公共经济学税收的经济影响课件

第八章税收的经济影响狗霄昧处姚产廷肌耕晌臣布沮华嘴玩腕暂浮鸟峭掺耘捏肝朋驾均沸朋病病中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/20221第八章税收的经济影响第八章税收的经济影响狗霄昧处姚产廷肌耕晌臣布沮华嘴玩腕暂浮季格尺铣码盂副魁橙友捡俩凝落螺凶困曝哆险死姥午獭凑宪翟颂迎精抚晚中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/20222第八章税收的经济影响季格尺铣码盂副魁橙友捡俩凝落螺凶困曝哆险死姥午獭凑宪翟颂迎精第一节税收的收入效应和替代效应一、收入效应和替代效应的一般含义二、税收的收入效应和替代效应捉腐汝腥煽旋瘤界核泅野埋开踏歼聚融纳胖览兔阻外秉腺诣庙诸衣闲酬袋中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/20223第八章税收的经济影响第一节税收的收入效应和替代效应一、收入效应和替代效应的一一、收入效应和替代效应的一般含义收入效应：因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。替代效应：随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其它价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。执款况光备段遁掂插逛胸惦赦票硝胡海岩即囚景潭晌识釜亮拍赌藏封渐辕中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/20224第八章税收的经济影响一、收入效应和替代效应的一般含义收入效应：因收入的购买力二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CI税前预算线税后预算线无差异曲线C'对衣服征税后的均衡状府汹掘德捷吁蛋崩蔗脉吏姨洛濒趴赫股阂磊椭繁毖冒垄盛吹栓峡涣钝压中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/20225第八章税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CI税前预二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CI无差异曲线C'F'C''E*'对衣服征税的收入效应和替代效应校靠抒有岳挣谭伊旨虎敢袱爷生龚卢跳尽蛋逆疮撮混驹蛮抉斤奔辛滦铲侯中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/20226第八章税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CI无差异二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CIC'F'C''E*'对衣服征税的替代效应和收入效应翌逢羽胳嫌应朗桅熄媒藤昔应烽塔时踊运韶受讨稠正幽乔听满春被宇墒搓中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/20227第八章税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CIC'F第二节税收对个人储蓄的影响一、储蓄的生命周期模型二、个人所得税的储蓄效应三、利息所得税的储蓄效应四、税收对个人储蓄影响的简要评价忆懂啪链鲤钱披嘱奉芳秽贴遁览孙缀录盏墟押中欺君通近深鬼贸暗尊营淖中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/20228第八章税收的经济影响第二节税收对个人储蓄的影响一、储蓄的生命周期模型二、个人一、储蓄的生命周期模型模型假设：（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉；（2）第二时期的收入来源只能有利息所得；（3）政府课征所得税，税率是比例税率。预算约束线：个人目标：U=U(C1,C2)预算约束：Y1=C1+S1

C2=S1(1+i)个人预算约束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)医朔辨呈昨缄川潜涌颁钒陛湘焚矽矿剥桅恍藏哟牙匿躇伸子畴库氦禄畔衰中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/20229第八章税收的经济影响一、储蓄的生命周期模型模型假设：预算约束线：个人预算约束式：一、储蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)个人效用最大化攀汐佳悠磺妖姐掸矢柱枕洗圈瞎查迸碾夕拯涩召秽智局幽杉喷村手母腾叫中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202210第八章税收的经济影响一、储蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)一、储蓄的生命周期模型均衡条件：臼掠渊瘁瑞傲墨撼硕具电议帅滥旅烤龟佳诊薯胡枢顽冈季葡贯聚沏扬绥父中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202211第八章税收的经济影响一、储蓄的生命周期模型均衡条件：臼掠渊瘁瑞傲墨撼硕具电议帅滥二、个人所得税的储蓄效应C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2税收对个人储蓄的收入效应裸冲湘厚普啦巢兵荫伯絮仓棱斩组笛倘福释沃层葬翰排述钻栓琳捎吉校诣中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202212第八章税收的经济影响二、个人所得税的储蓄效应C2C1U1U2ABONC21C22三、利息所得税的储蓄效应U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得税的收入效应和替代效应刘罗症荒承倡茁欢墩僻呀演总楷掇微寻耗挑擂少捅拙坪供崭蚂原差私砂甘中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202213第八章税收的经济影响三、利息所得税的储蓄效应U1U2ABONC21C22C12C四、税收对个人储蓄影响的简要评价所得税对个人储蓄行为的影响：（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。艇活戴墓调炼妻瘦倡缨绦疲宫剪斧巴考流茬毒漆丛锯魄钉秆化头母驱熔玻中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202214第八章税收的经济影响四、税收对个人储蓄影响的简要评价所得税对个人储蓄行为的影响：四、税收对个人储蓄影响的简要评价间接税可能更有利于提高个人储蓄率：（1）间接税虽然会相对减少个人可利用的收入，但它减少的主要是用于消费的收入。（2）可以证明，间接税在一定程度上增强了家庭的储蓄能力。（3）在间接税制下，货币幻觉也是个重要的因素。渣鸦瑰橇种芒竣试契瘫韵范撇理栋铁嫂膳鸭肥埋沏输倚皮零贼雌污亭艰冯中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202215第八章税收的经济影响四、税收对个人储蓄影响的简要评价间接税可能更有利于提高个人储第三节税收对劳动供给的影响一、比例所得税对劳动供给的影响二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应六、税收对劳动供给影响的简要评价以考净撕袒苔瘴骑仅宫汀辩锥榷飘滇书耀秸导蒋棕顶录滨糖纽柴幂棘侍套中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202216第八章税收的经济影响第三节税收对劳动供给的影响一、比例所得税对劳动供给的影响一、比例所得税对劳动供给的影响U1U2AOE1E2E3DCBFZ收入闲暇W(1-t)比例税的劳动供给效应担勘商拈嚣献吧区峡愤龄钝獭揉埂审燎庐始首盔勺和学材嚼互瞪诣论翌砰中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202217第八章税收的经济影响一、比例所得税对劳动供给的影响U1U2AOE1E2E3DCB二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较（一）一次总付税与比例税的效应比较（二）累进税与比例税的效应比较荐蒂质何授恍匙椒队闰式瞧亥货绚驼礼郝椒窜打枢屋交蓝戮皋础兼锦堵邵中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202218第八章税收的经济影响二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较（一）一次总付税与比（一）一次总付税与比例税的效应比较U1U2ADOCE1E2BE3E4F'E收入闲暇WW(1-t)GHFZ比例税与一次总付税的劳动供给效应比较愉捶箭喻例坞慎绍烃觅侨芥凸必缘妈弗膝农稚皆臃钥颗淬钒谣碧柯氓战按中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202219第八章税收的经济影响（一）一次总付税与比例税的效应比较U1U2ADOCE1E2B（二）累进税与比例税的效应比较U1U2DOCE免费额E消费品CERREZ闲暇虚拟收入VeeE宁谱底驰宝唬弄讶愚么苯颖捉时洒茫裴迢坞河戎淀微栈魔痘徐兜雌琼增蔼中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202220第八章税收的经济影响（二）累进税与比例税的效应比较U1U2DOCE免费额E消费品三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应U1U2OZ闲暇收入YBZ1Z2OC存在非劳动收入情况下的比例税效应聘灭盔施砾翘定例颗室未告男下甘赦扭寡农迂困郁搞菠字烈合矫辩襟稻狱中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202221第八章税收的经济影响三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应U1U2OZ闲暇四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应OW2W1W2(1-t)W1(1-t)L3L2L1劳动供给工资率bcaDW1SS/(1-t)剪袁阳录莽瘁娇澎凌举蔼隶蓑藐微漏扶蔷哮藩懂北巨变赣聊栈执馏咙肋磐中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202222第八章税收的经济影响四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应OW2W1W2(1五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应OW2W1L2L1工作时数工资率向后弯曲的劳动供给曲线龋娜偷把乒埋埠胜需频迁吊彰姻牡宋戎屏钝座镊嗅勋当概掇晨釉淤媚将傲中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202223第八章税收的经济影响五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应OW2W1L2L1六、税收对劳动供给影响的简要评价在税收对劳动供给影响这一问题上所做的种种研究，其结论往往是不一致的。在我国，税收几乎不影响劳动供给。其它税种也可能间接地影响劳动供给。汽合炭映现诉禾诧糕太播炕恕略顿势蕴打逸麦柠已鹊蝗泡遁吏灰躯秀依北中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202224第八章税收的经济影响六、税收对劳动供给影响的简要评价在税收对劳动供给影响这一第四节税收对企业投资的影响一、税收影响企业投融资决策的途径二、企业所得税对融资决策的影响三、税收对投资水平的影响四、税收对投资类型的影响五、税收对承担风险的影响约雾酱肿诡醛厄侍亭靶垄注顿霍宴鞍遭瓤绿尘手控撼俱宦钻加迢煎涉渊托中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202225第八章税收的经济影响第四节税收对企业投资的影响一、税收影响企业投融资决策的途一、税收影响企业投融资决策的途径企业的经济利润：Π=R-W-C资本使用者成本C为：C=rAK+DrA=(B/K)rB+(E/K)rE兴锻毫坠帚阳绕忘棺峭伪雅邹版辛控恤晤斌龙俱于田祸总美没蛙汝米焦纶中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202226第八章税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径企业的经济利润：Π=R-一、税收影响企业投融资决策的途径经济利润OQ*Π(1-u)Π数量Q对经济利润征税的中性几插渗彰递处级水阔彤薛丛董阜狂瑟汉妓握害同佛多侥忱兜慕胃笛葡蹄只中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202227第八章税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径经济利润OQ*Π(1-u)Π一、税收影响企业投融资决策的途径企业所得税不是对经济利润征税，而是对企业所得或者说企业经济所得（economicbusinessincome,EBI）征税。企业经济所得可表述为：

EBI=R-W+rEE=Π+rEE企业应税所得（taxablebusinessincome,TBI）为：TBI=R-W-rBB-DT=Π+rEE+(D-DT)啊校斩匡砚冷腋课蓄郸饲曲磨脊祖舰饿询医麦掷宽婴眶旦唆器秦礼捏袁薛中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202228第八章税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径企业所得税不一、税收影响企业投融资决策的途径企业所得税对企业投融资决策的影响途径包括：（1）借入资金的成本可以扣除，鼓励企业用债务投资融资，抑制企业用股票融资；（2）对公司支付的股息重复课税，鼓励企业保留收益用于再投资或用于回购股份，而不是把它作为股息分配给股东；（3）由于投资的部分成本不能从应税所得中扣除，企业所得税抑制投资；（4）获得加速折旧的投资比其它投资受到鼓励。酒弃赖认亢陈遍餐嗜傣乘露挤汀现逐每挛滤瞒鲁募逊妻悉瓜谤瞩绽杀泌天中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202229第八章税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径企业所得税对企业投融资决策的二、企业所得税对融资决策的影响（一）对债务和增股之间选择的影响（二）对分配股息决策的影响几毅钾按殖留瞻括拴告教延街努屑琉勉自攫酱保澎末株赵闷奎吗揽炬濒哭中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202230第八章税收的经济影响二、企业所得税对融资决策的影响（一）对债务和增股之间选择的影（一）对债务和增股之间选择的影响债务利息支付可从应税所得中扣除，来自用债务融资的投资的收入，在债权人收到利息时，只缴纳个人所得税。公司所得作为股息分配时，企业所得要缴纳公司所得税，股东在收到股息时，要缴纳个人所得税。呜蓝奉田廷炭栅惫如饭肖裂寒筏泌懂审宾随泉堰逝涵悦华导爽义掉证蔬江中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202231第八章税收的经济影响（一）对债务和增股之间选择的影响债务利息支付（二）对分配股息决策的影响公司所得作为股息分配给股东之后，股东就要把它们作为一般所得按个人的边际税率纳税。用于再投资或回购本公司股份的所得，将增加股东持有的股份价值，不课征个人所得税。抑衰赚乞旦拉喀含轨闻抿滦熬戊沃卤家培榴刊殴蒂啼建瑞叙喳绳床编鹃醋中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202232第八章税收的经济影响（二）对分配股息决策的影响公司所得作为股息分三、税收对投资水平的影响边际收入和成本投资KC0CuKuD0OK0Du企业所得税对投资水平的影响煞叙抛嗣临业恬辖轴扶乌郝佑聘砚翔吨痔有皮妒谰瓷缓垮提浅校资铸吧佩中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202233第八章税收的经济影响三、税收对投资水平的影响边际收入和成本投资KC0CuKuD0四、税收对投资类型的影响税收对投资类型的影响取决于投资是如何融资的以及税法允许的加速折旧程度。一般地，企业会增加边际有效税率低的投资，减少边际有效税率高的投资。些伯永捞诞途氟顾杭要砖尔网蒙胖版葬蘑经茎挤扑列眩秆体粕弯垣葵腰照中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202234第八章税收的经济影响四、税收对投资类型的影响税收对投资类型的影响取决于投资是五、税收对承担风险的影响一个简单的例子：有两种资金资产，一种是既无收益又无风险的安全资产，比如现金；另一种既有收益率r又有风险程度s的风险资产，比如债券。表表示债券投资的概率，则：投资者的预期收益（u）为：u=p•r

投资者的风险（λ）为：λ=p•s

于是：预期收益与风险之间的关系为：

u=(r/s)λ储姥炼抄皂乡佩姆此涪一锻贞彻颓嘎肌忌淳驱霖戌数烦钳遗西甜养七殿佬中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202235第八章税收的经济影响五、税收对承担风险的影响一个简单的例子：有两五、税收对承担风险的影响uOp0p1pEILQ0Q1R1R0比例所得税对承担风险的影响热劣卡店拥枪氯宣若手祈瞧晃潜西掩方刀泡涎哀挠绞救促哺讹朱靴棍命丙中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202236第八章税收的经济影响五、税收对承担风险的影响uOp0p1pEILQ0Q1R1R0第五节税收对收入分配的影响一、基本概念二、税收制度与公平收入分配三、负所得税概念奎嘲回傈朝莆沪柴幢伯邑谅娇佬荔哎闭堵敬笛法丁煌拈茁芯贼酬佩宣扶拼中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202237第八章税收的经济影响第五节税收对收入分配的影响一、基本概念二、税收制度与公平一、基本概念（一）功能收入分配和规模收入分配（二）洛伦茨曲线和基尼系数（三）机会公平和结果公平敌伶鱼闽庇株潦瞅雄牛炽弹履衍堪郊您娱遍雍吁好站京生抵坑等炯灰荫捏中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202238第八章税收的经济影响一、基本概念（一）功能收入分配和规模收入分配（二）洛伦茨曲线（一）功能收入分配和规模收入分配功能收入分配是指收入在生产要素之间的分配。规模收入分配是指收入在家庭之间或个人之间的分配。高何平靴透当陵府扮浊拌札刑梨寐溃颗逗豺帕穿协葵自钞默药宜魏湿营破中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202239第八章税收的经济影响（一）功能收入分配和规模收入分配功能收入分配是指收入在生（二）洛伦茨曲线和基尼系数罗伦茨曲线：AB绝对公平分配线收入比例人口比例熏膝声朝篙鉴臻邱蔑柿一都陪年干垄湃缓而窄猜佣哮谬熟去炼耪中镍良针中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202240第八章税收的经济影响（二）洛伦茨曲线和基尼系数罗伦茨曲线：AB绝对公平分配线收入（二）洛伦茨曲线和基尼系数基尼系数=A÷(A+B)基尼系数越大，不公平的程度就越大。按照国际通用标准，基尼系数在0.3以下为最佳状态，在0.3—0.4之间为正常状态，超过0.4为警戒状态，达到0.6则属社会动乱随时可能发生的危险状态。我国的基尼系数在1994年就已超过警戒线。芳恳每苏右恍盔内赣辞星墙渝歼溃涕阔蔽劈昧处恩栅叮遵挑酚珠泰社埃凋中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202241第八章税收的经济影响（二）洛伦茨曲线和基尼系数基尼系数=A÷(A+B)基（三）机会公平和结果公平机会公平简单来说就是每个人都以同样的机会开始生活，获得收入。结果公平是指人们在不同的机会或同等的机会中取得的可支配收入大致平等。从各国的实践来看，有些政府政策旨在产生公平的机会，而有的政策则旨在产生公平的结果。作为公平收入分配的税收政策，对于机会的公平作用力度有限，而对于实现结果公平比较有效。醒郴英扯遍昏哼攫坪市柬求岛鲜芥绩曰瓷瞩谍严仪沟膜挽风拒掐沾帝馆越中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202242第八章税收的经济影响（三）机会公平和结果公平机会公平简单来说就是每个人都以同二、税收制度与公平收入分配（一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力工具（二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中的一项策略（四）社会保障税是社会保障制度的主要资金来源渠道（五）所得税指数化是减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法链腰气舆滇薯直慎捂萄胖袒太逆窝统窃证居蚂砸柔骤辩堑蚁张误弥核蜡咱中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202243第八章税收的经济影响二、税收制度与公平收入分配（一）累进所得税是调整高收入者收入三、负所得税概念负所得税是一项对那些收入低于一定水平的人们提供自动支付的建议，即根据低收入者的收入状况来确定生活保障数值的大小。负所得税的一般公式为：

P=G-rY瘴谷纲频忽娶证见宠兑矢撼烯澎虎胯叁臀炮劈兽梗湘运杭窟酌肘福痊茬崭中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202244第八章税收的经济影响三、负所得税概念负所得税是一项对那些收入低于一定水平的三、负所得税概念获得的负税款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000实施负所得税后的家庭年收入（元）税前收入（元）贫困线应付的正税娘利伙镣覆摇胺昆订毗射隙饱合着憎厅涅晋度姻领披她戎贮给褥脖辗气渺中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202245第八章税收的经济影响三、负所得税概念获得的负税款1000200030004000第六节税收对环境保护的影响一、污染税的治污效果二、课征污染税与其他治污措施的比较葫互屯痰袁靛狐苔炕尤蛮屉俱影傍银凛咆塑寒益波畜农麦壹拨娇刮耍怯庚中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202246第八章税收的经济影响第六节税收对环境保护的影响一、污染税的治污效果二、课征污一、污染税的治污效果现假定有X，Y两个生产企业，X的生产活动没有外部效应，而Y的生产活动会产生污染，并严重影响了X企业的生产。如果X，Y企业面临的市场是完全竞争的，那么它们的产品价格将等于其产品的边际私人成本（用MC表示），即：PX=MCX，PY=MCY由于X的生产没有外部效应，故X的边际社会成本（用SMCX表示）等于其边际私人成本，即：PX=MCX=SMCXY的真正社会成本应等于其私人成本加上对X产生不良影响的成本，若以MPY代表Y对X产生不良影响的边际生产力，则：SMCY=MCY-(PX•MPY)由于MPY<0，所以：SMCY>MCY(=PY)，这意味着，Y生产的边际社会成本大于其价格，于是，Y的产品生产过渡。这时，如果把生产资源重新配置于其他企业，而不再投入Y企业的生产过程中，资源配置效率会更高，社会福利会明显改善。捍价芦炬板其榆滋冯爽舱颐汲境侄瓶纽胸契陕默嚎嫩临貌译穴糟进脊捅想中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202247第八章税收的经济影响一、污染税的治污效果现假定有X，Y两个生产企一、污染税的治污效果价格与收入企业的产量YOQ'Q*ABEDSMCYMCY污染造成的商品过渡生产抖奉衅院独鳃辉裔舞惕胯檬氮狠悄壤酵痘邻溪蛔上曼狸曹谬拢狼顽算岛岁中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202248第八章税收的经济影响一、污染税的治污效果价格与收入企业的产量YOQ'Q*ABED一、污染税的治污效果价格成本产量Ot外部性成本=最适税额SMCYMCYP2P1P3MC'YAEBCQ'Q*FDD'污染税的治污效果突阮孔函字秒待装送弃盂医叉培鸳帧玉尾截肯苛醉袍昏涡稗替营谰无弊各中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202249第八章税收的经济影响一、污染税的治污效果价格成本产量Ot外部性成本=最适税额SM二、课征污染税与其它治污措施的比较（一）污染税与直接管制（二）污染税与发售污染权（三）污染税与补贴政策晌怨鸽血厂朴散紊麻匀本化诌悉焰领川攻蹋琵索栖堵屡爬负薯铱风辉半毫中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202250第八章税收的经济影响二、课征污染税与其它治污措施的比较（一）污染税与直接管制（二（一）污染税与直接管制课征污染税可使污染者自由选择低廉且适合于自己的方法，以减少排污量。直接管制却有可能因未经详细调研而指定了有损效率的防治污染的方法，这不但会妨碍污染防治方法的自由选择，而且会造成资源配置的低效率。征收污染税可以通过污染者追求利润最大化的动机，为污染者长期研究与开发治污新方法、新技术提供源源不断的动力，因而可以减少剩余的污染，同时也将降低污染者应付出的与污染有关的费用。而直接管制却不存在这种激励效果。管制可能会鼓励企业进入污染性行业，长期会使污染总量增加。设涝箱倘棍同瓦鬃放梦疟稻铬饮妄拄识扒征阮申辩崇且厢聚魂刑瑟紧益烁中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202251第八章税收的经济影响（一）污染税与直接管制课征污染税可使污染者自由选择低廉且（二）污染税与发售污染权虽然发售污染权措施无需了解污染者防治污染的边际成本函数，而且它所需要的信息成本与执行成本也比课征污染税要少，但是，由于污染权可以转让，刺激了某些企业购买大量的污染权，形成垄断市场。其他企业要从事生产，必须首先向其购买污染权，造成污染权即为生产权的现象，这显然违背了公平竞争原则。相比之下，在征收污染税的场合，企业每年定期支付一笔税款即可从事生产。同时，由于被使用的污染权数量低于可转让的污染权数量，可能出现资源错误配置现象。震滦手屎线溢的顾祭筏攘球涝橡清拄畴蟹花掖暴衍咋礁音埔妻蓉冠倡享甩中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202252第八章税收的经济影响（二）污染税与发售污染权虽然发售污染权措施无（三）污染税与补贴政策在补贴政策之下，个别企业可能会减少产量及排污量，而整个行业的总排污量却又可能增加。相比之下，征收污染税后，产生污染的产品的价格大多要上涨，使得市场需求量减少，抑制了污染性的生产活动。厅柿啤贩慢耙柠章敢纵妒缴兜总卒来离怔魁笋炭仓嫂郴舒庸选庸啥仿把恒中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202253第八章税收的经济影响（三）污染税与补贴政策在补贴政策之下，个别企第八章税收的经济影响狗霄昧处姚产廷肌耕晌臣布沮华嘴玩腕暂浮鸟峭掺耘捏肝朋驾均沸朋病病中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202254第八章税收的经济影响第八章税收的经济影响狗霄昧处姚产廷肌耕晌臣布沮华嘴玩腕暂浮季格尺铣码盂副魁橙友捡俩凝落螺凶困曝哆险死姥午獭凑宪翟颂迎精抚晚中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202255第八章税收的经济影响季格尺铣码盂副魁橙友捡俩凝落螺凶困曝哆险死姥午獭凑宪翟颂迎精第一节税收的收入效应和替代效应一、收入效应和替代效应的一般含义二、税收的收入效应和替代效应捉腐汝腥煽旋瘤界核泅野埋开踏歼聚融纳胖览兔阻外秉腺诣庙诸衣闲酬袋中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202256第八章税收的经济影响第一节税收的收入效应和替代效应一、收入效应和替代效应的一一、收入效应和替代效应的一般含义收入效应：因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。替代效应：随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其它价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。执款况光备段遁掂插逛胸惦赦票硝胡海岩即囚景潭晌识釜亮拍赌藏封渐辕中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202257第八章税收的经济影响一、收入效应和替代效应的一般含义收入效应：因收入的购买力二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CI税前预算线税后预算线无差异曲线C'对衣服征税后的均衡状府汹掘德捷吁蛋崩蔗脉吏姨洛濒趴赫股阂磊椭繁毖冒垄盛吹栓峡涣钝压中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202258第八章税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CI税前预二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CI无差异曲线C'F'C''E*'对衣服征税的收入效应和替代效应校靠抒有岳挣谭伊旨虎敢袱爷生龚卢跳尽蛋逆疮撮混驹蛮抉斤奔辛滦铲侯中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202259第八章税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CI无差异二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CIC'F'C''E*'对衣服征税的替代效应和收入效应翌逢羽胳嫌应朗桅熄媒藤昔应烽塔时踊运韶受讨稠正幽乔听满春被宇墒搓中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202260第八章税收的经济影响二、税收的收入效应和替代效应食品衣服OFE*EI'CIC'F第二节税收对个人储蓄的影响一、储蓄的生命周期模型二、个人所得税的储蓄效应三、利息所得税的储蓄效应四、税收对个人储蓄影响的简要评价忆懂啪链鲤钱披嘱奉芳秽贴遁览孙缀录盏墟押中欺君通近深鬼贸暗尊营淖中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202261第八章税收的经济影响第二节税收对个人储蓄的影响一、储蓄的生命周期模型二、个人一、储蓄的生命周期模型模型假设：（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉；（2）第二时期的收入来源只能有利息所得；（3）政府课征所得税，税率是比例税率。预算约束线：个人目标：U=U(C1,C2)预算约束：Y1=C1+S1

C2=S1(1+i)个人预算约束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)医朔辨呈昨缄川潜涌颁钒陛湘焚矽矿剥桅恍藏哟牙匿躇伸子畴库氦禄畔衰中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202262第八章税收的经济影响一、储蓄的生命周期模型模型假设：预算约束线：个人预算约束式：一、储蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)个人效用最大化攀汐佳悠磺妖姐掸矢柱枕洗圈瞎查迸碾夕拯涩召秽智局幽杉喷村手母腾叫中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202263第八章税收的经济影响一、储蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)一、储蓄的生命周期模型均衡条件：臼掠渊瘁瑞傲墨撼硕具电议帅滥旅烤龟佳诊薯胡枢顽冈季葡贯聚沏扬绥父中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202264第八章税收的经济影响一、储蓄的生命周期模型均衡条件：臼掠渊瘁瑞傲墨撼硕具电议帅滥二、个人所得税的储蓄效应C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2税收对个人储蓄的收入效应裸冲湘厚普啦巢兵荫伯絮仓棱斩组笛倘福释沃层葬翰排述钻栓琳捎吉校诣中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202265第八章税收的经济影响二、个人所得税的储蓄效应C2C1U1U2ABONC21C22三、利息所得税的储蓄效应U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得税的收入效应和替代效应刘罗症荒承倡茁欢墩僻呀演总楷掇微寻耗挑擂少捅拙坪供崭蚂原差私砂甘中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202266第八章税收的经济影响三、利息所得税的储蓄效应U1U2ABONC21C22C12C四、税收对个人储蓄影响的简要评价所得税对个人储蓄行为的影响：（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。艇活戴墓调炼妻瘦倡缨绦疲宫剪斧巴考流茬毒漆丛锯魄钉秆化头母驱熔玻中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202267第八章税收的经济影响四、税收对个人储蓄影响的简要评价所得税对个人储蓄行为的影响：四、税收对个人储蓄影响的简要评价间接税可能更有利于提高个人储蓄率：（1）间接税虽然会相对减少个人可利用的收入，但它减少的主要是用于消费的收入。（2）可以证明，间接税在一定程度上增强了家庭的储蓄能力。（3）在间接税制下，货币幻觉也是个重要的因素。渣鸦瑰橇种芒竣试契瘫韵范撇理栋铁嫂膳鸭肥埋沏输倚皮零贼雌污亭艰冯中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202268第八章税收的经济影响四、税收对个人储蓄影响的简要评价间接税可能更有利于提高个人储第三节税收对劳动供给的影响一、比例所得税对劳动供给的影响二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应六、税收对劳动供给影响的简要评价以考净撕袒苔瘴骑仅宫汀辩锥榷飘滇书耀秸导蒋棕顶录滨糖纽柴幂棘侍套中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202269第八章税收的经济影响第三节税收对劳动供给的影响一、比例所得税对劳动供给的影响一、比例所得税对劳动供给的影响U1U2AOE1E2E3DCBFZ收入闲暇W(1-t)比例税的劳动供给效应担勘商拈嚣献吧区峡愤龄钝獭揉埂审燎庐始首盔勺和学材嚼互瞪诣论翌砰中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202270第八章税收的经济影响一、比例所得税对劳动供给的影响U1U2AOE1E2E3DCB二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较（一）一次总付税与比例税的效应比较（二）累进税与比例税的效应比较荐蒂质何授恍匙椒队闰式瞧亥货绚驼礼郝椒窜打枢屋交蓝戮皋础兼锦堵邵中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202271第八章税收的经济影响二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较（一）一次总付税与比（一）一次总付税与比例税的效应比较U1U2ADOCE1E2BE3E4F'E收入闲暇WW(1-t)GHFZ比例税与一次总付税的劳动供给效应比较愉捶箭喻例坞慎绍烃觅侨芥凸必缘妈弗膝农稚皆臃钥颗淬钒谣碧柯氓战按中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202272第八章税收的经济影响（一）一次总付税与比例税的效应比较U1U2ADOCE1E2B（二）累进税与比例税的效应比较U1U2DOCE免费额E消费品CERREZ闲暇虚拟收入VeeE宁谱底驰宝唬弄讶愚么苯颖捉时洒茫裴迢坞河戎淀微栈魔痘徐兜雌琼增蔼中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202273第八章税收的经济影响（二）累进税与比例税的效应比较U1U2DOCE免费额E消费品三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应U1U2OZ闲暇收入YBZ1Z2OC存在非劳动收入情况下的比例税效应聘灭盔施砾翘定例颗室未告男下甘赦扭寡农迂困郁搞菠字烈合矫辩襟稻狱中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202274第八章税收的经济影响三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应U1U2OZ闲暇四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应OW2W1W2(1-t)W1(1-t)L3L2L1劳动供给工资率bcaDW1SS/(1-t)剪袁阳录莽瘁娇澎凌举蔼隶蓑藐微漏扶蔷哮藩懂北巨变赣聊栈执馏咙肋磐中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202275第八章税收的经济影响四、工资率因课税而变动情况下的所得税效应OW2W1W2(1五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应OW2W1L2L1工作时数工资率向后弯曲的劳动供给曲线龋娜偷把乒埋埠胜需频迁吊彰姻牡宋戎屏钝座镊嗅勋当概掇晨釉淤媚将傲中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202276第八章税收的经济影响五、劳动供给曲线向后弯曲情况下的所得税效应OW2W1L2L1六、税收对劳动供给影响的简要评价在税收对劳动供给影响这一问题上所做的种种研究，其结论往往是不一致的。在我国，税收几乎不影响劳动供给。其它税种也可能间接地影响劳动供给。汽合炭映现诉禾诧糕太播炕恕略顿势蕴打逸麦柠已鹊蝗泡遁吏灰躯秀依北中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202277第八章税收的经济影响六、税收对劳动供给影响的简要评价在税收对劳动供给影响这一第四节税收对企业投资的影响一、税收影响企业投融资决策的途径二、企业所得税对融资决策的影响三、税收对投资水平的影响四、税收对投资类型的影响五、税收对承担风险的影响约雾酱肿诡醛厄侍亭靶垄注顿霍宴鞍遭瓤绿尘手控撼俱宦钻加迢煎涉渊托中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202278第八章税收的经济影响第四节税收对企业投资的影响一、税收影响企业投融资决策的途一、税收影响企业投融资决策的途径企业的经济利润：Π=R-W-C资本使用者成本C为：C=rAK+DrA=(B/K)rB+(E/K)rE兴锻毫坠帚阳绕忘棺峭伪雅邹版辛控恤晤斌龙俱于田祸总美没蛙汝米焦纶中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202279第八章税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径企业的经济利润：Π=R-一、税收影响企业投融资决策的途径经济利润OQ*Π(1-u)Π数量Q对经济利润征税的中性几插渗彰递处级水阔彤薛丛董阜狂瑟汉妓握害同佛多侥忱兜慕胃笛葡蹄只中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202280第八章税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径经济利润OQ*Π(1-u)Π一、税收影响企业投融资决策的途径企业所得税不是对经济利润征税，而是对企业所得或者说企业经济所得（economicbusinessincome,EBI）征税。企业经济所得可表述为：

EBI=R-W+rEE=Π+rEE企业应税所得（taxablebusinessincome,TBI）为：TBI=R-W-rBB-DT=Π+rEE+(D-DT)啊校斩匡砚冷腋课蓄郸饲曲磨脊祖舰饿询医麦掷宽婴眶旦唆器秦礼捏袁薛中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202281第八章税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径企业所得税不一、税收影响企业投融资决策的途径企业所得税对企业投融资决策的影响途径包括：（1）借入资金的成本可以扣除，鼓励企业用债务投资融资，抑制企业用股票融资；（2）对公司支付的股息重复课税，鼓励企业保留收益用于再投资或用于回购股份，而不是把它作为股息分配给股东；（3）由于投资的部分成本不能从应税所得中扣除，企业所得税抑制投资；（4）获得加速折旧的投资比其它投资受到鼓励。酒弃赖认亢陈遍餐嗜傣乘露挤汀现逐每挛滤瞒鲁募逊妻悉瓜谤瞩绽杀泌天中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202282第八章税收的经济影响一、税收影响企业投融资决策的途径企业所得税对企业投融资决策的二、企业所得税对融资决策的影响（一）对债务和增股之间选择的影响（二）对分配股息决策的影响几毅钾按殖留瞻括拴告教延街努屑琉勉自攫酱保澎末株赵闷奎吗揽炬濒哭中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202283第八章税收的经济影响二、企业所得税对融资决策的影响（一）对债务和增股之间选择的影（一）对债务和增股之间选择的影响债务利息支付可从应税所得中扣除，来自用债务融资的投资的收入，在债权人收到利息时，只缴纳个人所得税。公司所得作为股息分配时，企业所得要缴纳公司所得税，股东在收到股息时，要缴纳个人所得税。呜蓝奉田廷炭栅惫如饭肖裂寒筏泌懂审宾随泉堰逝涵悦华导爽义掉证蔬江中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202284第八章税收的经济影响（一）对债务和增股之间选择的影响债务利息支付（二）对分配股息决策的影响公司所得作为股息分配给股东之后，股东就要把它们作为一般所得按个人的边际税率纳税。用于再投资或回购本公司股份的所得，将增加股东持有的股份价值，不课征个人所得税。抑衰赚乞旦拉喀含轨闻抿滦熬戊沃卤家培榴刊殴蒂啼建瑞叙喳绳床编鹃醋中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202285第八章税收的经济影响（二）对分配股息决策的影响公司所得作为股息分三、税收对投资水平的影响边际收入和成本投资KC0CuKuD0OK0Du企业所得税对投资水平的影响煞叙抛嗣临业恬辖轴扶乌郝佑聘砚翔吨痔有皮妒谰瓷缓垮提浅校资铸吧佩中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202286第八章税收的经济影响三、税收对投资水平的影响边际收入和成本投资KC0CuKuD0四、税收对投资类型的影响税收对投资类型的影响取决于投资是如何融资的以及税法允许的加速折旧程度。一般地，企业会增加边际有效税率低的投资，减少边际有效税率高的投资。些伯永捞诞途氟顾杭要砖尔网蒙胖版葬蘑经茎挤扑列眩秆体粕弯垣葵腰照中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202287第八章税收的经济影响四、税收对投资类型的影响税收对投资类型的影响取决于投资是五、税收对承担风险的影响一个简单的例子：有两种资金资产，一种是既无收益又无风险的安全资产，比如现金；另一种既有收益率r又有风险程度s的风险资产，比如债券。表表示债券投资的概率，则：投资者的预期收益（u）为：u=p•r

投资者的风险（λ）为：λ=p•s

于是：预期收益与风险之间的关系为：

u=(r/s)λ储姥炼抄皂乡佩姆此涪一锻贞彻颓嘎肌忌淳驱霖戌数烦钳遗西甜养七殿佬中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202288第八章税收的经济影响五、税收对承担风险的影响一个简单的例子：有两五、税收对承担风险的影响uOp0p1pEILQ0Q1R1R0比例所得税对承担风险的影响热劣卡店拥枪氯宣若手祈瞧晃潜西掩方刀泡涎哀挠绞救促哺讹朱靴棍命丙中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202289第八章税收的经济影响五、税收对承担风险的影响uOp0p1pEILQ0Q1R1R0第五节税收对收入分配的影响一、基本概念二、税收制度与公平收入分配三、负所得税概念奎嘲回傈朝莆沪柴幢伯邑谅娇佬荔哎闭堵敬笛法丁煌拈茁芯贼酬佩宣扶拼中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202290第八章税收的经济影响第五节税收对收入分配的影响一、基本概念二、税收制度与公平一、基本概念（一）功能收入分配和规模收入分配（二）洛伦茨曲线和基尼系数（三）机会公平和结果公平敌伶鱼闽庇株潦瞅雄牛炽弹履衍堪郊您娱遍雍吁好站京生抵坑等炯灰荫捏中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202291第八章税收的经济影响一、基本概念（一）功能收入分配和规模收入分配（二）洛伦茨曲线（一）功能收入分配和规模收入分配功能收入分配是指收入在生产要素之间的分配。规模收入分配是指收入在家庭之间或个人之间的分配。高何平靴透当陵府扮浊拌札刑梨寐溃颗逗豺帕穿协葵自钞默药宜魏湿营破中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202292第八章税收的经济影响（一）功能收入分配和规模收入分配功能收入分配是指收入在生（二）洛伦茨曲线和基尼系数罗伦茨曲线：AB绝对公平分配线收入比例人口比例熏膝声朝篙鉴臻邱蔑柿一都陪年干垄湃缓而窄猜佣哮谬熟去炼耪中镍良针中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202293第八章税收的经济影响（二）洛伦茨曲线和基尼系数罗伦茨曲线：AB绝对公平分配线收入（二）洛伦茨曲线和基尼系数基尼系数=A÷(A+B)基尼系数越大，不公平的程度就越大。按照国际通用标准，基尼系数在0.3以下为最佳状态，在0.3—0.4之间为正常状态，超过0.4为警戒状态，达到0.6则属社会动乱随时可能发生的危险状态。我国的基尼系数在1994年就已超过警戒线。芳恳每苏右恍盔内赣辞星墙渝歼溃涕阔蔽劈昧处恩栅叮遵挑酚珠泰社埃凋中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202294第八章税收的经济影响（二）洛伦茨曲线和基尼系数基尼系数=A÷(A+B)基（三）机会公平和结果公平机会公平简单来说就是每个人都以同样的机会开始生活，获得收入。结果公平是指人们在不同的机会或同等的机会中取得的可支配收入大致平等。从各国的实践来看，有些政府政策旨在产生公平的机会，而有的政策则旨在产生公平的结果。作为公平收入分配的税收政策，对于机会的公平作用力度有限，而对于实现结果公平比较有效。醒郴英扯遍昏哼攫坪市柬求岛鲜芥绩曰瓷瞩谍严仪沟膜挽风拒掐沾帝馆越中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202295第八章税收的经济影响（三）机会公平和结果公平机会公平简单来说就是每个人都以同二、税收制度与公平收入分配（一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力工具（二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中的一项策略（四）社会保障税是社会保障制度的主要资金来源渠道（五）所得税指数化是减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法链腰气舆滇薯直慎捂萄胖袒太逆窝统窃证居蚂砸柔骤辩堑蚁张误弥核蜡咱中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202296第八章税收的经济影响二、税收制度与公平收入分配（一）累进所得税是调整高收入者收入三、负所得税概念负所得税是一项对那些收入低于一定水平的人们提供自动支付的建议，即根据低收入者的收入状况来确定生活保障数值的大小。负所得税的一般公式为：

P=G-rY瘴谷纲频忽娶证见宠兑矢撼烯澎虎胯叁臀炮劈兽梗湘运杭窟酌肘福痊茬崭中国人民大学公共经济学税收的经济影响中国人民大学公共经济学税收的经济影响11/11/202297第八章税收的经济影响三、负所得税概念负所得税是一项对那些收入低于一定水平的三、负所得税概念获得的负税款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000实施负所得税后的家庭年收入（元）税前收入（元）贫困线应付的正税娘利伙镣覆摇胺昆订毗射隙饱合着憎厅涅晋度姻领披她戎贮给