进出口税费-第五章分解课件

第五章

进出口税费安全文明考试第五章

进出口税费安全文明考试http://www.a第一节进出口税费概述第一节进出口税费概述进出口税费-第五章分解课件税款计算程序⑴按归类原则归类⑵按原产地规则和税率规定确定（计算）税率⑶确定完税价格或（和）进出口量⑷根据汇率折成人民币⑸计算税款税款计算程序⑴按归类原则归类第二节关税第二节关税进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件税收滞纳金的具体计算税收滞纳金的具体计算进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件海关估价价格质疑价格质疑（成交价）：延期（正当理由）—10日

质疑通知书——5日——资料、证据海关——质疑——纳税义务人/代理人

价格真实性准确性海关估价价格质疑价格质疑（成交价）：延期（正当理由）—10日海关估价价格磋商

资料交换——保守商业秘密价格磋商（成交价外）：未磋商——其他估价方法

磋商通知书——5日——磋商记录表

海关——磋商——纳税义务人/代理人

海关估价价格磋商

资料交换——保守商业秘密价格磋商（成交价外非质疑非磋商——证据同批中已有估价价格10万或税款2万以下危险、鲜活、易腐、易失效、废旧品非质疑非磋商——证据同批中已有估价纳税义务人在完税价格审定中的

权利义务权利具保——放行估价方法次序颠倒——资料知情——书面复议诉讼纳税义务人在完税价格审定中的

权利义务权利纳税义务人在完税价格审定中的

权利义务义务如实提供单证资料如实申报据实分摊举证证明纳税义务人在完税价格审定中的

权利义务义务进出口税费-第五章分解课件相关协定适用国家相关协定适用国家进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件清单适用加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以货物清单为标准；货物清单有海关总署和质检总局据实修订公告；货物列入清单：加工工序标准、从价百分比标准>税则号改变标准清单适用加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件进出口税费-第五章分解课件亚太协定证书（优）条件：成员国政府指定机构签发规定格式英文A4纸印章与印模相符注意：证书由下期1年，不得涂改叠印，空白予以划去亚太协定证书（优）条件：中国——东盟证书（优）条件：成员国签发附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符货物同批，具有原产资格正本一份，编号不重注意：装运前、装运时签发，或装运后3天内签发有效期1年中国——东盟证书（优）条件：港澳CEPA证书（优）条件：证书与海关总署的规定一致，签章相符签发机构：香港：工贸署、总商会、印度商会、工业总会、中华厂商联合会、中华总商会澳门：经济局注意：有效期内使用证书编号、商品编号（8位）与报关单上的一致证实相符，数量少于证数量一证一批，可多次使用一证一单（不含非原产地货物）海关联网核查无误，无法核实—具保放行（90日核实）港澳CEPA证书（优）条件：最不发达证书（优）条件：有效期内使用出口前或出口时签发附件格式、英文，编号不重印章与印模相符货物同批，具有原产资格注意：1正3副，有效期1年最不发达证书（优）条件：ECFA证书（优）条件：台湾签证机构出口前签发有效期内使用格式相符，印章与印模相符正本一份，编号单一货物同批，项数<=20一证一单注意：有效期12个月ECFA证书（优）条件：反倾销、反补贴（非优）与被诉产品相同——出具证书无证书——查实、具保反倾销、反补贴（非优）保障措施（非优）与被诉产品相同——出具证书（可怀疑查实证书）无证书——具保、查实无证书——不能查实——加征关税保障措施（非优）台湾农产品零关税措施2005年08月01日15种鲜（冷）水果2007年03月20日19种农产品签证机构：有关机关、民间组织完全获得标准：在台湾采摘、养殖或由其渔船在远洋近海捕捞直运规则：台澎金马——中国台澎金马——香港、澳门、石垣岛——中国+以台湾为启运地的运输证书台湾农产品零关税措施2005年08月01日15种鲜（冷）原产地申报要求进口原产地申报部分优惠原产地申报出口原产地申报其他申报要求原产地申报要求进口原产地申报进口原产地申报申报：证书符合要求报关单+原产地正本或相应证明+商业单证+运输单证另附：经其他国家—联运单证；存储—相关规定的文件未提交证书——补充申报：具保放行海关有权核查海关请求协助核查、或海关亲自访问不适用协定税率和特定税率的情形：P295进口原产地申报申报：证书符合要求进出口税费-第五章分解课件部分优惠原产地申报亚太中国—东盟港澳CEPA最不发达国家ECFA部分优惠原产地申报亚太亚太协定申报：报关单，申明适用税率出口时或装运后3日内签发；因不可抗了不能在1年内提交的，还应提交其他证明；途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发；符合协定的其他文件亚太协定申报：报关单，申明适用税率中国——东盟申报：报关单，申明适用税率成员国签发证书正本、流动证明正本（可免）；途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发；船上交货价（FOB价）<=200美元：免交证书，但应书面声明（有意规避的不适应）中国——东盟申报：报关单，申明适用税率港澳CEPA申报：报关单，申明适用税率符合规定的原产地证书；香港：海关查验报告——绿色关锁制度；澳门经香港转运：澳门联运单中检（香港）公司出具的未再加工证明港澳CEPA申报：报关单，申明适用税率最不发达申报：报关单，申明适用税率原产地证正本、第二副本（盖出口国海关印），未提交证书的，可补充申报；商业发票正本；运输单证：途经他国的—联运单证，相关证明；临时储存：运输单证、储存过的证明最不发达申报：报关单，申明适用税率ECFA申报：报关单，申明适用税率证书原本；商业发票正本、装箱单，运输单证；途径他国：台湾签发的联运提单、途径国证明、其他材料未提供证书，正常征税，事后提供不予受理、不予退税ECFA申报：报关单，申明适用税率出口原产地申报申报：报关单+原产地证书电子数据或纸制复印件海关有权核查海关协助核查，期内回复出口原产地申报申报：其他申报要求标明的原产地应与实际的原产地一致为确定证书真实性，海关可按查验办法查验收发货人可申请原产地行政裁定——普遍约束力其他申报要求标明的原产地应与实际的原产地一致进出口税费-第五章分解课件税率的适用税率：最惠国税率协定税率特惠税率普通税率（其他以外的）关税配额税率暂定税率税率的适用税率：进口税率出口货物税率适用：暂定关税优于出口关税进口税率税率的实际适用

——海关接受申报进出口之日的实施税率税率的实际适用

——海关接受申报进出口税费减免特定地区法定减免特定用途减免费特定减免临时减免特定企业特定资金另外还有国家的相应专项税收政策进出口税费减免法定减免法定减免——一般无后续监管关税减征免征情形：P315增值税两者共同点税款在50元以下的免征法定减免法定减免——一般无后续监管特定减免特定减免税——主要的政策性减免税2009年1月1日之后的特定减免税：外商投资项目投资额度内进口自用设备外商投资企业自有资金项目国内投资项目进口自用设备贷款项目进口物资贷款中标项目进口零部件重大技术装备特定区域物资科教用品科技开发用品无偿援助项目进口物资救灾捐助物资扶贫慈善捐助物资残疾人专用品集成电路项目进口物资海上石油、陆上石油项目进口物资进口远洋渔船及船用关键设备和部件远洋渔业项目进口自捕水产品特定减免特定减免税——主要的政策性减免税进出口税费-第五章分解课件临时减免临时减免——法定减免、特定减免以外的如汶川地震重建临时减免临时减免——法定减免、特定减免以外的减免税管理减免税申办手续减免税货物管理减免税管理减免税申办手续减免税申办手续口岸——通关，其他手续——所在地减免税备案——减免税审批——减免税货物进出口申请人可自行办理也可委托办理，委托的应出具委托书；投资项目与申请人不在一地的，在投资项目所在地办理；投资项目涉及多地的，向其共同上级海关办理；非法人分支机构经所在单位授权及海关同意，该分支机构可办理相应手续；减免税申办手续口岸——通关，其他手续——所在地减免税备案货物进口前备案，提供材料：申请表企业资料证明材料其他材料交验原件，复印件加盖公章减免税备案货物进口前备案，提供材料：减免税审批货物进口前审批申请表企业资料贸易资料证明材料其他材料交验原件，复印件加盖公章通过审批——征免税证明放行后，补办手续，一般不补减免税审批货物进口前审批减免税货物进出口征免税证明——有效期内使用延期的——期内申请延期减免税货物进出口征免税证明——有效期内使用税款担保具保放行情形：手续尚未办完政策尚未具体其他持担保证明——办理担保放行手续税款担保具保放行情形：减免税货物管理货物海关监管年限：船舶、飞机：8年机动车辆：6年其他货物：5年监管年限自货物放行之日起计算减免税货物管理货物海关监管年限：减免税货物管理1、监管期内，未经许可，不得转让、抵押、质押、移作他用；2、监管期内，转给同类型税收待遇企业—结转手续；监管期内，不转给同类型税收待遇企业—补税和解除监管手续。3、监管期内，自放行日起，每年第一季度报告货物使用情况，否则，暂不受理减免税备案、审批手续；4、监管期内，企业合并、分立、股东变更、改制，权利义务承受人自营业执照颁发日起30日内，办理补税、结转手续；无权利义务承受人，应在资产清偿日起30日内，办理补税、解除监管手续。减免税货物管理1、监管期内，未经许可，减免税货物管理5、监管期内，退运出口、出境的，应经核准，货物出境、出口后，持报关单办理解除监管手续；6、监管期内，提前解除监管，办理补税和解除监管手续；期限届满的，自动解除监管；7、监管年限内，转让给同类型企业：转出企业——额度不予恢复转入企业——额度核减因品质规格原因退运出境的，无代价抵偿的，额度不予恢复；未无代价抵偿的，3个月内申请恢复额度；其他情形，不予恢复额度。减免税货物管理5、监管期内，退运出口、出境的，应经核准，减免税货物管理8、移作他用补税公式：补缴税款=再次接受申报时的税率海关审定的货物原进口时的价格×税率×需补税时间/（监管年限×12×30）需补税时间——移作他用的时间详见P3239、因转让或其他原因补税的公式：补税的完税价格=海关审定的货物原进口时的价格×（1-减免税货物已进口时间/监管年限×12）减免税货物已进口时间：自放行之日计算15<个月=1个月；<15=0截止日：转让——补税时；未经批准——行为发生日/海关发现日依法终止的——破产清算日/终止经营日减免税货物管理8、移作他用补税公式：进出口税费的缴纳与退补税款缴纳税款退还税款的追征和补征延期纳税加工贸易保税货物缓税利息税收保全和强制措施进出口税费的缴纳与退补税款缴纳税款缴纳纳税地点：进出境地海关/所在地海关纳税方式：柜台支付网上支付网上支付税费银行担保：纳税人——网上支付——海关银行税款缴纳纳税地点：税款缴纳海关专用缴款书：第一联——收据——送海关验放第二联——付款凭证第三联——收款凭证第四联——回执第五联——报查第六联——存根滞纳金缴纳凭证——海关专用缴款书税款缴纳海关专用缴款书：税款退还退税范围：P324——P325退税期限和要求：海关发现——及时纳税人发现—1年—书面—税款+同期活期利息计息标准：收入退还书之日中国人民银行规定利息计息期限：缴款之日——收入退还书之日增值税—已抵缴—一般不还，滞纳金—已征—不还办理：时间程序：申请（1年内）—处理（受理后30日）—办理（通知后3个月）材料：申请表、原报关单、原税款收据、其他单证原关原税率办理退税凭证：收入退还书税款退还退税范围：税款退还退税凭证：收入退还书——银行同时通知申请人收入退还书：第一联——收账通知第二联——付款凭证第三联——收款凭证第四联——付款通知第五联——报查凭证第六联——存根税款退还退税凭证：收入退还书——银行税款的追征和补征追征和补征税款的范围：放行后，少征漏征税款的纳税人违规，少征漏征税款的监管货物在监管期改变用途需补税的追征补征税款的期限和要求：放行后，少征的，从缴款后1年补征，放行后，漏征的，从放行后1年补征；违规的，从缴款或放行日期3年追征并加收滞纳金；海关发现监管货物因纳税义务人违规少征漏征税款的，从纳税义务人应税款之日起3年内追征并加收滞纳金税款的追征和补征追征和补征税款的范围：税款的追征和补征追征和征税款凭证——海关专用缴款书第一联——收据——送海关验放第二联——付款凭证第三联——收款凭证第四联——回执第五联——报查第六联——存根滞纳金缴纳凭证——海关专用缴款书税款的追征和补征追征和征税款凭证——海关专用缴款书延期纳税不可抗力、国家税收政策调整——需延期进出口前—所在地直属海关—书面—缴税计划实际进出口时可具保放行总署审批批准期内缴款不征滞纳金，超期则加征延期纳税不可抗力、国家税收政策调整——需延期加工贸易保税货物缓税利息加工贸易保税货物有效期内（含批准的延长期）：出口：退还保证金及活期存款利息内销：补税+缓稅利息缓稅利息缴纳方式、缴纳凭证、缴纳规定同税款缴纳加工贸易保税货物缓税利息加工贸易保税货物有效期内（含批准的延加工贸易保税货物缓税利息计算公式：应征缓稅利息=应征税款×计息期限（天数）×缓稅利息率/360缓稅利息率—海关税款缴款书填发时海关总署调整的最新缓税利息率中国人民银行对外公布的活期存款利率，海关据新调整公布，2009年03月的为0.36%征收规定：保障金台帐实转（含保付保函）管理的加工贸易手册项下的保税货物内销，缓稅利息>台帐保障金利息：中国银行签注退单，海关重新开具两份缴款书：一份将台帐保障金利息转为缓稅利息，一份将台帐保障金利息不足部分另开具海关税收缴款书，另行缴纳加工贸易保税货物缓税利息计算公式：加工贸易保税货物缓税利息计息期限——批准内销：E账册：最近一次核销日-海关填发缴款书之日无核销日，对应首批料件进口之日-海关填发缴款书之日其他：对应首批料件进口之日-海关填发缴款书之日加工贸易保税货物缓税利息计息期限——批准内销：加工贸易保税货物缓税利息计息期限—未经批准违规内销或需要补税但海关未按违规处理的E账册：最近一次核销日-内销日无核销日，对应首批料件进口之日-内销日内销日不定的为海关发现日；其他：对应首批料件进口之日-内销日，内销日不定的为海关发现日；涉及多个合同无法一一对应的：以最近一本合同对应首批料件进口之日-内销日，内销日不定的为海关发现日；按上述方法无法确定的，不予计征违规内销的还应征收滞纳金加工贸易保税货物缓税利息计息期限—未经批准违规内销或需要补税加工贸易保税货物缓税利息计息期限：加工贸易生育料件、残次品、副产品和受灾保税货物内销需征缓稅利息