土地增值税清算培训讲义

土地增值值税清算算主要内容容一、土地地增值税税清算资资料的下下发和归归集二、土地地增值税税的清算算的审核核：案头审核核实地审核核三、清算算案例解解析一、土地地增值税税清算资资料的下下发收集集企业清算算要报送送的资料料：土地增值值税清算算报送资资料.xls土地增值值税清算算申报表表.xls一）案头头审核1、资料完完整性审审核（表表证单书书）。对纳税人人报送的的清算资资料进行行完整性性审核，，看是否否有漏报报的情况况。二、土地地增值税税清算审审核2、相关数数据的初初审和统统计1）看土地地出让合合同、土土地使用用权证，，审核土土地面积积、土地地价款。。2）看建设设工程规规划许可可证、预预售许可可证、面积勘测测成果表表，了解开开发项目目的布局局、结构构，可售售面积、、不可售售面积是是多少，，其中普普标、非非普标及及非住宅宅面积又又各是多多少。还还有商业业用房的的层高情情况。(链接实测报告告图片)3）统计大大集中系系统中该该项目所所有建安安项目登登记及每每个项目目的开票票金额，，合同金金额统计计以及与与企业自自报数据据的比对对；（链接大集集中系统统代开建建安发票票查询.doc）是否有外外地发票票、假发发票入帐帐。4）企业报送送的资料料中建安安合同、、工程决决算报告告的数据据与系统统内的项项目开票票金额、、合同金金额进行行核对，，发现数数据差异异。5）大集中系系统中该该项目已已预缴的的营业税税及附加加以及土土地增值值税的缴缴税清册册查询统统计。要求各单单位在对对纳税人人开票征征收时，，一定要要通过房地产一一体化模模块选择相应应的项目目申报开开票，这这样就可可以分项项目查询询缴税的的数据，，如果开开发商有有多个开开发项目目，而没没有分项项目申报报开票，，就无法法分清到到底哪个个项目缴缴了多少少税，给给后期我我们的清清算造成成麻烦。。6）审核成成本费用用各级的的分摊方方法是否否准确①土地成成本及拆拆迁补偿偿费的分分摊：如如果占地地相对独独立，能能分清所所占土地地面积，，则按占占地面积积法分摊摊，如果果不能分分清，则则按建筑筑面积法法分摊。。②开发成成本的分分摊：一一般按建建筑面积积分摊，，如果某某些成本本能准确确分开核核算，则则可以直直接计入入，比如如建安合合同分别别签订，，分别结结算。③利息支支出的分分摊：可可以选择择按资金金占用比比例分摊摊，也可可以按建建筑面积积分摊，，视具体体情况。。A分摊层次次，如果果整个项项目只有有一期成本费用用于销售非普通住宅普通住宅未售

已售用于自用非住宅已售未售已售未售B分期清算算成本费用一期自用销售非普通住宅

普通住宅

二期已销未销非住宅已销未销已销未销①比对物物价部门门销售价价格批复复、销售售清册、、销售合合同、面面积勘测测成果表表、大集集中系统统销售不不动产发发票开具具情况，，看有无无异常。。已全额开开具商品品房销售售发票的的，按照照发票所所载金额额确认收收入；未开具发发票或未未全额开开具发票票的，以以销售合合同所载载的售房房金额及及其他收收益确认认收入。。②看财务务报表-----对应收入入统计。。7）审核企企业报送送的收入入③登陆张家家界旅游游地产信信息网,点击“价格公示示/选择要查查询的楼楼盘信息息”,对比查询询已售、、未售房房产等情情况。如如果需要要查询具具体哪套套房屋的的交易价价格,则在首页页下点击击“商品房合合同签订订查询”（链接张家家界旅游游地产信信息网.doc）目前只有有市城区区的楼盘盘信息进进行了公公布，其其他单位位则到房房管局将将纳税人人的销售售合同电电子备案案信息取取得，然然后进行行比对。。对于开开发商将将开发的的部分房房屋以电电子合同同的形式式已经备备案到自自己名下下的，也也应作为为已售房房屋进行行清算,如果不征征税，存存在很大大的执法法风险。。8）审核核往来来款项项（1年以上上的往往来））了解往往来款款项发发生的的缘由由，是是否为为关联联方长长期挂挂帐，，如果果属于于资产产类往往来，，是否否为虚虚增的的成本本、费费用，，如为为负债债类往往来，，是否否为应应计未未计收收入。。此类审审核结结合纳纳税人人询问问，实实地查查帐进进行。。二）实实地审审核（一））楼盘盘的实实地调调查1）实地地察看看、了了解楼楼盘开开发、、整体体销售售情况况，车车库的的销售售情况况，未未售房房产的的使用用、空空置情情况。。未售售房产产如果果已经经使用用，应应进一一步了了解情情况，，是用用于出出租还还是已已经分分配给给公司司股东东，只只是暂暂时没没有过过户（（如果果出租租，帐帐上是是否体体现租租金收收入，，如果果是分分配给给股东东，应应及时时做收收入。。为了了推迟迟税款款的缴缴纳甚甚至不不缴税税，企企业经经常会会这样样做））（关注注销售售部墙墙上的的销控控表，，作为为已销销未销销房屋屋信息息的一一个依依据））2）实地地询价价，了了解是是否普普遍有有售后后返租租的情情形，，以租租金抵抵付房房款。。3）项目目的沙沙盘，，明确确项目目分期期开发发具体体情况况，明明确到到栋。。（二）收入入的审审核：：1、有疑义义数据据的查查实通过营营销佣佣金支支付情情况反反向推推算收收入调取开开发企企业与与中介介服务务机构构签订订的代代理销销售合合同、、协议议，根根据计计提的的销售售佣金金金额额和比比例反反向计计算销销售额额销售合合同所所载商商品房房面积积与有有关部部门实实际测测量面面积不不一致致，在清算算前已已发生生补、、退房房款的的，应应在计计算土土地增增值税税时予予以调调整。。2、关注注关联联方购购买等等低价价出售售问题题房地产产成交交价格格低于于同地地段同同类房房地产产评估估价格的的，应应按同同地段段同类类房地地产的的评估估价格格认定定。我们要要通过过比对对销售售清册册中每每一套套房产产的单单价，，发现现此类类购房房价格格的差差异，，发现现有差差异的的，应应按规规定进进行调调整。。（三））扣除除项目目主要要审核核1、原则则真实性性、合合法性性、规规范性性、配配比性性以及是是否实际支支付这几方方面入入手：：1）真实性性。在土地地增值值税清清算过过程中中，允允许扣扣除的的成本本费用用必须须是真真实的的。要要重点点关注注金额额较大大的成成本费费用，，调取取查看看原始始凭证证（合合同、、协议议、发发票）），关关注资资金流流向，银银行转转账是是否真真实（（合同同、发发票、、进帐帐单）），现现金支支付的的票据据金额额是否否过大大，是是否有有虚假假业务务，虚虚增成成本的的行为为，是否有有真票票假开开的情情形。。2）合法性性。在土土地增增值税税清算算中，，所有有扣除除项目目，须须提供供合法法有效效凭证证；不不能提提供合合法有有效凭凭证的的，不不予扣扣除。。审核核时确确认“合法有有效凭凭证”的原则则：A、支付付给从从事生生产、、经营营的纳纳税人人（如如建筑筑公司司、设设计院院、运运输公公司、、材料料供货货商、、监理理公司司等））且属属于收收款方方应税税行为为性质质款项项的，，应提提供收收款方方开具具的套套印税税务机机关发发票监监制章章的发票B、对不不属于于正常常生产产经营营领域域而支支付给给我国国境内内的行行政事事业单单位的的，且且上述述单位位收取取的属属于国国家或或省级级财税税部门门列入入不征征税名名单的的行政事事业性性收费费（基金金），，以其其所开开具的的财政政收据据为合合法有有效凭凭证。。如房房产局局、土土地局局、规规划局局等单单位的的行政政事业业性收收费，，应提提供收收款方方开具具的财财政部部门管管理的的行政性性收费费收据据；C、支付付给境外的，该该减除除项目目支付付款项项凭证证必须须是外汇付付汇凭凭证、外方公公司的的签收收单据据或出出具的的公证证证明明。单位位和个个人从从中国国境外外取得得的与与纳税税有关关的发发票或或者凭凭证，，税务务机关关在纳纳税审审查时时有疑疑义的的，可可以要要求其其提供供境外外公证机机构或或者注注册会会计师师的确确认证证明，经税税务机机关审审核认认可后后，方方可作作为合合法的的记账账核算算凭证证。D、其他符合相相关税税收政政策的的会计计凭证证。如如支付给给个人人的拆拆迁补补偿款款，应根根据拆迁（（回迁迁）合合同和和签收收花名名册或或签收收凭证证进行行确认认;企业支支付给给工程程部人人员的的工资资支出出，应应根据据工资资发放放表（（收款款人签签字确确认或或银行行支付付证明明）结合劳劳动合合同等进行行确认认。3）规范性性。开发发成本本中的的各明明细项项目的的划分分方式式，基基本上上与企企业的的会计计明细细核算算一致致，如如果企企业明明细核核算不不规范范或根根本没没有明明细核核算，，应根据据土地地增值值税条条例及及相关关文件件进行行归集集分类类。4）配比比性性。在在审审核核计计算算土土地地增增值值税税时时，，应应特特别别注注意意收收入入与与成成本本费费用用的的配配比比，，自自用用与与销销售售的的房房产产要要分分别别承承担担相相应应的的成成本本费费用用。。5）实际际支支付付。扣扣除除项项目目金金额额中中所所归归集集的的各各项项成成本本和和费费用用，，必必须须是是实实际际发发生生的的，，工工程程质质量量保保证证金金除除外外。。2、取得得土土地地使使用用权权所所支支付付的的金金额额审审核核清算算时时审审核核要要点点：1）同一一宗宗土土地地多多个个开开发发项项目目，是否否予予以以分分摊摊，分分摊摊方方法法是是否否合合理理、、合合规规、、正正确确2）对对照照土土地地转让让合合同同、、购购地地票票据据、、银银行行付付款款等等凭凭证证，，审核核数数据据的的真真实实、、准准确确3）房房地地产产开开发发企企业业逾期期开开发发缴缴纳纳的的土土地地闲闲置置费不不得得扣扣除除。。4）房房地地产产开开发发企企业业为为取取得得土土地地使使用用权权所所支支付付的的契税税，应应视视同同““按按国国家家统统一一规规定定交交纳纳的的有有关关费费用用””，，计计入入““取取得得土土地地使使用用权权所所支支付付的的金金额额””中中扣除除。2022/10/26235）不得得扣扣除除土土地地使使用用税税在实实际际工工作作中中，，部部分分纳纳税税人人将将缴缴纳纳的的土土地地使使用用税税计计入入了了土土地地成成本本。。按按照照会会计计准准则则的的相相关关规规定定，，存存货货和和无无形形资资产产的的入入账账价价值值，，一一般般只只考考虑虑购购买买环环节节的的相相关关支支出出。。后后续续环环节节发发生生的的相相关关支支出出，，除除符符合合资资本本化化条条件件外外，，应应当当计计入入当当期期会会计计损损益益（（管管理理费费用用））。。因因此此，，房房地地产产开开发发企企业业在在取取得得土土地地时时发发生生的的土土地地价价款款、、出出让让金金以以及及契契税税，，应应当当作作为为土土地地的的初初始始计计量量入入账账价价值值；；持持有有环环节节发发生生的的场场地地平平整整费费用用，，应应当当予予以以资资本本化化调调整整的的入入账账价价值值；；计计算算缴缴纳纳的的土土地地使使用用税税，，应应当当计计入入管管理理费费用用科科目目，，直直接接在在当当年年会会计计损损益益申申报报扣扣除除。。237）政府返还、补补贴、奖励等等资金处理问问题从事房地产开开发的纳税人人因项目开发发从政府部门门取得的各种种名义的返还还、补贴、奖奖励等资金。。对于实行查查账征收的项项目，有协议议约定返还项项目的具体科科目的，按约定的内容抵抵减相应科目目的扣除金额，，无协议约定定返还项目具具体科目的，，在房地产开开发项目取得得土地使用权所所支付的金额额中一次性抵抵减。纳税人在同同一地区同时时开发多个项目，且且返还、奖励励款项未区分分项目的，按每个项目占占地面积分配配后抵减；6）是否有政府道路或其其他设施占地地，异地补地地或是货币补补偿的情况，相应应的取得土地地使用权支付付金额要相应应冲减。取得土地使用用权的原始凭凭证有出让（（转让）合同同，缴纳土地出让金的的凭据，支付地价款的凭凭据和银行转帐记录录等。对房地产开发发企业发生为为获取土地使使用权的支出出，应以实际支付为前提，能进进行确认的合合法有效的票票据有：转让让土地的——税务局监制的的发票；出让让土地的——土地出让专用用收据；税务务部门开具的的契税票据；；行政性收费收收据等。8）土地使用权金金额相关票据据的确认指纳税人开发发房地产项目目实际发生的的成本，包括土地征用用及拆迁补偿偿费、前期工工程费、建筑筑安装工程费费、基础设施施费、公共配配套设施费、、开发间接费费用等。这些成本本允许凭合法法有效凭证予予以扣除。3、房地产开发发成本审核1）土地征用及拆拆迁补偿费从政府拿净地地的，不允许许列支土地征征用及拆迁补补偿费；企业业在政府拆迁迁补偿合同以以外支付给某某些“钉字户户”的补偿款款不得列支。。企业支付给给各职能部门门及人员的拆拆迁协作费或或工资支出不不得列支；以以遮阳费、施施工嗓音费等等明目支付给给居民的支出出，不得列支支。审核要点：①同一宗土地地多个开发项项目，是否予予以分摊，分摊方法是否合理理、合规、正正确。②拆迁补偿款是否实际发生生，尤其是支付给个人的的拆迁补偿款款，拆迁（回回迁）合同、、签收花名册册、银行转帐帐记录是否一一一对应，是是否有超过合合同约定支付付的补偿款，，是否具有真真实性、合理理性。③对拆迁旧建建筑物回收的残值应应估价入账并并冲减有关成成本。2）前期工程费，，基础设施费费审核要点：①是否真实发生，有有无虚列现象象比如前期工程程中的土方款的虚列列，真票虚开开的问题。合同同、结算、监监理记录绿化费虚高问问题，看合同同约定，是否否包成活，并并选择部分苗苗木价格与工工程造价部门门发布的苗木木价格比对。。②多个（或分分期）项目共共同发生的，，是否按项目目进行分摊。③是否将开发费费用列入前期工程费一一般发生在立立项开工前，，防止“管理费用”挤列本项目，，审核时关注注是否将房地地产开发费用用记入前期工工程费。如：：筹建费用、、广告营销费费用，咨询费费，税务窗口口代开的劳务务发票。④报建费一是代垫付的的报建费是否否红字冲回，，二是报建费费返还是否冲冲回，比如如墙改费、散散装水泥专项项资金，先预预缴后结算。。链接（代垫付付的报建费））3）建筑安装工程程费开发项目开发发过程中发生生的各项主体体建筑的建筑筑工程费、安安装工程费及及精装修费等等审核时应重点点关注①对照设计方案案、工程施工工合同、预算算书、工程结结算报告、监监理报告，看看记载的内容容、金额、发发生的费用是是否相符。对对工程结算总总价款明显高高于预算价款款或合同价款款的，要求纳纳税人说明具具体原因，如如果是原材料料、人员价格格上涨，对照照工程造价部部门发布的工工程材料价格格进行比对，，看是否属实实。如果是工工程量增加，，看是否有变变更设计，是是否有增补合合同，监理是是否认可等。。另外，我们们要结合纳税税人在建设部部门备案的合合同进行比对对，防止有阴阴阳合同。②甲供材问题实际支付的甲甲供材料（设设备），允许许在建筑安装装工程费中计计算扣除。会计处理：一、包工包料料：1、甲方：定货货、付款乙乙方：收收货、取得发发票首先甲方付购购材料款：实实际为乙方方代付借：预付帐款款－乙方贷：银行存款款然后与乙方结结算工程款：：借：开发成本本贷：预付帐款款2、甲方定货、、付款、收货货、取得发票票①购买材料时时：借：原材料贷贷：：银行存款②发出材料时时（作销售））：A、借：预付帐帐款－乙方贷贷：其其他业务收入入B、借：其他业业务成本贷贷：原原材料③结算工程款款：借：开发成本本贷贷：：预付帐款二、包工不包包料甲方定货、付付款、收货、、取得发票乙方取得材料料时做备查帐帐。甲方购买时：：借：原材料料贷：银行行存款发出材料时：：借：开发成成本贷：原原材料注意开发商重重复入帐的问问题，包工不不包料，施工工方是需要将将材料价格并并入工程款缴缴纳营业税的的，也开具了了发票，一方方面开发商在在购入材料时时有增值税发发票，另一方方面又有建安安发票，如果果都入帐了，，就会造成重重复。③未支付的质量保证金扣除问题房地产开发企企业在工程竣竣工验收后，，根据合同约约定，扣留建建筑安装施工工企业一定比比例的工程款款，作为开发发项目的质量量保证金（2%--5%，时间和具体体比例合同双双方约定）。。在计算土地地增值税时，，建筑安装施施工企业就质质量保证金对对房地产开发发企业开具发发票的，按发发票所载金额额予以扣除；；未开具发票票的，扣留的的质保金不得得计算扣除。。④为施工方代垫垫的临时水电电费在房地地产开开发过过程中中施工工方发发生的的临时时水电电费（（俗称称“临水、、临电电”）通常常是由由开发发企业业先行行支付付，再再由开开发公公司向向施工工企业业收取取。因因为施施工地地水电电上户户一般般是上上房地地产开开发公公司的的户头头，那那么自自来水水公司司、电电力公公司收收取水水电费费时，，发票票是开开给房房地产产开发发公司司的，，但实实际水水电费费的使使用主主要是是施工工方，，房地地产公公司应应将这这部分分支出出进行行合理理分摊摊，施施工企企业负负担的的部分分应作作为往往来款款项进进行核核算，，不得得全额额计入入开发发成本本。在在清算算审核核中，，应关关注这这部分分代垫垫费用用。⑤精装房房的销销售及及装修修费用用的列列支（国税税发[2006]187号）规规定：：“房地地产开开发企企业销销售已已装修修的房房屋，，其装装修费费用可可以计计入房房地产产开发发成本本”。。这里里的装装修是是什么么意思思？《营业税税税目目注释释》二、建建筑业业（四四）装装饰，，是指指对建建筑物物、、构筑筑物进进行修修饰，，使之之美观观或具具有特特定用用途的的工程程作业业。计算土土地增增值税税时，，装修修也必必须符符合以以上标标准，，所发发生的的费用用才能能够扣扣除那么，，为精装装房购购置的的具有有独立立功能能的、、可移移动家家用设设备、、物品品支出出，不不属于于装饰饰、装装修支支出，，不能能作为为开发发成本本扣除除，更更不能能作为为加计计扣除除的基基数。。实际际工作作中应应注意意，企企业在在给装装修公公司结结算时时，装装修费费用支支出是是否包包括这这部分分支出出。如如果包包括，，应从从开发发成本本中剔剔除。。注意：：如果果开发发商将将这部部分支支出已已经计计入房房价，，本着着公平平合理理、实实质重重于形形式的的原则则，房房地产产开发发企业业销售售精装装修房房时，，其销销售收收入包包含的的家用用电器器、可可移动动家具具、日日用品品、可可移动动装饰饰用品品（如如窗帘帘、装装饰画画等））成本本的，，可以以用总总销售售收入入减去去家用用电器器等的的采购购价格格（凭凭合法法有效效凭证证）后后作为为房地地产销销售收收入计计算土土地增增值税税。⑥售楼处处和实体样样板间间相关关成本本处理理区分不不同情情况处处理：：房地产产开发发商盖盖的售楼处处属于于临时时性建建筑，，应首首先资资本化化处理理，折折旧费费用计计销售费费用，，拆除除损失失计入入营业业外支支出。。如售楼楼处在在销售售完后后未拆拆除的的,作为物业房房或会会所,作为开开发成成本扣除承租售售楼部部的装装修费费用---销售费费用实体样样板间间的装装修问问题：：样板板房通通常是是精装装修的的开发发产品品，其其装修修费应应计入入该套套商品品房的的开发成成本。⑦商业用用房的的层高高系数数问题题单栋建建筑物物既有有住宅宅又有有商业业用房房的，，商业业用房房的建筑安安装工工程费费可以按按照层层高系系数予予以调调整。。商业用用房层层高系系数=商业用用房平平均层层高/住宅平平均层层高举例：：开发商商开发发一个个楼盘盘，共共20层，共共支出出建筑筑安装装工程程费4800万元。。其中中一、、二层层为商商铺，，建筑筑面积积合计计4000平方米米，三三、四四、五五层为为写字字楼，，建筑筑面积积合计计6000平方米米，6至20层为住住宅，，建筑筑面积积合计计30000平方米米，其其中层层高：：商铺铺5米，写写字楼楼为3.5米，住住宅为为3米，请请运用用商业业用房房层高高系数数计算算商业业用房房应分分摊的的建筑筑安装装工程程费。。答案：：商业用用房分分为两两部分分：一一、二二层商商铺，，三、、四、、五层层写字字楼商业用用房平平均层层高：：（4000××5+6000×3.5）÷（4000+6000）＝4.1米住宅用用房平平均层层高3米商业用用房层层高系系数＝＝4.1÷÷3＝1.37单位建建筑面面积建建筑成成本：：48000000÷÷（10000×1.37+30000）＝1098.4元商业用用房应应分摊摊＝10000×1.37××1098.4＝1504.81万元4）公共配配套设设施费费配套设设施可可以分分为以以下三三类：：第一类类是根根据城城市建建设规规划，，在开开发项项目以以外为为开发发项目目的居居民服服务的的给排排水、、供电电、供供气的的增容容增压压、交交通道道路等等；第二类类是开开发小小区内内不能能有偿偿转让让的非非营业业性公公共配配套设设施，，如物物业用用房、、会所所、消消防、、锅炉炉房、、水塔塔、自自行车车棚、、公厕厕等；；第三类类是开开发小小区内内需移移交或或者有有可能能有偿偿转让让的营营业性性配套套设施施项目目，如如商店店、银银行、、邮局局以及及非营营业性性公共共配套套设施施中的的中小小学、、文化化站、、医院院等。。审核时时应重重点关关注：①界定是是否准准确，，费用用是否否真实发发生，有无无预提提的情情况。。②是否否将房地产产开发发费用用计入公公共配配套设设施费费③多个个（或或分期期）项项目共共同发发生的的公共共配套套设施施费，，是否否按项项目合合理分摊。。根据规规定,房地产产开发发企业业开发发建造造的与与清算算项目目配套套的公公共设设施，，按以以下原原则处处理：：A、建成成后产产权属属于全体业业主所所有的的，其其成本本、费费用可可以扣扣除；；B、建成成后无偿移移交给给政府府、公公用事事业单位用用于非非营利利性社社会公公共事事业的的，其其成本本、费费用可可以扣除；C、有偿偿移交交政府、、公用用事业业单位，，取得得的补补偿，，直接接抵扣扣开发发成本本。D、建成成后出出租的的，按按固定定资产产处理理，成成本不不能扣扣除E、成本本建成成后有偿转转让的，按按销售售开发发产品品处理理，既既要计计销售售收入入又可可以扣扣除成成本。。④关于地地下车车库清清算处处理的的问题题房地地产产开开发发公公司司建建造造的的可可售售地地下下车车库库，，按按照照非非住住宅宅类类型型房房地地产产清清算算。。建造造的的其其他他不不可可售售地地下下车车库库和和按按政政府府规规定定建建造造的的地地下下人人防防车车库库，，建建成成后后产产权权属属于于全全体体业业主主所所有有或或无无偿偿移移交交给给政政府府的的（（以产产权权转转移移登登记记，，公公证证部部门门公公证证或或在在房房地地产产项项目目显显著著位位置置公公告告并并被被全全体体业业主主知知为为判判断断依依据据），，其其成成本本、、费费用用可可以以扣扣除除；；将将上上述述车车库库以以销售售、、长长期期租租赁赁等形形式式取取得得收收入入的的，，应应按按照照地地上上房房地地产产不不同同类类型型可可售售建建筑筑面面积积占占比比，，分分别别计计入入不不同同类类型型房房地地产产销销售售收收入入征征收收土土地地增增值值税税，，其其成成本本、、费费用用按按照照配配比比原原则则扣扣除除。。5)开发发间间接接费费用用指直直接接组组织织、、管管理理开开发发项项目目所所发发生生的的费费用用，，包包括括工工资资、、职职工工福福利利费费、、折折旧旧费费、、修修理理费费、、办办公公费费、、水水电电费费、、劳劳动动保保护护费费、、周周转转房房摊摊销销，，工程程监监理理费费，，安安全全监监督督费费等。。审核核要要点点：①是是否否真真实实发发生生，，有有无无预提提开发发间间接接费费用用的的情情况况，，取取得得的的凭凭证证是是否否合合法法有有效效。。②开开发发间间接接费费用用一一般般应应限限于于工程程部部中中负负责责工工地地现现场场管理理人人员员直接接组织织、、管管理理开开发发项项目目发发生生的的费费用用（（项项目目完完工工，，不不再再列列支支））。。一一般般项项目目只只需需要要2至3人。。审审查查是是否否存存在在企企业业行行政政管管理理部部门门（（总总部部））为为组组织织和和管管理理生生产产经经营营活活动动而而发发生生的的管管理理费费用用计计入入该该科科目目，，如如行行政政管管理理人人员员的的工工资资、、业业务务招招待待费费、、差差旅旅费费，，业业务务费费、、总总部部的的管管理理费费用用、、办办公公费费的的分分摊摊，，支支付付给给总总公公司司的的管管理理费费、、以以及及公公司司的的场场租租费费等等。