中级经济师《财政税收》冲刺班讲义第1章

中级经济师《财政税收》讲义第一章一、教材根本内容二、一、考情分析：考核分值在4分左右，题型单项选择题和多项选择题。二、教材的主要变化合物品〞第二章 财政支出理论与内一、考情分析：11分考核分值在10分左右，题型单项选择题和多项选择题。二、教材的主要变化知识点：文教科学卫生支出P27“〔二〕科学研究支出〞内容删减第三章 税收理论一、考情分析：考核分值在6分左右，题型单项选择题和多项选择题。二、教材的主要变化没有变化第四章商品课税制度一、考情分析：考核分值在24分左右，题型单项选择题、多项选择题和案例分析题。二、教材的主要变化第一节 增值税P74知识点：增值税的税率P76增值税征收率统一调整为3%；知识点：增值税应纳税额的计算P79小规模纳税人销售自己使用过的物品和旧货的计算公式调整；知识点：交通运输业、邮政业、电信业和局部现代效劳业营业税改增值税P84—P85第二节 消费税知识点：消费税的征税范围P90-P92修改征收消费税的只有烟、酒、化装品等15个税目；知识点：消费税的税率P92-P93修改成品油消费税的税率3.知识点：消费税的计税依据P95修改外购的应税消费品已纳税款的扣除范围及相关规定；P96修改委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除范围及相关规定第三节营业税1.知识点：营业税的计税依据P102；新增“金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入债券的购入价值减去债券持有期间取得的收益后的余额确定〞【例如】甲银行在1月1日以发行价100万元购入债券，该债券每末付息一次，利率11100业额=100-〔100-100*7%〕=7第五章所得税制度一、考情分析：考核分值在19分左右，题型单项选择题、多项选择题和案例分析题。二、教材的主要变化第三节企业所得税1.知识点：税率P11311123120〔20〕50%20%的税率缴纳企业所得税。〞P113新增技术先进型效劳企业优惠税率2．知识点：收入确认P115新增免税收入，即“〔2〕地方政府债券利息收入〞知识点：税前扣除P117新增职工教育经费。即“经认定的技术先进型效劳企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过局部，准予在以后纳税度结转扣除。〞知识点：资产的税务处理P121新增“4.股权、资产划转的税务处理规定〞对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活务处理：划出方企业和划入方企业均不确认所得。划入方企业取得被划转股权或资产的计税根底划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除。P121新增“5.非货币性资产对外投资税务处理规定〞居民企业以非货币资产对外投资确认的非货币资产转让所得，可在不超过5期限内，分期均匀计入相应度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。非货币资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。P122〔5〕111231软件企业,经认定后,自获利度起,第12351117A让差价所得暂免征收企业所得税。〞P123“〔9〕1117〔QFII〕、人民币合格境〔简称RQFII〕1117QFIIRQFII税。〞〔五〕加速折旧P123“〔2〕对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制务业611旧的方法。〞对11专门用于研发值不超过100万元100对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产本钱费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分度计算折旧。〞第二节个人所得税1.知识点：计税依据P131〔二〕个体工商户的生产、经营所得40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。〞P133新增“〔七〕股权转让所得〞股权转让收入：包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。1.主管税务机关可以核定股权转让收入的情形：申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；其他应核定股权转让收入的情形。符合以下情形之一，视为股权转让收入明显偏低申报股权转让收入低于股权对应净资产份额的；申报的股权转让收入低于初始投资本钱或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；不具合理性的无偿让渡股权或股份；主管税务机关认定的其他情形。股权转让收入虽明显偏低，但视为有正当理由的情形：能出具有效文件国家政策调整价转让股权；继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明承当直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。2.知识点：税收优惠(一)以下各项个人所得，免征个人所得税P123新增“〔3〕及以后度发行的地方政府债券利息收入。〔4〕储蓄存款20010月9日后孳生的利息所得。转让上市公司股票取得的所得。11171116香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收个人所得税。11171116A差价所得，暂免征个人收所得税。〞〔二〕以下各项个人所得，减征个人所得税11111个月以内〔含1个月11〔1〕的，暂减按50125%计入应纳税所得额。〔2〕71630〔简称全国股份转让系统1〔含1个月持股1以上持股1个月至1持股一个月以内〔新〕5%10%20%11〔1〕持股1以上持股1个月至1持股一个月以内〔新〕5%10%20%第六章其他税收制度一、考情分析：考核分值在17分左右，题型单项选择题、多项选择题和案例分析题。二、教材的主要变化第一节 财产税一、房产税1、知识点：房产税的减免P140111231通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产，免征房产税。〞第二节资源税制一、资源税1、知识点：资源税的税率P147煤炭资源税由从量定额税率调整为从价比例税率。2、知识点：资源税的计税依据和应税额的计算P148新增一段原煤销售资源税的计算3、知识点：资源税的减免P149调整“资源税的减免〞新增〔1〕稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%；三次采油资源税减征30%；对低丰度油气田资源税暂减征20%；对深水油气田资源税减征30%。两项以上减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。新增〔2〕111继续缴纳矿区适用费，不缴纳资源税。新增〔3〕对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%；对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。二、城镇土地使用税知识点：城镇土地使用税的减免111231租等方式提供给孵化企业使用的土地，免征城镇土地使用税。〞三、耕地占用税知识点：耕地占用税的税收优惠P154新增一项减征耕地占用税的情形四、土地增值税知识点：土地增值税的税收优惠P155新增一项土地增值税的税收优惠第七章税务管理一、考情分析：考核分值在9分左右，题型单项选择题、多项选择题和案例分析题。二、教材的主要变化变化不大第八章纳税检查一、考情分析：考核分值在19分左右，题型单项选择题、多项选择题和案例分析题。二、教材的主要变化变化不大第九章公债一、考情分析：考核分值在5分左右，题型单项选择题和多项选择题。二、教材的主要变化国债改为公债P218公债的结构从第一节调整到第二节，内容没有变化第十章政府预算管理理论与管理制度一、考情分析：5分考核分值在5分左右，题型单项选择题和多项选择题。二、教材的主要变化1、知识点：中国全口径预算模式的选择P235-239本知识点的内容重新修订2、知识点：夸度预算平衡新增知识点3、知识点：现代国库制度P245国债管理改为公债管理4、知识点：政府预算的审查、批准和监督制度P247P2505、知识点：预算违法行为的法律责任P250--P251新增知识点第十一章政府间财政关系一、考情分析：考核分值在8分左右，题型单项选择题和多项选择题。二、教材的主要变化1、知识点：我国政府间转移支付制度P271—P272第十二章国有资产管理一、考情分析：考核分值在4分左右，题型单项选择题和多项选择题。二、教材的主要变化1、知识点：深化我国国有企业改革P276—P278修改该知识点第十三章财政平衡与财政政策一、考情分析：考核分值在4分左右，题型单项选择题和多项选择题。二、教材的主要变化没有变化第一章公共财政与财政职能【本章考情分析】度分数涉及题型和数量单项选择题/多项选择题/案例分析题/4分32道/2分1道/2分4分32道/2分1道/2分5分43道/3分1道/2分5分43道/3分1道/2分【本章教材结构】公共物品理论市场失灵财政职能公共物品理论市场失灵财政职能公共物品及其特征效用不可分割性受益非排他性取得方式非竞争性提供目的非盈利性效用不可分割性受益非排他性取得方式非竞争性提供目的非盈利性公共物品缺失外部效应不完全竞争收入分配不公经济波动与失衡市场失表现财政资源配置职能财政收入分配职能经济稳定职能【本章内容讲解】第一节公共物品与公共财政理论【本节考点】1425【本节内容精讲】公共财政的理论根底是“公共物品〞和“市场失灵〞理论。一、公共物品的概念和特征1、含义：美国经济学家萨谬尔森的定义：纯公共物品是指这样的物品，即每个人消费这种物品不会导致他人对该物品消费的减少。如：国防、环保、防疫、行政管理等。2、特征:〔★★★〕物品类型特征公共物品私人物品效用不可分割性可分割性受益非排他性〔核心特征〕排他性取得方式非竞争性〔核心特征〕竞争性提供目的非盈利性盈利性具体理解如下：效用的不可分割性。公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为假设干局部，分别归个人或社会集团享用。依据受益范围的大小，可以将公共物品区分为全国性和地区性的公共物品受益的非排他性。某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或阻碍其他个人或集团同时消费该公共物品。也不会减少其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量。也就是说，一个人不管是否付费，都会消费而且必须消费这种物品。取得方式的非竞争性。即增加一费者，其边际本钱等于零。如国防，航海中的灯塔。提供目的的非盈利性。提供公共物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。注意"混合物品"的概念，比方高等教育。公共物品与私人物品的区别主要是消费该物品的不同特征，并不是指物品的所有制性质。失灵决定了政府财政支出的范围。【例题1：多项选择】公共物品的特征包括( )A．效用的不可分割性取得方式的竞争性受益的排他性提供主体的市场性E【答案】AE【例题2：多项选择】公共物品所具有的特征中占据核心地位的有。效用的不可分割性受益的非排他性取得方式的非竞争性提供目的的非营利性外部效应【答案】BC【解析】公共物品的核心特征是受益的非排他性、取得方式的非竞争性。【例题3：单项选择】关于公共物品的说法，正确的选项是( )A．消费者增加，受益程度下降BCD．提供者着眼于经济效益和社会效益的最大化【答案】C【解析】消费者增加，受益程度不变。受益非排他性消费者增加，边际本钱等于零取得方式非竞争性D．提供公共物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。提供目的非盈利性▲本知识点结束二、市场失灵与公共财政〔★★〕“财政存在前提决定了财政的职能范围。公共物品缺失外 部 效 外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织却没有为之承当应有的本钱或没有获得应有的收益。补：从定义中可看出，外部效应分为两类相应的补偿，那么称之为正外部效应。负外部效应：某一个人或经济组织的行为活动使得其他人或经济组织受损，但没有承当相应本钱，那么称之为负外部效应。不完全竞争收入分配不公经济波动与失衡因此，在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵〞为标准。【例题单项选择某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织却没有为之承当相应的本钱或没有获得相应的收益，这种情况称为( )。竞争障碍B．外部效应CD.效率缺失【答案】B【解析】外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织，却没有为之承当应有的本钱或没有获得应有的收益。▲本知识点结束【第一节总结】第二节财政职能本节考点：财政职能三大职能：财政资源配置职能、财政收入分配职能、经济稳定职能。财政资源配置职能的含义、必要性、方式、范围、内容财政收入分配职能的目标、收入分配方式、主要内容，社会公平准那么的含义本节内容：财政职能表达财政的本质要求，可以概括为：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。【例题1：多项选择】在市场经济条件下，财政职能有( )A．资源配置职能经济稳定职能D．充分就业职能E．收入分配职能【答案】ABE一、财政的资源配置职能〔★★〕〔一〕财政资源配置职能的含义1、资源配置是通过对现有人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。2、财政资源配置也可称为是政府资源配置：财政资源配置主体是政府。资源配置要有效率。资源配置效率和生产过程效率的统一表现为现实中的效率。3、财政资源配置的必要性：在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，两个原因：一是许多社会公共需要和公共物品是无法通过市场来提供和满足；二是市场配置有一定的盲目性。〔二〕财政资源配置方式财政资源配置方式政治。1、公共物品的决定方式即公共决策〔公共选择〕。决定财政分配格局的原那么是效率。在实践中它是通过政治程序决定的。因此效率取决于政治程序的制度安排。2、政府通常通过税收手段来筹措资金，怎样做到这一点是税收理论研究的重点问题。3、公共物品的效率由资源配置效率和生产效率组成，资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共物品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。【例题2：单项选择】财政资源配置采用的程序是( )A．政治程序BCD【答案】A【解析】财政资源配置方式是指政府提供公共物品的决定方式和资金供给方式。实际上是一种政治程序。〔三〕第一，公共物品偏好表达的困难。第二，公共物品效率供给的困难。〔四〕解决公共物品效率问题的根本途径实现公共物品生产效率根本途径是的行为不偏离政府的意图。实现公共物品资源配置效率的根本途径是完善民主、科学的财政决策体制。包括：〔1〕决策者〔领导层〕的选拔制度；〔2〕文官晋升制度；〔3〕决策信息的收集传送制度；〔4〕公共物品的效率评估制度；〔5〕政府的收入和支出制度；〔6〕审计监督制度。【例题3：2004单项选择】实现公共物品生产效率的根本途径包括( )A.决策者的选拔制度文官晋升制度D.公共部门的组织制度E.公共部门的鼓励约束制度【答案】DE【解析】实现公共物品生产效率的根本途径：完善公共部门的组织制度和鼓励约束制度，确保公共部门的行为不偏离政府的意图。【例题4：单项选择】实现公共物品资源配置效率的根本途径是〔 〕A．完善公共部门的组织制度B．完善民主、科学的财政决策机制C．完善所得税制度D．完善事业单位拨款制度【答案】B〔五〕财政资源配置的范围1、公共物品：国防、法律设施、环境保护、行政管理效劳、根底科学研究等。2、准公共物品：如高等教育、医疗等。3、天然垄断行业的物品。天然垄断行业的物品有的可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制。究竟采用何种方式，要以效率优先的原那么视具体情况而定〔六〕财政资源配置职能的主要内容〔★★★〕1.非政府部门之间的配置表达在财政收入占国内生产总值比重的上下上2.调节资源在不同地区之间的配置主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现3.的配置〔 1 〕 调 整 投 资 结 ②利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向〔2〕改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量 结 利用税收政策鼓励企业兼并重组【例题5：单项选择】财政在调整投资结构时发挥的财政职能是()。A.收入分配职能B.C.D.【答案】B【解析】财政在调整投资结构时发挥的财政职能是资源配置职能▲本知识点结束二、财政的收入分配职能〔★★〕〔一〕财政收入分配职能的含义收入分配的目标是实现公平分配。公平分配包括经济公平和社会公平。经济公平：市场经济的内在要求，平等竞争条件下由等价交换来实现。社会公平：通常是收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动过程中，为了实现社会公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。〔二〕社会公平的准那么第一，保证生存权准那么。保证生存权是人们最根本的权利。因此保证每个人都有根本的生存资料是社会公平意识形态的重要内容。第二，效率与公平兼顾的准那么。第三，共同富裕准那么。共同富裕是人们长期向往的目标，也是社会意识形态的主要内容，必然成为社会公平分配的重要准那么。〔三〕社会不公平的原因分析第一，生产要素占有状况的不公平〔历史的原因〕对于市场经济体制国家，社会不公平首先来自市场经济初始条件的不公平，而市场机制本身无法改变初始条件。第二，制度不完善〔制度建设的原因〕第三，个人及家庭状况的不同〔个人自己的原因〕〔四〕1、财政的收入分配。财政的收入分配范围也就是社会公平的实施范围。社会公平的实施范围包括三个方面：一是在效率的根底上尽可能改善初始条件的不公平；二是完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境；三是在个人偏好方面进行适当的干预。2、财政的收入分配方式财政的收入分配方式具体内容〔1〕在组织财政收入时要考虑社会公平〔2〕在安排财政支出时要考虑社会公平①在提供社会公共劳务时要考虑社会公平②要构建效率市场的制度体系③要不断改善市场机制初始条件的不平等状况〔3〕要实行社会保障以利于社会公平的切实实现。〔五〕财政收入分配职能的主要内容〔★★★〕财政收入分配职能的主要内容具体手段说明1.调节企业利润水平〔财政收入分配职能的主要内容具体手段说明1.调节企业利润水平〔1〕税收手段、财政补贴①征收消费税剔除或减少价格的影响。②征收用税剔除或减少由于资源、房而形成的级差收入。③征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等。〔2〕统一税制，公平税负2.调节居民的个人收入水平〔1〕税收手段①征收个人所得税、社会保障税---缩小个人收入之间的差距②征收财产税、遗产税、赠与税---调节个人财产分布。〔2〕转移支付社会保障支出、救济支出、补贴【例题6：多项选择】调节居民个人收入水平的财政手段有〔 A.财产税B.社会保障支出C.财政补贴支出D.违章罚款E.个人所得税【答案】ABCE【解析】财政收入分配职能的主要内容具体手段说明1.调节企业利润水平2.调节居民的个人收入水平〔1〕税收手段①征收个人所得税、社会保障税---缩小个人收入之间的差距②征收财产税、遗产税、赠与税---调节个人财产分布。〔2〕转移支付社会保障支出、救济支出、补贴▲本知识点结束三、财政的经济稳定职能〔★★★〕经济稳定的标准含义〔1〕经济稳定的标准含义〔1〕充分就业①有工作能力且②愿意工作的劳动者能够找到工作，这里的“充分〞就业，并不意味着就业人口的100%的就业，而是指就业率到达了某一社会认可的比率。〔2〕物价稳定物价总水平根本稳定，即只要物价上涨的幅度是在社会可容忍范围内，比方率在3%--5%，即可视为物价水平稳定。〔3〕国际收支平衡经常性工程和资本工程的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。经济稳定与经济增长的关系：动态稳定不是静态稳定。因此，经济稳定就包含有经济增长和开展的内容，就是指要保持经济的持续、稳定、协调的开展。增长≠开展增长是指一个国家的物品和劳务的数量开展比增长的含义广，是一个通过物质生