写范例及会计审核要求须参照《财务单据交接表工作指导》。◆会计录入记帐凭证处理方法附：会计录入记帐凭证处理办法分类（示例）。◆现金收支业务的会计凭证录入处理范例◆银行收支业务的会计凭证录入处理范例范例范例1）三旬收付款凭证及转账凭证填制每月凭证录入的种类分为几种：银行支出、银行收入、现金收入和现金支出、转账凭证以及各店面的销售月报表，按每旬录入，一张凭证可以允许多借多贷。转账凭证不限张数，是指除涉及现金和银行存款科目外的其他记帐凭证，如预提类、摊销类、结转类、更正类等，各店面销售月报表数据月末只录一张凭证即可，不用分旬录入。银行支出凭证银行支出凭证出纳所做的每月预请款划入一般账户/基本账户借：银行存款——一般账户（有些区域称为基本账户）贷：银行存款——存现账户（有些区域会从刷卡账户划出）或贷：内部往来—XX区（有些是别的区域账户代转出）一般账户划款至临时对公账户，或转账支付各项费用（如房租、物业费）借：银行存款——临时对公账户贷：银行存款——一般账户借：销售费用——房租（XX店）或，借：待摊费用——XX店房租（一次性预交两个月以上的费用即进此科目）贷：银行存款——一般账户各店面税费用银行卡划转（有些区域如是现金直接交纳税费即不通过银行划转）借：应交税金——应交国税XX店借：应交税金——应交地税XX店贷：银行存款——XX店国/地税账户从临时对公账户提取备用金借：库存现金贷：银行存款——临时对公账户录入工资凭证（此凭证根据员工工资划拨的时间来确定放入哪一旬的凭证），工资表由人事科在每月工资划拨后三个工作日内提供。借：应付职工薪酬——应付工资（整个分公司所有部门的应发工资合计数，包括当月未发放成功的人员工资）贷：应付职工薪酬——应付福利——员工集体福利费（所有员工的缺勤、工作失误和福利的合计）贷：其他应付款——个人社会保险（XX员工，一名员工一行）贷：其他应付款——应付未付工资（XX员工当月工资未发放或是需要现金发放的）贷：其他应收款——盘点赔偿（XX员工，一名员工一行）贷：其他应收款——员工宿舍垫付款（代扣住宿需交纳的水电费、线费、卫生费）贷：营业外收入——其他（员工需扣除的工作服，工牌赔偿款、违约金等）借：管理费用——办公费-房租（借方红字表示，扣回员工住宿舍承担的住宿费）借：其他应付款——应付未付工资（XX员工上月工资本月发放）贷：银行存款——存现账户（网络划拨成功的工资总额）录入发放的绩效奖与激励奖借：应付职工薪酬——应付工资（包括各部门实发合计数，月末结转应付工资余额时再按部门分开结转入相应费用）贷：银行存款——存现账户往月未发工资现补发工资时：借：其他应付款——应付未付工资（补发后一般此人员的工资即结清，则记账余额即平，如实发工资与原记账金额有差异，可将差异的金额入进“应付工资”）贷：银行存款温馨提醒：此凭证可设置为用友常用凭证。另外，本月出现工资实发数为负数的可不用入账。银行收入凭证银行收入凭证银行存款利息收入借：银行存款——XX银行账户（包括各税费、水电费等的账户）借：财务费用——利息（在借方用红字表示）员工工伤生育津贴款拨入（一般划入基本对公帐户）借：银行存款——基本对公账户贷：其他应付款——XX员工生育津贴发放员工工伤生育津贴款借：其他应付款——XX员工生育津贴借：管理费用——社会保险（在借方用红字表示）贷：库存现金或银行存款温馨提示：损益类科目在业务发生时一定要在借方反映，如本是在贷方表示的，也应放在借方用红字，因月末进行结转费用时是要求全部将借方余额结转到贷方，在录凭证就如已有贷方数据了，到时就会出现结转不平，得出的报表利润会不相符现象。现金收入凭证现金收入凭证原先交出的押金收回时借：库存现金贷：其他应收款-押金—XX押金废旧物资出售收入款借：库存现金贷：应付职工薪酬——应付福利——员工集体福利费现金支出凭证现金支出凭证支付房租=1\*GB3①支付办事处房租（支付宿舍房租费与办事处房租入账同一个科目）借：管理费用——办公费——房租贷：库存现金=2\*GB3②支付XX店房租借：销售费用——房租XX店（支付当月房租）或借：待摊费用——XX店房租（支付下月或是预交一季度、一年的房租时入此科目，以后按月摊销进费用）贷：库存现金支付水电费或固定电话费借：预提费用—水电费/电话费办事处/XX店（金额要与上月计提的金额一致）管理费用或销售费用（实际交纳比预提的金额多在借方用正数表示）管理费用或销售费用（实际交纳比预提的金额少在借方用负数表示）贷：库存现金预存水电费（有些办事处或店面是使用存折或卡划水电费）借：其他应收款——存出水电费——办事处/XX店贷：库存现金预存各店面税费借：银行存款——XX店国税/地税账户贷：库存现金缴纳社会保险费（可五险合并）借：其他应付款——个人社会保险费——XX员工（每个员工一行）其他应付款——公司社会保险费——XX员工（每个员工一行）管理费用社会保险费（出现差额入此科目，余额要在借方表示）贷：库存现金购买每月例行的办公用品借：管理费用——办公费——办公用品费贷：库存现金购买低值易耗品时（单价在300元以上的固态物品）：借：低值易耗品——XX物品贷：库存现金注：月末对低值易耗品要进行摊销进管理费用下的低值易耗品摊销科目，一性次摊销完毕。借：管理费用——低值易耗品摊销—XX部门贷：低值易耗品——XX物品员工借款购买办事处或者店面所要的物品借：其他应收款——员工借款——XX员工贷：库存现金发生职工教育经费时借：管理费用——职工教育经费（只有会计与出纳每年参加会计证后续教育培训费用的报销时）贷：库存现金春节、中秋节日公司购买礼品、婚假礼金与慰问金等发放时借：管理费用——员工福利费贷：库存现金长期待摊费用是指新店面开业或者新办事处成立前的费用借：长期待摊费用——XX店（办事处）开办费贷：库存现金当月开始进行摊销，2年摊销完毕借：管理费用——长期待摊费用摊销—XX部门贷：长期待摊费用——XX店（办事处）开办费购入固定资产时借：固定资产——XX固定资产贷：库存现金购入的固定资产次月开始计提折旧，2-3年计提完毕借：管理费用——折旧费——XX部门贷：累计折旧——XX固定资产收到卖废旧物资取得的现金，并将款项存入银行借：银行存款——存现账户贷：库存现金购买办公桌，预付定金。借：其他应收款—办公桌定金贷：库存现金收到张强原借款100元，退回现金余额60元，并报销邮寄费40元。借：库存现金60借：管理费用—--办公费——办公用品费40贷：其他应收款—--员工借款—--张强100员工借款购买物品报销时借：管理费用——办公费——办公用品费或借：销售费用——其他—XX店借：库存现金（当购买物品的款项低于借款时需退回余款）贷：其他应收款——员工借款——XX员工贷：库存现金（当购买物品的款项高于借款时需补付尾款）支付办事处/店面物业费、垃圾费、卫生费借：管理费用—--办公费—--物业费（办事处的费用）借：销售费用—--其他—--XX店（店面的物业费、垃圾费、卫生费均入此科目）借；待摊费用XX店（办事处）物业费（每月摊销金额在300元以上才入此科目，如一次性交纳一年费用3600元以上）贷：库存现金转账凭证转账凭证收到水电费单时交纳费用时借：预提费用—水电费/电话费办事处/XX店管理费用或销售费用（实际交纳比预提的金额多用正数表示）管理费用或销售费用（实际交纳比预提的金额少用负数表示）贷：其他应收款——存出水电费——办事处/XX店收到当月税票划税时借：应付税金——应付国税/地税——XX店贷：银行存款——XX店国税/地税账户低值易耗品—办公桌，人力资源部领用时借：管理费用—低值易耗品摊销—人力资源部低值易耗品摊销贷：低值易耗品—办公桌如假设现有一套固定资产，原值为10000，累计折旧8000，清理收入200。1、固定资产净值转出固定资产清理借：累计折旧8000借：固定资产清理2000贷：固定资产100002、清理所得收入借：银行存款200贷：固定资产清理2003、结转固定资产清理科目借：营业外支出1800贷：固定资产清理1800每月在录完中旬凭证后，需同时完成七项转账凭证，此七项凭证可设置为常用凭证。工资费用结转借：管理费用—工资（办事处工资数据包括应发工资、绩效奖、激励奖）借：销售费用—工资—XX店（该店面的工资数据包括应发工资、绩效奖、激励奖）借：销售费用—工资—XX店（该店面的工资数据包括应发工资、绩效奖、激励奖）贷：应付职工薪酬应付工资（办事处与各店面应付工资总数，月末结转后此科目应无余额，即为0）摊销待摊费用借：管理费用—办公费—房租贷：待摊费用—办事处房租借：销售费用—房租—XX店贷：待摊费用—XX店房租按待摊费用明细科目所属部门摊销至相关费用中计提税金及结转“应付税金”计提当月各店面国税、地税。借：营业税金及附加（所有计提的店面国税、地税金额合计数）贷：应交税费—应交国税—XX店贷：应交税费—应交国税—XX店贷：应交税费—应交地税—XX店贷：应交税费—应交地税—XX店预提费用借：管理费用办公费--水电费贷：预提费用--水电费--办事处借：销售费用--水电费--XX店贷：预提费用--水电费--XX店借：管理费用--办公费--电话费贷：预提费用--电话费--办事处借：销售费用--其他--XX店贷：预提费用--电话费--XX店每月计提的水电费和电话费都是固定的，预提的费用按统计上半年的水电费及电话费平均数预提。下月实际交纳时，按实际交纳的金额与上月预提费用金额的差额记入管理费用或销售费用。计提本月公司社会保险费借：管理费用-社会保险（交纳所有员工的公司承担社会保险总额）贷：其他应付款—公司社会保险—XX员工贷：其他应付款—公司社会保险—XX员工（交纳员工社会保险公司承担，一名员工一行分录）计提固定资产折旧借：管理费用—折旧费——办事处贷：累计折旧——办事处XX贷：累计折旧——办事处XX借：管理费用—折旧费——XX店贷：累计折旧——XX店物品贷：累计折旧——XX店物品固定资产一般如是根据3年计提折旧，每月计提的金额相等。可以将每个需要计提折旧的项目填写到月末附件里面，写上每月计提的金额。计提的期限和购买日期。就会很清楚到什么时候折旧已经计提完毕。当月增加的固定资产下月计提折旧。当月减少的固定资产当月仍然计提折旧。摊销开办费借：管理费用—长期待摊费用摊销——旗舰店贷：长期待摊费用——旗舰店开办费借：管理费用—长期待摊费用摊销——文惠店贷：长期待摊费用——文惠店开办费每月进行摊销后需查询此科目下余额是否已摊完，一般最后一个月的金额会存在相差几分。各店面的销售月报表的凭证录入各店面的销售月报表的凭证录入（可录在同一张凭证）每月销售月报表凭证的录入借：银行存款——存现账户（所有店面当月存现收入总额合计）借：银行存款——刷卡账户（所有店面当月刷卡收入总额合计）借：商品销售折扣与折让——A店借：商品销售折扣与折让——B店借：预收账款—顾客定金—A店面（A店当月定金收回总额）借：预收账款—顾客定金—B店面（B店当月定金收回总额）贷：预收账款—顾客定金—A店面（A店当月定金新增总额，包括新增现金与刷卡的定金）贷：预收账款—顾客定金—B店面（B店当月定金新增总额，包括新增现金与刷卡的定金）贷：主营业务收入——A店（销售月报表上的商品原价合计数）贷：主营业务收入——B店（销售月报表上的商品原价合计数）香火钱存入银行的账务处理，如当月各店面存入香火钱1000元借：银行存款——存现账户1000贷：其他应付款——香火钱（部门核算）--A店500贷：其他应付款——香火钱（部门核算）--B店200贷：其他应付款——香火钱（部门核算）--C店300例：收到顾客交来的定金100元，并存入银行时账务处理如下借：银行存款—存现账户100贷：预收账款—顾客定金—XX店100例：原交了100元定金的顾客来消费，消费的商品原价是1500元，折后价一起是1000元，，现来把剩余的900元款补足，账务处理如下借：银行存款—存现账户900借：预收账款—顾客定金—XX店面100借：商品销售折扣与折让—XX店面500贷：主营业务收入—XX店面1500定金公充的分录借：预收账款—顾客定金—A店面（一名顾客一行）贷：营业外收入-定金充公会计在进行定金充公的账务处理时，摘要要记录清楚充公顾客的、定金协议编号、姓名及金额，当顾客来支付余款时再将此账转回即可。定金公充转回的分录借：预收账款—顾客定金—A店面（红字表示）贷：营业外收入-定金充公（红字表示）2）月末凭证录入方法除了以上的七项转账凭证是在录入当月上、中旬凭证后即可以完成录入的，剩下七项月末凭证是要在出报表前需完成各数据核对无误后再录入，这些月末凭证均可设置成常用凭证的。计提上级管理费用根据当月销售净收入的10%计提一笔上级管理费用；（销售净收入=商品销售收入—商品销售折扣与折让）商品销售收入为各店面商品原价总和。或第二种计算方法：打开会计科目余额表，用主营业务收入—销售折扣与折让=净收入*10%即可得出。计提上级管理费用的分录借：管理费用-上级管理费用贷：内部往来-总公司柳州办事处例如：12月所有店面的商品销售收入为1210000元，销售折扣与折让的总额为272245.77元，则商品净收入=1210000-272245.77=937754.23元。则上级管理费用的计提金额=937754.23*10%=93775.42元计提上级管理费用的分录借：管理费用-上级管理费用93775.42贷：内部往来-总公司柳州办事处93775.42计提员工福利费用1、一般每月入账的固定为基本福利金83.33元（每年1000元除以12个月计提，最后一个月计提金额为83.37元）计提基本福利费的分录借：管理费用—员工福利费83.33贷：应付职工薪酬—应付福利费—员工集体福利费83.332、按当月净收入*0.1%计提福利金入账，例如：12月所有店面的商品销售收入为1210000元，销售折扣与折让的总额为272245.77元，则商品净收入=1210000-272245.77=937754.23元。则按0.1%计提金额=937754.23*0.1%=937.75元计提净收入福利费的分录借：管理费用—员工福利费937.75贷：应付职工薪酬—应付福利费—员工集体福利费937.75计提刷卡手续费根据核对无误的刷卡明细，确定当月到账总额，并按到账总额的0.78%，计扣手续费，（刷卡计扣手续费比例以各区实际的，如武汉是0.8%，北京、上海是1.25%）刷卡手续费扣除的分录借：财务费用--手续费贷：银行存款--刷卡帐户注意：制作《银行余额调节表》时，如刷卡账户余额与账上相差几分的，可调增或调减刷卡手续费。核对银行明细的时候，存现帐户一般都是第二天到账，而刷卡账户也会存在第二或第三天到账情况。所以在月末核对的时候就会出现未达帐项。编制银行存款余额调节表企业的账面存款余额为用友中存现帐户的余额。 银行对帐单为每月收到的对账单截止到月末的余额。往往月末最后一天存入银行的金额都是下月的第一天到帐的。所以就会有未达帐项，核对银行明细的时候可以首先核对月末最后一天的存款营业额。用银行对账单上的金额加上月末最后一天的金额看是否和企业账面金额一致。如果不一致就需要每天都要核对。还需要编制的刷卡帐户的调节表。刷卡帐户的到账金额是扣除了手续费的金额。我们在入账的时候都是按照刷卡金额入账，然后月末统一计提刷卡手续费。核对刷卡帐户和存现帐户方法一致。只是未达帐项都是为扣除手续费的金额。销售成本结转根据各店面当月商品销售收入账面发生额按22.5%计算商品销售成本并进行结转，这里的商品销售收入就是销售月报表的“商品原价”。销售成本结转的分录借：主营业务成本（店面商品销售收入账面发生额*22.5%）借：商品进销差价（店面商品销售收入账面发生额*77.5%）贷：库存商品（店面商品销售收入账面发生额）库存商品调拨的账务处理每月末会计可根据公布的《各存货部门库存总额统计表》进行填写如下表数据(该表在月末附件里增加)，即可得出当月各部门调货凭证的账务处理数据；公式如下：本月末库存数据－上月末库存数据－现金退货－盘盈＋盘亏＋本月销售额（即实销金额+让利金额+赠送金额）＝本部门调入或是调出数据（得出正数表示是本部门的调入总额，负数表示本部门的调出总额）如上图所示，得出以上表的数据出来后，可进行调货凭证的账务处理如下：办事处的调货凭证账务处理借：库存商品-办事处863635贷：商品进销差价-办事处（863635*77.5%）=669317.13贷：上级拨入资金（863635*22.5%）=194317.87旗舰店的调货凭证账务处理借：库存商品-旗舰店27819贷：商品进销差价-旗舰店（27819*77.5%）=21559.73贷：上级拨入资金（27819*22.5%）=6259.27文惠店的调货凭证账务处理借：库存商品-文惠店15871贷：商品进销差价-文惠店（15871*77.5%）=12300.03贷：上级拨入资金（15871*22.5%）=3570.97如是得出数据是负数，即是调出货品，分录相反借：上级拨入资金（15871*22.5%）=3570.97借：商品进销差价-文惠店（15871*77.5%）=12300.03贷：库存商品-文惠店15871商品盘点出现盘盈或盘亏的账务处理商品盘点盘盈亏金额的挂账，按办事处及店面的盘点结果，如有盘盈或盘亏的金额挂“待处理财产损益”盘盈时账务处理借：库存商品（商品原价）贷：商品进销差价（商品原价*77.5%）待处理财产损益（商品原价*22.5%）盘亏时账务处理借：待处理财产损益（商品原价*22.5%）商品进销差价（商品原价*77.5%）贷：库存商品（商品原价）商品盘点处理的核算，根据审批后的《盘点报告》进行相应的账务处理；盘亏商品按商品原价二折后相关人员赔偿，出现的赔偿金额与待处理财产损益之间的差额，进销售费用或管理费用账务处理为借：其他应收款——盘点赔偿——XXX（员工）借：其他应收款——盘点赔偿——XXX（员工）借：销售费用——其他（办事处盘亏是进“管理费用-办公费）贷：待处理财产损益盘亏商品按商品原价三折后相关人员赔偿，出现的赔偿金额与待处理财产损益之间的差额，冲减销售费用或管理费用，用负数表示账务处理为借：其他应收款——盘点赔偿——XXX（员工）借：其他应收款——盘点赔偿——XXX（员工）借：销售费用——其他（办事处盘亏是进“管理费用-办公费）金额用负数贷：待处理财产损益盘亏商品因忘记打单的赠送商品盘亏、系统故障或是操作失误等引起，经理审批意见不作赔偿处理的账务处理：账务处理为借：上级拨入资金贷：待处理财产损益盘盈商品因系统故障或是操作失误等引起的，经理审批意见按实盘数入库的账务处理：账务处理为借：待处理财产损益贷：上级拨入资金出现的盘盈盘亏如果是对冲了，无实际的盈亏情况的可不用入账（注意：本月的盘点报告经理如果已全部审核，本月“待处理财产损益”科目无余额）例：xx店盘亏价格为2560的生肖牌，经理审批意见是按照两折赔偿，如果只有小李盘点盘亏时账务处理为借：待处理财产损益576商品进销差价1984贷：库存商品2560员工赔偿时账务处理为借：其他应收款-盘点赔偿-小李512销售费用-其他-xx店64贷：待处理财产损益576结转损益结转损益，即将各损益类科目按余额相反方向，除了营业税金及附加科目是记入一级科目的以外，其他记入科目代码余号为“99”会计科目中。结转损益的分录借：600199商品销售收入结转数630199营业外收入结转数贷：600299销售折扣与折让结转数640199商品销售成本结转6403营业税金及附加660199销售费用结转数660299管理费用结转数660399财务费用结转数671199营业外支出结转数4103本年利润温馨提示：月末凭证的填制可以根据《月末附件》来进行填制3）会计业务分录介绍（一）资产类会计业务分录介绍（资产类）序号主要科目会计业务分录补充说明1现金与银行存款从银行提现金借：库存现金贷：银行存款—XX账户20556银行存款二级科目命名时增加账号后缀（即该账户账号后五位数），方便以后账户的核对；2收到员工交来的住宿保证金借：库存现金贷：其他应付款—员工住宿保证金—XX（员工姓名）3收到卖废旧物资取得的现金借：库存现金贷：应付职工薪酬—应付福利—员工集体福利费4收到之前支付出去，现在退回来的押金借：库存现金贷：其他应收款—押金—XX（押金项目名称）5收到员工原借款退回现金余额，并报销相关费用借：库存现金借：相关费用贷：其他应收款—员工借款—XX（员工姓名）6以现金或银行存款方式，代总公司或其他分公司垫出费用时借：内部往来—XX分（总）公司贷：库存现金或银行存款7以现金或银行存款方式，支付各种费用时借：相关费用贷：库存现金或银行存款8现金发员工工资时借：应付职工薪酬—应付工资或,借：其他应付款—应付未付工资贷：库存现金9请款并拨款借：银行存款—XX账户（一般账户或基本账户）贷：银行存款—YY账户（存现或刷卡账户）10某银行账户收到利息时借：银行存款—XX账户借：财务费用—利息（在借方金额为负数）11现金与银行存款某银行账户交纳手续费时借：财务费用—手续费贷：银行存款—XX账户12银行存款发放员工工资时借：应付职工薪酬—应付工资或,借：其他应付款—应付未付工资贷：银行存款13内部往来以现金或银行存款方式，代总公司或其他分公司垫出费用时借：内部往来—XX分（总）公司贷：库存现金或银行存款14本月上缴当月上级管理费时借：管理费用—上级管理费贷：内部往来—总公司柳州办事处15其他应收款支付押金时借：其他应收款—押金——XX（押金项目名称）贷：库存现金或银行存款16收到退回的押金时借：库存现金贷：其他应收款—押金—XX（押金项目名称）冲减原入账的押金科目17支付给员工的借款借：其他应收款—员工借款——XX（员工姓名）贷：库存现金或银行存款18员工原借款，过后报销时借：库存现金（实报销比原借款少时有退回现金）借：相关费用贷：其他应收款—员工借款—XX（员工姓名）贷：库存现金（实报销比原借款多时需补付现金）19新店面开业前支付给店面的备用金时借：其他应收款—备用金—XX（店名）贷：库存现金备用金规定每店面288元20购买物品预付部分款项、押金或定金时借：其他应收款—XXX定金

贷：库存现金或银行存款21购买物品之前已预付定金或部分款，现交付余款时借：管理费用（全额）

贷：其他应收款—XXX定金（转出原交付的定金）

贷：库存现金或银行存款22库存商品\商品进销差价总公司调入商品至本区域某个店面或办事处时借：库存商品—XX店/办事处（原价）贷：商品进销差价—XX店（原价*77.5%)贷：上级拨入资金（原价*22.5%)23本区域某个店面或办事处调商品回总公司时借：上级拨入资金（原价*22.5%)借：商品进销差价—XX店（原价*77.5%)贷：库存商品—XX店/办事处（原价）24本区域A店面有商品调价增值时借：库存商品—XX店面（调价部分）贷：商品进销差价—XX店面（调价部分*77.5%)贷：上级拨入资金（调价部分*22.5%)25本区域A店面有商品调价减值时借：上级拨入资金（调价部分*22.5%)借：商品进销差价—XX店面（调价部分*77.5%)贷：库存商品—XX店面（调价部分）26低值易耗品购入时借：低值易耗品—XX物品名称贷：库存现金或银行存款购入300元以上的物品均经通过低值易耗品科目核算27领用时借：管理费用—低值易耗品摊销—XX部门低值易耗品摊销贷：低值易耗品—XX物品名称采用一次摊销法28待摊费用新增时（如一次性交付的三个月房租）借：待摊费用—XX（费用名称）贷：库存现金或银行存款交纳费用每月平均摊销金额达300元以上的均通过此科目，后再按月摊进费用。支付的房屋租赁税一并算入房租金额。29摊销时借：相关费用贷：待摊费用—XX（费用名称）30固定资产、累计折旧购入时借：固定资产（项目核算中新增固定资产明细）贷：库存现金或银行存款31计提折旧时借：管理费用—折旧费—XX部门累计折旧费贷：累计折旧32清理时如假设现有一套固定资产，原值为10000，累计折旧8000，清理收入200。1、固定资产清理借：累计折旧8000借：固定资产清理2000贷：固定资产10000332、清理所得收入借：库存现金或银行存款200贷：固定资产清理200343、结转固定资产清理科目借：营业外支出1800贷：固定资产清理2000-200=180035长期待摊费用发生费用时（如新办事处成立前，及新店面开业前发生的费用）借：长期待摊费用—XX部门开办费贷：库存现金或银行存款店面搬迁新址的装修等费用计入长期待摊费用。36摊销时借：管理费用—长期待摊费用摊销—XX部门长期待摊费用摊销贷：长期待摊费用—XX部门开办费按两年平均摊销37待处理财产损益商品盘盈时借：库存商品—XX店面（盘盈金额）贷：商品进销差价—XX店面（盘盈金额*77.5%）

贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益（盘盈金额*22.5%）38盘盈处理时借：待处理财产损益—待处理流动资产损益（盘盈金额*22.5%）贷：上级拨入资金39待处理财产损益商品盘亏时借：待处理财产损益—待处理流动资产损益（盘亏金额*22.5%）借：商品进销差价—XX店面（盘亏金额*77.5%）贷：库存商品—XX店面（盘亏金额）商品损坏、遗失待处理时，也按此分录挂账40盘亏处理时借：上级拨入资金或销售费用或管理费用（差额入此科目）借：其他应收款—盘点赔偿—员工姓名贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益（盘亏金额*22.5%）商品损坏、遗失按审批处理意见相应的账务处理（二）负债类会计业务分录介绍（负债类）序号主要科目会计业务分录补充说明1应付工资发放员工工资时借：应付职工薪酬—应付工资贷：应付职工薪酬—应付福利—员工集体福利费贷：其他应付款—个人社会保险贷：其他应付款—应付未付工资贷：其他应收款—盘点赔偿贷：营业外收入—其他借：管理费用—办公费-房租（借方红字表示，扣回员工住宿舍承担的住宿费）借：其他应付款——应付未付工资（XX员工上月工资本月发放）贷：银行存款——存现账户（网络划拨的工资总额）2月末结转时借：销售费用—工资—XX店面借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—应付工资结转完后.本月应付工资科目一般无余额。3应付福利费每月计提基本福利金借：管理费用—员工福利费（1000元/12个月）借：管理费用—员工福利费（当月净收入*0.001)贷:应付职工薪酬—应付福利—员工集体福利费4收到卖废旧物资取得的现金借：库存现金贷：应付职工薪酬—应付福利—员工集体福利费5支出福利金时借：应付职工薪酬—应付福利—员工集体福利费贷：库存现金或银行存款一般为康乐活动经费支出6应交税金计提当月各店面税金时借：营业税金及附加贷：应交税费—应交国税—XX店

贷：应交税费—应交地税—XX店印花税不通过应交税费科目，发生时直接计入管理费用-印花税。7交纳税款时借：应交税费—应交国（地）税—XX店贷：库存现金或银行存款确定税局已划款并收回相关税票后,即可做此分录。8预收账款收到顾客交来的定金，并存入银行时借：银行存款—XX账户贷：预收账款—顾客定金—XX店一般是指店面顾客定购商品交来的定金9顾客定金补足款，消费时借：银行存款—XX账户借：预收账款—顾客定金—XX店面借：商品销售折扣与折让—XX店面贷：商品销售收入—XX店面10顾客定金，过后不消费，退回定金或充公时借：预收账款—顾客定金—XX店面贷：库存现金或银行存款（退回时）贷：营业外收入--定金充公（充公时）11其他应付款收到员工交来住宿保证金借：库存现金贷：其他应付款—员工住宿保证金—XX（员工姓名）12从工资中扣该个员工当月社会保险时借：应付职工薪酬—应付工资贷：其他应付款—个人社会保险—XX（员工姓名）13计提员工社会保险，公司承担部分时借：管理费用—社会保险贷：其他应付款—公司社会保险—XX（员工姓名）—公司社会保险—XX（员工姓名）14交纳该员工社会保险时借：其他应付款—个人社会保险—XX（员工姓名）

--公司社会保险—XX（员工姓名）贷：库存现金或银行存款15应付未付员工工资借：应付职工薪酬—应付工资

贷：其他应付款—应付未付员工工资16预提费用预提当月费用时，如某店面的水电费借：销售费用—水电费—XX店面贷：预提费用—水电费—XX店面17交纳上月已预提过的费用，如某店面的水电费时，转出上月预提的金额，差额入相关费用科目（如实际交纳比预提费用少，则在相关费用科目用负数表示）借：销售费用—水电费—XX店面(入差额)借：预提费用—水电费—XX店面贷：库存现金或银行存款（三）所有者权益类会计业务分录介绍（所有者权益）序号主要科目会计业务分录补充说明1本年利润当月末结转损益借：商品销售收入—结转数贷：商品销售折扣与折让—结转数贷：商品销售成本—结转数贷：营业税金及附加贷：销售费用—结转数贷：管理费用—结转数贷：财务费用—结转数借：营业外收入—结转数贷：营业外支出—结转数贷：本年利润2当年转至利润分配借或贷：本年利润借或贷：利润分配—未分配利润3上级拨入资金总公司资金调配，划入或划出分公司账户时借或贷：银行存款--XX账户借或贷：上级拨入资金4总公司调入商品至本区域某个店面时借：库存商品—XX店面（原价）贷：商品进销差价—XX店面（原价*77.5%)贷：上级拨入资金（原价*22.5%)5本区域某个店面调商品回总公司时借：上级拨入资金（原价*22.5%)借：商品进销差价—XX店面（原价*77.5%)贷：库存商品—XX店面（原价）6本区域A店面有商品调价增值时借：库存商品—XX店面（调价部分）贷：商品进销差价—XX店面（调价部分*77.5%)贷：上级拨入资金（调价部分*22.5%)7本区域A店面有商品调价减值时借：上级拨入资金（调价部分*22.5%)借：商品进销差价—XX店面（调价部分*77.5%)贷：库存商品—XX店面（调价部分）8未分配利润当年转至利润分配借或贷：本年利润借或贷：利润分配—未分配利润每年12月份结转损益后即将当年利润做结转。（四）损益类会计业务分录介绍（损益类）序号主要科目会计业务分录补充说明1商品销售收入每月收入借：银行存款—X账户借：商品销售折让与折扣—XX店贷：商品销售收入—XX店每月一次录入，根据销售月报表进行输入，商品销售收入金额即是销售月报表中的商品原价2主营业务成本结转成本借：商品销售成本—XX店借：商品进销差价—XX店贷：库存商品—XX店每月底结转各店面商品成本，库存商品即是销售月报表中的商品原价3销售费用4工资结转店面人员工资借：销售费用—工资—XX店

贷：应付职工薪酬—应付工资5房租交纳当月店面房租时借：销售费用—房租—XX店贷：库存现金或银行存款6交纳多个月店面房租时借：待摊费用—XX店面租金贷：库存现金或银行存款7月未摊销某个店面房租时。借：销售费用—房租—XX店贷：待摊费用—XX店面租金8水电费交纳当月店面水电费时借：销售费用—水电费—XX店贷：库存现金或银行存款9预提当月费用时，如某店面的水电费借：销售费用—水电费—XX店面贷：预提费用—水电费—XX店面10交纳上月已预提过的费用，如某店面的水电费时，转出上月预提的金额，差额入相关费用科目（如实际交纳比预提费用少，则在相关费用科目用负数表示）借：销售费用—水电费—XX店面(入差额)借：预提费用—水电费—XX店面贷：库存现金或银行存款11其他支付费用时借：销售费用—其他—XX店贷：库存现金或银行存款包括电话费、宽带费、物业费、日常开支报销的费用、装修费摊销等12营业税金计提当月各店面税金时借：营业税金及附加贷：应交税金—应交国税—XX店贷：应交税金—应交地税—XX店13营业税金交纳税款时借：应交税金—应交国（地）税—XX店面贷：库存现金或银行存款14管理费用管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。15工资结转办公室人员工资借：管理费用—工资贷：应付工资行政管理人员的工资在月末结转时，进入该科目16员工福利费月末计提基本福利金借：管理费用—员工福利费（1000/12）借：管理费用—员工福利费（当月净收入*0.001)贷：应付职工薪酬—应付福利—员工集体福利费1、计提公司拨入83.33元/月;

2、计提净收入的0.1%;

3、公司为员工提供的其他福利（如节假日发放、购买礼品、员工慰问金及关帝诞餐费等）17折旧费月末计算固定资产折旧借：管理费用—折旧费—XX部门累计折旧费贷：累计折旧每月末各部门固定资产折旧，进入该科目的明细科目18办公费平时发生的办公费用支出借：管理费用—办公费—（房租、水电、物业、电话费、办公用品费等）贷：库存现金或银行存款后勤部门房租、水电、办公用品等支出，进入该科目的明细科目19运输费平时发生的货物运输费用借：管理费用—运输费贷：库存现金或银行存款日常的货品物流运输费、请货车拉货物运费等，进入该科目20差旅费平时发生的交通费用借：管理费用—差旅费贷：库存现金或银行存款火车票费、飞机票费、公交充值卡费、路桥费、住宿费、餐费、停车费、加油费、洗车费、打的费等，进入该科目21保险费指公司办理的汽车保险费用支出借：管理费用—保险费贷：库存现金或银行存款办理公司办理的汽车保险费用支出，进入该科目22修理费平时产生的汽车修理费用支出借：管理费用—修理费贷：库存现金或银行存款汽车修理费支出，进入该科目23业务招待费为业务经营的合理需要而支付的交际应酬费用借：管理费用—业务招待费贷：库存现金或银行存款业务招待费是指公司为业务经营的合理需要而支付的交际应酬费用24职工教育经费发生时借：管理费用—职工教育经费贷：库存现金或银行存款每年财务人员报销教育经费时，进入该科目25长期待摊费用摊销借：管理费用—长期待摊费用摊销—XX部门长期待摊费用摊销贷：长期待摊费用—XX部门开办费各部门（包括店面）开办费摊销时，进入该科目的明细科目26低值易耗品摊销借：管理费用—低值易耗品摊销—XX部门低值易耗品摊销贷：低值易耗品摊销—XX各部门（包括店面）领用低值易耗品一次摊销时，进入该科目的明细科目27上级管理费借：管理费用—上级管理费贷：内部往来—总公司柳州办事处每月末，计提分公司当月净收入＊10%的上级管理费用时，进入该科目28其他费用借：管理费用—其他费用贷：库存现金或银行存款留存分公司用品、会议费用、商标注册费用、仓库装修费、比赛经费29社会保险费借：管理费用—社会保险费贷：其他应付款—公司社会保险—XXX计提员工社会保险公司承担部分支出时，进入该科目30广告费借：管理费用—广告费贷：库存现金或银行存款广告费支出31坏账准备每年固定为5月、11月分别进行一次对用友账上的坏账、呆账情况进行清理借：管理费用-坏账准备（负数表示）借：其他应付款-应付未付员工工资—XX（员工姓名）借：其他应付款—个人社会保险—XX（员工姓名）借：管理费用-坏账准备贷：其他应收款-XX押金一般需清理的为确定已收不回或是无法支付的应收、应付款的项目。32存货跌价准备计提年度存货跌价准备，该费用每年年末计提一次。借：管理费用-存货跌价准备贷：存货跌价准备每年12月份，（金额=账上库存商品余额-账上商品进销差价余额）*2%33车船使用税借：管理费用-车船使用税贷：库存现金或银行存款支付车船使用税时34印花税借：管理费用-印花税贷：库存现金或银行存款支付印花税时35财务费用某银行账户收到利息时借：银行存款—XX账户借：财务费用—利息（在借方金额为负数）例如"银行利息10元,利息税显示为3元",则10-3=7,分录:借：银行存款—XX账户7

借：财务费用—利息-736某银行账户交纳手续费时借：财务费用—手续费贷：银行存款—XX账户37营业外收入定金充公，存入银行时；扣除员工工作服清洗费；固定资产清理的净收益借：银行存款贷：营业外收入—定金充公贷：营业外收入—其他38营业外支出罚款；支付员工工作服清洗费；固定资产清理净损失借：营业外支出—罚款借：营业外支出—其他贷：库存现金或银行存款罚款、滞纳金罚款等均入此科目4)所有凭证录入完成后会计对账流程◆会计对账每月记账、结账前，会计应对当月所记载的会计内容核对，主要包括账证核对，账账核对，账实核对；会计对账账实相符实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。如核对账上现金、银行存款、库存商品、固定资产、低值易耗品、及其他应收应付款是否账实相符；账证相符通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。会计凭证核对中，包括时间、编号、内容、金额、记账方向，如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正；账账相符①现金日记帐要求按记帐凭单所附的原始凭证逐笔登记，必须做到日清月结，保证帐款相符，会计账与出纳账相符；②银行存款日记帐要求根据记帐凭单所附的支票存根原始单据分别逐笔登记各银行存款日记帐，必须做到日清月结，月末与银行对帐单或银行明细进行核对，清理调整未达帐项，月末做出银行存款余额调节表，做到帐帐、帐表相符；对账前提：当月所有业务均进行账务处理，包括各费用报销单，处理各转账业务，预提各费用，摊销各种费用，计提税金等核对库存现金与银行存款：核对现金与银行存款库存现金核对★与出纳核对现金期初余额，本期发生额，本期余额；★核对结果须一致，如不一致时，双方应查找原因，并查阅当月交接的《财务单据交接表》，直至现金余额对得上为止；★会计与出纳核对现金、银行存款；银行存款核对对公账户：取得对公账户对账单进行核对；临时对公账户：取得临时对公账户银行明细进行核对；存现账户：取得存现账户银行明细进行核对；刷卡账户：取得刷卡账户银行明细进行核对；一般账户：取得一般公账户银行明细进行核对；其他税费账户：与出纳取得《各银行账户余额核对反馈表》进行核对；核对方法：将会计账与银行存款明细进行核对，从期初余额、本期发生额、期末余额进行核对。如发现会计账上未进行记录，而银行明细上记录有发生额时，应及时向会计组长反映，此类情况主要是总公司资金调度引起的，会计组长确定后编辑《银行账户核对情况表》，双方会计按该《银行账户核对情况表》进行相应的账务处理即可；如核对发现某些款项未能在当月到达银行账户上时，此类情况主要是发生在刷卡账户，一般当天的刷卡款会延迟几天后到账，存现账户一般最后一天的营业款也是在下月1日存的，因此各区会计均要编制刷卡账户和存现账户的《银行存款余额调节表》；如核对发现有不明款存入或支出时，一样先向会计组长进行反映，在等待总经理确定该不明款是否属公司内部资金调拨时，会计暂时在账上反映“其他应收款/其他应付款——X月不明款支出/X月不明款存入”，待查明原因后，再将此笔款转出。补充说明存现及刷卡银行帐户的核对，与平时所做的《销售月报表》核对，看是不是每个店面每天的营业额都已到帐，其他有收入/支出金额的核对，先与出纳提供的《现金银行明细账》进行核对是否有存入款或是划拨预算款的，如有不明的款项收入/支出，记下询问会计组长该笔款收入/支出去向，如有答复后再进行录凭证，核对完存现及刷卡帐户后，要进行做银行存款余额调节表，把会计帐上已记帐的，但银行存款未收到款的金额写进去或是不明款的收入或支出也先写，等有答复后再更改。各店面的国、地税帐户金额要与出纳提供的《各银行账户余额核对反馈表》进行核对入账，如有对不上的要查找看是否银行已转出金额，而会计未出帐的，或是利息收入未记帐，要补上。核对库存商品如不吻合如不吻合，需核对“上月末库存数据”与“本月末库存数据”是否记录正确或是“本月销售额”的数据是否写对，或“盘盈、盘亏、退货”等情况是否进行帐务处理每月第一个工作日通过会计组长3下发的《各存货部门库存总额统计表》将数据填写到《月末附件》的“商品调拨”表格中，根据得出的调拨数据入账处理，最后核对余额核对其他会计科目内部往来月末，会计人员自行与其他分公司和总公司会计进行询问核对，是否有内部往来业务发生，有发生额记账的一方会计须根据以下参照表相应制作《转账通知》发给对方会计记账，双方会计须同时挂账。区域间代付/收的款项需要挂账“内部往来”的项目参照表：序号项目操作方法1《银行账户核对情况表》内部资金调拨不需制作《转账通知》，采用QQ截图核对余额2根据当月销售净收入的10%计提上级管理费不需制作《转账通知》，采用QQ截图核对余额3固定资产由代支付款项的区域会计制作《转账通知》4员工社会保险由代支付款项的区域会计制作《转账通知》5工资由代支付款项的区域会计制作《转账通知》6房租由代支付款项的区域会计制作《转账通知》7水电费由代支付款项的区域会计制作《转账通知》8电话费由代支付款项的区域会计制作《转账通知》9宽带费由代支付款项的区域会计制作《转账通知》10物业费由代支付款项的区域会计制作《转账通知》11押金由代支付款项的区域会计制作《转账通知》12装修产生的相关费用由代支付款项的区域会计制作《转账通知》13请购申请使用香火钱支付的关二爷相关物品费用由代支付款项的区域会计制作《转账通知》14网络采购分区日常办公用品、员工礼品等相关费用由代支付款项的区域会计制作《转账通知》15代收员工生育/医疗保险金由代收款项的区域会计制作《转账通知》16代收顾客销售款由代收款项的区域会计制作《转账通知》17公司大型活动物品费用活动物品费用按月结摊销，月末统计所有属于活动费用，按区域店面数量来分摊给各区挂内部往来入账，全部分摊完毕不需留存。由代支付款项的区域会计制作《转账通知》其他应收款应对其他应收款下的各明细科目进行核对；①押金的核对：确保账上各押金余额是否正确且真实有效；②员工借款的核对：员工借款是否还有余额，如有查看摘要，看是否超过规定报销期限最长一个月，如超出，向员工开据《催报单》，限其三个工作日内到达财务部进行报账工作，不然，要退回原借款入账。③盘点赔偿的核对：查看各员工盘点赔偿的余额，是否有往月的赔偿款本月还有余额的情况。如某员工应赔偿余额10元，本月未减少，可能是漏记工资款的扣除金额或是工资中漏扣其赔偿款；又如本月核对该明细科目无此笔发生额时，应检查是否有错记或遗漏的，并及时进行更正。一般本月的余额均是本月的借方发生额。④备用金的核对：与店面核对备用金金额（备用金如无特殊情况下，无发生额）⑤“XX”：如各店面水电费、电话费卡及公交卡通过该科目记录时，与出纳记录的余额核对。⑥XX定金：签定购买合同或预定时，发生的首付定金款入“其他应收款”，付尾款时借方记全款金额，贷方转出后无余额。其他应付款①“个人社会保险”及“公司社会保险”的员工个人余额，检查是否有错记或遗漏的情况；另养老保险手册或医疗卡工本费的核对：一般情况下，帮员工办理了保险第一个月就应先扣除工本费，记入贷方，待实际交付了工本费就会在借方冲减。②应付未付工资，核对本月有应付未付的工资是否入账；③其他明细科目的核对。各会计科目的发生额、余额各会计科目的发生额、余额⑴其他低值易耗品的核对：看是否还有那个科目有余额的，如有余额即表示尚未被领用，核实是否领用即可；⑵待摊费用的核对：待摊费用科目下各明细科目本期贷方摊销额是否正确，如某部门房租每月固定为1000元，如出现某个月摊销成了2000元，应及时进行更正；在检查时，也应留意下待摊费用余额是否正确，并且留意有无余额，例如待摊费用下某个部门房租经本月摊销后已无余额了，会计人员应给出纳提醒一下，及时交纳房租款；⑶固定资产核对：本月是否有增加或减少的固定资产，有无漏记账；并核对每个固定资产是否计提折旧了。当月新购入的固定资产下月开始计提折旧，当月要减少的固定资产当月仍需计提折旧。固定资产计提净残值按原价的3%或5%计提。⑷长期待摊费用的核对：如无余额时，下月起不再进行开办费的摊销。⑸待处理财产损溢的核对：该科目应无余额（除非出现特殊情况有经理未审批的盘点），如有余额时，即表示可能存在记账错误或遗漏未进行账务处理；⑹预收账款——顾客定金的核对：顾客定金核对各店面余额应与店面各定金预收到的记录总额一致；⑺应付职工薪酬——应付工资的核对：本月应付工资是否有余额，正常情况下该科目本月无余额；⑻应付职工薪酬——应付福利费的核对：应付福利费只有一个二级科目，即应付员工集体福利费，核对时主要检查一下本月的发生额是否存在因修改了净销售收入金额而计算错误的情况。⑼应交税金的核对：检查本月借,贷方发生额是否正确。查到银行账户税款已划出或是季度或年度终了，应及时到税务局打回税票，冲减掉应交税金账上余额，真实反映该科目余额；⑽预提费用的核对：预提费用是指企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。其实质是在权责发生制原则下，属于当期的费用尽管尚未支付，但应计入当期损益，如电话费，水电费；应当参考之前月份费用金额进行合理预提，预提时应正确计入相关费用；如XX店水电费预提时，借方：销售费用——水电费——XX店；贷：预提费用——水电费——XX店水电费；⑾上级拨入资金的核对：“上级拨入资金科目”核算的内容是各分公司收到总公司拨给的生产经营使用的资金，实际工作中，主要是反映在总公司调入商品。如总公司调入商品10万元；借：库存商品——XX店面；贷：商品进销差价——XX店面（按10万元*77.5%计）；贷：上级拨入资金（按10万元*22.5%计）；又如总公司划走进贷款5万元，此时借：上级拨入资金5万元；贷：银行存款——XX账户5万元；核对时，主要检查下商品调拨出入库存所用的比例是不是22