山东大学会计实习报告

实习报告实习课程名称会计认识实习 实验日期 第五学期第十周，共一周班级 管理学院2009级会计C班 学 号 姓 名 实习内容1参观安诺集团认知内容:实习内容2学术报告体会认知内容：2011年11月8日，具有多年会计师事务所执业经验的何老师给我们做了一场让我们受益匪浅的报告。何老师首先给我们介绍了他对会计学习方法的若干见解，我们不能在书斋里学会计，要走出学校，多关注国家的法律法规，了解国家的各项会计政策，要熟知新旧会计准则的差异，中国会计制度和世界接轨以后还存在哪些不同，对于各大上市公司的年报要多看多想，思考其中的差异，对于会计造假的案例，我们要批判的去看，要看的他们钻了哪些制度上的漏洞。何老师的这些教导让我们很受启发，让我们了解到会计不是死读书，读死书就能学好的，理论一定要和现实相结合，这样才又可能做一个合格的会计从业人员。介绍完学习方法，何老师讲解了新会计制度卜几个经典的案例，着重介绍了新旧会计制度下，公允价值计量的不同，所得税的递延，母公司理论向实体理论的转变，权益性交易的界定，对商誉问题的国内外等一系列。每一个案例都严谨清晰，引经据典，有理有据，让我们大呼过瘾，同时也让我们看到课本上的案例与事务中真实发生的案例相比是多么的单薄。为了让我们更好的了解新会计准则，何老师还向我们推荐了一本也是到目前为止唯一一本民间对新会计准则做出相关介绍的书《计学撮要》。最后，何老师回答了一些我们非常感兴趣的问题，介绍了不同工作的不同前景，让我们对以后的工作去向有了些了解，同时坚定了一些同学去事务所工作的想法。何老师真正做到了“活到老学到老”的精神，我想作为一个会计学生，这是值得我们学习的，因为我国的经济环境无时无刻不在变化，尤其是在经济全球化的今天，我们应该及时了解相关会计政策文件，甚至与会计擦边的相关文件。王丽总监关于多看课外书的观点也正好与这一观点契合，不仅要有会计专业知识还要有相关专业知识，多学活用。听完何老师的讲座，在对何老师丰富阅历感叹的同时，也让我们更加深刻的体会到会计工作的意义，坚定了我们会计工作的信念。实习内容3基础会计实验报告附录实验一【实验要求】.总体要求掌握原始凭证填制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。.具体要求.支票的编制.现金收入、支出原始票据的编制.发票的编制.入库单的编制.领料单的编制.其他原始票据的填制.新版增值税专用发票的填制.原始凭证填制实训（综合）【实验环境】（使用的软件）.计算机。.财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验步骤、记录、分析）原始凭证的填制（每类仅选取典型凭证）.与货币资金收支有关的原始单据填制收款收据类（以差旅费为例）题目:2007年5月26日,厦门化工有限公司的采购员李明出差回来,报销差旅费300元,交回余款100元。请填写收款收据.假设该公司的出纳员是马峰。出纳填制存根：以出纳员的身份填写日期、存款方、项目、金额和收款人等。如图所示：

非经营性资金往来统一收据发票代码1352020760193发票号码00249833付款方:我 日期:2007年5月26日项 目金额报消差旅费交回余额100.001鬻币壹佰元整 ¥3。元备注：未经收款单位盖章及收款人签章无效。款项结算方式:超 收款:网收款单位（盖章） 臂管性麟步来统一收据 臂管性麟步来统一收据发票代码135202076019300249833项目金额报请差旅费交回余额100.00（匿司，会在入三不 X购方专用早y■T市壹佰元整 ¥100.00 元（大写）：翁注：未经收款单位盖章及收款人签章无效。发票号码付款方:我日期：2007年5月26日商业承兑汇票类例如:厦门化工有限公司（开户行:工行湖里支行、开户行地址:厦门市海天路38号,账号:. ）2007年7月18日从福州化工厂（开户行:中国工商银行福建支行:账号:237456874512324）购买材料一批,交易合同号码为:060718,计价税款34000元,签发商业承兑汇票一张,汇票期限为二个月。市分信总.•付款人相关信息；收款人相关信息；金额；日期；开户行等。如图所示：商业承兑汇票（卡片）汇票号码汇票号码出票日期（大写）贰零零柒年零柒月壹拾捌日付款人全称厦门化工有限公司账号开户银行工行湖里支行收款人全称 福州化工厂账号开户银行中国工商银行福建支行出票金额叁万肆仟元整汇票到期日

（大写）交易合同号码贰;零零柒年零玖月壹拾捌日060718付款人开户行亿千百十万千百十元角分0付款人全称厦门化工有限公司账号开户银行工行湖里支行收款人全称 福州化工厂账号开户银行中国工商银行福建支行出票金额叁万肆仟元整汇票到期日

（大写）交易合同号码贰;零零柒年零玖月壹拾捌日060718付款人开户行亿千百十万千百十元角分00厦门市海天路38H行□丽址此联承兑人留存爸注:出票人签章在正联上盖章:切换用户角色至财务经理加盖财务专用章；然后切换用户角色至总经理加盖法人章。如图所示：商业承兑汇票>9^弟开人出票日期>9^弟开人出票日期—n队1”（大写）冢零零柒年零柒月豆拾捌日应该注意的问题:①HI票金额应该用大写来填制，结束时加上“整”字；在填写阿拉伯数字钱数时，前面必须有人民币的符号¥.②注意用户角色的切换，注意数据的保存，以免切换用户时数据丢失

现金支票类:例如：2006年2月1日,厦门南方股份有限公司（基本存款账户:中国银行湖里支行、账号:3862319）的出纳员李明开出现金支票一张1000元,从银行提取现金以备零用。要求填写现金支票（存根作为记账的依据）。填制：其填制的内容与上述商业承兑汇票大致相同。盖章：在现金支票中，注意不仅仅要正面盖章，而且要注意在背面盖章，并且是财务专用章和法人章两个章。中国馍行（・、现金支票存根56891001附加信息中国银行「二:父二字二三现金支票网: 56891001：中国馍行（・、现金支票存根56891001附加信息中国银行「二:父二字二三现金支票网: 56891001：J'T工N,:：＜]•»子:；K:;K背：日期（大贰零零陆年零虱最款人：厦门南方股份有限公司票日期2006年2 月1日收款人厦门南方股份有限2金额¥1000.00用途备用金1位主林玲｛张翔转账支票类人民币

（大女亿千百+万千百+元角¥10000途列帐用上我胴资专用登复核记赚月零壹日付款行名称中国银行湖里支行出票人眯号3862319例如:厦门化工有限公司2006年4月份发生的有关现金经济业务如下:4月2日，从厦门光明制造厂购进商品一批,价款10000.00元.货款签发转帐支票支付。如图所示：中国工商银行 :«）转条支票存根56891001附加信息转张支票网门5689通01匕票日期中国工商银行 :«）转条支票存根56891001附加信息转张支票网门5689通01匕票日期2006年04月02日收款人厦门光明制造厂金额¥10000.00用途货款-事位主郑镭 !邱兰银行汇票类娶我期（大冢霎霉陆收歌人厦门光明制造厂年零肆月零冢日付款行名称工行湖里支行出票人账号一一亿千百十万千B元角分¥1000000例如:2006年2月20日,厦门南方股份有限公司的采购员李光持银行汇票20000元到杭州光大公司采购（该公司的账号: ）o实际结算金额为180007C,要求填写银行汇票（该汇票的代理付款行为:杭州工行光明支行。行号:936）。填制：在银行汇票单上填制日期、收款人和申请人的相关信息，无需盖章。其结果如图所示:中国银行出票日期冢零零陆年（大写）银行汇票（卡片）1出票日期冢零零陆年（大写）银行汇票（卡片）1汇票号码零制：月零冢拾日代理付款行:杭:Mil行光明支行行号：936票行皓青汇出汇款借方凭证收款人：杭州光大公司 账号：2033477652880票行皓青汇出汇款借方凭证出票金额。圈冢万元整实际结算金额。鬻壹万捌仟元整申请人:厦门南方殷份有限公司 账号：3862319出票行:中国银行湖里支行 行号:备注: 复核经办借款单-借款单的填制与上述相关单据一样填制相关的基本信息，但是应该注意在审核意见栏中填写“同意借款”,并且分清部门负责人和借款人的签名。例加:2007年5月26日,厦门化工供应部采购人李明前往三明采购,预借800元整,供应部负责人:王海,公司领导:文录。（借据号:12）其结果如图所示：借款单2007年05月26日 第12 号豁供应部 姓名李明 事由前往三明采购借款金额（大写）零万零仟捌佰零拾零元零角零分¥800.00 邕海王部聘签借签注意事项一、凡借用公款必须使用本单

二、第三联为正式借据由借款

人和单位负责人签章三、出差返回后三天内结算位导示

单领批海王部聘签借签注意事项一、凡借用公款必须使用本单

二、第三联为正式借据由借款

人和单位负责人签章三、出差返回后三天内结算位导示

单领批{申核意见同意借款联、记账凭证现金存款凭条基本信息的填制与上述相同，但是应该注意对于存款张数和金额的填制。例加:2007年4月26日,厦门化工有限公司出纳员马峰把超过库存限额的现金1000元（销售款）送存银行。其中,票面100元的5张,票面50元的8张,票面20元的3张,票面10远的4张。请填写现金存款凭条。结果如图所示：

甲因，商银行现金存款凭条日日62月J4年07200收款A全称厦门化工有限公司账号款项来源消售款开户行工行湖里支行交款人马嵯金额大写（币种）壹仟元整百十万千百+元角分¥100000票面张数金额票面张数金额复核： 经办：10阮55005角50元84002角20元3601角1阮440粉玩2分2元1分1元第一联银行核对联.与销售有关的原始单据填制增值税专用发票填制购货单位和销售单位的基本信息；货物或应税劳务的相关信息；价税合计，开票人等。在填制过程中应该注意人民币的大写。同时应该在抵扣联和发票联加盖相应的发票专用章。例加:厦门明朗经贸发展有限公司（开票人:王海）2006年7月21日,销售给泉州市龙光贸易公司下列商品:商品名称规格单位数量单价金额丙产品#2101台301000.0030000.00乙产品#302千克50880.0044000.00价款合计74000.00元,增值税销项税额12580.00元,价税合计86580.00元。（对方资料:税务登记号 34569852221；开户银行 中国工商银行泉州支行,账号——3001656555,地址 泉州市光华路23号,电话 05956558955）（1）首先填制相关的基本信息：如图所示：3200063170厦门增值税专用发票No名称:泉州市龙光贸易公司纳税人识别号:34569852221地址、电话:开票日期：2006年07月21日泉州市光华路23号05956558955货物或应税劳务名称期格型号单位扑里单价金额税窜税额丙产品#2101台301000.0030000.0017%5100.00乙产品#302千克50880.0044000.0017%7480.00合计74000.0012580.00开户行及账号:中国工商银行泉州支行300165655价税合计（大写）捌万陆仟伍佰捌拾元整纳税人识别号:地址、电话:开户行及咏号:名称:厦门明朗经贸发展有限公司360101333666444厦门市嘉禾路2喝4846158中国银行湖里支行备注记铢（小写）¥86580.00收款人:复核:开票人：王海消货单位（章）：（2）加盖发票专用章:纳税人识别号:地址、电话:名称:泉为怖龙光贸易公司开票日期：2006年07月21日34569852221泉州市光华路23号05956558955货物或应税劳务名称规格型号单位致里单价金额税率税额丙产品#2101台301000.0030000.0017%5100.00乙产品*302千克5。880.0044000.0017%7480.00合计74000.0012580.00开户行及账号:中国工商银行泉外歧行300165655价税合计（大写）I捌万陆仟伍佰捌拾元整纳税人识别号:地址、电话:开户行及账号:名称:度I。明朗经贸发展有限公司360101333666444厦门市嘉禾路28号4846158中国t艮行湖里支行备注把扣（小写）¥86580.00收款人:复核:开票人：王海消货单位（＜）：360101333666444发孳专用章服务业专用发票其基本信息的填制和盖章与增值税专用发票的填制相同，但是应该注意的是不要忘记备注栏和开票人、收款人的填写。例如:2007年7月3日,厦门明朗经贸发展有限公司财务部张三到黑星公司印制凭证300册,单价1。元,用现金支付印刷费3000元。(1)填制基本信息质门服务业发票(2)盖章:查询电话询电话税监

440170043

查询号码05264233顾客名称：厦门明朗经贸发展有限公五2007年07月03日增值税普通发票填写过程与增值税专用发票相同，但是应该注意税率不同。例如:厦门明发商贸有限公司(小规模纳税人、税率4%,税务登记号:7778855541,开户行及账号:工行湖里支行,89988555、公司地址:厦门湖里大道887号)2007年6月27日销售给厦门红星厂(税务登记号:788855222233、开户行及账号:工商思明支行211265555,地址:厦门市中山路58号)货物一批:商品名称规格单-位数量单价金额被套BT-135床2120.00240.00被套BT-145床2120.00240.00根据以上信息开具增值税普通发票。

（1）填制：3200063170 厦门 增值税普通发票 No记账联 开票日期：2007年06月27日名称：霞门红星厂纲税人识别号：788855222233地址、电话：厦门市中山路58号开户行及张号：工商思明支行、211265555货物或应税劳务名称被套被套合计规格型号BT-135BT-145单位床床数里22单价120.00120.00金额240.00240.00480.00税率4%4%税额9.609.6019.20价税合计（大写）肆佰玖拍玖元默:角整 （小写）¥499.20消售单位名称： 置i~^发商贸有限公司纳税人识别号：7778855541地址、电话：置门湖里大道887号开户行及麻号：工行湖里支行、89988555爸注收款人：罗虹复核：黄晶 开票人：叶强 请货单位（章）第一联：记眯联消货方记眯凭证点360101333665655%)<发票专用章>点360101333665655%)<发票专用章>置|'飞工星厂 7=；「 788855222233杷址电话：厦门市中山路58号二口，：工商思明支行、211265555货物或应税劳务名称被套祓套合计规格型号BT-135BT-145单位床床数里22单价120.00120.00金额240.00240.00480.00税«4%4%税额9.609.6019.20肆佰玖拾玖元冢角整 一［写¥499.20消1单位僮明发商贸有限公司印- 77788555417」之「度心腥大道887号一；行, 工行湖里支行、89988555爸注开票日期：2007年06月27日免罗虹黄晶叶强徜货单位（«）：,发票联商业企业专用发票的填写例如:厦门明发商贸有限公司（税务登记号:7778855541,开户行及账号:工行湖里支行,89988555、公司地址:厦门湖里大道887号）2007年6月27日销售给厦门红星厂（税务登记号:788855222233、开户行及账号:工商思明支行211265555,地址:厦门市中山路58号）货物一批:

编号商品名称规格单位数量单价金额01毛巾被MJB-7207床496.00384.0002床单CD-103床380.00240.00根据以上信息开具商业企业专用发票。其结果如图所示：111000521011NO1111222编号商品名称规格单位数里111000521011NO1111222编号商品名称规格单位数里单价金额+万千百十元角分01毛巾被MJB-7207床496.0038400.02床单CD403床380.0024000卷商贸看售QoiO133366565簿、金额合计¥62400客户名称:厦门红星厂小苞金鬻专用童零拾零万零仟陆佰冢拾肆元零角零分2007年6月27日开票单位（盖章开票人张达出库单填制出库单凭证时应该注意填写物资类别以及下面的相关负责人。例如:厦门化工有限公司2007年5月6日销售CAD产品200千克（单价30元/千克、商品编号01）,发运部门根据销售合同向第一仓库请求发货。第一仓库当日立即发出商品200千克。请编制出库单。结果如图所示：库存商品出库单2007年5 月06日N.o0013152连续号55落发运部 全森露36 箍第一仓库 盆2。。7年5月6日编号名称及规格单位数 B单价金额,注要数实发01CAD千克20020030.006000.00合 计20020030.006000.00黄鳖郑镭记账邱兰 刘星发货刘兴普譬林英制单丁当.与购货有关的原始凭证的填制办公用品入库单其填制与出库单类似，但是应该注意实际价格和计划价格不要颠倒，同时注意填写合计数。例加:厦门化工有限公司2007年6月10日购入的一台计算器经验收合格,交于办公室使用,单价100元。请填写入库单。结果如图所示：

物资类别办公用品交来单位及部门物资类别办公用品交来单位及部门采购部发票号码或生产单号码验收仓库第一仓库入库日期2007年6月10E2007年6月10日 连续号 编号名称及规格单位数里其际价格计划价格格异价差交屋实收单价金额单价金额计算器台11100.00100.00含计11100.00野吧郑镭记帐邱兰咚理］李亭验收王二吧吧］江蹇缴库李名王吕 王吕 王吕收料单其填制与入库单相同。例如:厦门化工有限责任公司2007年5月10日从福州化工厂购进2000千克丙酮，单价120元/千克,共计货款240000元。已经经过验收部门验收了，请填写入库单。结果如图所示：收料单2007年5月10 编码：013材料编号材料名称规格材质单位数里实际单价材料金额运杂费合计（材料实际成本）汉K示实收D1丙酮千克2000.002000.00120,240000.00240000.00供货单位福州化工厂结算方法合同号计划单价材料/计划成本备注E管：江清 质里检蛉员：李亭 仓库蛉收：王二 经办人：李名第一联仓库保色）：第二联:记账《工色）：第三联:送料人喝色）.与其他的经济活动有关的原始凭证的填制工资表在填制工资表时，应该注意由于其中含有较多的数字所以必须要计算准确，同时应该注意所得税的计提。举例来说如图所示：7月份工资表 第页共贡发放日期：2007年7月10B顺常号工号及姓名工资职初奖金.加班二（一）产病工资（一谭假应发金额代》或顼实发金额受藏人签章数%工资H工夷林制医疗£个人月1林名600.00500.(100.050.001250.0075.0C25.0C1150.00122陈公700.00500.(100.00.001300.0075.0C25.0C1200.003陈明800.00500.(200.0100.(1600.0075.0C25.0C1500.00344陈红1200.00600.(100.0100.(2000.0075.0C25.0C15.0(1885.005王光1500.00100.(100.0200.01900.0075.0C25.0C10.0(1790.00566王亮1200.00300.(200.0100.Q1800.0075.0C25.0C5.001695.0071领料单填制领料单时填写部门、用途、时间、材料名称、单位、数量、单价、总价等，并注意填写相关的负责

人。例如:厦门化工有限责任公司2007年7月3日,运输部门领用汽修备用配件100个,单价50元。其结果如图所示：材料单位成本材料账页单价总价编号名称妮格请领实发百+千百十元角分汽修备用配件个10010050.00500000¥500000领料部门：运输部门用途：汽修领料单（三联式）2007年7月3日020410906字第153号主管:司明 会计:邱兰 记咪:雷军 保管:李亭 发料:王刚 领料:于军第一联••领料部门存查盘点报告表填制盘点报告表时应该注意填写材料的相关信息，正确的区分和填写实存账存和盘盈盘亏。例如:厦门化工有限责任公司2007年6月30日盘存周转材料螺钉（编号31、第一仓库）,计量单位千克,单价20元。账面结存数量2550千克、金额51000元。实际盘点的结果如下:数量2500千克、金额50000元。请填写盘点报告表。其结果如图所示：盘点报告表单位名称：第一仓库 2007年6月30日编□类别及名称计里单位单价实存账存对比结果备注数里金额数里王新盘亏数里金额数里金额31蛭钉千克20.00250050000.0255051000.0501000.00拨款通知单填写拨款单位和收款单位的相关信息；金额；拨款项目等。例加:2007年7月6日,厦门化工有限责任公司收到厦门市财政局拨入的新产品的试制拨款100000元,存入银行。请填写拨款通知单。NO061253拨款通知单NO0612532007年7月6日收款单位全称厦门化工有限责任公司款位拨单账政机关全称厦门市财政局账号预算级次区市级开户银行工行湖里支行拨款金库金额（大写）壹拾万元整千百十5千百+元甬¥10000000拨款项目开发产品拨款人及银行盖章凭证工本费清单填写帐号、名称、单位名称、金额和金额大写。例如:厦门化工有限责任公司2007年7月3日购现金支票,以银行存款支付工本费20元。请填写凭证工本费清单。其答案如图所示：凭证工本费清单账号凭证名称本数单价金额手续费单位名称厦门化工有限责任C现金支票20.00（付款人盖章）合计金额大写贰拾元整2007年7月3日第联付款人记赚凭证二、原始凭证的审核.原始凭证审核的要点：真实性审核。主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。完整性审核。主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。合法性审核。审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来:审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。审核凭证本身是否具有“合法性”。.原始凭证审核的实例发票的审核:审核内容包括金额大写填写和阿拉伯数字的填写是否一致；盖章是否准确等。差旅费报销的审核:以下面的报销单为例：差费报销单■务部门供前科姓名性四士菱天政自2月5日至2月12日其14天事由出差ufjr支离日期届¥盾.金■¥3130.00起惚点交逋费行判1WttR住劲费建中伏时电费办公用品（公义月a月分月S月分2510266■门-北京310.002662816北京4纬100.00360.0035.0028162818北直•大连150.00281821114大连-大连80.00540.0025.001200.002111421215大连-国门330.00合计零万卷仟春佰卷拾零元零房零分¥3130.00王管徘哲会计崔其出纳快明报徜人用四上面的报销单中出差天数错误；差旅费项目错误（将办公用品费计入差旅费），所以修改后应为:差旅司报销单・务部门供清科至四ii差天款自2月5日至2月12日共8天出•■旅日期差由文费h.iE颤¥1930.00月出发S的月B时分起地点交强贵行孚置住初贵途中伙制电费2510266・门T僚310.002662816北京4/100.00360.0035.0028162818北中•大连150.00281821114大连•大连80.00540.0025.002111421215大连330.00合计季万击仟,佰叁拾零（零属零分¥1930.00主管张哲|»出纳快朗报情A悸四•收据的审核：审核内容包括日期是否准确；单据是否齐全；盖章齐备等事项。【结论】原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重耍依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。这就要求我们填制原始凭证时必须保证其正确性，只有这样才能保证以后的记账凭证以及财务报表的正确性。具体来看，原始凭证的填制应该遵守以下的基本原则：.记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。.书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“¥”，人民币符号“¥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“一”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写"人民币"三个字，"人民币"字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为¥1008.00,大写金额应写成''壹仟零捌元整”。.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。

实验二【实验要求】-.总体要求掌握记账凭证编制和审核方法：学会正确使用财会实训教学软件。二.具体要求.付款凭证的编制.收款凭证的编制.转账凭证的编制【实验环境】（使用的软件）.计算机。.财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、记账凭证的填制1.收款凭证的填制根据银行进账单、增值税发票、收款收据、托收凭证等原始凭证填制收款凭证。收款凭证的借方科目一般为银行存款或库存现金，还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。例如，厦门化工有限责任公司2007年7月18日，收回上月销售款。背景单据：银行进账单填制银行存款收款凭证，日期为2007年7月18日，银行存款为借方科目，摘要为“收回上月销货款”,应收账款作为对方科目记在贷方，明细科目为“山东烟台化工厂”，金额栏为58000,合计“¥58000”，除据一张。背景单据：银行进账单收款凭证号摘 要对方科目金额V总账科目明细科目二•万-十一商业汇票到期，办理进赚应收票据福州化工厂贷•：00/0r/r■r/rr/r合 计¥•：000r2007年7月13日借方科目： 银行存藜记赚：邱兰出纳：马峰复核：王燕制单：王海 受款人：会计主告郑镭收款凭证银收收款凭证银收字号2号借方科目： 银行存， 2007年7月18日百,F千百卜元自借威贷目科目田科IW.方目对科账——陵收回销售款 应收赚款 山东加台化工厂贷 !J((0Mr会计主营郑铭记昧：邱兰出纳：马曦复核：王燕制单：王海受款人：收款凭证银收字号9收款凭证银收字号9号摘 要对方科目金翌总账科目明细科目百千百-卜万二百4分收到投资款股本贷!(0r/r/r//r/rr合计¥!(000r借方科目： 银行存款 2007年10月18日会计主营：林玲 记咪：张翔出纳：李明复核：王燕制单：王明 受款人：刘海借方科目： 银行存款收款凭证2007年12月1日银收字号1号收到贷款对方科目

总账科目I明细科目借或贷应收赚款 大明公司贷附单S1张会计主营李盒 记赚：张一全出纳：李大同复核：黄进制单：王明 受款人：背景单据：增值税专用发票银行进账单蜴收字号4号蜴收字号4号借方科目： 银行存款 2007年10月3日借或贷方寸IX目科细而目科账临应交增值税（销愤贷主菅业务收入应交税费销售中品，收到贷款会计主首林玲记嘛：张翔出纳：李明复核：李亭制单：王明 受款人：2、付款凭证的填制根据支票存根、发票、出入库单收据等原始凭证，填制付款凭证。贷方科目一般为银行存款和库存现金。还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。例如，厦门网中网有限公司2007年12月3日，从红光百货购进行政部门办公用品450元，以现金支付（单据包括货物销售发票、入库单和出库单）。假设你是制单人王明。（单据为公司本月付款第2号）背景单据：出库单、入库单填制现金付款凭证，日期为2007年12月3日，库存现金为贷方科目，摘要为“现金支付办公用品”，管理费用作为时方科目记在借方，明细科目为“办公品”，金额栏为450,合计“¥450”，附单据二张。付款凭证贷方科目：银行存款银付字号1号摘 要对方科目金额V总账科目明细科目千十斤千ZI十二己支付购山东烟台化工厂的料款应付寐款山东烟台化工厂借((00/1r/r■/r../'r/r/■■■,r合 计¥一((000r会计主营：郑镭 记账：邱兰.出纳：马峰复核：王燕制单：王海 受款人：2007年7月1日附单据1张中景单据：商业企业专用发票入库单出库单付款凭证贷方科目： 库存现金 2007年7月5日现付字号2号购买办公用品日科细明目科账的借或货百一不千百十元帝省理费用 办公费借 fomr附单据3张.三会计主营：郑镭 记嘛：邱兰出纳：马帽复核：王燕制单：王海受款人：付款凭证银付字号3号摘 要对方科目金额V总屐科目明细科目千百十了千元角分提取备用金库存现金借(03r/r//rrr/r合 计¥(000r贷方科目： 银行存款 2007年7月20日会计主营：郑镭 记贴：邱兰出纳：马峻复核：王燕制单：王海 受款人：背景单据：借款单贷方科付款凭证现付字号4号摘 要贷方科付款凭证现付字号4号摘 要对方科目借或贷金额V总震科目明细科目千十万千无角-职工借款其他应收款府移民借(00^r/r/rr..rr合 计¥(000r目： 库存现金 2007年7月23日会计主管：郑镭 记账：邱兰出纳：马峰复核：王燕制单：王海受款人：3.转账凭证的填制根据发票、领料单、报销单、工资结算汇总表、应付福利费计算表等原始凭证，填制转账凭证。分别填写日期、摘要、借贷双方的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。例如，厦门化工有限责任公司2007年7月9日，生产车间领用材料清洗设备。背景单据：领料单填制转账凭证，日期为2007年9月7日，摘要为“生产车间领用材料清洗设备”，制造费用为借方科目，无明细科目，金额38,原材料作为对方科目记在贷方，明细科目为'‘汽油"，金额栏为38,合计“¥38”，除据1张。背景单据；领料单转歌凭证2007年7月9日总账科

目借方金额贷方金额生产车间领用材才%制造费用原材料明细科十元I-附单据11/合会计背景单据；领料单转歌凭证2007年7月9日总账科

目借方金额贷方金额生产车间领用材才%制造费用原材料明细科十元I-附单据11/合会计主管：郑镭王光摘 要总屐科目明细科目借方金额贷方金额V亿t□-万11-£侑分亿千百-万百十坨91购入丙M原材H再立10000000rr反交税费皮交增值收（进项1700000rr的憎款■州市化工厂1100000rr---k---L11ri1L1---rr「一一一—1r/合 计¥11700000¥11r00000r总.死" 'TM2 4：2007年7月15日会计主管：郑ft 记版邸兰出能马・复机记制单；刘海背景单据：增值税专用发票摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额V亿十S十万十百十元角分亿十百十万十百十元角分j销售财金软件一套应收账款厦门职业教育有PI4680000rr应交税费应交增值税（销0680000ri主营业务收入4000000rr_―•I-----L—Irr---一--L-rr--——----——r/合 计46800004680000r转集凭证 「一…第3-……■2007年12月6日会计主管：李春 记滕：张一全出纵李大同复核：王二 制单:附单据1张王明4、通用记账凭证的编制通用记账凭证是收款凭证、付款凭证和转账凭证的综合，可以记录各种业务，其填制方法与转账凭证相同。例如，厦门新华经贸发展有限公司（商品零售企业）2007年5月7日，从银行存款户提取现金80000元，准备发放工资。背景单据：现金支票存根填制通用记账凭证，日期为2007年5月7日，摘要为“提取现金”，库存现金为借方科目，无明细科目，金额80000,银行存款作为对方科目记在贷方，明细科目为“中国银行”，金额栏为80000,合计“¥80000”，附单据1张。背景单据：借款借据通用记张凭证2007通用记张凭证2007年5 H汨……翔i 4：总账科目明细科目借方金额亿千百十万千百十总账科目明细科目借方金额亿千百十万千百十元角分贷方金额IZ千百十万千百十元角分取得银行短期银行存款 工行湖里支行5000))背景单据：转账支票存根服务业发票通用记账凭证记字第2摘要取得银行短期银行存款 工行湖里支行5000))背景单据：转账支票存根服务业发票通用记账凭证记字第2摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额V亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元由9支付广告费销售费用广告费2000))r银行存款中国银行200jjr.一------rrr1r4计f2000))1200jj)r2007年5月2日会计主管：林玲 会计主管：林玲 记账：张翔 出纳：李明 复核：王二刘海制单:附单据2张附单据2张9I二、记账凭证的审核所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。加强对记账凭证的审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核包括以下主要内容：.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方可入账。用号单据，转账凭证附单据1张摘 要总雕科目明细科目借方金额贷方金额V亿十百十万千百十-L甯分亿千自-P万千百十元角分1车间维修设备、领彳带蜡费用修理费12800rr原材料12800rV-----rV---1-rr一一―---一krr-----r/ 合 计¥12800¥1280jr策嫌元让 —3瓦56……反-2007年5月20~0-会计主管：林玲 记账：张翔 出纳：李明 复核：王二 制单:银付字号7号银付字号7号贷方科目： 银行存款 2007年5月20日目科方对科细明目科账总借减贷-目百十万千百十兀弗偿还上月购料款 应付张联 厦门光华公司 借 ：f£75V厂单据1张合 计 ¥：((/500r会计主管：林玲 记陈：张翔出纳：李明复核：王二制单：海 受款人:背景单据：付款凭证现金支票存根付款凭证贷方科目： 银行存款银付字号9号摘 要对方科目借或贷金额V总账科目明细科目一百十尸千百■H无角分提现备用库存现金借(00/)r/r//，r//r/r/r合 计¥1(000r会计主管：林玲 顿：张翔出纳：李明制单：刘海 受款人:2007年5月20日附单据1张复核：王二背景单据：收款凭证收款收据现收字号9号现收字号9号借方科目： 库存现金 2007年5月20日百十丁二百十元自收到出租包装物押金附单据1张其他应付款 厦门光华公司 贷 !（0收到出租包装物押金附单据1张片F合 计 ¥!（00or会计主营林玲记陈：张翔出纳：李明复核：王二制单：文蟠 受款人：【结论】记账凭证是重要的会计核算资料，它是本单位财会人员根据审核无误的原始凭证填制的，载有反映经济业务的会计分录及简要内容,直接作为记账依据的书面文件。记账凭证的主要作用在于对原始凭证进行归类整理，运用账户和借贷记账法编制会计分录，填写记账凭证时，要注意金额的填写，另外画线是经常被我们忽略的知识点，上机操作的一个必要步骤便是画线，我们在日常学习中要注意相关凭证画线的处理，例如总账账户的月末画线处理等。实验三【实验要求】掌握会计凭证整理和装订的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。.会计凭证的整理.会计凭证的装订【实验环境】（使用的软件）.计算机。.财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、会计凭证的整理会计凭证的整理主要是指对凭证进行排序、粘贴和折叠。在会计凭证的整理过程中应该注意的要点：.原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致。.对于纸张面积过小的原始凭证，按一定次序、类别排列后，粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上；对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针；对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来。以便装订后还可以展开查阅。二、会计凭证的装订装订，就是将一扎一扎的会计凭证装订成册，从而方便保管和利用。下面从三个方面对装订的要求进行一下说明，这也是在实务中应注意的。.装订设计一本凭证，厚度一般以1.5~2.0厘米为宜。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若干册。.装订准备要以会计凭证的左上侧为准，放齐，准备好铁锤、装订机或小手电钻、线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。.装订方法(1)将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸放在封面上角，做护角线。(2)在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。(3)用大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折成同一个方向，将线绳从中穿过并夹紧，即可把线引过来。(4)在凭证的背面打结，把凭证两端也系上。(5)将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。(6)向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘上。(7)待晾干后，在凭证皮的脊背上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或盖章。【结论】会计凭证的整理和装订是企业财务处理过程中重要的一步，正确而规范化的整理和装订不仅可以方便企业管理人员和财会人员快速及时地查账，还可以对原始凭证和记账凭证进行有效的整理和审核。实验四【实验要求】掌握账簿设置和登记的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。.账簿的设置.账簿的启用.账簿的登记【实验环境】(使用的软件).计算机。.财会实训教学平台(厦门网中网软件有限公司)实验内容：【实验内容】(实验步骤、记录、分析)一、账簿的设置.总账的设置

每个单位都要设置总分类账，以反映资金运动的整体情况。总分类账多采用三栏式账页。总分类账的设置要点：总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿.在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页.任何单位都要设置总分类账.总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。根据实际需要，在总分类账中的借贷两栏内，也可增设对方科1=1栏，或采用多栏式总分类账的格式。多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上。第号货方亿千百十万千百十元角第号货方亿千百十万千百十元角科目：应收察据贷方借或贷余额「I」仁-IIIV亿千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分2007年凭证月I日字I号摘要借方亿忤片叫厉忤相I—IV—元角分亿1 1 上年转转第号第号第号第号总账总账总账科目：生产成本7年凭证日字I号摘要借方贷方7年凭证日字I号摘要借方贷方亿用百的吊百用元反余额千百十万千元角11 11 上年结转厂借 600000.明细账的设置企业可根据核算和管理的需耍，采用三栏式、多栏式、数量金额式等账页格式。明细分类账的设置要点：明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若干账页。各个单位应根据经营管理的需要，为各种材料物资、应收应付账款、收入、费用、利润等有关总账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。明细分类账主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种形式。度门化工有限责任公司2007年1月1日“应收滕款-甲公司”的期初余额为借方72000元，请建立该明细赈。分 总页： 页：分 总页： 页：级科-目：耳他应收款二 其他应收款哪B账级科目：李鸿11 上年结转借或贷分 总页： 页：预收账款明细一级科 丽一-目：预收张款 二 目：丙公司借或贷万H-百摘

证一号数

凭T200年月日I-F分 总页： 页：分 总页： 页：级科一曰：应付赚款— 应付―明细师级科目：丁公司借或贷日页上年结转原材料••丙用数量金额式明细减储备天存放地最低存量 数 点计量单位千克不称编名规格噢别200；年曾正摘要付出单价上年绪方睡而百眼湄I电价llLjQ!d2UjS^£]l转存数全额储备天存放地最低存量 数 点计量单位千克不称编名规格噢别200；年曾正摘要付出单价上年绪方睡而百眼湄I电价llLjQ!d2UjS^£]l转存数全额最高存量原材料••乙烯数量金额式明细账他各天存放地 计量单量低存量 数 点 位号称编名规格妾别库存商品一PDC数量金额式明细账分页 总页 "号、名称存放地 计量单5 规点 位 千克 格类别200：收入 1付出结存 1年号摘要数妾第数加价金额数试Ji金额月日量111目题而跟流量百田师H3出元|角份|口|一何。靖翦■源11上阴捌400100.(40p0000库存育品--CDA数量金额式明细*•…俺多天 存放地要■保存■ 鼓 点克一千一单£计位东称编名规格要别200：年而单价..结存..金m单价,则用加悔耳＞伤nr?jSB66bbo3.日记账的设置按照会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，且通常采用三栏式账页。日记账的设置要点：日记账可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情况。为了逐口反映现金和银行存款的收付情况，各单位一般应设置特种H记账，通过现金日记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。有条件的企业还可以采用普通日记账形式登记全部经济业务的完成情况。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式，在同一账页上分别设“借方“、“贷方”和“余额”三栏。为了清晰地反映现金和银行存款的收付业务的具体内容，在“摘要''栏后，还专设“对方科目”栏，登记对方科目名称。为了便于与银行对账，也便于反映银行存款收付所采用的结算方式，并突出各单位支票的管理，银行存款日记账还专设了“结算凭证种类和号码”栏或专设“现金支票号数及转账支票号数”栏。度门化工有限责任公司2007年1度门化工有限责任公司2007年1月1日，“限行存款”的期初数为415000.00元。请建立银行存款日记账。开户行，工行湖里支行账号：95588000008560二、账簿的启用账簿启用时要填制账簿启用表。填写时要填写机构名称、账簿名称、账簿编号和启用时间；经管人员一栏，要分别由负责人、主办会计、复核人员、记账人员签字并盖章，并由会计主管加盖企业财务专用章。应注意经管人员不止要签字，也必须盖章，不应忘记。三、账簿的登记.总分类账的登记总分类账登记是在总账的设置上进行的，根据科目汇总表或其他凭证填制。凭证字号填相应的编号，各项填列完毕后要计算本月发生额累计数，摘要填本月发生额累计，分别计算并填写借贷方的发生额累计数，并填写余额的金额和方向。最后填写本月合计，同样是填写本月的借贷方发生额和余额及其借贷方向。.明细账的登记(1)三栏式明细账的登记三栏式明细账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。厦门化工2007年4月份的应收帐款…大光公司账户期初余额借方为70000元。根据相关魂料登记”应收账款―大光公司”明细账。背景单据：转账凭证收款凭证转账凭证&页：页： 三栏式喔瞬 级科 藐〒一S:应收好款二目：大光公司号数

种类

日月借或贷44

z412«YTjE号数

种类

日月借或贷44

z412«YTjE16曼30-期初余额IT销售货品TT收到上月欠豕17销售A产品-本月合计(2)数量金额式明细账的登记数量金额式明细账适用于要求同时核算数量和金额的科目，如库存商品、原材料等。填写时，要同时填写数量、单价和金额，月末计算本月合计数。1化工2007年4月份的原材料…甲材料修产期初余甯HI方为120000元、取黛为60Mh单价200元.W相关滨科登记“原材料…・甲材料”明细炼。(提示।甲材料所有的进价和出库总价都200.00元/件)tft*：付款凭证转窿凳证转*凭证转赅凭证数量金额式明细账分页03总页■易存■最1氏存量储备天数存放地点200"年凭证号付2»4~5*Une30摘要电价ODO000000本月合计000嘲初王醐届苏丽而‘购进草材14明遗四区800800*价200200甲材料结存十国A园相卜百op00i6notoi.004n0035n00009pn依号、名称类别00付出由里一;二B3二"的卜3.日记账的登记(1)现金日记账的登记现金日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。窗景单据:付款凭证1付款凭证2付款凭证3收款凭证4付款凭证5付款凭证6付款凭证7付款凭证8付款凭证9付款现金日记账20彝能证据数票号摘要昔 方贷 方余额对月日种类弓数百十二百元角分百亍干百十元角分百I--百十元角分31上月结转40)00031银61提现备用20)00060)00032琳2出差采购农10)00050)00032现63销售部门笏10)00040)00032现有1出售废料眩11700051700032现64存入废料电11700040)00033银65提现备发工120)000160)00033现66支付销售运2)000158)00033现67发改工资120)00038)00033现68招待客户费4)00034)00034银69提现备用15)00049)0003二哪10支付职工困5)00044)00035现611支付车间维4500039500035现《13支付邮寄费3)000365000331本月合计16Q3■9~i?QQQg壬000；16005复核记账核准(2)银行存款日记账的登记银行存款日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。背景单据：付款凭证1付款凭证2付款凭证3付款凭证4收款凭证5付款凭证6付款凭证7付款凭证8收款凭证9收款凭证630320盛百十银行存款日记账第1号开户行工行湖里支行万千百十元角介核又寸630320盛百十银行存款日记账第1号开户行工行湖里支行万千百十元角介核又寸百十万千百十元角分余百十万千银付祖国丽银付丽上月结转提现备用银付祖国丽银付丽上月结转提现备用支付购贷款支付购贷款预付贷款出售材料收入提现备发工资银付支付销售运费银付银收薪银收银付购买电脑销售六商品销售银付支付销售运费银付银收薪银收银付购买电脑销售六商品销售B商品销售CM品支付税款31本月合计31【结论】账薄，是指以会计凭证为依据，由具有专门格式、相互联系的账页组成，用来序时地、分类地全面记录和反映纳税人经济业务的簿籍。账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据会计科目开设的账簿，用来分类登记一个单位的全部经济业务；明细账是根据某一总账科目所属的各个明细分类科目开设账户，用来详细分类登记各种经济业务；日记账是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐项登记的账簿；其他辅助性账簿如备查账，主要发挥时上述账簿未予记录或记录不完全的经济业务加以补充登记的作用。账簿的作用主耍在于对会计凭证提供的大量分散的核算资料进行归类整理，以全面、连续、系统地反映单位的经济活动，是编制单位财务会计报告，检查、分析和控制单位经济活动的依据。在进行日记账的登记时，要逐日逐笔序时地进行登记，进行总账登记时要充分完整地利用本期所有的记账凭证。实验五【实验要求】掌握账簿设置和登记的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。掌握对账和结账方法、错账的种类以及对于不同错账的更正方法；学会正确使用财会实训教学软件。【实验环境】（使用的软件）.计算机。.财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）

实验内容: 【实验内容】(实验步骤、记录、分析)一、对账。对账是防止和避免编制记账凭证和登记账簿的差错，确保会计信息真实可靠。要切实做到帐帐相符、账证相符、账实相符。、.账证核对时，要对照原始凭证、记帐凭证、账簿凭证中的各项经济业务，看其内容、数量、金额是否相符以及会计科目是否正确。如发现有差错，要逐步查对到最初的依据,，直至查出差错的原因为止。.账账核对(1)通过编制试算平衡表对总分类帐户的记录进行检查。一般来说，如果借贷双方金额试算平衡，帐户没有错误，如果借贷双方金额不平衡，则记账一定有错误，要作进一步的检查。(2)通过编制明细分类账本期发生额及余额明细表或财产物资的收发结存表与总分类账户核对，或者是加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数，直接与总分类账户的相应数字相核对，来检查总分类账户与所属明细账之间的记录是否错误。3,账实核对。进行财产清查。对固定资产、材料、在产品、产成品、现金等，通过盘点实物，并与账存数核对，看其是否相符。二、错账更正。在以上对账的基础之上，对于发现错误的账目进行分类，采用不同的方法对不同的错误账目进行更正。1、会计科目记录错误。对于会计科目错误的账目要用红字更正法更正。首先用红字冲销原凭证，摘要注明“冲销**凭证”字样，然后再用蓝笔填写一张正确的凭证，摘要注明“更正**凭证”的字样。例如厦门南方股份有限公司，有一笔应收账款无法收回，确认为坏账损失。应借记坏账准备，贷记应收账款；而公司将其错记为借记管理费用，贷记应收账款。对于错误的会计凭证，应先再次填写一张凭证，内容按照错误的凭证填写，即借：管理费用30000,贷：应收账款30000.其中金额用红字填写。然后再用蓝笔填写一张正确的凭证，即：借：坏账准备30000贷：应收账款30000«目景单据：记账凭证摘 要总赈科0明细科目借方金额贷方金额V亿千百-万千百卜元角分亿千百万T百卜元角分1冲销2007年5月1E制造费用350000rr原材料原料及主要材料350000rr--*r/--------rr----rr一.---一ri合 计¥350000¥35000口r会计主管：林玲 记账：张翔 出纳：李明复核：王燕 制单:。葬一个买训堀制止磷的忙账凭证。展 39展 39转账凭证早景文件附件,早景文件附件,贷方科付款凭证银付贷方科付款凭证银付字号25号摘 要对方科目金额摘 要对方科目金额V总账科目明细科目阡十万千*十;五用今冲销2007年4月1日第2唱记赚凭证生产成本借二00/0r/r..)/r.r/r，’r合 计¥-(000r目：银行存款2007年4月30日会计主营：周涛 记膝：李阳出纳：李明复核：陈心制单：王良 受款人：付款凭证贷方科付款凭证付款凭证贷方科付款凭证摘 要对方科目金额7总账科目明细科目千百十万千•H用更正2007年4月1日第2羯记咪凭证管理费用保险费借I0OX)V/r■■■r/■/rZ/r■■r合 计¥000r银付字号27号目： 银行存款 2007年4月30日会计主管：周涛 记账：李阳出纳：李明复核：陈心制单：王艮 受款人：2、会计金额记录错误。金额记录错误分两种情况，一种是记录金额多于实际金额另一种是记录金额少于实际金额。(1)对于记录金额多于实际金额的，应用红字更正法进行冲销更正。其中，既可先填写错误的凭证(其中金额用红字填写)进行冲销，摘要注明“冲销**凭证”的字样，然后再用蓝字填写争取的凭证，摘要注明“更正**凭证”字样；也可以直接更正错误凭证，也就是填写一张新的凭证，其中金额为多计的部分，用并用红字填写，摘要注明“更正**凭证”字样。(2)对于记录金额少于实际金额的，耍用补充登记法更正。就是填写一张新的凭证，其中金额为少计的部分。摘要注明”更正**凭证”的字样。摘 要对方科目金额V总账科目明细科目千---千■H而角分更正2007年6月30日付款凭证第24号省理费用办公费借9OX)「/r■■■rrrr合 计¥900r贷方科现付字号32号目： 目存现金 2007年6月30日会计主营：周涛记嘛：杨立出纳：李名复核：何冲制单：王洪 受款人：

摘 要对方科目金额7总账科目明细科目千-s十万千S一三第分更正2。07年6月4日收款凭证第24号多讨白其他业务收入贷-1.000r应交税费应交增值税（销J贷0%r/rZr/-r产r合 计¥一000r借方科银收字号36号B： 银行存款 2007年6月30日会计主管：王 记躲：刘出纳： 复核：陈制单：王洪 受款人：转张凭证品……?^'87 '4：收款凭证3转张凭证品……?^'87 '4：收款凭证转款凭让 品……季露圆•••…&2007年7月31日摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额V亿千百十万千百十元用分亿千百十万千百十己用分f更正2007年7月9E管理费用30000rr应收赚款A公司300000r/-----■.-r1--------1r1一------rr■■I--一---ri合 计¥■：00000¥3门0000r会计主管：周 记除：王 出纵李 复核：刘 制单:王洪f景文件附件，摘 要总滕科目明细科目借方金额贷方金额V亿千0一3干百十元雨分亿十百十方千百十元角分I更正2007年7月转g怀球准备二:000000rr应收好款A公司3C00000rr--k-L-----rr------rrVL--*rr-----Ir/ 合 计¥2000000¥3•：00000r转上凭证 宇"4：2007年7月31日会计主管：周记赊王出而李复核：刘制单:付款凭证贷方科t文件附件,付款凭证贷方科摘 要对方科目金额V总账科目明细科目工十斤千十;角更正2007年6月10日付款凭证第24号营业费用行政经费借420/1r/r/-rr/r■r合 计¥200r目：库存现金 2007年6月30日现付字号35号会计主首：周涛 记麻：杨立出纳：李名复核：何冲制单：王洪 受款人：附单据1张乂什阴中十，贷方科付款凭证摘 要对方科目-借或贷一金额贷方科付款凭证摘 要对方科目-借或贷一金额V总账科目明细科目不9千更正付款凭证第24号管理费用办公费借30X)r/rr/rrr合 计£300r现付字号36号目：库存现金 2007年6月30日会计主管：周涛 记账：杨立出纳：李名复核：何冲制单：王洪受款人：三、结账。把一定时期内发生的会计事项，在全部登记入账的基础上，结算出每一个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期的方法。I、结账程序(1)查明本期所发生的经济业务是否已全部登记入账。(2)在全部登记入账的基础上,按权责发生制的原则，将收入和费用归属于各个相应的会计期间.(3)编制结账分录。对于各种收入、费用类账户的余额应在有关账户之间进行结转.如将产品销售收入、产品销售成本、管理费用、财务费用、销售费用等损益类账户的余额转入本年利润账户。(4)计算各账户的本期发生额合计和期末余额，划双红线以结束本期记录，然后，将期末余额结转下期，作为下一会计期间的期初余额.2.结账方法(1)期末余额结转方法。在会计工作中应根据不同性质的账户采用不同的方法。

①没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户，不办理结账，只需在此行下面划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了。②需要结出本年发生额的账户,应当在摘要栏内注明"本月合计"字样，并在下面画一道通栏单红线。③需要结出本年发生额的账户，应在“本月累计"行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计"字样，并在下面划一通栏单红线.12月的"本年累计"就是本年的累计发生额，全年累计发生额下面应划通栏双红线。④总账账户平时只需结计月末余额，年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计"字样，并在合计数下面划一通栏双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终对账，应编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。(2)划线方法按规定，月结划单红线，年结划双红线；划线应划通栏红线，即从账页左端到账页右端，不能只在账页中的金额部分划线。(3)账户余额的填写方法。每月结账时，应将期末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内.但有两点要注意：①现金、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如产品销售收入、产品销售成本、各种费用明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏内注明"本月合计”字样，这样做的目的是为了稽核账户记录，因为月初余额加(减)本月发生额等于月末余额；②需要结计本月累计发生额的某些明细账户，每月结账时，"本年合计”已有余额的，"本年累计"行就不再写余额了.对于留有余额的账户，要在"借"或"贷"字,表示余额的归属方.(4)年结方法(年终余额的结转方法)年度终了，要把各种账户余额结转下一会计年度，并在摘要栏注明"结转下年"字样；在下一会计年度新会计账簿的第一行内填写结转的余额，并在摘要栏注明"上年结转"字样.结转方法是直接把账户余额记入新账页余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额以相反的方向再计入本年账户的借方或贷方.(5)新会计年度建账问题一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年初更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次：各种备查簿也可以连续使用。【结论】在进行对账、错账更账与结账时，对账是最关键也是最基础的一步。在进行对账，一定要确保帐帐相符、账实相符、账证相符，对会计科目、金额、内容、数量等业务信息进行全面、准确的对照与核实。在进行错账更正时，要针对不同的错账类型采用不同的更正方法。首先应根据对账的结果，将错账进行分类，分为金额错记、会计科目错记或是金额和会计科目同时错记等不同类型。其中，金额多计、会计科目错误、金额多计和会计科目填错同时出现时，要用红字更正法；金额少计时用补充更正法。注意，在用红字更正法时，如果先冲销再更正的话，应先填制一张错误的凭证，其中金额要用红字填写，然后再用蓝字填写一张科目和金额都正确的凭证：或是直接填写一张科目正确，但是金额为差额的凭证，金额要用红字填写。金额一定不能弄错。用补充更正法时，金额应填写少计的差额，用蓝字。同时也要注意在填写摘要的时候注明“冲销**凭证”或是“更正**凭证”的字样。结账时，注意结账程序和结账方法。对于期末余额的结转，要根据不同性质的帐户采用不同的方法。其中，没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户，不办理结账，只需在此行下面划一单红线,表示与下月的发生额分开即可。总账账户平时只需计算月末余额，在填写帐户余额时，注意现金、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏内注明”本月合计”字样;需要结计本月累计发生额的相应明细账户，每月结账时，"本年合计”一有余额的，“本年累计"行就不再写余额.对于留有余额的账户，要在“借“或“贷”字，表示余额的归属方.在年度终了时，要对年终余额进行结转。实验六【实验要求】掌握资产负债表和现金流量表编制的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。.掌握会计报表编制方法.了解资产负债表、利润表及利润分配表的构成.学会正确编制资产负债表和利润表及利润分配表【实验环境】（使用的软件）.计算机。.财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、资产负债表的编制资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。又称为静态报表。在资产负债表中，资产按流动性大小进行列示，负债也按流动性大小进行列示，所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。资产负债表的表首中填写报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。正表包含期末余额和年初余额两栏，可供报表使用者进行比较。在本实验中，根据背景资料填制资产负债表。资产负债表的编制方法如下：.根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款''项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。.根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金''科目的期末余额合计数计算填列..根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款''科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去”短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备''备抵科目余额后的净额填列。实验中反映出的重点和难点是涉及多个科目计算的问题。如货币资金、存货、应收应付账款、预收预付账款、固定资产一年内到期的非流动负债等，在计算时一定要清楚哪些科目或哪些科目的借贷方对应什么资产项目或负债。另外，计算合计时计算量很大，一定要细心，否则很容易出现错误，只能重头计算。

会企01表编制单位：厦门南方股份万鹏公司 2007年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金77050.00短期借款41000.00交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款10000.00应付账款12000.00预付款项预收款项2000.00应收利息应付职工薪酬7000.00应收股利应交税费39650.00其他应收款550.00应付利息4400.00存货435000.00应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款750.00其他流动资产一年内到期的非流动负债洁孙诺声合计nn苴他洁知布儒资产负债表会企01表编制单位：厦门化工有限责任公司 2007年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权■XX血期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金77050.0