工程项目费用管理讲义

第三讲工工程项目费用用管理对于工程项目目业主——投资计划与控控制承包商——成本计划与控控制第一节投投资计划与与控制一、建设项目目投资构成：：1、建设投资：：2、流动资产投投资：铺底流流动资金建设投资构成成1、建筑安装工工程投资直接费间接费利润税金2、设备工器具投资3、工程建设其其它投资土地使用费与项目建设有有关的其他费用与未来企业生产产经营有关的其他费费用设备购置费工器具及生产产家具购置费4、预备费不可预见费涨价预备费5、固定资产投投资方向调节税6、建设期贷款款利息投资计划过程程是：工程多次计价价示意图（后后附）所示在工程建建设中从投资资决策至竣工工验收的全过过程均存在工工程造价的确确定、控制工工作。每一次计价都都是一次投资资计划的过程程投资控制（工工程造价管理理）——是对于工程项项目整个实现过程程的全面造价管管理。项目建议书可行性研究投资估算初步设计设计总概算技术设计修正总概算施工图设计施工图预算招标合同价合同实施结算价竣工验收竣工决算工程多次计价价示意图二、建设项目目投资控制——是指在投资决决策阶段、设设计阶段、施施工阶段，把把项目投资控控制在限额内内，随时纠正正偏差，保证证投资目标的的实现。项目各阶段可可节约成本潜潜在量示意图图可节约成本潜在量前期策划设计阶段施工阶段时间75%100%10%专家们指出，，在规划设计计阶段，影响响项目投资的的可能性为75％－95％；在技术设设计阶段为35％－75％；而在施工工阶段，通过过技术经济措措施节约投资资的可能性只只有5％－－10％。。可见见，，决策策及及设设计计阶阶段段是是影影响响工工程程成成本本最最重重要要的的阶阶段段，，是节节约约可可能能最最大大的的阶阶段段，，也也是是成成本本控控制制的的重重点点阶阶段段。。三、、设设计计阶阶段段的的投投资资控控制制：（（关关键键环环节节））方法法：1、推推行行设设计计招招标标或或方方案案竞竞赛赛；；2、认认真真履履行行设设计计合合同同；；3、推推行行限限额额设设计计；；4、采采用用标标准准设设计计。。———采用用定定型型设设计计、、通通用用设设计计可可降降低低成成本本10~15%。四、、施施工工阶阶段段的的投投资资控控制制：：（（监监理理工工程程师师））（一））主主要要工工作作内内容容：：1、做做好好投投资资控控制制目目标标和和资资金金使使用用计计划划的的制制定定；；2、工工程程进进度度款款支支付付控控制制；；3、严严格格控控制制工工程程设设计计变变更更；；4、工工程程价价款款的的动动态态结结算算；；5、施施工工索索赔赔处处理理等等。。（二））投资资控控制制目目标标和和资资金金使使用用计计划划1、投投资资控控制制目目标标：：合同同价价款款2、资资金金使使用用计计划划：：（1）工工程程分分项项资资金金使使用用计计划划：：工程程单单项项（（位位））工工程程费费用用土方方钢筋筋模板板混凝凝土土梁柱柱墙墙板板（2）资资金金使使用用时时间间计计划划：：①、、根根据据横横道道图图（（甘甘特特图图））绘绘制制资资金金使使用用的的直直方方图图；；②、、香香蕉蕉曲曲线线（（S型曲曲线线））③、、投投资资计计划划年年度度（（季季度度、、月月度度））分分配配表表。。最早早时时间间资资金金曲曲线线最迟迟时时间间资资金金曲曲线线TC（三））工工程程价价款款的的结结算算：：1、主主要要结结算算方方式式：：（1）按按月月结结算算：：———月末末或或月月中中预预支支，，月月终终结结算算，，竣竣工工后后清清算算，，跨跨年年度度时时，，应应进进行行年年度度结结算算。。（2）竣竣工工后后一一次次结结算算：：———每月月月月中中预预支支，，最最后后一一次次结结算算；；适适用用于于工工期期短短、、合合同同价价小小的的工工程程。。（3）分分段段结结算算：：———按月月预预支支，，分分段段支支付付。。（4）双双方方约约定定结结算算的的其其它它方方式式：：上述述结结算算款款的的支支付付一一般般不不超超过过承承包包价价的的95%；预预留留5%的保保修修保保证证金金，，在在保保修修期期满满后后清清算算。。2、按按月月结结算算工工程程价价款款的的一一般般程程序序：：（1）预预付付备备料料款款：：①预预付付备备料料款款限限额额：：影响响因因素素：：主主要要材材料料占占施施工工产产值值的的比比重重，，材材料料储储备备天天数数、、施工工工工期期等等。。一般般备备料料款款不不应应超超过过当当年年建建筑筑工工程程量量的的30%；安装装工工程程量量的的10~15%。②备料料款款的的回回扣扣：：4、工工程程价价款款的的动动态态结结算算：：动态态结结算算的的方方法法：：（1）、、按按实实际际价价格格结结算算法法：：——主要材料料按市场场实际价价格结算算，承包包商凭发发票实报报实销。。（2）、按调调价文件件结算法法；（3）、调值值公式法法（国际际上通用用）：P=P0（a0+a1·A/A0+a2·B/B0+a3·C/C0+a4·D/D0+……)式中：P——调值后合合同价款款或工程程实际结结算款；；P0——合同价款款中工程程进度预预算款；；a0——合同中支支付不能能调整的的部分；；a1a2a3a4…———代表有关关各项费费用（如如：人工工费、钢钢材、水泥、……）在合同同总价中中所占比比重；A0B0C0D0…———订合同时时与a1a2a3a4…对应各种种费用基基期价格格指数或价价格；ABCD…———工程结算算月份与与a1a2a3a4…对应各种种费用基基期价格指数数或价格格；（四）工程程价款计计量支付付：1、支付程程序：施工单位位申报→监理工程程师（一一般3天内）核核实，并并倒现场场计量→业主支付付。2、工程计计量注意意事项：：（1）严格确确定计量量内容：：超出设计计图纸的的工程量量和承包包商自身身原因造造成工程程量增加加的不予予计量。（2）加强隐隐蔽工程程的计量量。3、合同价价款的复复核与支支付：复核内容容：（1）工程量量（2）工程变变更费用用（3）索赔（4）价格调调整：工程量增增减、设设计变更更、国家家公布的的价格调调整、一一周内超超过8小时的停停水、停停电、停停气造成成的费用用、合同同约定的的其它允允许调整整。五、投资资偏差的的分析方方法和造造成投资资偏差的的原因1、投资偏偏差的分分析方法法：（1）投资偏偏差=已完工程程实际投投资-已完工程程计划投投资“+”———投资增加加；“-”———投资节约约。（2）进度偏偏差=已完工程程实际时时间-已完工程程计划时时间或进度偏差差=拟完工程程计划投投资-已完工程程计划投投资（3）分析方方法：横道图法法、表格格法、曲曲线法横道图法法：表格法曲线法2、原因：：（1）物价上上涨：包括：人人工涨价价、材料料涨价、、机械涨涨价、等等等。（2）设计原原因：包括：设设计错误误、设计计漏项、、设计保保守、设设计标准准变化、、设计图图纸提供供不及时时等等。。（3）业主原原因：包括：增增加内容容、投资资规划不不当、组组织不落落实、建建设手续续不全、、协调不不佳、未未及时提提供场地地、等等等。（4）施工原原因：包括：施施工方案案不当、、材料代代用、施施工质量量有问题题、赶进进度、工工期拖延延、等等等。（5）客观原原因：包括：自自然原因因、基础础处理、、社会原原因、法法规变化化、利率率、汇率率变化、、等等。。第二节施施工工项目成成本计划划与控制制一、施工工项目成成本1、成本概概念成本是一一种耗费费，是耗耗费劳动动（物化化劳动和和活劳动动）的货货币表现现形式。。施工项项目成本本是施工工企业为为完成施施工合同同所约定定的施工工项目的的全部任任务所耗耗费的各各项生产产、管理理、服务务和经营营费用等等的总和和。根据建筑筑安装工工程造价价的有关关规定，，施工成成本费用用的项目目如下图图所示。。建筑安装装工程费费用直接费直接工程程费人工费材料费施工机械械使用费费措施费1.环境保护护2.文明施工工3.安全施工工4.临时设施施5.夜间施工工6.二次搬运运7.大型机械械设备进进出场及安拆8.混凝土、、钢筋混混凝土模板及支支架9.脚手架10.已完工程程及设备备保护11.施工排水水、降水水建筑安装装工程费费用直接费企业管理理费利润税金规费间接费1.工程排污污费2.工程定额额测定费费3.社会保障障费（1）养老保保险费（2）失业保保险费（3）医疗保保险费4.住房公积积金5.危险作业业意外伤伤害保险险费1.管理人员员工资2.办公费3.差旅交通通费4.固定资产产使用费费5.工具用具具使用费费6.劳动保险险费7.工会经费费8.职工教育育经费9.财产保险险费10财务费11.税金12.其他2、施工项项目成本本费用分分类施工项目目成本是是项目在在施工过过程中所所发生的的费用支支出总和和。由于于各种费费用的性性质和特特点各异异，必须须对这些些费用进进行科学学分类。。成本的分分类方法法很多，，按照研研究目的的的不同同，有不不同的分分类。（1）按成本本习性划划分：①固定成成本——在一定的的时期和和一定的的工程范范围内，，成本不不受工程程量的变变化而改改变。如如：折旧旧费、企企业管理理人员工工资。②变动成成本——如：人工工费、材材料费、、……。（2）按生产产费用计计入成本本的方法法分。直接成本本和间接成本本。（3）、按成成本发生生的时间间划分：：（1）预算成成本：是按照照建筑安安装工程程实物量量和国家家（或部部）或地地区或企企业制定定的预算算定额及及取费标标准计算算的社会会平均成成本或企企业平均均成本，，它是以以施工图图预算为为基础进进行分析析、预测测、归集集和计算算确定的的。预算算成本包包括直接接费用和和间接费费用。（2）计划划成本本：它是是在预预算成成本的的基础础上确确定的的标准准成本本。计计划成成本确确定的的根据据是施施工企企业的的要求求（如如内部部承包包合同同的规规定）），结结合施施工项项目的的技术术特征征、项项目管管理人人员素素质、、劳动动力素素质及及设备备情况况等。。它是是成本本管理理的目目标，，也是是控制制项目目成本本的标标准。。（3）实际际成本本：它是是项目目施工工过程程中实实际发发生的的可以以列入入成本本支出出的费费用总总和。。上述三三种成成本计计划的的关系系，实实际成成本与与预算算成本本比较较，反反映的的是对对社会会平均均成本本（或或企业业平均均成本本）的的超支支或节节约；；计划划成本本同预预算成成本比比较，，差额额是计计划成成本降降低额额；计计划成成本同同实际际成本本相比比较，，差额额是实实际成成本降降低额额，是是项目目经理理部的的经济济效益益。3、施工工项目目成本本控制制（1）、施施工项项目成成本控控制的的含义义施工项项目成成本控控制是是指在在满足足合同同规定定的条条件下下依据据施工工项目目的成成本计计划，，对施施工过过程中中所发发生的的各种种费用用支出出，进进行指指导、、监督督、调调节，，及时时控制制和纠纠正即即将发发生和和已经经发生生的偏偏差，，保证证项目目成本本目标标实现现。（2）、项项目成成本控控制的的一般般原则则效益原原则。全面性性原则则。责、权权、利利相结结合的的原则则。目标管管理原原则。。（3）、成成本控控制程程序成本控控制应应按下下列程程序进进行：：（1）企业业进行行项目目成本本预测测。（2）项目目经理理部编编制成成本计计划。。（3）项目目经理理部实实施成成本计计划。。（4）项目目经理理部进进行成成本核核算。。（5）项目目经理理部进进行成成本分分析并并编制制月度度及项项目的的成本本报告告。（6）编制制成本本资料料并按按规定定存档档。二、成成本计计划1、责任任目标标成本本责任目目标成成本是是承包包人要要求项项目经经理负负责实实施和和控制制的目目标成成本。。2、施工工预算算施工预预算是是项目目经理理部的的计划划目标标成本本，也也称现现场目目标成成本，，它应应根据据最经经济合合理的的施工工方案案和该该企业业的施施工定定额进进行编编制。。施工工预算算同工工程（（施工工图））预算算并不不完全全一致致。施工预预算应应在工工程开开工前前编制制完成成。3、项目目计划划目标标成本本分解解项目计计划目目标成成本的的分解解是使使目标标进一一步细细化，，通常常的分分解方方法是是按成成本要要素分分解和和按工工程部部位分分解相相结合合，以以便有有针对对性地地制定定控制制措施施，并并为今今后的的成本本核算算提供供依据据。4、目标标成本本控制制措施施表经过目目标分分解后后形成成的，，各分分部分分项工工程成成本控控制目目标和和要求求，各各成本本要素素的控控制目目标和和要求求，按按拟定定的成成本控控制方方案和和控制制措施施及方方法，，落实实到成成本控控制的的责任任者，，明确确各管管理人人员和和作业业层的的成本本责任任、权权限及及相互互关系系。三、成成本控控制运运行（一））规范范的一一般内内容*施工项项目成成本控控制宜宜采用用目标标管理理的方方法，，发挥挥约束束和激激励机机制的的作用用，有有效地地进行行全面面控制制。*施工生生产要要素的的配置置应根根据计计划的的目标标成本本进行行询价价、采采购或或劳务务分包包，实实施量量和价价的预预控，，贯彻彻“先先算后后买””的原原则。。*项目经经理部部要注注意克克服不不合理理的施施工组组织、、计划划和调调度可可能造造成的的各种种损失失和浪浪费。。*项目经经理部部应加加强施施工合合同和和施工工索赔赔管理理，正正确运运用施施工合合同条条件和和有关关法规规，及及时进进行索索赔。。（二）成本控控制的措施施：1、组织措施施：（1）组织：职职能分工。。（2）人：项目目中的每个个人都要有有成本意识识。2、技术措施施：（1）事前：施施工方案应应进行技术术经济比较较；（2）事中：降降低消耗，，减少浪费费；（3）事后：加加强成品保保护。3、经济措施施：（1）编制成本本计划；（2）严格审核核费用支出出；（3）经常对成成本计划与与实际支出出作对比；；（4）经常研究究减少成本本支出的途途径。（三）施工工项目成本本的日常控控制施工项目日日常成本控控制，必须须由项目全全员参加，，根据各自自的责任成成本对自己己分工内容容负责成本本控制。1、施工技术术和计划经经营部门或或职能人员员（1）根据施工工项目管理理大纲，科科学地组织织施工。及及时组织已已完工程的的计量、验验收、计价价、收回工工程价款，，保证施工工所用资金金的周转。。业主要求求加快施工工必须有加加快施工的的具体签证证文件，避避免无效的的资金占用用。（2）按建设工工程施工合合同示范文文本通用条条款规定，，资金到位位组织施工工，避免垫垫付资金施施工。2、材料、设设备部门或或职能人员员（1）根据施工工项目管理理规划的材材料需用量量计划制定定合理的材材料采购计计划。严格格控制主材材的储备量量，即保证证施工需要要，又不增增大储备资资金。（2）按采购计计划和经济济批量进行行采购定货货，严格控控制采购成成本。如，，就近采购购，选择最最经济运输输方式，将将采购材料料、配件直直接运入施施工现场等等。（3）量大的主主要材料可可以公开或或邀请招标标。这样可可以降低成成本，保证证材料质量量，按时供供应，保证证连续施工工。（4）签订材料料供应合同同，保证采采购材料质质量。供应应商违约，，可以利用用索赔减少少损失或增增加收益。。（5）坚持限额额领料，控控制材料消消耗。可以以分别按施施工任务书书控制，定定额控制，，指标控制制，计量控控制，小型型配件或零零星材料可可以钱代物物包干控制制。3、财务部门门或职能人人员（1）按间接费费使用计划划控制间接接费用。其其中，特别别是财务费费和项目经经理部不可可控的成本本费用。如如上交管理理费、折旧旧费、税金金、提取工工会会费、、劳动保险险费、待业业保险费、、固定资产产大修理费费、机械退退场费等。。财务费用用主要是控控制资金的的筹集和使使用，调剂剂资金的余余缺，减少少利息的支支出，增息息收入。（2）严格其他他应收预付付款的支付付手续。例例入购买材材料配件等等预付款，，一般不得得超过合同同价的80%。（3）其他费用用按计划、、标准、定定额控制执执行。（4）对分包商商、施工队队支付工程程价款时，，手续应齐齐全。有计计量、验工工计价单，，项目部领领导签字方方可支付。。4、其他职能能部门或职职能人员其他职能部部门，根据据分工不同同控制施工工成本。如如质监部门门责任是质质量，安全全不出大事事故；合同同管理部门门防止自己己违约，避避免对方向向自己索赔赔等等。5、施工队或或职工施工队包括机机械作业队，，主要控制人人工费、材料料费、机械使使用费的发生生和可控的间间接费。6、班组或职工工主要控制人工工费、材料费费、机械使用用费的使用。。要严格领料料退料，避免免窝工、返工工，注重提高高劳动效率。。机组主要控控制燃料费、、动力费和经经常修理费，，认真执行维维修保养制度度，保持设备备的完好率和和出勤率。（三）合同变变更与成本控控制在项目成本控控制过程中，，项目经理部部应及时按规规定程序做好好变更签证、、施工索赔所所引起的施工工费用增减变变化的调整处处理，防止施施工效益流失失。计划实际工期实际成本成本100%前锋期100%（四）施工项项目成本控制制的技术方法法。1、价值工程方方法：2、时间、进度度、费用法——成本模型将计划成本在在相应的分部部分项工程持持续时间上平平均分配，可可以获得工期期—计划成本累计计曲线，称之之为施工项目目的成本模型型。它对管理者来来说是十分重重要的，它给给你的是一个个十分清晰的的工程过程价价值形态概念念和项目进度度概念。见图图。3、挣值法挣值法实际上上是一种分析析目标实施与与目标期望之之间差异的方方法。故而又又常被称为偏偏差分析法。。挣值法需要使使用三项成本本数据：BCWS——计划完成工作作预算成本；BCWP——实际完成工作作预算成本（（即挣值）；ACWP——实际完成工作作实际成本。可以计算两项项偏差：费用偏差（CV）：CV=BCWP-ACWP进度偏差（SV）：SV=BCWP-BCWS4、成本计划评评审法成本计划评审审法，是在施施工项目的网网络图上标出出各工作的计计划成本和工工期，箭线下下方数字为工工期，箭线上上方Ｃ后的数数字为成本费费用。在计划划开始实施后后，将实际进进度和费用的的开支（主要要是直接费））累计算出，，并定期与计计划相比较，，若出现偏差差，及时分析析原因，采取取措施加以纠纠正。5、成本控制的的财务方法——成本分析表法法成本分析表法法是施工项目目成本控制的的一种财务方方法，它包括括成本日报、、周报、月报报表、分析表表和成本预测测报告等。这这种方法用的的较多，但它它要求准确、、及时和简单单明了。表的的填制可以每每日、每周或或每月一次，，根据实际需需要而定。四、成本核算算1、成本核算与与项目经理部部的职责成本核算是对对施工过程中中的劳动消耗耗、资金占用用和效果进行行记录、计算算、分析和控控制，反映的的是施工项目目的实际支付付和耗费，是是项目成本控控制中的基础础性工作。在项目经理领领导下，项目目经理部应根根据财务制度度和会计制度度的有关规定定，在企业职职能部门的指指导下，建立立有效的项目目成本核算组组织制度体系系。明确项目目成本核算的的原则、范围围、程序、方方法、内容、、责任及要求求，并设置核核算台帐，记记录原始数据据，要保证数数据的准确、、真实、可靠靠。项目成本核算算应坚持施工工形象进度、、施工产值统统计、实际成成本归集“三三同步”原则则。项目成本本核算应做下下列比较分析析：（1）实际成本与与责任目标成成本的比较分分析。（2）实际成本与与计划目标成成本的比较分分析。2、成本核算的的方法：（1）以工程项目目为核算对象象；包括：预预算成本、计计划成本、实实际成本；（2）划清各项费费用开支界限限，严格遵守守成本控制范范围；（3）建立目标成成本考核体系系，落实到每每个负责人和和个人；（4）加强成本基基础工作，保保证成本计算算资料的质量量：例如：1）对各分项工工程中消耗的的人工、材料料、机械台班班及费用的数数量做好准确确详细记录。。2）本期内施工工项目完成状状况的量度。。实际进度是是作为成本花花费所获得的的已完建筑施施工产品，它它的量度的准准确性与否，，直接关系到到成本核算、、成本分析和和趋势预测的的准确性。3）其他直接费费和现场经费费的汇总、核核算和分摊应应准确。（5）坚持成本核核算的程序，，正确计算成成本和盈亏。。1）直接生产费费用：编入生生产费用科目目中；2）辅助生产费费用：应分配配到收益对象象中；3）正确计算待待摊费用和预预提费用；4）机械使用费费；5）间接费。五、成本分析析与考核1、成本分析指指标通常成本分析析的综合指标标有以下几类类：（1）工期和进度度的分析指标标：时间消耗程度度=已用工期／计计划总工期×100%。工程完成程度度=已完工程量／／计划总工程程量×100%或，＝＝已完工程价价格／工程计计划总价格×100%或，＝＝已投入人工工工时／计划划使用总工时时×100%。（2）效率比（对对已完工程））：机械生产效率率＝实际台班班数／计划台台班数；劳动效率＝实实际使用人工工工时／计划划使用人工工工时；至于材料消耗耗的比较及各各项费用消耗耗的比较，可可用上述相似似办法计算。。五、成本分析析与考核1、成本分析指指标（3）成本分析指指标（对已完完工程）：成本偏差＝实实际成本－计计划成本；成本偏差率＝＝成本偏差／／计划成本×100%；利润＝已完工工程价格－实实际成本。（4）成本分析的的因素替换法（又称：因素差异分析析法）——根据有关影响响成本因素对对成本影响作作用力的大小小，从而找出出成本变动的的根源。计算算时，先假定定一个因素变变动，然后再再替换第二、、三个因素。。2、分析报告成本分析报告告对不同层次次的管理人员员需要不同的的信息及分析析报告。分项项工程成本分分析报告主要要有实际成本本消耗，成本本的正或负的的偏差，可能能措施及趋势势分析。对项项目经理提供供可能粗一点点信息，如控控制结果，项项目总成本现现状，主要节节约或超支的的项目等。3、成本状况评评价这里评价是指指对成本分析析指标的结果果进行判断。。如，效率的的分析比较，，当机械生产产效率＜1时，说明实际际台班数比计计划少了，节节约了。六、质量成本本控制1、质量成本质量成本——是指为保证质质量费用与没没有达到质量量损失费用之之和。质量成本占产产品总成本的