陕西会计从业资格考试总结(三科全)

陕西会计从业资格考试总结(三科全)陕西会计从业资格考试总结(三科全)陕西会计从业资格考试总结(三科全)陕西会计从业资格考试总结(三科全)编制仅供参考审核批准生效日期地址：电话：传真:邮编:会计基础■第一章总论第一节：会计概述会计的概念：会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。1、会计是一种管理活动——会计的本质。（连续、系统、综合、全面）2、对经济活动进行核算和监督，是会计的基本职能。会计概念的特点：3、以货币计量为基本形式，是会计的主要特点。4、会计具有一整套科学实用的专门方法。1985年颁布《会计法》1993年7月1日起施行《企业会计准则》，2006年2月15日公布修订会计的基本职能：核算和监督（通过确认、计量、记录、报告）（进行记帐、算帐、报帐）事前监督内部监督①财政④人民银行事中监督会计监督：国家监督：②审计⑤证券监管事后监督外部监督③税务⑥保险监管社会监督会计的对象：会计所要核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。会计的一般对象可以表述为“社会再生产过程中以货币表现的经济活动”或“社会再生产过程中的资金动动。”第二节：会计基本假设与会计基础会计基本假设：是企业会计确认、计量和报告的前提，对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计主体（会计实体）：是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体（法律主体必然是会计主体，但会计主体并不都是法律主体）持续经营（资不抵债，适用破产清算,时间范围）会计主会计分期（年度和中期）体假设：①单位的会计核算应以人民币为记帐本位币（企业编制的财务会计报告应折算为）货币计量②业务收支以人民币以外的货币为主的单位，选其中一种货币作为记帐本位币）(币值不变)③在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应折算为人民币《企业会计准则》第九条规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。收付实现制（以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的收据）收付与权责区别：权责发生制（当期的收入和费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用）第三节：会计信息质量要求①可靠性；[实际发生，如实反映]②相关性；[提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关]③可理解性；[会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用]④可比性；[提供的会计信息应当相互可比][企业及会计期间相互可比]会计信息质量要求：⑤实质重于形式；[要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计核算]⑥重要性；[应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量表有关交易或事项]⑦谨慎性：[应当保持应有的谨慎，不应高估资产（收益）、低估负债（费用）⑧及时性；[对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计核算，不提前或延后。第四节：会计要素与会计等式会计对象会计要素会计科目总分类帐（一级科目或总帐）二级科目明细分类帐（明细帐）企业的六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产财务状况[静态]：负债资产负债表要素六大会计要素：所有者权益收入经营成果[动态]：费用利润表要素利润①资产应为企业拥有或者控制的资源。资产的三大特征：②资产预期会给企业带来经济利益。③资产是由企业过去的交易或者事项形成的。①与该资源有关的经济利益很可能流入企业。资产的确认条件：②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。③应当首先要符合资产的定义。①负债是企业承担的现时义务。负债的特征：②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。负债：③负债是由企业过去的交易或者事项形成的。①确认为负债，首先应当符合负债的定义。负债的确认条件：②与该义务有关的经济利益很可能流出企业。③未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。所有者权益定义：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。①所有者投入的资本所有者权益：所有者权益的来源构成：②直接计入所有者权益的利得和损失③留存收益所有者权益的确认条件：所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素。收入的定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。①收入应当是企业在日常活动中形成的。收入：收入的特征：②收入应当会导致经济利益的流入。该流入不包括所有者投入的资本。③收入应当最终会导致所有者权益的增加。①与收入相关的经济利益很可能流入企业。收入的确认条件：②经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或负债的减少。③经济利益的流入额能够可靠地计量。①费用应当是企业在日常活动中发生的。费用的定义：②费用应当会导致经济利益的流出。费用：③费用应当最终会导致所有者权益的减少。①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业。费用的确认条件：②经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债增加。③经济利益的流出额能够可靠计量。利润的定义：是指企业在一定会计期间的经营成果。①收入减去费用后的净额。利润：利润的来源构成：②直接计入当期利润的利得和损失等。利润的确认条件：利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额。因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计算。会计等式：又称会计平衡式或会计方程式，它是表明各会计要素之间基本关系的表达式。会计的六大基本要素，在数量上存在特定的平衡关系。①资产负债表[静态※基本]等式:资产=负债+所有者权益。②利润表[动态]等式：收入-费用=利润。会计基本等式：③经济业务的发生不会破坏会计基本等式。①资产=负债+所有者权益+利润。六大要素的关系等式：②资产=负债+所有者权益+(收入-费用)。③资产+费用=负债+所有者权益+收入。■第二章会计科目与账户第一节：会计科目概述会计科目的概念：会计科目就是对会计对象的具体内容（即会计要素）分门别类进行核算所规定的项目。①合法性原则。（所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。）会计科目设置的原则：②相关性原则。（提供所需的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求）③实用性原则。（合法，应根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科目。）按经济内容[主要、基本]：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类六大类。按核算指标祥细程度：一级科目、二级科目（子目）、明细科目三级。第二节：会计账户的概念及其基本结构账户的概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目名称就是账户的名称。设置账户是会计核算的重要方法之一。账户的基本结构：左方（借）和右方（贷）两个方向。一方登记增加数，一方登记减少数。◆资产、费用、成本类账户借方登记增加数。◆负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少数，贷方登记增加额。①账户名称（即会计科目）。②日期（即记录经济业务发生的日期）。账户的基本结构内容：③摘要（概括说明经济业务的内容）。[典型结构账户：T型]④凭证号数（表明经济业务的依据，即凭证编号号数）。⑤金额增加额、减少额和余额（栏）。①分类对象同一，反映的经济内容是一致的。联系：会计科目与②设置原则一致，会计科目一经制定，账户设置必须遵循会计科目所作的规范。账户的：①从时间上：会计科目在之前，账户则在发生以后。区别：②从分类上：会计科目按经济内容分类，但账户还可按用途和结构细分。③从设置上：会计科目是国家统一制定的，具有统一性；账户则是企事业单位开设，具有相对灵活性。第三节：账户的分类①资产类。②负债类。③所有者权益类。按其经济内容分类：④共同类。⑤成本类。⑥损益类。1、盘存账户。6、成本计算账户。2、资本账户。7、收入账户。账户的分类：按其用途和结构分类：3、结算账户。8、费用账户。4、暂记账户。9、财务成果账户。5、跨期摊提账户。10、调整账户。按其统驭关系分类：①总分类账户；②明细分类账户。（统驭和从属、控制与被控制。）①借方余额；（如资产、费用、成本类账户）。按其余额方向分类：②贷方余额；（如负债、所有者权益、收入类账户）。③无余额（如损益类结转）。■第三章复式记账第一节：复式记帐法复式记账法的概念：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系的登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。四种情况：影响[①等式两边同增；②等式两边同减；]不影响[③等式左方一增一减；④等式右方一增一减]。①首先，复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉。复式记账的意义：②其次，复式记账法对于防止和检查会计数据的错漏也有重要意义。③此外，复式记账法对现代会计核算方法的发展也起到催化作用。（一）以会计等式作为记账基础。（二）对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。复式记账的基本原则：（三）必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。（四）定期汇总的全部账户记录必须平衡。1、借贷记账法。（记账符号：借或贷。）（有借必有贷，借贷必相等。）复式记账法种类：2、增减记账法。3、收付记账法。第二节：借贷记账法借贷记账法的概念：起源于13-14世纪的意大利，最早是为了适应借贷资本记账的需要而产生。借贷记账法是以资产＝负债+所有者权益这一基本等式作为记账原理，以借贷为记账符号，反映会计主体资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账方法。◆资产、费用、成本类账户：期末余额＝期初借方余额+本期借方余额-本期贷方发生额◆负债、所有者权益、收入账户：期末余额＝期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（一）会计分录的概念。借方在上，贷方在下。对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。简单：一借一贷（二）会计分录的分类：一贷多借复合：一借多贷会计分录：多借多贷①分析经济业务事项涉及的账户。②确定涉及哪些账户，是增加还是减少。（三）会计分录的编制步骤：③确定哪些账户记借方，哪些账户记贷方。④编制会计分录，并检查是否符合记账规则。（四）借贷记账法的具体应用：简单及复合分录的编制。（一）发生额试算平衡。全部账户本期借方发生额之和＝全部账户本期贷方发生额之和试算平衡方法：（二）余额试算平衡。全部账户期末借方余额之和＝全部账户期末贷方余额之和■第四章会计凭证第一节：会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。[填制和审核]（一）记录经济业务，提供记账依据。会计凭证的意义：（二）明确经济责任，强化内部控制。（三）监督经济活动，控制经济运行。原始凭证概念：又称单据，是在经济业务发生或完成时取或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。1、名称1、名称2、填制日期2、日期和编号。3、编号3、单位名称4、内容摘要原始凭证的基本内容：4、经济业务的基本内容记账凭证的基本内容：5、分录和记账方向5、填制单位签章6、金额6、有关人员签章7、记账标记7、凭证附件8、所附附件张数9、有关人员的签章①合法性②真实性1、内容要真实③合理性2、要素要齐全原始凭证的审核内容：原始凭证的填制：④正确性3、填制凭证要及时⑤完整性4、书写要清楚、规范⑥及时性①内容是否真实。①传递路线。②项目是否齐全。会计凭证的传递内容：②传递时间。记账凭证的审核：③科目是否正确。③传递手续。④金额是否正确。⑤书写是否正确。①整理。会计凭证的保管：②装订。会计凭证记账后。③归档。④存查。自制原始凭证（收领料单、差旅单、成本计算单）按来源分：外来原始凭证（发票、收据、车票）一次性原始凭证（收领料单、发票）填制手续及内容分：累计原始凭证(限额领料单，费用卡)原始凭证：领料单汇总表汇总原始凭证：耗用材料汇总表通用原始凭证（发票、收据、银转结算凭证）按格式分：领料单、差旅单专用原始凭证工资费用分配表填制程序和折旧计算表用途的不同：领料单专用记账凭证：产成品交库按用途分：分配费用通用记账凭证单式记账凭证记账凭证：按会计科目的数目：复式记账凭证单一记账凭证汇总收款凭证按其包括的内容分：汇总记账凭证：汇总付款凭证科目汇总表汇总转账凭证第三节：记账凭证记账凭证的概念：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。①内容必须完整。②连续编号。③书写清楚、规范记账凭证的填制：④不同类别、内容的不可填制在一张记账凭证上。⑤填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。⑥结账及更正错误的记账凭证可不附原始凭证。⑦如有空行，应划线注销。（一）收款凭证的填制方法（主体科目为借）见P93页。其他凭证填制方法：（二）付款凭证的填制方法（主体科目为贷）见P93-94页。（三）转账凭证的填制方法（不设主体科目）见P94页。（四）通用记账凭证的填制方法（企业主要用）见P95页。（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。（2）会计凭证封面应注明一切信息，保管人员和主管人员签章。凭证保管要求：（3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。（4）原始凭证较多时可单独装订，但应在封面上注明“附件另存”等信息，以便查阅。（5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。■第五章会计账簿第一节：会计账簿的概念、意义和分类会计账簿的概念：是指由一定格式账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面系统连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。（一）可以为企业经营管理者提供系统、完整的会计信息。（二）可以保证本单位财产物资的安全完整。会计账簿的意义：（三）可以为考核经营成果、实行会计监督提供依据。（四）可以为定期编制会计报表提供数据资料。普通日记账（分录日记账）①日记账：（也称序时账）：现金日记账总分类账特种日记账按用途分：②分类账：（三栏式）银行日记账明细分类账（三栏式、多栏式、数量金额式）③备查账：又称辅助账。1、两栏式账簿。[借、贷]会计账簿的分类：按账页格式分：2、三栏式账簿。[日记账、总分类账，资本、债权、债务]3、多栏式账簿。[收入、成本、费用、利润及利润分配适用]4、数量金额式账簿。[原材料、产成品、库存商品等适用]（1）订本式账簿。[适用总分类账。如银、现日记账]按账簿外表形式分：（2）活页式账簿。[灵活性，适用明细分类账]（3）卡片式账簿。[固定资产、低值易耗品明细账适用]第二节：会计账簿的内容、启用与记账规则封面（账簿的名称）会计账簿的基本内容：扉页（列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。账页（载体）包括账户的名称、日期、凭证种类和号数、摘要、总页次，分页次（1）登记会计账簿时，应将包括日期编号等所有资料信息记入账内，数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。（2）登记完后，在记账凭证上签章或盖章，并用符号表示已经记账。（3）文字和数字应紧靠底线上书写，上面留适当空格，不要写满格，占格距的1/2。（4）登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔（银行的复写账簿除外）。会计账簿的（5）下列情况，可以用红色墨水记账：记账规则：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。③在三栏式账户余额前，登记负数余额（如未印明余额方向的）。④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（6）应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当写明借或贷；无余额的写平，元位0。（8）每一账页登记完毕结转下页时，应计出合计数及余额。并注明过次页或承前页。第三节：会计账簿的格式和登记方法现金日记账采用三栏式：收入、支出和结余（订本式账簿）。上日余额+本日收入-本日支出=本日余额银行存款日记账按存款种类设置（三栏式）将现金存入银行，填制现金付款凭证。从银行存款中取款，填制银行存款付款凭证。多栏式日记账的格式和登记方法见P111页备查账簿的格式和登记方法见P115页第四节：对账和结帐①严格凭证编号，按日控制查对。（1）账证核对：②随时登账，随时查对。（2）账账核对：1、2、3、4。对账：①现金日记账账面余额与现金实际库存数核对相符。②银行存款日记账余额与开户银行对账单核对，每月一次。（3）账实核对：③各种财产物资明细分类账的账面余额与财产物资的实存数核对相符。④各种应收、应付款项的明细分类账账面余额与有关债务、债权单位或个人核对相符。结账：就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚，为正确编制财务会计报告提供资料。月度、季度和半年度结账称为会计结算；年度结账称为会计决算。①定期结账。结账方式：②不定期结账。①结算各种收入、费用，计算确定本年利润。结账的内容：②结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。1、将全部经济业务登记入账，保证正确性。2、根据权责发生制要求，调整有关账户，合理确定本期应计的收入费用。结账：结账的程序：3、将有关收入（收益）、费用（损失）转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。4、结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转至下期。①随时结出余额，最后一笔通栏划红线。②按月结账，在摘要栏注明“本月合计”，并通栏划红线。结账的方法：③按年结账，在摘要栏注明‘本年累计’，并通栏划红线。全年累计发生额下通栏划红双线。④总账账户平时只需结出月末余额。⑤年度终了结账时，有余额的结转下年。并在摘要栏注明“结转下年”。（一）逆查法。[试算—结账—过账—制证]（二）顺查法。[制证—过账—结账—试算]错账的查找方法：（三）重点抽查法。[差数是元位数时，只找元、角分位数，缩小查找范围]①差额检查法。[看账账之间的差额数字]（四）偶合法。②差额除二法。[账账之间的差额数字除以2，按商数查]③差额除九法。[账账之间的差额数字除以9，邻数倒置]（一）划线更正法。账簿文字或数字错误，而记账凭证没有错误。错账的更正：（二）红字更正法。见P124页。（三）补充更正法。适用金额少记错误。1、各种会计账簿要分工明确，指定专人管理。2、会计账簿未经领导批准，非经管人员不得随意翻阅查看、摘抄或复制等。3、会计账簿除需要与外单位核对外，一般不得携带外出，对需要携带外出的账簿，会计账簿的保管：通常由经管人员负责或会计主管人员指定专人负责。4、会计账簿不得随意交给其他人员管理，以保证账簿的安全，防止任意涂改、毁坏账簿等行为的发生。各类凭证和账簿的保管期限要求详见《会计档案管理办法》财会字[1998]32号，财政部、国家档案局发布。■第六章账务处理程序第一节：账务处理程序概述账务处理程序：是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。账务处理程序从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，直到编制出财务报告的方法和步骤。（1）严密性。[提高会计信息的质量]会计账务处理程序意义：（2）可靠性。[牵制作用，保证会计记录的完整性、正确性]账务处理的一般程序：（3）及时性。[提高会计工作的效率，保证会计信息的及时性]经济业务发生审核原始凭证编制记账凭证登记各种账簿对账试算调整编制财务报告第二节：账务处理程序的分类1、记账凭证账务处理程度的概念：是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。登记总账工作量大，一般只适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位。1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。3、根据收、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账。记账凭证账务处理4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。程序的一般程序：5、根据记账凭证逐笔登记总分类账。6、期末，根据对账的要求，将现金、银行存款日记账和各种明细账的余额与总账余额核对。7、期末，根据总账和明细账的资料编制财务报表。2、科目汇总表账务处理程序概念：又称为记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。适用于经济业务较多的单位。主要缺点是不能反映账户的对应关系。（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。（3）根据收、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账。科目汇总表账务（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。处理的一般程序：（5）根据各种记账凭证编制科目汇总表。（6）根据科目汇总表登记总账。（7）期末，现金、银行存款日记账和明细账的余额同有关总账的余额核对相符。（8）期末，根据总账和明细账的记录，编制财务报表。3、汇总记账凭证处理程序概念：是指根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总账的一种账务处理程序。它适用规模较大、经济业务量较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。1、汇总收款凭证的编制。[一借一贷、一借多贷]汇总记账凭证的编制：2、汇总付款凭证的编制。[一借一贷、多借一贷]3、汇总转账凭证的编制。[一借一贷、多借一贷]①根据原始凭证编制汇总原始凭证。②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。③根据收、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账。汇总记账凭证账务处④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。理程序的一般程序：⑤根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账。⑦期末，现金、银行存款日记账和明细账的余额同有关总账的余额核对相符。⑧期末，根据总账和明细账的记录，编制财务报表。■第七章会计要素的核算第一节：资产的核算会计核算：也称为会计反映，是以货币为主要计量尺度，对会计主体资金运动的反映。反映供应过程材料成本计算的账户——物资采购（计划成本）成本类账户的核算：反映固定资产购建成本计算的账户——在建工程（实际成本）生产成本反映生产过程产品成本计算的账户：劳务成本制造费用1、实收资本反映所有者原始投资的账户：所有者权益的核算：2、资本公积3、盈余公积反映经营成果积累的账户：4、本年利润5、利润分配6、库存股1、主营业务收入损益类账户的核算：反映营业收入和营业外收入的账户：2、其他业务收入3、营业外收入4、投资收益1、库存现金货币资金2、银行存款3、其他货币资金交易性金融资产1、应收票据流动资产（一年之内）应收及预付款项：2、应收账款3、预付账款4、其他应收款应收利息（股利）资产的核算：1、原材料（原料及主材料、辅助材料、外购品等）存货：2、库存商品（产成品、商品、在产品、半成品）3、周转材料（包装物、低值易耗品、模板等）1、长期股权投资2、固定资产（备抵科目：累计折旧）非流动资产：3、在建工程4、无形资产（备抵科目：累计摊销）5、长期待摊费用1、短期借款1、应付票据2、应付及预收款项：2、应付账款3、预收账款4、其他应付款1、工资2、职工福利流动负债：3、社会保险费4、住房公积金3、应付职工薪酬：5、工会经费6、职工教育经费负债的核算：7、非货币性福利8、解除劳动关系补偿4、应交税费5、应付利息（股利）1、长期借款非流动负债：2、递延所得税负债3、应付债券财产清查的概念：财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。1、主营业务成本2、其他业务成本3、营业外支出4、销售费用反映营业成本和营业外支出的账户：5、管理费用6、财务费用损益类账户的核算：7、营业税金及附加反映所得税费用的账户：8、所得税费用■第八章财产清查第一节：财产清查概述（1）保证会计核算资料的准确和真实。（2）挖掘财产物资的潜力。财产清查的意义：（3）保护单位财产的安全和完整。（4）促使单位遵守财经纪律和信贷结算等制度。（5）促进经营管理水平的提高。1、全面清查按清查范围：2、局部清查财产清查的种类：1、定期清查（年、季、月末结账时）按清查时间：2、不定期清查1、永续盘存制[账面盘存制]财产物资的盘存制度：2、实地盘存制[库存现金——实地盘点]银行存款清查四种未达账项：1）企业已付，银行未付；2）银行已付，企业未付；3）企业已收，银行未收；4）银行已收，企业未收。1、资产账实相符1、实地盘点法。财产清查结果：2、资产盘盈实物财产清查方法：2、技术推算法。盘存单3、资产盘亏3、抽样盘存法。4、资产毁损4、函证核对法。■第九章财务报告第一节：内容及基本要求1、资产负债表[①账户式②报告式]2、利润表[损益表]（分营业利润、利润总额、净利润、每股收益）3、现金流量表[分①表首②正表③附注]4、所有者权益（股东权益）变动表（净利润、实收资本、盈余公积、利得等）财务报告内容：(年度)①企业的基本情况中期：[半年度\季度\月度]②财务报表的编制基础③遵循企业会计准则的声明④重要会计政策和会计估计5、附注——（内容）⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明⑥报表重要项目的说明⑦分部报告⑧资产负债表日后事项⑨关联方关系及其交易按资金运动形态：静态报表、动态报表。按编报时间：月报、季报、年报。账务报表的种类：按编制单位：个别报表、合并报表、汇总报表。按服务对象：内部报表、外部报表。按行业性质：一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等初级会计电算化第一章一、会计电算化发展简介（四个阶段，新增）1.模拟手工记账的探索起步阶段(1)1981年8月，吉林长春，会计电算化的概念诞生2.与其他业务结合的推广发展阶段3.引入会计专业判断的渗透融合阶段4.与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理阶段二、会计电算化的作用1.提高了会计核算的水平和质量2.提高了企业现代化经营管理水平3.推动了会计技术、方法、理论创新和观念更新三、会计电算化发展的三个阶段1.会计核算电算化阶段2.会计管理电算化阶段3.会计决策电算化阶段四、会计电算化的管理体制1.宏观管理及其基本任务2.微观管理及其主要内容3.会计软件的类型4.会计核算软件5.会计管理软件6.会计决策软件五、会计核算软件的演进1.人工管理阶段2.文件管理系统阶段3.数据库系统阶段六、会计核算软件的分类1.单用户、多用户、网络（按硬件结构分）2.专用软件、通用软件（按适用范围分）七、通用会计软件的特点1.通用性强、成本相对较低、维护量小、开发水平较高、专业性差等八、选择会计核算软件应注意的问题1.硬件、软件和数据2.软件功能是否符合要求3.售后服务的质量4.是否有同类企业成功地运用了该种软件九、会计核算软件的主要功能模块介绍

1.账务处理系统2.报表处理系统3.固定资产核算4.工资核算5.应收/应付核算6.成本核算7.会计报表生成与汇总8.存货核算十、会计核算软件与手工会计核算的异同（新增）相同点1.目标一致2.遵守共同的会计准则和会计制度3.遵守共同的基本会计理论和会计方法4.会计数据处理流程大体一致不同点1.会计核算工具不同2.会计信息载体不同3.记账规则不完全相同4.账务处理流程类型存在差别5.内部控制方式不同第二章会计电算化工作环境一、概述（一）计算机的发展历史（四代）电子管、晶体管、集成电路、大规模集成电路（二）计算机的特点（5个）运算速度快、计算精度高、存储容量大、具有逻辑判断能力、具有自动执行程序的能力（三）分类：巨型、大型、中型、小型、微型（PC）根据学习会计电算化的需要，从用户使用的角度划分，可将计算机分为微型计算机、服务器、终端计算机等（四）应用：科学计算、数据处理、过程控制、计算机辅助系统*、计算机通信、人工智能（五）数据：计算机内部采用二进制形式表示，即用“0”和“1”的编码表示数据。数据包括数值、文字、图像、声音等多种形式（六）编码：各类信息在计算机内若干位二进制码的组合统称编码。数值编码、字符编码（含汉字编码）二、计算机硬件（一）体系结构：冯·诺依曼（存储程序和程序控制）（二）硬件系统：运算器、存储器、控制器、I/O设备（三）微机硬件组成1.CPU（运算器+控制器）：字长、主频2.存储器：容量；内存（ROM、RAM、Cache）、外存

3.输入设备：键盘、鼠标、扫描仪4.输出设备：显示器、打印机、绘图仪（四）计算机的主要性能指标1.字长、主频、运算速度2.内存容量、存取周期三、计算机软件（一）系统软件1.操作系统2.语言处理程序：机器语言、汇编语言、高级语言3.数据库管理系统4.支持服务程序：工具软件（二）应用软件1.通用应用软件大致可分为文字处理、表格处理、图形（像）处理、网络通信或统计等，2.如OFFICE套装软件Word、Excel、Powerpoint等3.会计核算软件4.企业管理软件四、计算机网络基本知识（一）网络概念：计算机技术、通信技术（二）网络的功能1.资源共享：硬件、软件、信息2.信息传送：数字、语言、图形、图像等3.分布处理（三）网络的分类（按地理有效范围划分）1.局域网(LAN)、广域网(WAN)2.因特网（Internet）（四）Internet简介1.名称：因特网、国际互联网2.协议：TCP/IP（传输控制协议/网间互联协议）3.主要应用：万维网（WWW）、电子邮件、文件传输、远程登录、新闻与公告类服务（如BBS）等Internet（五）Internet网址1.IP地址：2021223152.域名地址：wwwcufeeducn3.网络文件地址：/abc.htm4.电子邮件地址：mailto:zhangsan@163.com五、计算机安全（一）影响计算机系统安全的主要风险1.系统故障风险2.内部人员道德风险3.系统关联方道德风险

4.社会道德风险5.计算机病毒（二）主要的计算机安全技术防火墙技术、信息加密技术、漏洞扫描技术、入侵检测技术、病毒检测和消除技术六、计算机病毒防范（一）病毒的三个主要部分1.传染模块2.破坏模块3.触发模块（二）计算机病毒的特点感染性、隐蔽性、潜伏性、破坏性、触发性（三）黑客入侵计算机的常用手段拒绝访问、扫描器、嗅觉器、网上欺骗、特洛伊木马、后门、进攻拨号程序、逻辑炸弹、缓存溢出、解密高手第三章会计电算化基本要求一、法规制度1.会计法（1999修订）2.会计电算化管理办法（1994）3.会计核算软件基本功能规范（1994）4.商品化会计核算软件评审规则（1994）5.会计电算化工作规范（1996）二、会计核算软件的基本要求三、会计数据输入功能的基本要求1.初始化功能2.数据输入形式3.记账凭证输入功能4.审核记账凭证功能5.如有原始凭证输入的功能要求四、会计数据输出功能的基本要求1.机内数据查询功能2.机内数据打印输出功能3.其他有关数据输出的要求五、会计数据处理功能的基本要求1.记账功能2.结账功能3.报表生成功能

4.其他与数据处理相关的功能六、会计电算化岗位及其权限设置的基本要求（一）岗位的划分电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析、档案资料保管员、软件开发（二）岗位责任制的内容与上述岗位相对应（三）中小企业的岗位设置七、甩掉手工账（一）如何替代手工账1.整理手工会计业务数据核对账簿整理账户余额清理往来账户和银行账户2.建立会计账户体系并确定编码3.规范各类账证表格和会计核算方法与过程4.会计软件初始化5.计算机与手工并行八、会计电算化档案的基本要求1.会计档案的内容2.记账凭证的生成与管理3.会计账簿、报表的生成与管理4.电算化会计档案的保管第四章计算机基本操作WindowsXP一、的基本操作（一）启动与退出：注销、重新启动、待机、关机（二）鼠标的使用：单击、双击、拖放、单击右键、指向（三）桌面和窗口1.我的电脑2.我的文档3.窗口：组成、移动、改变大小、窗口切换等4.对话框5.按钮、菜单栏、鼠标、键盘二、资源管理器（一）文件与文件夹1.命名规则：不超过256个字符、通配符和*、树形结构2.创建：指定位置“新建”3.复制：同一张盘（Ctrl）和不同的盘4.移动：同一张盘和不同的盘（Shift）5.删除：回收站、Shift+Delet6.更名（重命名）：三、网络基本操作

Modem（一）拨号上网：＋电话线（二）如何访问网页（三）如何收发电子邮件1.与第二章的理论结合起来复习2.汉字系统及汉字输入编码系统输入码（外码）、机内码、交换码（国标码）、输出码（字形码）汉字输入方法键盘输入：数字码、拼音码、字形码、形音码、音形码非键盘输入：语音输入、笔输入、扫描识别输入汉字输入法的切换Ctrl+Shift（输入法切换）Ctrl+空格（中英文切换）Shift+空格（全角/半角切换）一、文字处理软件－Word（一）文档操作1.保存（直接保存、另存为）2.关闭（几种方法）（二）编辑与排版1.文本选择：复制、移动、删除、剪贴板2.字符：字体、字号、字形、修饰3.段落：缩进与对齐、行间距、段间距（三）表格编辑操作1.创建表格2.在表格内移动光标3.输入文字4.修改表格5.表格数据计算Excel一、电子表格软件－（一）文档操作保存与关闭（二）工作簿窗口1.工作表：默认3个，共255个，增加、更名、删除2.行号：1～65536，共65536行3.列字母：A～Z、AA～AZ、……、IV，共256列4.单元：地址、激活5.区域：地址、命名、选择（连续或不连续）（三）Excel的基本操作1.输入数据数值、字符（串）、日期、公式、自动填充

2.修改（编辑）数据3.复制与移动4.删除与清除5.相对地址、绝对地址、混合地址、三维地址6.格式化工作表字体、字号、颜色数值格式（百分比、小数、货币等）对齐方式第五章会计软件操作一、电算化会计核算的基本流程1.编制记账凭证2.凭证审核3.记账4.结账和编制会计报表二、.账务处理模块的基本操作6.系统初始化7.日常业务处理8.结账和编制会计报表三、系统初始化（一）账套和系统参数设置1.账套号2.账套名和账套说明3.记账方法4.启用会计期5.科目编码规则6.核销方式7.建账（二）会计科目和账页类别设置1.建立会计科目会计科目编码会计科目名称科目类型账页格式辅助账设置（三）会计凭证类别定义1.收款凭证、付款凭证和转账凭证三类2.现收、现付、银收、银付、转账五类（四）初始余额装入1.试算平衡

（五）操作人员管理（原则）1.不相容的职权必须分隔2.不相容的岗位必须分隔3.不同的处理层次一般应该分隔4.需要重点保证数据安全的工作应与其他工作分隔5.其他制度特别规定需要分隔的应该分隔（六）其他有关初始设置1.汇率管理2.结算方式3.摘要库4.初始未达账项录入四、日常业务处理1.凭证的录入与修改2.凭证审核3.记账4.结账5.银行对账6.账务处理系统的输出－查询及打印7.系统服务8.数据管理数据备份及数据恢复一、编制会计报表（一）报表的分类1.报表基本结构分析标题、表头、表体、表尾（二）软件主要功能1.新表登记2.报表内容设置格式设置公式设置3.报表编制4.报表输出5.报表汇总和表间运算6.报表的维护七、应收应付账款核算模块的基本操作1.初始设置2.日常业务处理八、工资核算模块基本操作

1.初始设置2.日常业务处理九、固定资产模块基本操作1.初始设置2.日常业务处理财经法规与职业道德1.原始凭证出现金额错误的，应由原单位重新开具。

2.银行汇票的付款人为出票银行。

3.2006年2月财政部发布了38项具体会计准则。

4.根据《会计法》的规定，对伪造.变造会计凭证，会计账簿编制续建虚假会计报告，尚不够成犯罪的，

县级以上人民政府财政部门可以对单位处5000元以上10万元以下的罚款。

5.单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。

6.会计账簿的登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

7.根据财政部《会计档案管理办法》规定，年度财务预算部属于会计档案范围。

8.根据《总会计师条例》规定，总会计师由政府专管部门任命。

9.承担高级会计人员继续教育的教学人员，一般应具备讲师以上职称。

10.我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位，其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。

11.出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。

12.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户，用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。

13.刑罚包括主刑和附加刑，管制，拘役，无期徒刑，死刑属于主刑。

14.我国目前的会计监督体系有①单位内部监督②以注册会计师为主体的社会监督③以财政部门为主的政府监督。

15.属于存款人申请开立基本存款账户的证明文件有：

①外地常设机构住在地政府主管部门的批文；

②当地工商行政机关核发的营业执照正本；

③个体工商户营业执照正本。

16.出票日期，金额，属于票据的绝对记载事项；付款日期属于相对记载事项。

17.行业发票适用于：①商业零售统一发票；②商业批发统一发票；③工业企业产品销售统一发票。

18.需要进行会计核算的经济业务事项有：①款项和有价证劵的收付；②财务的收发，增减和使用；③财务成果的计算和处理；④债权债务的发生和结算。

19.会计凭证和账簿上，时间，编号，经济业务内容，金额和记账方向应当一致。

20.财务会计报告由会计报表，会计报表附注，财务情况说明书组成。

21.原始凭证，记账凭证，会计账簿，财务会计报告都属于会计档案。

22.票据中的中文大写金额数字到元为止的在元后加‘整’字。

23.单位出纳人员不得兼任的职务有:a稽核；b会计档案保管c费用帐目登记工作d收入支出费用债权债务账目的登记

24.罚款，吊销会计从业证书属于《会计法》的行政处罚方式。

25.会计人员应该遵循的原则有A恪守信用，履约付款原则B谁的前进谁的帐C谁的钱由谁支配D银行不垫付

26.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金激存，也能办理现金支取。

27.《高级会计实务》的考试为开卷笔答。

28.财产清产不定期的对全面或部分的各项财产物资进行盘点...

29.根据《税收征收管理办法》的规定，税务人的