建设项目与建设项目审计简介

建设设项项目目与与建建设设项项目目审审计计简简介介授课课人人：：时时现现博博士士教教授授Mobmail：shixian@主要要教教学学内内容容一、、固固定定资资产产投投资资与与建建设设项项目目二、、建建设设项项目目的的形形成成过过程程三、、建建设设项项目目审审计计简简介介四、、相相关关知知识识介介绍绍一、、固固定定资资产产投投资资与与建建设设项项目目（一一））固固定定资资产产投投资资固定定资资产产投投资资是是建建造造和和购购置置固固定定资资产产的的经经济济活活动动，，即即固固定定资资产产再再生生产产活活动动。。固固定定资资产产再再生生产产过过程程包包括括固固定定资资产产更更新新（（局局部部和和全全部部更更新新））、、改改建建、、扩扩建建、、新新建建等等活活动动。。一、固固定资资产投投资与与建设设项目目按照现现行统统计制制度规规定：：全社社会固固定资资产投投资包包括基基本建建设、、更新新改造造、国国有单单位其其他投投资、、城镇镇集体体经济济单位位投资资、房房地产产开发发投资资、零零星固固定资资产投投资，，城镇镇私营营、个个体经经济投投资，，城镇镇和工工矿区区私人人建房房投资资和农农村固固定资资产投投资。。一、固固定资资产投投资与与建设设项目目（二））固定定资产产投资资项目目的分分类按照建建设性性质分分类依照建建设性性质来来划分分，工工程项项目可可分为为基本本建设设项目目和技技术改改造项项目两两类。。一、固固定资资产投投资与与建设设项目目1.基本建建设项项目（1）新建建项目目（2）扩建建项目目（3）改建建项目目（4）恢复复项目目（5）迁移移建设设项目目10/26/2022一、固固定资资产投投资与与建设设项目目2.技术改改造项项目技术改改造项项目又又被称称为更更新改改造项项目，，它也也是基基本建建设项项目的的重要要组成成部分分，指指企业业对原原有设设施进进行固固定资资产更更新和和技术术改造造，以以及完完成相相应配配套的的工程程和有有关工工作（（不包包括大大修理理和维维护工工程））。一、固固定资资产投投资与与建设设项目目按投资资主体体分类类按照投投资主主体的的不同同，工工程项项目可可分为为政府府投资资项目目、企企业投投资项项目、、利用用外资资项目目、境境外投投资项项目和和其他他投资资项目目五类类。1.政府投投资项项目2.企业投投资项项目3.利用外外资项项目4.境外投投资项项目5.其他投投资项项目一、固定定资产投投资与建建设项目目按建设规规模分类类基本建设设项目按按批准的的可行性性研究报报告（或或初步设设计）所所确定的的总设计计能力或或总投资资额的大大小，依依据《基本建设设项目大大中小型型划分标标准》（国家计计委、国国家建委委、财政政部计计计（78）234号文）进行划分分。一个个基本建建设项目目只能属属于大、、中、小小型之中中的一种种类型。。单纯购购置、不不发生安安装工作作量的设设备、工工器具的的投资，，不划分分大、中中、小类类型一、固定定资产投投资与建建设项目目技术改造造项目只只按投资资额标准准划分，，能源、、交通、、原材料料工业项项目达到到5000万以上，，其他投投资额在在3000万以上的的为限额额以上项项目，在在此限额额以下的的为限额额以下项项目。一、固定定资产投投资与建建设项目目（三）建建设项目目分类的的依据1.原国家计计委、国国家建委委、财政政部1978年发布的的《基本建设设项目大大中小型型划分标标准》；1979年，发布布的《国家计委委关于补补充、修修订部分分基本建建设项目目大中型型划分标标准的通通知》2.国家统计计局2006年发布的的《基建项目目大中小小划分标标准的说说明》一、固定定资产投投资与建建设项目目3.国务院国发发〔1984〕138号文件批转转《国家计委关关于改进计计划体制若若干暂行规规定》4.国务院国发发〔1987〕23号文件《国务院关于于放宽固定定资产投资资审批权限限和简化审审批手续的的通知》一、固定资资产投资与与建设项目目（四）建设设项目它是固定资资产投资项项目的重要要组成部分分，是指通通过建造和和安装所形形成的固定定资产。比比如，新建建一个工厂厂、一个学学校、一个个车间等，，都叫建设设项目。。2022/10/2615二、建设项目寿寿命期与与建设程程序决策期建设期PreparationDesignConstruction生产期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM项目的建建设程序序年度投资资计划项目建议议书可行性研研究报告告可行性研研究投资估算算设计工作作设计总概概算建设准备备施工图预预算建设实施施生产准备备竣工验收收交付使用用竣工决算算长期计划划五年计划划预备项目目计划项目后评评价2022/10/2618建设流程程可行性研究初步设计技术设计施工图设计招投标合同实施竣工验收投资估算设计概算修正概算施工图预算合同价结算价竣工决算20（一）项项目周期期的界定定工程项目目周期（（ProjectCycle）是指从从项目确确定开始始，到工工程实施施和终结结的全过过程。项项目周期期各阶段段的时点点不同，，工作任任务不同同，项目目管理的的要求也也各不相相同。21（二）项项目周期期的五个个关键时时点项目起始始，即根据据规划进进行投资资机会研研究，初初步筛选选备选项项目，提提出项目目建设初初步方案案；审核批准准，即在详详细可行行性研究究的基础础上，进进行必要要的审核核以确定定项目能能否进入入实施阶阶段；项目开工工建设，即设备备采购及及工程建建设合同同签订并并履行，，项目进进入建设设实施阶阶段；项目竣工工验收，即工程程建设和和设备安安装调试试完成，，项目经经过试运运行，投投入正式式运营，，并按规规定经过过决算审审计和工工程验收收；总结评价价，即项目目投入运运营一定定时间后后，对运运营效果果进行自自我总结结、外部部评价，，总结经经验教训训等。22（三）项项目周期期的不同同划分项目周期期各阶段段的时点点划分，，实际上上代表着着从项目目周期全全过程管管理的角角度，如如何设置置关键控控制点的的问题。。因此，，不同的的机构从从其自身身项目管管理的需需要出发发，对项项目周期期进行不不同的划划分。例如，亚亚洲开发发银行将将项目周周期划分分为项目目筛选（（ProjectIdentification）、技援援和贷款款准备（（PPTA&LoanPreparation）、贷款款谈判（（LoanNegotiation）、项目目实施（（ProjectImplementation）和项目目完工（（ProjectCompletion）等五个个阶段。。23亚行项目目周期（ADBProjectCycle）ProjectIdentification项目鉴别别PPTA&LoanPreparation技援及贷款准准备ProjectCompletion项目竣工ProjectImple-mentation项目实施LoanNegotiation贷款谈判24世界银行将项项目周期划分分为项目筛选选、前期准备备、项目评估估、谈判与董董事会批准、、项目执行和和监督、项目目后评价等六六个阶段。欧盟将其对外外援助的项目目周期划分为为规划制定（（Programming）、项目筛选选（Identification）、前期评估估（Appraisal）、项目融资资（Financing）、项目实施施（Implementation）和后评价（（Evaluation）等六个阶段段。这些划分体现现了有关机构构对项目周期全过过程风险控制制的意图及在不同阶段段进行项目管管理所关注的的重点。25规划识别评估融资实施后评价欧洲联盟对项项目周期的划划分26世界银行的项项目周期：筛选准备评定谈判&申报理事会执行&监督评估27（四））我国项目目周期期各阶阶段的的活动动1、投资资意向向的提提出2、市场场研究究与投投资机机会识识别3、项目目建议议书4、初步步可行行性研研究5、可行行性研研究（（项目目申请请报告告、资资金申申请报报告））6、工程程咨询询评估估7、投资资决策策8、初步步设计计9、招标标投标标10、投资资准备备11、特殊殊技术术方案案设计计12、施工工图设设计13、施工工组织织设计计14、施工工准备备15、施工工过程程16、生产产准备备17、中间间评价价18、竣工工验收收19、投产产运营营与投投资回回收20、项目目后评评价28（五））项目目周期期不同同阶段段的工工作量量项目阶阶段性性工作作项目决决策阶阶段项目准准备阶阶段项目实实施阶阶段项目竣竣工阶阶段项目运运营阶阶段项目工作量项目工工作量量曲线线12345项目可可行性性研究究项目评评估与与决策策6项目设设计与与融资资设备材材料采采购项目施施工与与设备备安装装项目试试生产产与竣竣工验验收项目运运营4项目里里程碑碑图例说说明IIIIIIIV29（六））投资资项目目管理理程序序投资意向项目评估可行性研究项目建议书项目可行？初步设计施工图设计实施准备施工物资和设备采购招标竣工建设监理程序投资人终止Noyes咨询公司服务关系方政府：项目审查,合规性审查银行：贷款审查,项目效益与清偿能力潜在投资者：项目盈利前景审查编制项目建议书编制可行性研究报告对项目进行评估推荐项目机会提供工程设计编制招标文件组织项目招标对项目建设进行监理项目竣工验收与后评价设计院：工程设计承包商：工程施工供应商：材料、设备供应监理公司：工程监理银行：贷款使用监督项目业业主：：接收收30（七））项目目周期期中不不同阶阶段对对投资资的影影响程程度项目决决策阶阶段项目准准备阶阶段项目实实施阶阶段项目竣竣工阶阶段项目运运营阶阶段项目工作量项目工工作量量曲线线12345项目可行行性研究究项目评估估与决策策6项目设计计与融资资设备材料料采购项目施工工与设备备安装项目试生生产与竣竣工验收收项目运营营4项目里程程碑项目阶段段性工作作图例说明明IIIIIIIV2003.8拉萨影响投资资的程度度31费用和人人力投入入开始比比较低，，然后逐逐渐升高高，在项目的的实施阶阶段，达达到最高高峰。此此后逐渐渐下降，，直到项项目的终终止。项目开始始时风险险和不确确定性最最高，随随着任务务一项项项的完成成，不确确定因素素逐渐减减少，项项目成功功完成的的概率将将会逐渐渐增加。。随着项目目的进行行，项目目变更和和改正错错误所需需要的花花费将随随着项目目生命期期的推进进而激增增。项目目关系人人的影响响逐步降降低。（八）项项目周期期各项活活动的变变动规律律32国内建设设项目前前期工作作简图项目建议书审批初步设计工程咨询询评估初步可行性研究可行性研究施工准备机会研究合营合同同、章程程签字正式成立立项目法人人办理公司司设立登记记合营合同、章程谈判寻找合作作伙伴与选选定的伙伴伴签意向书书开工报告审批初步设计审批可行性研究报告告审批国家计划划行业规划划区域规划划企业战略略三、建设设项目审审计简介介（一）发发展回顾顾1.二十世纪八八十年代代审计模式式：“一头一尾尾”审计审计范围围：基本本建设项项目审计计，重点点是楼堂堂馆所审计内容容：建设设单位财财务收支支审计，，主要是是竣工决决算审计计（一）发发展回顾顾2.二十世纪九九十年代代审计模式式：“三阶段”审计—竣工后审审计审计范围围：固投投项目，，重点行行业项目目审计内容容：建设设项目财财务收支支审计、、预决算算审计、、项目管管理审计计（一）发发展回顾顾3.二十一世纪纪审计模式式：全过过程跟踪踪审计范围围：固投投项目，，重点行行业项目目审计内容容：建设设项目财财务收支支审计、、预决算算审计、、项目管管理审计计、投资资绩效审审计、工工程质量量审计（一）发发展回顾顾1998年，审计计署启动动了投资资项目质质量审计计（实质质停留在在质量管管理审计计部分））21世纪初，，启动了了固定资资产投资资效益审审计目前，形形成了以以如下内内容为主主的审计计格局：：财务审计计+造价审计计+项目管理理审计+质量审计计+效益审计计投资绩效效审计工程造价价审计基建财务务审计工程管理理审计工程质量量审计“建设项项目审计计”（二）审审计格局局从理论上上说，建建设项目目建设全全过程做做什么，，审计人人员就应应审计什什么，审审计内容容涵盖项项整个建建设程序序（二）审计格格局1.开工前审计审计投资决策情情况审计勘察设计情情况审计资金筹集情情况（二）审计格格局审计“三通一平平”情况审计招标投标与与施工合同情情况审计土地取得及及相关工作情情况审计前期工作程程序情况（二）审计格格局2.在建建期期审审计计审计建建设设项项目目内内容容是是否否与与设设计计图图纸纸相相符符，，有有无无超超计计划划,提高高标标准准等等情情况况；；审计建建设设物物资资采采购购情情况况。。审计工工程程质质量量及及管管理理情情况况审计施施工工进进度度计计划划及及实实际际进进度度情情况况（二二））审审计计格格局局审计建建设设资资金金使使用用情情况况审计全全过过程程管管理理情情况况审计生生产产准准备备情情况况工作代号工作名称检查计划时尚需作业天数到计划最迟完成时尚余天数原有总时差剩有总时差情况判断2-3B210-1拖延工期1天2-5C1211正常2-4D2220正常（二二））审审计计格格局局3.竣工工后后审审计计审计竣竣工工验验收收情情况况审计竣竣工工决决算算与与工工程程结结算算情情况况审计投投资资效效益益情情况况四、、相相关关知知识识介介绍绍（一一））项项目目管管理理的的三三个个层层次次第一层层次：：经营营责任任制（总承承包责责任制制，招招标投投标责责任制制，合合同管管理责责任制制，项项目法法人责责任制制，监监理责责任制制，资资本金金责任任制））四、相关关知识介介绍第二层次次，建设设项目内内部控制制见《内部控制制应用指指引第11号—工程项目目》（“五部部委”2010）第三层次次，建设设项目现现场管理理（授权管管理、资资料管理理、监理理）四、相关关知识介介绍项目法人人责任制制项目法人人责任制制是指经经营性建建设项目目由项目目法人对对项目的的策划、、资金筹筹措、建建设实施施、生产产经营、、偿还债债务和资资产的保保值增值值实行全全过程负负责的一一种项目目管理制制度。国家计委委1996年制定颁颁发了《关于实行行建设项项目法人人责任制制暂行规规定》，要求国国有单位位经营性性基本建建设大中中型项目目必须组组建法人人、实行行项目法法人责任任制。2022/10/26四、相关关知识介介绍投资项目目资本金金制度1996年《国务院关关于固定定资产投投资项目目试行资资本金制制度的通通知》（国发[1996]35号）决定定，从1996年开始，，对各种种经营性性投资项项目，包包括国有有单位的的基本建建设、技技术改造造、房地地产开发发项目和和集体投投资项目目，试行行资本金金制度，，投资项项目必须须首先落落实资本本金才能能进行建建设。个个体和私私营企业业的经营营性投资资项目参参照本通通知的规规定执行行