2020年中级会计实务常考题3451

2020年中级会计实务常考题单选题1、某企业1997年1月1日向银行借款1000万元用于固定资产建造。建造期间领用工程物资500万元，工程完工时退回15万元；支付工程费200万元。工程于1998年2月28日完工，并经过正常的中断，于1998年6月30日交付使用。年借款利率为10%，每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为（）A．850万元B．835万元C．802万元D．817万元单选题2、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是 ()。A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露单选题3、根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，不属于会计档案的是 ()。A．信贷计划B．原始凭证C．会计档案移交清册D．固定资产卡片多选题4、固定资产损失价值应该按照 ()来计算。A．损坏的固定资产，以修复费用计算B．衡量经济损失的评价指标是否合理C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D．报废的固定资产以前人经济损失率计算E．固定资产的数额单选题5、下列情形中，不会引起短期现金需求的有 ()。A．短期的存货周转率下降B．短期的应收账款周转率下降C．重置部分固定资产D．季节性营运资本投资增长单选题6、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记 ()科目。A．其他业务支出B．主营业务税金及附加C．固定资产清理D．管理费用单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题8、200×年6月，U公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报废手续。注册会计师在检查U公司对这一业务的账务处理是否正确时，不应实施以下()实质性程序。A．检查累计折旧科目下到 200×年5月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值B．查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧”的账面金额C．检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资产”账户金额一致D．检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查 U公司6月份是否仍对该机器设备计提折旧单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题11、远航公司为上市公司，

2008年度的财务报告批准报出日为

2009年的

4月23日，则远航公司在

2009年的

1月

1日至

2009年的

4月

23日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有()。A．2009年3月21日，支付审计2008年度财务报表的审计费用为100万元B．2009年1月18日，远航公司发行股票200万股，每股面值为5元C．2009年2月10日，2008年销售给甲公司的商品发生退货D．2009年4月6日，远航公司处置其子公司单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的是 ()。A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量D．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积多选题14、下列各项中需要保管 15年的会计档案有______。A．企业的明细账B．会计档案移交清册C．辅助账簿D．企业的汇总凭证不定项选择15、(二)某公司发生以下情况：(1)公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。(2)公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将一张25万元的转账支票交给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足25万元为由予以退票。(3)公司对外报送2008年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。(4)公司财务部门搬人新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。(5)该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时并未发现。检查人员在了解情况时，原出纳张某说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。”该公司销毁会计档案的行为，下列说法正确的是（）。A．由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的B．该公司销毁会计档案的行为是违法的C．会计档案只要保管期满就可以销毁D．该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷单选题16、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产 (写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司 2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为 4700万元。假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为 ()万元。A．300B．500C．0D．5000多选题17、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有 ()。A．销售退回B．债券的发行C．资产负债表日后发生索赔诉讼并结案D．企业合并或企业控制股权的出售多选题18、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中， 属于资产负债表日后非调整事项的有()。A．发生巨额亏损B．税收政策发生重大变化C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D．对外提供重大担保E．报告年度销售的商品在日后事项期间退货多选题19、注册会计师认同被审计单位下列会计处理的是 ()A．S公司将自用的建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应液以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值B．S公司对持股比例为 60%的被投资企业采用权益法进行核算C．在采用权益法对长期股权投资进行核算时，初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分， S公司将其确认为商誉D．可供出售金融资产期末的公允价值和账面价值的差额作为资本公积核算单选题20、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是 ()。A．2006年销售商品发生的退回B．仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C．新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D．市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值多选题21、纳税人的下列各项支出中不得在企业所得税税前直接扣除的有 ()。A．技术开发形成无形资产的支出B．固定资产建造支出C．销售货物给购货方的回扣支出D．合同违约并败诉而支付的罚款和诉讼费简答题22、A公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002―2012年发生如下经济业务：(1)A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。A公司采用直线法对此房产提取折旧。税法认可此折旧口径。(2)2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。(3)2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。(4)2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式．根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。(5)2010年末此办公楼公允偷值为1020万元：(6)2011年末此办公楼的公允价值为1015万元；(7)2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，营业税按5%计算，假设不考虑其他相关税费。根据上述资料，完成以下业务的会计处理 (单位：万元)：(1)A公司购入此房产时；(2)A公司于2006年初出租此房产时；(3)A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时；(4)A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时；(5)A公司2008年末提取办公楼的减值准备时；(6)A公司2009年提取折旧的会计分录；(7)A公司2010年初成本模式转为公允模式时；(8)A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录；(9)A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录；(10)2012年A公司处置此房产时。单选题23、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）A．计量差错造成的存货盘亏B．管理不善造成的存货盘亏C．管理不善造成的固定资产盘亏D．工程建造期间发生的工程物资盘亏简答题24、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5。根据税法规定，按应收款项期末余额5计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。2005年1月1日至3月31[3，甲公司发生如下交易或事项：(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。(2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。(4)3月5日，甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。(5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。要求：对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。多选题25、对于采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时， 可能会涉及到的会计科目有()。A．累计折旧B．资产减值损失C．公允价值变动损益D．资本公积单选题26、某企业为延长甲设备的使用寿命，2005年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2005年6月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78万元，则该企业2003年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为 ()万元。A．0B．15C．18D．20多选题27、下列各项费用，应计入相关资产成本的有 ()。A．固定资产的大修理支出B．内部研发无形资产研究阶段的支出C．非同一控制下的企业合并时为进行企业合并而发生的审计、评估、咨询费D．取得交易性金融资产时发生的相关费用E．商品流通企业采购商品过程中发生的运输、包装、保险等进货费用多选题28、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有 ()。A．划分为可供出售的债权性投资B．划分为交易性的权益工具投资C．划分为持有至到期的债权性投资D．划分为可供出售的权益工具投资单选题29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题30、下列交易或事项形成的资本公积中， 在处置相关资产时应转入当期损益的有()。A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积-----------------------------------------1-答案：B暂无解析2-答案：C[解析] 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。3-答案：A[解析] 会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计核算的专业资料。本题中信贷计划不符合会计档案定义。4-答案：A,C[解析] 固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。5-答案：C[解析] 重置或改进部分固定资产需要从公司的内部和外部进行融资，并且由于这种支出属于资本性支出，因此是长期融资，所以C选项不会引起短期现金需求。故选C。6-答案：C[解析] 企业销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：A[解析] 按规定，U公司在200×年6月份仍应对这台设备计提折旧。 程序A没有考虑这部分折旧，所述的钩稽关系不可官自成立， 注册会计师不应实施这样的程序。9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：A,B,D[解析] 选项A，属于2009年正常事项，选项 BD，属于资产负债表日后非调整事项。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A,B,D[解析]A 选项中，投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失；B选项中，采用公允价值模式核算的，不能再转为成本模式核算；C选项中，成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式；D选项中，采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益。14-答案：A,B,C,D会计档案定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。其中，月、季度财务报告的保管期限为3年；固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单为5年；各种会计凭证(原始凭证、记账凭证、汇总凭证)、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册为15年；现金和银行存款日记账为25年。15-答案：B,D【解析】该公司销毁会计档案不符合法律规定。根据《会计档案管理办法》第条的规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证(如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证等)，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时方可按规定的程序进行销毁。该公司将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁，不符合法律规定。16-答案：A[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-200=300(万元)。17-答案：B,C,D[解析] 选项A属于资产负债表日后调整事项。18-答案：A,B,C,D[解析] 报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。19-答案：A,D[解析] 按照新准则的规定选项 B应该采用成本法核算；选项 C在采用权益法村长期股权投资进行核算时,初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分不进行凋整。20-答案：B[解析] 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。21-答案：B,C暂无解析22-答案：本题考查重点是对“单项资产减值损失的确定及减值会计处理”的掌握。暂无解析23-答案：C[解析] 选项A、B应计入管理费用，选项 D应计入在建工程。24-答案：①借：以前年度损益调整 200应交税金――应交增值税(销项税额)34贷：应收账款234借：坏账准备1.17贷：以前年度损益调整1.17借：库存商品185贷：以前年度损益调整185借：应交税金――应交所得税4.56贷：以前年度损益调整4.56②借：以前年度损益调整125(250×50%)贷：坏账准备125借：应交税金――应交所得税41.25贷：以前年度损益调整41.25③借：库存商品200贷：累计折旧将上述调整事项发生的“以前年度损益调整”