自学考试基础会计学复习重点归纳

自学考试基础会计学复习重点归纳自学考试基础会计学复习重点归纳自学考试基础会计学复习重点归纳自学考试基础会计学复习重点归纳编制仅供参考审核批准生效日期地址：电话：传真:邮编:第二章会计科目：账户与复式记账第一节会计科目1.会计科目：是对会计对象（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。2.。设置会计科目时必须遵守以下原则A统一性原则；B相关性原则；C使用性原则；D清晰性原则；会计科目按归属的会计要素分类A资产类B负责类C所有者权益类D成本类E损益类成本类-----对于必须专门计算产品成本或劳务成本的企业，则需转设的会计科目（属于资产类要素）所有则权益类------对于属于利润类要素的会计科目损益类------对于属于收入、费用类要素的会计科目财政部的会计科目表采用的是四位数字编号：A第一位数字表示科目大类；B第二位数字表示科目的小类；C第三位数字表示各小类之下D第四位数字表示科目的序号资产类编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称1001库存现金1402在途物资1601固定资产1002银行存款1403原材料1602累计折旧1101交易性金融资产1405库存商品1603固定资产减值准备1121应收票据1471存货跌价准备1606固定资产清理1122应收账款1501持有至到期投资1701无形资产1123预付账款1502持有至到期投资减值准备1702累计推销1131应收股利1503可供出售金融资产1703无形资产减值准备1132应收利息1511长期股利投资1711商誉1221其他应收款1512长期股利投资减值准备1801长期待摊费用1231坏账准备1521投资性房地产1811递延所得税资产1401材料采购1531长期应收费1901待处理财产损益负债类编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称2001短期借款2211应付取工薪酬2501长期借款2101交易性金融负债2221应支税费2502应付债券2201应收票据2231应付利息2701长期应付款2202应付账款2232应付股利2801预付负债2203预收账费2241其他应付款2901递延所得税负债所有者权益类编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称4001实收资本4101盈余公积4104利润分配4002资本公积4103本年利润4201库存股成本类5001生产成本5101制造费用5201劳务成本损益类6001主营业务收入6401主营业务成本6603财务费用6051其他业务收入6402其他业务成本6701资产减值损失6101公允价值变动损益6403营业税金及附加6711营业外支出6111投资收益6601销售费用6801所得税费用6301营业外收入6602管理费用6901以前年度损益调整收入费用会计科目按所提供指标的详细程度分类A总分类科目------是对会计要素具体内容进行总括分类、提供（一级科目）总括核算指标的会计科目。B明细分类科目------是对总分类科目做进一步分类、提供更详细、更具体的可算指标的会计科目。第二章账户账户：指根据会计科目设置的，具有一定结构和格式，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体账户的基本结构：A账户的名称（会计科目）；B日期、会计凭证号数（经济业务发生的时间。账户记录的来源）C摘要（经济业务的内容）D增加、减少的金额如：图①账户名称（会计科目）日期凭证号数摘要金额日期凭证号数摘要金额为了便于会计学习、如：图②左方（借方）会计科目右方（我方）每个账户存在四个基本数量第三节复式记账原理1.复式记账法------在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。2.复式记账法特点：A复式记账要求对发生的每一项经济业务都要再两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。B使会计要素之间保持平衡关系，位检查账户记录的正确性提供了方便*借贷记账法是世界各国普通采用的一种复式记账法第四节借贷记账法1.借贷记账法------以“借”、“贷”两字作为记账符号，记录经济业务引起的会计要素增减变动情况的一种复式记账法。资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额负债和所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额借贷记账法的账户结构A借方资产类账户贷方期初余额------本期增加额------本期减少额------期末金额B借方贷债和所有者权益类账户贷方期初余额------本期减少额------本期增加额------期末金额------C借方收入类账户贷方本期减少额及转出额------本期增加额------------本期发生额------本期发生额------D借方费用类账户后贷方本期增加额------本期减少额及转出额------------本期发生额------本期发生额------*全部账户的结构账户类别账户借方账户贷方账户余额资产类增加减少借方贷债类减少减少贷方所有者权益类减少减少贷方收入类减少增加一般无金额费用类增加减少一般无金额左右两边同增加一加各一方一减A对于收入类（费用类）账户。由于贷方（借方）记录的收入（费用）增加额一般要再期末通过借方（贷方）转出，而将收入类（费用类）账户结清所有收入类（费用类）账户在期末通常没有余额。B.根据账户余额所在的方向来判断账户的性质，成为借贷记账法的一个重要的特点借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”会计记录指标明每项经济业务应借，应贷的账户名称及其金额的记录A简单分录：只涉及两个账户------一借一贷的形式B符合分录：涉及两个以上的账户------一借多贷、一贷多借、多贷多借C案例：①开出支票支付本月份行政部门水电费2000元借：管理费用2000贷：银行存款2000②计算本月应支所得税15000元借：所得税费用15000贷：应交税费（所得税）15000③生产车间领用材料一批，其中A材料3000元，B材料1500元借：生产成本4500贷：原材料------A材料3000------B材料1500④以现金支付销售人员工资3000元借：销售费用3000贷：库存现金3000⑤收到甲投入的专利技术一项，双方估作价5000元借：无形资产5000贷：实收资金5000⑥收到客户前欠贷款1万元，存入银行借：银行存款10000贷：应收账款10000⑦从银行提取现金10万备发工资借：库存现金100000贷：银行存款100000⑧购入需要安装设备一台，价值30万，开出支票支付贷款借：在建工程300000贷：银行存款300000⑨购入材料一批，买价10万，增值率17%，贷款尚欠借：原材料117000贷：应付账款100000应支税费------应交增值税（进项税）17000⑩销售A产品一批，售价30万，收到商业汇票一张借：应收票据300000贷：主营业务收入300000⑾、已知上述，A产品成本价18万，结转成本借：主营业务成本180000贷：库存商品180000⑿.计算本月应支营业税3000元，域建税及教育费附加1000元借：营业税金及附加4000贷：应支税费4000过账根据已编制的记账凭证，将每次经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额，分包登记到分类账簿中开设的相应账户的过程。试算平衡根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式的平衡关系，按照几张规则懂得要求，通过汇总计算和对比，来检查账户记录是否正确，完整的一种方法A全部账户借方发生额会计=全部账户贷方发生额合计B全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计C作用：如果借贷方本期发生额合计或期末余额合计不平衡，会计人员可以利用双方差款的特性，寻找某处错误所在第三章账户的分类第一节账户经济内容分类账户按经济内容分类与会计科目按归属的会计要素分类是一致的“库存现金”账户、“银行存款”账户“应收账款”账户、“预付账款”账户流动资产账户“应收利息”账户、“其他应收款”账户“原材料”账户、“库存商品”账户资产类“材料采购”账户、“在途物资”账户账户“长期股权投资”账户、“固定资产”账户非流动资产账户“累计折旧”账户、“无形资产”账户、“累计摊销”账户“短期借款”账户、“应付账款”账户、“预收账款”账户流动负债账户“应付职工薪酬”账户、“应支税费”账户负债类账户“应付股利”账户、“其他应付款”账户非流动负债账户：“长期借款”账户、“应付债券”账户所有者投入资本账户：“是受资本”账户、“资本公积”账户所有者权益类账户“本年例利润”账户由例如按转化形成的所有者权益账户“利润分配”账户“盈余公积”账户“生产成本”账户、“劳务成本”账户成本类账户-------生产过程的成本账户“制造费用”账户“主营业务收入”账户、“其他业务收入”账户营业性损益账户“主营业务成本”账户、“其他业务成本”账户“营业税金及附加”账户、“销售费用”账户损益类账户“管理费用”账户、“营业外支出”账户非营业性损益账户：“营业外收入”账户、“营业外支出”账户所得税费用账户——“所得税费用”账户第二节账户按用途和结构分类账户的用途指设置和运用账户的目的，即用过账户记录能够提供那些核算指标。账户按其用途和结构不同科分为（9类）盘存账户、结算账户、资本账户、集合分配账户、成本计算账户期间账户、财务成果账户、计价对比账户、调账账户盘存账户用来反映和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。A结构特点借方登记各种财产物资和货币资金的增加额，贷方登记各种财产的物资和货币资金的减少额或支出额，期末余额总是在借方，表示期末各种财产物资和货币资金的实际结存额；B盘存账户的特点a盘存账户所反映的财产物资和货币资金，均可以通过财产清查的方法。如实地盘点法、核对账户法等方法确定其实际结存额，通过核对其实际结存额与账面结存额是否相等，可以检查实存的财产物资和货币资金在管理上和使用上市否存在问题；b除属于货币资金的“库存现金”和银行存款“账户”外，其他盘存账户，如“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户均可通过设置明细账提供实物数量和货币金额两种指标。结算账户用来反映和监督企业与其单位或个人之间发生的债权，债务结算情况的账户。A债权结算账户结构特点借方登记债权的增加额，贷方登记债权的减少额，期末余额一段在借方，表示期末尚未收回债权的实有数额B债务结算账户结构特点贷方登记债务的增加额，借方登记债务的减少额，期末余额一般在贷方，表示期末尚未偿还债务的实有数额。C债权债务结算账户：“应收账款”账户的求魔余额可能在借方，也可能在贷方，借方余额表示尚未收回的款项，贷方余额表示购货方多支的款项。资本账户用来反映和监督企业所有者投入资本与提取公积金的增减变动及其实有情况的账户。结构特点：贷方登记所有者投入资本与提取公积金的增加额，借方登记方所有者投入资本与提取公积金的减少额，期末余额总是在贷方，表示期末所有者投入资本与提取公积金的实有数额。5.集合分配账户用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接责用，反映和监督有关费用预算执行情况以及费用分配情况账户。结构特点借方归集各种间接费用的发生数额。贷方登记按照一定标准分配到各个成本计算对象的间接费用分配数额。（期末通常设余额）成本计算账户用来反映和监督企业在生产经营过程中一段所发生的，应计入成本的全部费用，并用以计算该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。结构特点借方汇集生产经营过程中某个阶段发生的、应计入成本的全部费用，包括直接计入各个成本计算对象的直接费用和按一定标准分配计入各个成本计算对象的间接费用；贷方登记转出的已4完成某个阶段的成本计算对象的实际成本。期末余额在借方，表示尚未完成某个阶段的成本计算对象的实际成本。期间账户用来归集企业在生产经营过程中，某一汇集期间的收入和费用的账户。期间账户按照其具体的用途和结构分A期间收入账户用来反映和监督企业在生产经营的莫伊汇集期间内所取得的各种收入的账户。结构特点贷方登记一定会计期间取得的各项收入数额，借方登记当期收入的减少额，和本期转入“本年利润”账户的数额。这类账户期末一般设余额。B期间费用账户用来反映和监督企业在生产经营的某一会计期间内发生的、应计入当期损益的各种费用的账户。结构特点借方登记一定会计期间发生的各项费用数额，贷方登记当期代用的减少数和期末转入“本年利润”账户的数额。由于各项期间费用都要在期末接入“本年利润”账户，所以这类账户期末一般没有余额。8.财务成果财务用来反映和监督企业在一定期间内全部生产经营活动最终成果的账户。A结构特点贷方登记期末从各期间收入账户转入的本期取得的各项收入数额，借方登记期末从各期间费用账户转入的本期发生的、与本期收入的配比的各项费用数额。期末入围贷方余额——本期收入大于本期费用差额（净利润）期末入围借方余额——本期收入小于本期费用差额（净利润）B财务成果账户的特点只反映企业在一年内财务成果的形成，在年度中间账户的余额不结转，以反映截止本期累计实现的净利润总额或发生的净亏损总额，因而年度中间该账户有余额，即可能在贷方，也可能在借方。年度终了时，要将本年事项的净利润总额或发生的净亏损总额从“本年利润”账户转入“年分配”账户。所以年末结转后，该账户应无余额。计价对比账户用来对某项经济业务，按照两种不同的计价标准进行计价、对比，以便确定其业务成果的账户。结构特点：借方登记材料的实际采购成本，贷方登记入库材料的计划成本，将借贷两方的两种计价惊醒对比，就可以确定材料采购的业务成果是超支还是节约。10.调整账户.用来调整呗调整账户的余额，以确定被调整账户的实际余额而设置的账户。A备批账户（抵减账户）期末余额借贷方向相反用来抵减备调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户*①被调整账户的实际余额=被调整账户余额—备抵账户余额②被调整账户的是大家余额=被调整借方余额—备抵贷方余额③被调整账户的实际余额=被调整贷方余额—被抵借方余额a资产备抵账户是用来抵减某一资产账户余额，以求得该资产账户实际余额的账户如图：“固定资产”账户的备抵账户——“累计折旧”账户“无形资产”账户的备低账户——“累计推销”账户“应收账款”账户的备低账户——“坏账准备”账户b权益备低账户是用来抵减某一权益账户的余额，以求得该权益账户实际余额的账户。如：“本年利润”账户的备抵账户——“利润分配”账户B附加账户是用来增加被调账账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户被调整账户的实际余额=被调整账户的借（贷）方余额+附加账户的借（贷）方余额C备抵附加账户指既可以杨离开抵减，又可以用来附加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。调整账户与被调整账户的反映经济内容相同，结构不同，用途不同。*账户余额既可能在借方，又可能在贷方的账户：“应支税费”、“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”、“利润分配”年终结算后，账户可能存在约得账户：“利润分配”、“盈余公积”、“生产成本”△账户按提供指标的详细程度不同分为：总分类账户，明细分类账户盘存账户“库存现金”账户、“银行存款”账户“原材料”账户、“库存商品”账户、“固定资产”账户债权结算账户：“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”结算账户“短期借款”、“应付账款”“实收账款”、“其他应付款”债务结算账户“应付职工薪酬”、“应支税费”“应付股利”、“长期借款”、“应付债券”资本账户：“实收资本”账户、“资本公积”账户、“盈余公积”账户集合分配账户——“制造费用”账户成本计算账户：“材料采购”、“在途物资”、“生产成本”、“劳务成本”账户期间收入账户“主营业务成本”、“销售费用”“其他业务收入”、“营业外收入”期间账户“主营业务成本”、“销售费用”期间费用账户“其他业务成本”、“管理费用”“营业税金及附加”、“财务费用”“营业外支出”、“所得税费用”财务成果账户——“本年利润”账户计价对比账户——“材料采购”账户“累计折旧”、“累计推销”调整账户“坏账准备”、“利润分配”“材料成本差异”第四章企业主要经济业务的核算第一节筹子业务的核算企业筹集资金的渠道A.接受所有者投入的资本；B向债权人借款财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用包括利息支出（减利息收入）。汇兑损益、相关手续费。例：某公司用银行存款归还借款30万元和3个月的利息，年利润8%（30万×8%×3/12=6000元）。借：应付利息4000财务费用2000贷：银行存款6000购进业务的核算企业外购固定资产的成本包括：购买价款（原价)、增值税、进口关税、运输费、装卸费、安装费。*增值税A销项税销售方在销售商品时收取的税款，该税款下个月初向税务局交纳。B进项税购买方在购进商品时支付的税款。该税款可在下个月初去税务局抵扣2.固定资产清理固定资产在清理过程中取得的收入和发生的费用A费用a成本b清理费（手续费）c税费（营业税）B收入：残值收入原价—残值C年折旧额=可使用年限例：某公司购入一台设备5万元，增值税17%，发生包装费1000元，运输费2500元，用隐含存款支付。借：应支税费(增值税）8500固定资产53500贷：银行存款62000采购费用包括：运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用等支出。*贷款结算：赊购、预付贷款原材料包括原料：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等的成本。例：2013-1-1日购入设备一台价值10万，可供使用年限5年，残值6000元，按直线计提折旧。2014-12-31日将设备出售，售价6.8万元，在出售过程中发生手续费4000元，相关税费3000元。以银行存款支付。原价—残值10万—6000答：累计折旧（年折旧额）=使用年限=5=18800使用2年：18800×2=3.76万元账面价值：10万—3.76万=6.24万元售出产生费用：4000+3000=7000售价后实际收入：6.8万—7000=6.1万元亏损：6.24万—6.1万=0.14万元①借：固定资产清理6.24万累计折旧3.76万贷：固定资产10万②借：银行存款6.8万④借：营业外支出0.14万贷：固定资产清理6.8万贷：固定资产清理0.14万③借：固定资产清理7000贷：银行存款7000第三节生产业务的核算生产业务是制造业务的核心产品生产成本构成：直接材料成本、直接人工成本、制造费用三大成本项目。直接人工成本——支付给生产工人的各种薪酬。包括：福利费、公会经费、职工教育经费、职工养老保险支出。3制造费用——企业生产车间为生产产品而发生的各项费用。包括：生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员的工资等各种薪酬、生产车间计提的固定资产折旧、支付的办公费、水电费等。生产业务设置的账户“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职业薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”。生产成本：借方登记企业不再生产过程中发生的各项直接生产成本；贷方登记应急完成生产并已验收入库的产成品的生产成本。期末余额在借方，反映企业尚未加工完成的生产品成本。管理费用包括：开办费；行政管理不猛人员的工资等各种薪酬；行政管理部门计提的固定资产折旧、办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。借方登记企业为组织和管理生产经营所发生的各种管理费用；贷方登记奇谋结转到“本年利润”账户的余额应付职工薪酬指企业为获取职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出包括A职工工资、资金、津贴和补贴；B职工福利费、非货币性福利；C企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费；D企业为职工向住房公积金管理机构缴存的住房公积；E公会经费和职工教育经费；F因解除与职工的劳动关系给予的补偿；G其他与获得职工提供的服务相关的支出在贷记应付职工薪酬时，可能借记的账户：制造费用、管理费用、生产成本、销售费用。例：①根据合同规定，向已公司预付采购丙材料的贷款15000元。已通过银行支付借：预付账款15000贷：银行存款15000②预付E公司贷款所采购的丙材料到达并验收入库，该批丙材料工1000千克，单价40元，共计400000元，当即通过银行计付25000元。a借：原材料40000b借：预付账款25000贷：预付账款40000贷：银行存款25000③某公司月末分配应付的职工薪酬，结算出本月应付职工薪酬总额为268000元，其中应付A产品生产工人的资产160000元，应付B产品生产工人工资40000元，应付车间管理人员的工资28000元，应付企业行政管理人员工资40000元。借：生产成本——A产品160000——B产品40000制造费用28000管理费用40000贷：应付职工薪酬268000第四节制造业务的核算制造业务设置的账户“主营业务收入”、“应收账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“应付税费”、“主营业务成本”借方登记企业本期发生应结转的已售产品的实际生产成本；贷方登记企业本期发生的销售退回中已经结转的销售成本。期末结转到“本年利润”账户的余额，期末无余额。“营业税金及附加”包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育税、附加等相关税费“销售费用”包括包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费、销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。应交税费包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。例：A向银行申请借入了期限为3个月的借款5万，年利率6.6%，期限为2年的借款12万元，年利率7.6%，款项均存入银行。借款到期一次还本还息。①借：银行存款170000贷：短期借款50000长期借款1200003个月短期借款利息：5万×6.6%×3/12=825+=190652年（24个月）长期借款利息：12万×7.6%×2=18240②借：财务费用19065应付账款170000贷：银行存款189065B.计算本月份应负担的银行借款利息。借：财务费用——短期借款利息275——长期借款利息760贷：应付利息1035C企业从庆丰工程购入甲材料50kg，单价为每千克480元；乙材料60kg单价为每千克600元；增值税税费17%，同时发生运费1100元（按材料重量分配)，材料及运费款均已由银行存款支付。运费1100分配：甲材料（500kg）乙材料（60kg)甲材料：480×50+500=24500+=61100乙材料：600×60+600=36600借：材料采购——甲材料24500——乙材料36600应交税费——增值税（进项税)10200贷：银行存款70200①按规定计算本月与销售产品相关的税费共计50000元借：营业税金及附加50000贷：应支税费50000*结算制造费用结转产品制造费用生产成本完工产品生产成本库存商品·已售商品的销售费用费用类种目库存商品主营业务成本本年利润第三节利润形成于分配业务的核算营业利润是企业利润总额和净利润的主要来源营业例如按=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—资产减值损失—财务费用—公允价值变动损失（+公允价值变动收益）—投资损失（+投资收益）2利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出A营业外收入包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得B营业外支出包括：非流动资产处置损失、公益行捐赠支出、非常损失、盘方损失、净利润=利润总额—所得税费用利润分配包括：提取盈余公积、向投资者分配利润企业当年实现净利润，一般应当按照如下顺序进行分配A提取法定盈余公积B提取人员盈余公积C向投资者分配利润或股利利润分配明细：ABCD盈余公积E应付股利*公司法规定，公司应当按照当年税后利润的10%比例提取法定盈余公积，累计额已达到公司注册资本的50%以上，可不再提取。利润分配账户：借方登记企业按规定提取的盈余公积分配给所有者的股利成利润；贷方登记用盈余公积弥补的亏损额。年度终了，企业应将本年实现的净利润从“本年利润”账户的借方结转到“利润分配”账户的贷方，如果是净亏损，则从“本年利润”账户的贷方结转到“利润分配”账户的借方。该账户的年末贷方余额反映企业未分配的利润，如果是年末借方余额，则反映企业末弥补的亏损。盈余公积是企业从净利润中提取的。例：A李刚出差借差旅费1000元，以现金支付。借：其他应收款1000贷：库存现金1000B李刚出差回来，报销差旅费1800元，出纳员以现金补付800元。借：管理费用1800贷：其他应收费1000库存现金800C本月制造费用总额7万，生产A产品工人工时为1500小时，生产B产品工人工时为1000小时，按生产工人工时比例分配制造费用，并编制制造费用结转分录。制造费用分配率：7万÷（1500+1000）=28（元/小时）A产品应负担的制造费用：1500×28=42000（元)B产品应负担的制造费用：1000×28=28000（元)借：生产成本70000贷：制造费用70000D上月已付款的在途材料15万验收入库，结转其采购成本。借：原材料150000贷：在途物资150000E确认本月应收银行存款利息收入500元。借：银行存款500贷：财务费用——利息500F月末结转主营业务收入60万，营业外收入1000元。借：主营业务收入600000营业外收入1000贷：本年利润601000G以银行存款500元退还出租包装物的押金借：其他应付费500贷：银行存款500H采购员报销差旅费1000元（原借支1200元），余额退回现金。借：库存现金200管理费用1000贷：其他应收款1200I收到公司已发运的已预付3万贷款的C材料，现已验收入库交17%的增值税。该批C材料的买家28000元，运杂费240，不足部分医用银行存款支付。借：原材料——C材料28240应支税费——增值税（进项税）4760贷：预付账款30000银行存款3000J向某公司销售产品一批，价款4万元，以银行存款支付代垫运费1000元，款项尚未收到（增值税17%）借：应收账款47800贷：应支税费——增值税（销项税）6800主营业收入40000银行存款1000K按合同的已预付贷款的某公司发出产品一批，价款3万元借：预收账款30000贷：主营业务收入30000结转A结转材料的实际采购成本在途物资借：原材料贷：在途物资制造费用B结转制造费用借：生产成本生产成本贷：制造费用C结转已完工产品的生产成本库存商品借：库存商品贷：生产成本主营业务成本D结转已售产品的销售成本借：主营业务成本本年利润贷：库存商品E结转损益类科目利润分配损：借：本年利润益：借：主营业务收入贷：主营业务成本其他营业收入其他营业成本营业外收入营业外支出营业税金及附加所得税费用贷：本年利润F结转本年利润G结转已分配利润借：利润分配——未分配贷：利润分配——提取法定盈余公积/应付读懂现金股利例：A接到银行通知，收到上月销贷款1万已入账。借：银行存款10000贷：应收账款10000B制造费用的总额16200元，制造费用按甲乙两种产品的生产工时比例进行分配，甲产品生产工时7000小时，乙产品生产工时3000小时结转制造费用：制造费用分配率：16200÷（7000+3000）=1.62（元/小时）甲产品应分配的制造费用：7000×1.62=11340元乙产品应分配的制造费用：3000×1.62=4860元借：生产成——甲产品11340——乙产品4860贷：制造费用16200C月末，甲产品全陪完工，乙产品部分完工，未完工在产品成本10500元，计算并结转本月完工入库产品的生产成本。借：库存产品——甲产品X——乙产品Y﹣10500贷：生产成本——甲产品X——乙产品Y﹣10500D价值5万的材料验收入库，结转入库材料的实际成本。借：原材料50000贷：在途物资50000E按本月应付工资总额的14%计提职工福利费。生产A产品共人工资4万，生产B产品共人工资5.5万，车间管理人员工资5000元）借：生产成本——A产品5600（4万＜14%）——B产品7700（5.5万×14%）制造费用700（5000×14%）贷：应付职工薪酬14000F结转本月发生的各种收入、费用结转收入类账户：借：主营业务收入X贷：本年利润X结转费用类账户;借：本年利润Y+Z贷：主营业务成本Y管理费用Z本年净利润：X－Y－Z/X－(Y+Z)A资产类指企业过去的教育或者事项形成的，因企业拥有者或者控制的，预期会企业带来经济利益。①交易性金融资产指对近期内准备出售的金融资产的投资，如企业以钻去差价为目的从二级市场购入的股票，债券、基金等。②持有者到期投资产指到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业者明确意图和能力持有至到期的债权性投资。③长期股权投资指为获得被投资单位的股权而进行的长期权益性投资。④固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有型资产⑤无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。⑥投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。⑦应收账款指企业因销售商品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。⑧应收票据指企业因销售商品，提供劳务等收到的商业汇票所形成的债权；⑨预付账款是企业按照购货合同或劳务合同规定，最先支付供货方或提供劳务方的款项。⑩在建工程需要安装的设备（固定资产).⑾坏账准备为了防止坏账给企业带来损失而准备的资金。（不能收回的应收帐）⑿材料采购尚未入库的材料成本（计划成本）⒀在途物资尚未入库的实际材料成本⒁原材料已验收入库的材料⒂库存商品/现金企业在日常活动中持有以备出售的商品（或现金）⒃累计折旧固定资产在使用过程中累计消耗的价值。⒄固定资产清理固定资产在清理和报废的过程中产生的费用。⒅累计摊销用于推销无形资产，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计推销⒆长期待摊费用企业已经支出，但推销期限在1年以上（不含1年）的各项费用⒇商誉能在未来期间为企业经营贷来超额利润的潜在经济价值或溢价企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力的资本化价值。*(21)递延所得税资产递延以后胶南的税费。递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计生下回产生递延税费。*(22)待处理财产损益核算公司在清算财产过程中查明的各种财产物资的盘盈盘亏和毁损。(23)应收股利企业应股权投资而应收取的现金股利应收其他单位的利润。(24)应收利息企业按照合同约定应收取的利息。B负债类指企业过去的教育或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务①应付账款指企业在正常生产经营过程中，因购买材料，商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。②预收账款指买卖双方协议商过，由供应方从购货方处预先收取一部分货款而形成的一项负债。③短期借款/长期借款指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下含1年/1年以上的各种借款④应付票据指企业根据合同进行延期付款商品交易而采用商业汇票结算所形成的债务。⑤应付职工薪酬指企业为获得职工提供的服务而应给予的葛总形式的报酬以及其他相关支出。⑥应支税费指企业按照税法等规定计算应支纳的各种税金和其他各种应交的款项⑦应付利息指企业按照合同约定应支付的利息。⑧应付股利指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。⑨应付债券指公司依照法定程序发行，约定在一定期限（超过1年）还本付息的债券。⑩长期应付款指企业除长期借款和应付债券意外的其他各种长期应付款项。C所有者权益类指企业投资扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。①实收资本指由投资者投入资本而形成的法定资本金额，在股份有限公司中被称股本。②资本公积指投资者投入但不能构成实收资本的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。③盈余公积指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金④未分配利润企业各期净利润分配后的剩余部分的累计数。⑤利润分配企业实现的净利润，按照国家对财务制度规定的分配形式和分配顺序在企业和投资者之间进行的分配。*⑥库存股已经认购缴款，由发行公司通过购入，赠予或其他方式重新获得，可供再出售或销售之用的股票。D成本类①生产成本生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用。②制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。③劳务成本企业提供劳务作业而发生的成本。E损益类①主营业务收入企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此产生的经济利益的总流入构成收入。②主营业务成本企业为获得主营业务收入而结转的成本。③营业外收入/营业外支出企业发生的与日常活动没有直接关系的各项利得/损失。④营业税金及附加且也经营活动应负担的营业税、消费税、城建税、教育费附加等。⑤销售费用企业在销售商品、提供劳务的过程中发生的各种费用。⑥管理费用企业为组织个管理企业年生产经营所发生的费用。⑦财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的等资费用。⑧资产减值损失因资产的账面价值寄予其可收回金额而造成的损失。⑨所得税费用企业经营一润应支的所得税。例：A向某公司销售乙产品，价款总额24万，增值税销项税40800元，以银行存款代垫运费2000元，价税款代垫运费均为收到。借：应收账款282800贷：主营业务收入240000银行存款2000应交税费——应交增值税（销项税）40800B经批准盘方的原材料6000元中，3500元为自然灾害损失，其余部分应由责任者赔偿。借：营业外支出3500其他应收款2500贷：待处理财产损益6000C自己预付贷款46000元的某公司发出A产品，价款总额为45000元，增值税销项额7650元，当日收到某公司补付贷款并存入银行。借：银行存款6650须收账款46000贷：主营业务收入45000应支税费——应支增值税（销项税)7650D按销项税额的7%和3%结转应支城建税和教育费附加借：营业税金及附加X×7%+X×3%贷：应支税费——应支城建税X×7%——应支教育费附加X×3%第五章会计凭证第一节会计凭证概述1.会计凭证（凭证）是记录经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，也是用来登记会计账簿的依据。填制和审核会计凭证式会计核算的基本方法之一，也是汇集核算工作的起点和基础。汇集核算中，正常填制，审核会计凭证的意义。A反映经济业务B提供记账依据C监督和控制经济活动D明确经济责任，强化内部控制按其填制的程序和用途，把会计凭证分：A原始凭证（重据）是在经济业务发生和往常的取得或填制的，用来记录或证明经济业务应交发生或完成的原始证据。B记账凭证（记账凭单）是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加归类，整理，并据以确定会计分录而填制的汇集凭证。记账凭证式登记账簿的直接依据。第二节原始凭证原始凭证的基本要素A原始凭证的名称；B填制凭证的日期；C填制凭证单位名称或者填制人姓名；D经办人员见面或盖章；E接受原始凭证的单位名称；F经济业务内同，（是原始凭证的核心）原始凭证的分类按来源分类外来原始凭证（收据、增值税专用发票、飞机票）自制原始凭证（收料单、提货单）原一次凭证（收料单、发货票、工资结算单）始累计凭证（限款领料单）凭按填制手续分类汇总原始凭证（发料凭证汇总表、工资结算汇总表）证记账编制凭证（制造费用分配表；固定资产折旧计算表）按格式分类通用凭证（政治税专用发票）专用凭证（收料单、领料单、工资结算单）A外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从外部单位或个人之见取得的原始凭证。B自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的原始凭证。C一次凭证指在经济业务发生时一次填制完成的，用以记录一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质经济业务的原始凭证。D累计凭证指在一定时期内多次记录簿段重复发生的同类经济业务的原始凭证。E汇总原始凭证（原始凭证汇总表）指在一定时期内若干款记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制的，用来集中反映某项经济业务总括情况的凭证。F记账编制凭证指会计人员根据账簿记录的结果，对某制定事项进行归类、整理而编制的原始凭证。G通用凭证指由有关部门同意印制、在一定范围内使用的具有同意格式和使用方法的原始凭证。H专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。原始凭证的填制要求A业务要合法；B记录要真实；C内容要完整；D手续要完备；E书写要清楚、规范；汉字大写数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整F不得涂改、刮擦、挖补原始凭证金额有错误的，影丹由开出单位重开，不得在原始凭证上更正。G编号要连续H填制要及时外来原始凭证的填制A普通发票的填制（小规模纳税人））——3%B增值税专用发票的填制（一般南水人）——17%对原始凭证的审核内同A真实性与完整性的审核B合法性和合理性的审核C正确性和及时性的审核第三节记账凭证1.记账凭证的基本要素A记账凭证的名称B填制记账的提起C记账凭证的编号D经济业务的内容摘要E经济业务所涉及的会计科目F经济业务的金额G记账标记H所附原始凭证的张数I填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人的签名或者盖章。记账凭证的分类按使用的范围分类通用记账凭证记专用记账凭证：收据凭证、付款凭证、结账凭证账按填制方式分类复式记账凭证凭单位记账凭证证按是否汇总分类汇总记账凭证：分类汇总凭证、全部汇总凭证非汇总记账凭证A专用记账凭证指专门用来记录某一类经济业务的记账凭证a收款凭证b付款凭证指专门用于记录现金和樱花存款等货币资金付款/存款业务的记账凭证*收款凭证盒付账凭证式分别根据有关现金、银行存款收付业务的原始凭证填制的，是登记现金日记账、樱花存款日记账、有关明细分类账的依据，也是出纳人员收付款的依据。c转账凭证（必须由会计人员填制）指专门用于登记与现金、银行存款等货币资金收付无关的转账业务的记账凭证是登记有关总分类账及明细账分类账的依据B通用记账凭证指使用于各类经济业务、剧透同意格式的记账凭证。a复式记账凭证指将每一项经济业务所涉及的全部会计科目及其金额均集中填列在同一张记账凭证中反映的一种凭证。b单式记账凭证指将每一项经济业务所涉及的每一会计科目，单位编制记账凭证，每张记账凭证中只填列一个会计科目及其金额。C汇总记账凭证指将反映同类经济业务或多累经济月舞的记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。记账凭证的填制要求A填制要有依据（原始凭证填制）B凭证摘要简明；C科目运用准确；D凭证连续编号；a可接受款/付款/转账凭证的类别采用“字号编制法”如：收字第X号，付字第X号，转字第X号b一笔经济业务需要填制两张或两张以上的，采用“分数编号发”如：一笔经济业务需要编制3账转账凭证，凭证顺序号为2好，则3张凭证的编号分别为转字2×1/3、转字2×2/3、转字2×3/3E附件数量完整；F错误更正规范；G左行划线法销；H机制记账凭证的要求；对于现金和银行存款直接相互划转的业务。如从银行提取现金，或将现金存入银行，为了避免重复记账，一般又编制付款凭证，不编制收款凭证。第六章会计账簿第一节会计账簿概述会计账簿是指出一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，全面，系统，序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿，是会计核算中对经济信息进行加工整理的一种专门方法，是会计核算工作的一个重要环节，对加强经济管理具有以下重要意义：A为经营管理提供系统、完整的会计信息B为定期编制财务报表提供准确的数据资料C为考核经营成果，分析经济活动提供重要依据。3.会计账簿的种类序时账簿：普通日记账、特种日记账按用途分类分类账簿：总分类账簿、明细分类账簿会计账簿备查账簿按外表形式分类：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿按账页格式分类：叁格式账簿、多格式账簿、数量全款式账簿A序时账簿（日记账)按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。B分类账簿（分类账）是对全部经济业务按照会计要素的具体类别进行分类登记的账簿。C备查账簿（备查簿）是对某些在序时账簿和分类账簿中不能登记或登记不全的经济业务进行补充登记的账簿。如以经营租赁方式租入固定资产的登记簿等。第二节会计账簿的设置和登记会计账簿的基本要素A封面B扉页内容：账簿的启用日期、页数、册