审计师《审计理论与实务》考试辅导

2010年审计师《审计理论与实务》考试辅导第一章总论【本章内容框架】第一节概述一．审计的产生与进展(一)国家审计的产生与进展关注:中国国家审计的产生和进展我国国家审计的进展大致可分为六个时期：西周初期初步形成时期；秦汉时期最终确立时期；隋唐至宋日臻健全时期；元明清停滞不前时期；中华民国不断演进时期；新中国振兴时期。【历年试题1·单选题】《中华人民共和国审计法》正式实施的时刻是：A．1994年1月1日B．1995年1月1日C．1996年5月1日D．2000年1月1日【答案】B【解析】《中华人民共和国审计法》正式实施的时刻是1995年1月1日。【历年试题2·单选题】（2008年试题）2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时刻是：A2006年2月28日B2006年6月1日C2007年1月1日D2007年6月1日【答案】B(二)内部审计的产生与进展1.西方国家内部审计的产生和进展

2．我国内部审计的产生和进展（1）20世纪40年代；（2）1985年8月，国务院公布了《关于审计工作的暂行规定》，同年12月审计署公布了《关于内部审计工作的若干规定》，均要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。（3）2003年3月【历年试题3·多选题】（2008年试题）西方国家20世纪40年代。内部审计进入现代进展时期，其要紧标志有：A.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部操纵为基础的抽样审计B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计C．国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准D.第一次出现了内部审计的专门法律E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他治理职能中分离出来【答案】AB【历年试题4·单选题】为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署公布了：A．《内部审计工作条例》B．《内部审计差不多准则》C．《审计署关于内部审计工作的规定》D．《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》【答案】C【解析】考点为2003年3月4日审计署公布的文件名称。(三)社会审计的产生与进展1.西方国家社会审计的产生和进展西方国家的社会审计，是随着资本主义经济的兴起而形成并不断进展的。2.中国社会审计的演进二、审计的涵义（一）审计的定义审计是独立的经济监督,评价和鉴证活动。【历年试题5·单选题】审计监督区不于其他经济监督的全然特征是：A．及时性B．广泛性C．独立性D．科学性【答案】C【解析】审计监督区不于其他经济监督的全然特征是独立性。（二）审计主体和审计客体审计主体审计客体审计主体----指审计关系中的审计人，即同意审计授权人(或托付人)的授权(托付)而成为实施审计的主体。在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。审计客体----指同意审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地点各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。（三）审计对象审计对象---以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，是审计行为所指向和作用的承受体。即:审计对象是审计客体的经济活动。三、审计独立性（一）审计独立性的表现独立性是审计的本质特征，也是审计区不于其他治理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。【历年试题6·多选题】（2009年试题）下列有关审计独立性的表述中，正确的有：A.独立性是审计区不于其他治理活动的本质特征B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强E.审计人员要保持形式和实质上的独立【答案】ABCE【解析】独立性是审计的本质特征，也是审计区不于其他治理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。（二）国内外有关审计独立性的表述审计独立性是指审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见的状态。【历年试题7·多选题】下列有关审计独立性的讲法中，体现审计工作上的独立性的有：A．审计机关必须是独立的专职机构B．审计人员不参与被审计单位的经营治理活动C．审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D．审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E．审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避【答案】CD【解析】考点为审计工作上的独立性。【历年试题8·多选题】总结国内外审计实践经验，审计的独立性要紧体现在：A．组织上的独立性B．方法上的独立性C．人员上的独立性D．工作上的独立性E．经费上的独立性【答案】ACDE【解析】考点为审计的独立性要紧体现在哪些方面。方法上的独立性不属于审计的独立性的体现。审计的独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。第二节审计的职能、地位、作用一、审计职能审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的差不多职能。【历年试题9·单选题】国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的：A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济服务职能【答案】A【解析】考点为国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定。【历年试题10·单选题】（2008年试题）为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格治理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是：A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济调控职能【答案】A【解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的差不多职能。【历年试题11·多选题】（2009年试题）审计的职能包括：A.经济监督B.经济监察C.经济治理D.经济评价E.经济鉴证【答案】ADE【解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的差不多职能。二、审计的地位审计处于资源财产所有者和经营治理者之外、较为独立的监督、鉴证和评价者的地位。简言之，不管国家审计、社会审计，依旧内部审计，都处于社会经济生活的监督操纵地位。三、审计的作用审计的作用---指在审计实践中履行审计职能所产生的客观阻碍和实际效果。我国社会主义审计的作用能够概括为防护性作用和建设性作用。（1）防护性作用所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、爱护、保证和保障等作用。（2）建设性作用所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济治理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。1．国家审计的作用（1）为宏观政策的制定提供决策依据。（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果2．内部审计的作用（1）开展常规审计，促进企业合法经营（2）开展内部操纵评审，增强科学治理意识（3）开展效益审计，促进自我进展，不断增强企业竞争实力3．社会审计的作用（1）提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行（2）促进企业完善内部操纵，提高企业经营治理水平（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步进展【历年试题12·单选题】（2007年试题）下列关于审计作用的表述中，错的是：A.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B.国家审计能够促进国家宏观调控政策的贯彻执行C.内部审计能够促进本单位加强治理和提高效益D.社会审计能够确保被审计单位财务会计信息的真实可靠【答案】D第三节审计分类一、按审计主体分类审计的主体---指执行审计的专职机构或专职人员，即审计活动的执行者。按审计主体，能够将审打算分为国家审计、内部审计和社会审计。1.国家审计的要紧特点：法定性和强制性；独立性；综合性和宏观性。【历年试题13·多选题】与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：A.法定性B.内向性C.及时性D.强制性E.有偿性【答案】AD【解析】国家审计的要紧特点是法定性和强制性。2．内部审计内部审计----指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。内部审计的特点：内向性、广泛性、及时性，针对性和经常性。【历年试题14·多选题】与国家审计相比,内部审计的特点有：A.及时性B.内向性C.法定性D.强制性E.有偿性【答案】AB【解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性。【历年试题15·多选题】（2008年试题）与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有：A.内向性B.及时性C.有偿性D.宏观性E.法定性【答案】AB【解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性。3．社会审计社会审计也称民间审计----指由依法成立的社会审计组织同意托付人的托付所实施的审计。社会审计组织要紧是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。社会审计的特点：独立性、托付性和有偿性。二、按审计的内容分类1.财政财务审计财政财务审计----指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计，其目的在于检查财政财务收支的真实性、合法性，借以爱护国有资产的安全完整，维护各方的合法权益，并促进加强财政和财务治理。（1）财政审计（2）财务审计财务审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计。2.财经法纪审计财经法纪审计---指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严峻违反财经法纪的行为所进行的专案审计。3.效益审计效益审计----指对被审计单位（或审计项目）资源治理和使用的有效性进行检查和评价的活动。【历年试题16·单选题】（2007年试题）对被审计单位(或项目)资源治理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：A.财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计【答案】D【解析】效益审计----指对被审计单位（或审计项目）资源治理和使用的有效性进行检查和评价的活动。【历年试题17·单选题】（2008年试题）下列有关效益审计的提法中．正确的是：A.效益审计是指对被审计单位(或项目)资源治理和使用的有效性进行的审计B.效益审计是指对企业经济效益情况进行的审汁C.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同D.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价【答案】A【解析】效益审计----指对被审计单位（或审计项目）资源治理和使用的有效性进行检查和评价的活动。三、按审计的范围分类1.全部审计全部审计----指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。2.局部审计局部审计----指对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。不管是全部审计依旧局部审计，都能够运用详查法或抽查法【历年试题18·单选题】依照实施审计的范围不同。能够将审打算分为：A.详细审计和抽样审计B.全部审计和局部审计C.内部审计和外部审计D.托付审计和授权审计E.就地审计和报送审计【答案】B【解析】按审计的范围不同，能够将审打算分为：全部审计和局部审计。【历年试题19·单选题】（2009年试题）按实施审计的范围，能够将审打算分为：A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、托付审计【答案】B【解析】按审计的范围不同，能够将审打算分为：全部审计和局部审计。四、按审计的时刻分类1.按审计的时刻，能够将审打算分为事前审计、事中审计和事后审计（1）事前审计事前审计----指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。（2）事中审计事中审计----指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。（3）事后审计事后审计----指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之后所进行的审计。2.按实施审计的周期，能够将审打算分为定期审计和不定期审计（1）定期审计定期审计----指审计机构按照预先规定的周期进行的审计。（2）不定期审计不定期审计----指审计机构没有预先预定周期，是依照专门需要临时安排的审计。3.按审计是否为初次实施，能够将审打算分为初次审计和再次审计（1）初次审计初次审计----指审计机构对被审计单位第一次进行的审计。（2）再次审计再次审计----指审计机构对被审计单位实施初次审计以后的各年度所进行的历次审计。五、按执行审计的地点分类1.就地审计就地审计----指有审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。2.报送审计报送审计也称送达审计----指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。【历年试题20·单选题】被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是：A.就地审计B.报送审计C.定期审计D.详细审计【答案】B【解析】报送审计是被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计。六．按审计的组织方式分类1.授权审计授权审计----指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项授权下级审计机关实施。2.托付审计托付审计----指审计机关将其审计范围内的审计事项托付给另一审计机关去办理的行为。【历年试题21·多选题】（2007年试题）下列关于审计类型的表述中，正确的是：A.财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B.不管是全部审计依旧局部审计，都能够运用详查法或抽查法C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D.审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E.再次审计不能用上期审计形成的审计档案和经验【答案】BCD

财务审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计；财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严峻违反财经法纪的行为所进行的专案审计；事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。归纳：1.按审计主体分类（审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员，即审计活动的执行者。）国家审计（特点：法定性和强制性；独立性；综合性和宏观性）内部审计（特点：内向性、广泛性、及时性，针对性和经常性）社会审计（特点：独立性、托付性和有偿性）2.按审计的内容分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计3.按审计的范围分类全部审计局部审计4.按审计的时刻分类（1）按实施审计的时刻分类事前审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计）事中审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计）事后审计（指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计）（2）按实施审计的周期分类定期审计不定期审计（3）按审计是否为初次实施初次审计再次审计5.按执行审计的地点分类6.按审计的组织方式分类就地审计报送审计

授权审计托付审计第二章审计组织与审计法律责任

第一节国家审计机关

一、国家审计机关的设置国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律给予的独立性和权威性。1.各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位要紧有以下几种体制：

(1)立法体制；(2)司法体制；(3)行政体制；(4)财政体制；(5)独立体制。2.我国的审计机关分为国务院和地点两级（1）国务院设审计署，是中华人民共和国的最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地点各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。审计署对国务院负责，向其报告工作。（2）县级以上各级人民政府设立审计机关，分不在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。审计署设置派出机构，对重点地区和部门实行审计监督二．国家审计机关的差不多任务依照《审计法》规定，各级审计机关对国务院各部门和地点各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。【历年试题1·多选题】（2007年试题）下列各项中，属于国家审计机关任务的有：A．同意托付，起草、修改审计法律、行政法规草案B．研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点C．设计财务会计制度，培训会计人员D．担任会计顾问，提供治理咨询E．依照规定指导、监督内部审计工作【答案】ABE三．国家审计机关的权限审计机关依法独立行使其职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。依照《审计法》的规定，审计机关在审计过程中要紧具有下列监督检查权：(1)有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供：预算或者财务收支打算、预算执行情况、决算、财务会计报告；财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档；在金融机构开立账户的情况，社会审计组织出具的审计报告；以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料。被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。(2)有权审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机治理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。(3)有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。(4)对被审计单位进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料。(5)对被审计单位所执行的上级主管部门财政、财务收支的规定与法律行政法规相抵触的，应建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。(6)向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。(7)有关机关协助。。【历年试题2·单选题】下列行为中．超出国家审计机关权限的是：A．要求被审计单位提供财务报表B．要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告C．制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D．废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定【答案】D【解析】考点为国家审计机关权限。要求被审计单位提供财务报表，要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告，制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为属于国家审计机关权限。【历年试题3·单选题】依照审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有：A．要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据B．经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C．冻结被审计单位在金融机构的有关存款D．制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E．向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果【答案】ABDE【解析】考点为审计机关权限。冻结被审计单位在金融机构的有关存款不属于审计机关权限。四．国家审计机关的职责【历年试题4·多选题】依照《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，各级地点审计机关对本级预算执行情况进行审计后．应当将审计结果报告提交给：A．本级人民政府B．本级人大C．本级人大常委会D．上一级审计机关E．全国人大常委会【答案】AD【解析】考点为审计结果报告提交的部门。【历年试题5·单选题】（2007年试题）按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出:A.审计工作报告B．审计结果报告C．审计过程报告D．审计报告【答案】B【解析】考点为审计结果报告提交的部门。五.国家审计机关的管辖范围审计管辖范围----指审计机关依法对国务院各部门和地点各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他依法应当同意审计的财政财务收支的项目审计权限的分工。审计机关及其派出机构应当依据《审计法》及有关规定所确定的审计管辖和分工范围开展审计和审计调查工作。六．国家审计人员的法律责任1.审计法2006年2月28日，十届人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，决定自2006年6月1日起施行。修订后的《中华人民共和国审计法》共分7章，即总则、审计机关、审计机关职责、审计机关权限、审计程序、法律责任和附则，共54条。2.《中华人民共和国审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定特点：它是国家审计的法律责任（不包括社会审计和内部审计的法律责任），是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能紧密相关的法律责任。它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。它是以行政责任为主的法律责任，包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。【历年试题6·单选题】（2007年试题）《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是：A.国家审计的法律责任B.社会审计的法律责任C.内部审计的法律责任D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任【答案】A【解析】《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是是国家审计的法律责任（不包括社会审计和内部审计的法律责任），是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能紧密相关的法律责任。【历年试题7·单选题】（2008年试题）下列各项中．属于国家审计人员的法律责任是：A。行政责任和民事责任B。行政责任和刑事责任C。刑事责任和民事责任D。行政责任、民事责任和刑事责任【答案】B【解析】考点为审计法律责任。《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。【历年试题8·单选题】（2009年试题）关于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B.适用于各类审计主体C.以行政责任为主，也包括民事责任D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任【答案】A【解析】相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员第二节内部审计机构内部审计机构----是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查会计账目及其相关资料、查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性的专门组织。一．内部审计机构的设置内部审计机构在本单位要紧负责人或者权力机构的领导下开展工作。内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应当予以支持和保障。单位要紧负责人或者权力机构应当爱护内部审计人员依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复。内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。内部审计机构履行职责所必需的经费，应当列入财务预算，由本单位予以保证。【历年试题9·单选题】依照《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：A．本单位的财务经理B．本单位的财务部门C．本单位的监事会D．本单位要紧负责人或者权力机构【答案】D【解析】考点为审计署关于内部审计工作的规定。内部审计机构在本单位要紧负责人或者权力机构的领导下开展工作。二．内部审计机构的职责内部审计机构按照本单位要紧负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：(1)对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位，下同)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；(2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的治理和使用情况进行审计；(3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；(5)对本单位及所属单位内部操纵制度的健全性和有效性以及风险治理进行评审；

(6)对本单位及所属单位经济治理和效益情况进行审计；(7)法律、法规规定和本单位要紧负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。三．内部审计机构的权限单位要紧负责人或者权力机构应当制定相应规定，确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限：(1)要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支打算、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；(2)参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；(3)参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；(4)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；(5)检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；(6)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；(7)对正在进行的严峻违法违规、严峻损失白费行为，作出临时制止决定；(8)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位要紧负责人或者权力机构批准，有权予以临时封存；(9)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济治理、提高经济效益的建议；(10)对违法违规和造成损失白费的单位和人员，给予通报批判或者提出追究责任的建议。【历年试题10·单选题】（2007年试题）按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的是：A．对所在单位要紧负责人进行经济责任审计B．召开与审计事项有关的会议C．追究违法违规的单位和人员的责任D．向社会公布审计结果【答案】B【解析】内部审计机构的职责---对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济治理、提高经济效益的建议；对违法违规和造成损失白费的单位和人员，给予通报批判或者提出追究责任的建议。【历年试题11·单选题】（2009年试题）按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存【答案】A【解析】对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位要紧负责人或者权力机构批准，有权予以临时封存；提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济治理、提高经济效益的建议。四．内部审计机构的法律责任第三节社会审计组织一．社会审计组织的设置从事社会审计工作的组织形式为会计师事务所。二.社会审计组织的业务范围(1)审计业务审查企业财务计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告；办理法律、行政法规规定的其他审计业务并出具相应的审计报告。(2)会计咨询和会计服务业务设计财务会计制度，培训会计人员；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济治理咨询；代理记账；代理纳税申报；代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；资产评估；参与进行可行性研究。

三．社会审计组织的权限1。对国家机关托付办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，依照业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与托付事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。2。对其他人托付办理的业务，由托付人和事务所在托付书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。3。社会审计组织向托付人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。4。社会审计人员在执行业务中，如发觉托付方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对托付人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。四．社会审计组织的法律责任1．《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定（1）对注册会计师业务范围的规定（2）对注册会计师职业规则和违法行为的规定（3）对注册会计师违法行为处罚的规定2．证券法对社会审计人员法律责任的规定社会审计是证券市场上唯一从事验证工作的职业，有责任提供信息披露的验证方法和检查程序。3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》第四节防范法律责任风险的对策对策：1．明确会计人员和审计人员的责任2．严格遵循职业道德规范和执业准则3．聘请专家和法律顾问4．深入了解被审计单位的情况5．为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询6．建立审计工作的有效监督和检查体系。【历年试题12·多选题】（2008年试题）为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有：A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则C.聘请法律顾问D.深入了解被审计单位的情况E.进行充分的职业培训【答案】BCDE【历年试题13·多选题】（2009年试题）为防范审计风险，审计人员能够采取的对策包括：A.明确会计人员和审计人员的责任B.严格遵循职业道德规范和执业准则C.深入了解被审计单位的情况D.聘请法律顾问E.与被审计单位商定出具审计意见类型【答案】ABCD第三章审计准则、质量操纵标准和职业道德

【本章内容框架】

【考点精讲】

第一节审计准则一、审计准则的涵义与作用

1．审计准则的含义

审计准则----对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。【历年试题1•单选题】

既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：

A．审计法

B．审计法实施条例

C．审计准则

D．审计工作方案

【答案】C

【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。【历年试题2•单选题】(2009年试题)

下列有关审计准则的表述中，正确的是：

A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

【答案】A

【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。2.审计准则的结构

审计准则的内容十分广泛和复杂，因此为保证审计准则的科学性和有用性，应合理设计审计准则的结构层次。

（1）不同的审计主体应有不同的审计准则

（2）不同性质的审计业务应有不同的审计准则

（3）不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则

3．审计准则的作用

①审计准则是衡量审计质量的尺度；

②审计准则是确定和解脱审计责任的依据;

③审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;

④审计准则是完善内部治理的基础。

【历年试题3•单选题】(2007年试题)

下列关于审计准则的表述中，错误的是：

Ａ．审计准则是确定和解脱审计责任的依据

Ｂ．审计准则是衡量审计质量的尺度

Ｃ．审计准则是评价被审计单位的标准

D．审计准则是审计人员必须遵守的行为规范

【答案】C

【解析】审计准则的含义，审计准则的作用。【历年试题4•多选题】(2008年试题)

下列有关审计准则的表述中，正确的有：

A.审计准则是审计人员推断审计事项是非、优劣的准绳

B．审计准则是审计人员在实施审计过程中必算遵守的行为规范

C.审计准则是作出审计决定的依据

D．审计准则是评价审计质量的依据

E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

【答案】BDE

【解析】审计准则的含义，审计准则的作用。二、国家审计准则

1．我国国家审计准则概述

（1）2000年1月28日，审计署颁布：

包括《中国国家审计准则序言》、《中华人民共和国国家审计差不多准则》、《审计机关审计处理处罚的规定》、《审计机关审计听证的规定》和《审计机关审计复议的规定》。

关注：

国家审计准则体系----通用审计准则、专业审计准则和审计指南

国家审计差不多准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力；审计指南不具有法律效力。

（2）2000年8月7日，审计署颁布：

包括《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计证据准则》、《审计机关审计工作底稿准则》、《审计机关审计报告编审准则》和《审计机关审计复核准则》。

（3）2001年8月1日，审计署颁布：

包括《审计机关专项审计调查准则》、《审计机关公布审计结果准则》、《审计机关审计人员职业道德准则》、《审计机关审计档案工作准则》和《审计机关国家建设项目审计准则》。

（4）2003年12月，审计署颁布：

颁布了《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关内部操纵测评准则》、《审计机关审计抽样准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关审计事项评价准则》。【历年试题5•多选题】

关于国家审计规范，下列讲法正确的有：

A．国家审计准则是审计署制定的专业规范．没有法律效力

B．国家审计差不多准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力

C．国家审计机关和审计人员开展审计工作时．必须遵照国家审计差不多准则进行

D．审计指南具有同国家审计差不多准则一样的法律效力

E．审计指南是办理审计事项的操作规程和方法．全国审计机关和审计人员必须遵照执行

【答案】BC

【解析】国家审计差不多准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力；审计指南不具有法律效力。2.最高审计机关国际组织审计准则概述

最高审计机关国际组织审计准则是依据《利马宣言》、《东京宣言》、最高审计机关国际组织在各界大会上通过的声明和报告，以及联合国专家小组会议就进展中国家的公共会议和审计问题提出的报告而拟定的，并征求了广泛的意见之后形成的。国际组织制定该准则的目的在于为确定审计人员进行审计(包括计算机系统审计)时所必须遵循的程序和做法提供一个框架。

（1）国家审计的差不多要求

（2）国家审计的一般准则

（3）国家审计的现场工作准则

（4）国家审计的报告准则三、内部审计准则

1．我国内部审计准则现状

中国内部审计协会公布的《内部审计差不多准则》是内部审计机构和人员开展内部审计时应遵循的差不多规范，是制定内部审计具体准则及内部审计实务指南的依据和基础。

内部审计准则体系----内部审计差不多准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南2．国际内部审计师协会内部审计准则概述

国际内部审计师协会于1941年在美国成立。为了提高内部审计工作的质量和效率，于1974年成立了职业准则和责任委员会，负责制定内部审计准则。四、注册会计师审计准则

1．我国注册会计师执业准则

中国注册会计师执业准则体系

【历年试题6•多选题】

某省审计厅托付一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计．以下讲法正确的有：

A．这是授权审计

B．这是托付审计

C．该省审计厅无权托付社会审计机构实施经济责任审计

D．该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计

E．该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定

【答案】BD

【解析】考点为社会审计的规范。社会审计组织的权限：国家机关托付办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，依照业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与托付事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。2．美国民间审计准则概述

3.国际会计师联合会国际审计准则概述第二节质量操纵标准一、审计质量操纵的涵义和作用

1．审计质量操纵的含义

审计质量----指审计组织从事各项工作的优劣程度，具体来讲，可包括审计工作质量和审计项目质量。

审计质量操纵----审计组织和审计人员依据审计质量操纵标准,对各项审计工作或具体审计审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

(1)审计质量操纵的主体----专门的审计组织和人员；

(2)审计质量操纵的客体---审计组织和人员进行审计质量操纵的对象；

(3)审计质量操纵的依据---审计工作的质量标准；

(4)审计质量操纵的重要性；

(5)审计质量操纵的直接目的。

二、审计质量操纵措施

1．我国审计质量操纵措施

a．对人员素养的操纵；

b．对审计作业过程的操纵；

c．对审计报告、审计决定进行复核。2．国外审计质量操纵措施

（1）独立性：应保证全体审计人员保持职业道德规范所要求的独立性。

（2）委派审计人员：应保证审计工作由通过专业培训，具有专业技能的人员承担。

（3）咨询：应保证审计人员在遇到技术问题时能得到权威专家的协助。

（4）监督：应保证各项审计工作符合质量标准。

（5）雇佣：应保证审计人员都能胜任自己的工作。

（6）提高业务水平：应保证全体审计人员定期同意培训，以掌握履行其职责应具备的知识。

（7）晋升：应保证被提升的人员都能胜任其新职务。

（8）同意新客户和接着为老客户服务：应保证对新客户和老客户治理部门正直性有充分了解，以幸免与不正直的客户打交道。

（9）检查：应保证对质量操纵其他方面的检查程序行之有效。【历年试题7•多选题】(2007年试题)

下列关于审计质量操纵的表述中，正确的有：

A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的操纵

B.是其他组织对审计的制约与操纵

C.包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的操纵

D.包括对审计作业过程的操纵

E.包括对审计人员素养的操纵

【答案】ACDE

【解析】审计质量操纵的主体----专门的审计组织和人员；审计质量操纵是审计组织和审计人员依据审计质量操纵标准,对各项审计工作或具体审计审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。我国审计质量操纵措施：对人员素养的操纵；对审计作业过程的操纵；对审计报告、审计决定进行复核。【历年试题8•多选题】(2008年试题)

下列审计质量操纵措施中，属于对审计人员素养操纵的有：

A．助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

B。建立严格的晋升制度．以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

C．建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

D．审计人员实施审计之前进行充分的打算

E。专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见

【答案】BC

【解析】我国审计质量操纵措施：对人员素养的操纵；对审计作业过程的操纵；对审计报告、审计决定进行复核。第三节审计职业道德一.审计职业道德

审计职业道德----具有审计职业特征的道德准则和行为规范，其核心是实事求是、客观公正以及与此紧密相关的诚信、慎重和廉洁。

1．掌握国家审计人员的职业道德

审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序进行审计工作，并遵守国家审计准则。

国家审计人员职业道德的要紧内容：

1．办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理慎重、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守；

2．在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；

3．办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避；

4．在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或曲解事实；

5．在执行职务特不是作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方；

6．应当合理运用审计知识、技能和经验。保持职业慎重，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见；

7．应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试．具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力，不得从事不能胜任的业务；

8．应当遵守审计机关的接着教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的接着教育、岗位培训活动，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识。掌握与从事工作相适应的计算机、外语等技能；

9．参加接着教育、岗位培训。应当达到审计机关规定的时刻和质量要求；

10．对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务．在执行职务中取得的资料和审计工作记录．未经批准不得对外提供和披露．不得用于与审计工作无关的事项；

11．应当遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律：

12．应当认真履行职责，维护国家审计的权威。不得有损害审计机关形象的行为：应当维护国家利益和被审计单位的合法权益。

审计人员违反职业道德，由所在审计机关依照有关规定给予批判教育、行政处分或者纪律处分。【历年试题9•多选题】

下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：

A．客观公正、实事求是

B．不得采纳强迫、利诱等方式招揽业务

C．不得以服务成果大小决定收费高低

D．保持专业胜任能力

E．保守秘密、合理慎重

【答案】ADE

【解析】考点为国家审计人员职业道德规范要求。BC项属于社会审计应该遵守的职业道德。2.内部审计人员的职业道德

2003年4月12日，中国内部审计协会颁布的《内部审计人员职业道德规范》对内部审计人员职业道德进行了要求。3．社会审计人员的职业道德

(1)差不多原则：独立原则、客观原则、公正原则。

(2)专业胜任能力和技术规范。

(3)对托付单位的责任：

按时按质完成受托业务、保密的责任、不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。

(4)对同业的责任。

(5)其他责任。【历年试题10•单选题】

下列关于社会审计人员职业道德的讲法中．正确的是：

A．审计人员应按有关规定同意接着教育

B．审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低

C．审计人员能够采取任何手段争揽业务

D．审计人员能够个人名义承接业务

【答案】A

【解析】考点为社会审计人员职业道德。BCD违反社会审计人员职业道德。【历年试题11•多选题】(2009年试题)

下列各项中，符合审计职业道德要求的有：

A.保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密

B.保持独立性

C.以职业身份代行被审计单位治理职能

D.参加教育和培训，保持职业胜任能力

E.保持合理的职业慎重

【答案】ABDE

【解析】考点为审计人员职业道德的规范。【历年试题12•案例分析题】案例分析题

(一)资料

依照审计项目打算．2010年4月2日．某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组．对该市重点国有企业甲公司2009年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局。熟悉情况。审计局领导决定由A担任该项目主审．由经贸审计处的处长担任审计组组长．实行组长负责制。

在审计实施时期。负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率．让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表．由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2009年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元．甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明．乙公司于12月10日收到甲公司托付代销物资64万元，但至今尚未售出。审计人员B依照乙公司回函确认了该项应收账款。

进入审计终结时期后。审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿．由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核。并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。

(二)要求：依照上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1．你认为由审计人员A担任主审的做法：

A．正确

B．错误，违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》

C．错误，违背了我国《审计机关项目打算治理方法》

D．错误，违背了我国《国家审计差不多准则》

【答案】BD

【解析】审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局，违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》――独立原则；违背了我国《国家审计差不多准则》。第四章审计目标和审计程序【本章内容框架】

【考点精讲】

第一节审计目标一、审计目标概述

（一）审计目标的含义

审计目标----审计行为的动身点,是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。

（二）审计目标在审计项目中的指导作用

打算时期、实施时期、报告时期二、总体审计目标和具体审计目标

审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次。

（一）审计总目标的内容

1．国家审计的总目标

国家审计的总目标----评价各级财政财务收支的真实性、合法性和效益性。

2．内部审计的总目标----真实性、合法性和效益性

3．社会审计的总目标----合法性、公允性（二）审计具体目标的内容

1．审计具体目标

审计具体目标是审计总目标的具体化----一般审计目标和个不审计目标。

2．一般审计目标

一般审计目标----进行所有项目审计均须达到的目标．

3．个不审计目标

个不审计目标----在一般审计目标的基础上，按照每个审计项目分不确立的目标。

4．一般审计目标与治理层财务报表认定的关系

理解被审计单位治理层对财务报表的认定包括哪些内容；理解一般审计目标是对被审计单位治理层认定的再鉴证；理解审计目标、被审计单位治理层认定与财务报表审计实务有关交易循环或帐户余额的关系，确定针对不同报表项目金额，被审计单位财务报表的认定是什么，注册会计师的审计目标是什么，围绕审计目标，收集审计证据，把这些证据累积起来，审计人员就可对财务报表的任何认定是否正确下结论；再把对每个认定的结论综合起来，审计人员就可对整个财务报表的合法性、公允性发表意见。

（1）治理层财务报表认定

（2）财务报表一般审计目标

包括：

总体合理性；真实性；完整性；权利和义务；计价正确性；截止期正确性；过帐和汇总正确性；分类正确性；披露正确性；合法性。【历年试题1•单选题】（2007年试题）

财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：

A.各项业务记录于会计的正确的会计期间

B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.记录或列报的金额通过正确的计量、计算和分摊

D.各项记录或列报通过恰当的分类和描述

【答案】B

【解析】“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。第二节审计程序一、国家审计的审计程序

国家审计的审计程序包括制定审计项目打算、审计预备、审计实施和审计终结四个环节。

1．制定审计项目打算时期

（1）审计项目打算的组成

（2）审计项目打算的内容及治理

（3）审计项目打算的编制

（4）审计项目打算的调整

（5）审计项目打算执行情况的报告、检查和考核【历年试题2•多选题】

国家审计的审计程序中审计项目打算组成有：

A．文字部分

B．报表部分

C．表格部分

D．报告部分

E．以往类似审计项目的经验

【答案】AC

【解析】国家审计的审计程序中审计项目打算组成报告部分文字部分，表格部分。2．审计预备时期

①成立审计组并组织审前学习和调查

②编制审计方案

③发出审计通知书，提出书面承诺要求

④进入被审计单位。

⑤对内部操纵进行调查与初步评价【历年试题3•单选题】

下列工作中，属于审计预备时期的是：

A．对内部操纵进行符合性测试

（内部操纵测试）

B．对账户余额进行实质性测试

C．对会计报表总体合理性进行分析性复核

D．对内部操纵进行调查了解

【答案】D

【解析】考点为审计预备阶的工作。ABC属于审计实施时期的工作。【历年试题4•单选题】（2008年试题）

在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是：

A．审计工作方案

B年度审计打算

C。审计实施方案

D．审计工作报告

【答案】C

【解析】审计组负责编制的有关审计全过程的安排是审计实施方案。3．审计实施时期

①对内部操纵进行内部操纵测试

②对财务报表项目进行实质性测试【历年试题5•单选题】（2008年试题）

审计实施时期，审计人员必须开展的工作是：

A.编制审计实施方案

B.发出审计通知书

C.进行实质性测试

D.撰写审计报告

【答案】C

【解析】审计实施时期，审计人员必须开展的工作①对内部操纵进行内部操纵测试；②对财务报表项目进行实质性测试。审计预备时期，审计人员必须开展的工作AB。审计终结时期，审计人员必须开展的工作D。【历年试题6•单选题】（2009年试题）

下列属于国家审计程序中审计实施时期工作内容的是：

A.对内部操纵进行调查与初步评价

B.编制审计实施方案

C.进行内部操纵测试

D.编制审计工作方案

【答案】C

【解析】审计实施时期，审计人员必须开展的工作①对内部操纵进行内部操纵测试；②对财务报表项目进行实质性测试。审计预备时期，审计人员必须开展的工作AB。审计终结时期，审计人员必须开展的工作D。4．审计终结时期

①筛选整理审计证据、审计工作底稿

②拟定提纲，撰写审计报告

③对审计报告进行复核和审定

④整理审计文件，进行审计小结

⑤后续跟踪【历年试题7•多选题】

依照我国《国家审计差不多准则》，审计机关：

A．应当自审计决定书送达之日起60日内，检查审计决定执行情况

B．应当自审计决定书送达之日起90日内，检查审计决定执行情况

C．发觉被审计单位在规定时刻内未执行审计决定的，能够向人民政府报告

D．发觉被审计单位在规定时刻内未执行审计决定的，能够向法院提出强制执行的申请

E．发觉被审计单位在规定时刻内未执行审计决定的，能够提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理

【答案】BCDE

【解析】考点为后续跟踪。【历年试题8•单选题】

下列属于国家审计终结时期应做的工作有：

A．编制审计工作底稿

B．对财务报表各项目实施实质性测试

C．撰写审计报告

D．对审计报告进行复核与审定

E．做出审计决定

【答案】CDE

【解析】编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属于审计实施时期。二、内部审计审计程序

包括制定审计打算、审计预备时期、审计实施时期和审计终结时期四个环节。三、社会审计的审计程序【历年试题9·单选题】（2007年试题）国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计预备时期都应做到工作是：

Ａ．发出审计通知书

Ｂ．制定审计方案

Ｃ．要求被审计单位提供书面承诺

Ｄ．签订审计业务约定书

第五章

审计标准、审计证据、审计工作底稿【本章内容框架】

【考点精讲】

第一节审计标准一．审计标准的含义

审计标准----进行审计时推断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。【历年试题1•单选题】

审计人员推断审计事项是非、优劣的标准是：

A．审计证据

B．审计标准

C．审计准则

D．审计质量操纵标准

【答案】B

【解析】审计标准是进行审计时推断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。二．审计标准的分类

1．审计标准按来源不同----外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。

2．审计标准按性质、内容不同----法律、法规;规章制度;预算、打算、合同;业务规范和技术经济标准等。三.审计标准的特点

①层次性----审计依据因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次，如国家法律；国务院颁布的行政法规；地点性法律、法规；主管部门制定的规章制度；被审计单位制定的规章制度。

②时效性----审计依据不是永久有效的，它的效力受时刻限制。

③地域性----有的审计依据受地域限制，只在一定地区内发挥效用。【历年试题2•多选题】

审计标准的特点包括：

A．重要性

B．层次性

C．时效性

D．可靠性

E．地域性

【答案】BCE

【解析】审计标准的特点包括层次性、时效性、地域性。

四.审计标准的选用----相关性、可靠性、合法性（层次性）、适用性（时效性．地域性）【历年试题3•多选题】

审计人员应依照审计目的．从审计事项实际动身，选用适当的审计依据，并考虑审计依据的：

A．相关性

B．合法性

C．层次性

D．一贯性

E．时效性

【答案】ABCE

【解析】审计标准的选用要考虑相关性、合法性、层次性、时效性。第二节

审计证据一．审计证据的含义和作用

审计证据----指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的证明材料。二．审计证据的分类

1．审计证据按形式不同----实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。【历年试题4•单选题】(2007年试题)

通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：

A．实物证据

B.视听证据

Ｃ．鉴定证据

D．环境证据

【答案】A2．审计证据按其来源不同----亲历证据、内部证据和外部证据。【历年试题5•多选题】(2007年试题)

下列审计证据类型中，属于按原来源分类的有：

A.外部证据

B.环境证据

C.实物证据

D.内部证据

E.亲历证据

【答案】ADE

【解析】审计证据按其来源不同----亲历证据、内部证据和外部证据。

【历年试题6•单选题】(2008年试题)

下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：

A．实物证据

B．亲历证据

C．内部证据

D．外部证据

【答案】B【历年试题7•多选题】

审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：

A．实物证据

B．书面证据

C．言词证据

D．亲历证据

E．鉴定和勘验证据

【答案】BD

【解析】审计人员编制的应收账款账龄分析表属于书面证据和亲历证据。【历年试题•案例分析题】(2009年试题)

案例一

（一）资料

2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：

1.审计人员在抽查记账凭证时发觉，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。

2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。

3.审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。

4.审计人员对应收账款进行了函证，依照回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。

5.审计人员对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的业务逐项审查；对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20％的业务进行审查；对支出金额在5万元以下的，随机抽取l％的业务进行审查。

（二）要求：依照上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.“资料4”中，审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于：

A.实物证据

B.口头证据

C.亲历证据

D.环境证据

【答案】C3．审计证据按其相互关系----差不多证据和辅助证据。三．审计证据的质量特征

1.客观性----审计证据反映审计事项客观现实的程度，也可称证据的可靠性。

2.相关性----审计证据与审计目标之间或其他审计证据之间的内在联系程度。

3.充分性----审计证据的数量要足以证明审计事项的真相和支持审计意见和审计决定。

4.合法性----审计证据必须符合法定种类并依照法定程序取得。【历年试题8•单选题】(2009年试题)

下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：

A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度

C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

【答案】B

【解析】审计证据的质量特征：①客观性----审计证据反映审计事项客观现实的程度，也可称证据的可靠性。②相关性----审计证据与审计目标之间或其他审计证据之间的内在联系程度。③充分性----审计证据的数量要足以证明审计事项的真相和支持审计意见和审计决定。④合法性----审计证据必须符合法定种类并依照法定程序取得。四．审计证据的决策

为证实审计目标，审计人员应考虑如何样收集审计证据，收集什么审计证据，需要审计人员作出决策。

证据的决策包括：

1．收集审计证据

通过检查、监盘、观看、查询、函证、计算和分析性复核等方法收集审计证据。2．鉴定审计证据

鉴定客观性----可靠性;

鉴定相关性----审计目标.【历年试题9•单选题】(2008年试题)

下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：

A.被审计单位内部操纵有效时生成的内部证据比内部操纵薄弱时生成的内部证据更可靠

B．从原件猎取的证据比从复印件及传真件猎取的证据更可靠

C．文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

D．被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠

【答案】D【历年试题10•单选题】(2009年试题)

为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：

A.询问记录

B.销售合同

C.应收账款明细表

D.银行对账单

【答案】D3．整理分析审计证据----分类、计算、比较、小结和综合。

4．阻碍审计证据决策的因素----风险因素；成本效益因素；重要性因素。第三节

审计工作底稿一．审计工作底稿的含义及作用

审计工作底稿----指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。

审计工作底稿作用：二．审计工作底稿的分类

(一)按审计工作底稿的内容不同分类----治理类工作底稿和业务类工作底稿；【历年试题11•多选题】

下列各项中属于业务类审计工作底稿的有：

A．应收账款账龄分析表

B．审计通知书

C．内部操纵调查表

D．银行存款函证回函

E．审计工作方案

【答案】ACD

【解析】审计通知书和审计工作方案不属于业务类审计工作底稿。【历年试题12•单选题】(2007年试题)

下列各项中，属于治理类审计工作底稿的是：

A．内部操纵调查表

B．审计工作方案

Ｃ．现金盘点表

D。被审计单位差不多情况表

【答案】B（二）业务类工作底稿按编制顺序分类----分项目工作底稿和汇总工作底稿；

（三）业务类工作底稿按其内容不同分类----审计日记、调查类、查账类、盘点类和专项审计工作底稿；

（四）按底稿的格式不同分类----通用审计工作底稿和专用审计工作底稿。三．审计工作底稿的要素和编制要求

1.业务类审计工作底稿差不多要素

(1)被审计单位的名称，即同意审计的单位或者审计项目的名称；

（2）审计事项，即审计实施方案确定的审计事项；

（3）会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期；

（4）实施审计过程记录；

（5）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据；

（6）索引号及页次；

（7）编制人员的姓名及编制日期；

（8）复核人员、符合意见及复核日期；

（9）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料2.编制审计工作底稿差不多要求

（1）编写审计工作底稿应做到内容完整、真实，重点突出。

（2）编写审计工作底稿应做到观点明确，条理清晰，用词恰当，字迹清晰，格式规范。

（3）相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的钩稽关系，相互引用时应注明索引号。

（4）编制汇总工作底稿应当在详细批阅分项目审计工作底稿并确定其事实清晰，证据确凿，手续完备之后再进行整理，按其性质、内容进行归集。

（5）编制审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者认定签字。3.审计工作底稿的复核

为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的复核制度。【历年试题13•单选题】(2007年试题)

下列关于审计工作稿的讲法中，错误的是：

A．审计工作底稿是操纵审计质量的手段

B．审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C．审计工作底稿是编写审计报告的依据

D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核

【答案】D

【解析】考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的复核。【历年试题14•单选题】(2009年试题)

下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：

A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础

C.审计工作底稿要通过被审计单位复核

D.审计工作底稿是考核审计人职员作质量的依据

【答案】C

【解析】考点涉及审计工作底稿的含义，审计工作底稿的作用和审计工作底稿的复核。【历年试题15•案例分析题】

(一)资料

依照审计项目打算．2010年4月2日．某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组．对该市重点国有企业甲公司2009年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局。熟悉情况。审计局领导决定由A担任该项目主审．由经贸审计处的处长担任审计组组长．实行组长负责制。

在审计实施时期。负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率．让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表．由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2008年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元．甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明．乙公司于12月10日收到甲公司托付代销物资64万元，但至今尚未售出。审计人员B依照乙公司回函确认了该项应收账款。

进入审计终结时期后。审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿．由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核。并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。

(二)要求：依照上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1．你认为审计人员A安排审计人员C复核审计工作底稿并签署复核意见的做法：

A．正确

B．错误．应由审计人员C复核，审计人员A签署复核意见

C．错误。应由审计人员A复核并签署复核意见

D．错误．应由审计组组长复核并签署复核意见

【答案】D

【解析】审计工作底稿审计组组长复核并签署复核意见。

2．关于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括：

A．所附审计证据是否充分、有效

B．是否清晰地载明了审计人员所负的责任

C．审计方案是否通过批准

D．是否通过甲公司签字盖章

【答案】A

【解析】复核审计工作底稿包括复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括所附审计证据是否充分、有效第六章审计取证方法【本章内容框