第五章银行间往来与资金清算业务课件

30十月20221第五章银行间往来与资金清算业务23十月20221第五章银行间往来与资金清算业务目录概述商业银行跨系统往来商业银行与中央银行往来现代化支付系统目录概述第一节概述银行间的业务往来分三类：同一家商业银行系统内的业务往来〔联行往来，资金汇划清算〕不同商业银行间的业务往来〔跨系统往来〕商业银行与中央银行的业务往来多种资金清算系统并存：联行往来系统人民银行的电子联行系统人民银行的手工联行系统票据交流系统现代化支付系统第一节概述银行间的业务往来分三类：人民银行的电子联行系统全国电子联行系统经过人民银行清算总中心与人民银行各省、市的资金清算分中心直接联网，操持跨行异地资金划拨，完成汇划款项与资金清算同步停止。各商业银行受理异地汇划业务后，汇出、汇入资金由人民银行即时清算。受理异地业务的商业银行中，收回汇划业务的为汇出行，收到汇划业务的为汇入行。汇出行向人民银行外地分行〔发报行〕提交进账单、电子联行转汇清单和原始凭证；发报行借记汇出行账户后，由人民银行清算分中心在系统中录入相关要素经卫星小站传送至人民银行清算总中心，清算总中心将支付指令清分后，经卫星链路发送到相应的人民银行收报行，由其贷记汇入行账户，并由人民银行清算分中心打印电划贷方补充报单提交汇入行。2002年10月，大额支付系统投入运转，2003年在广州、上海等重点城市推行上线。大额系统取代电子联行。人民银行的电子联行系统全国电子联行系统经过人民银行清算总中心第二节商业银行的联行往来一、联行往来业务的开展1、联行往来涵义：是同一银行系统内各银行网点之间由于操持支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发作的资金和账务往来。一往一来，总体平衡。2、特点：〔1〕在银行各项业务中具有特殊的位置－－结算的主体〔2〕传统核算划分为往帐和来帐两大系统－－复杂、便于管理〔3〕实质是联行之间的债务债务关系，发生的汇差必需及时轧记和清算。第二节商业银行的联行往来一、联行往来业务的开展1、联行往银行往来分类层次图.联行往来境内联行往来港澳及国外联行往来非电子联行往来电子联行往来全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来人民银行电子联行往来商业银行系统内电子联行往来银行往来分类层次图.联行往来境内联行往来港澳及国外联行往来非联行往来：〝三级管理体制〞〔分级管理〕1、全国联行往来：指全国各省、市、自治区之间各行处的资金帐务往来。由总行颁发全国联行行号和联行公用章，执行全国联行制度，操持全国联行往来业务，由总行担任监视并操持资金清算。2、分行辖内往来：指省、市、自治区内各行处的资金帐务往来。3、支行辖内往来：指县市内各行处之间的资金账务往来。详细做法类同全国联行往来联行往来：〝三级管理体制〞〔分级管理〕1、全国联行往来：指商业银行系统内支付清算系统的开展采用VSAT卫星通讯技术，分散式处置系统经过寄发信件、拍发电报传送信息手工联行电子联行资金汇划清算系统应用计算机网络和电子通讯技术资金汇划清算是工商银行系统内操持结算和外部资金调拨所采用的联行往来核算方法。该系统应用先进的计算机网络系统，将发、收报行之间的横向资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，增加了在途，防止相互存欠。商业银行系统内支付清算系统的开展采用VSAT卫星通讯技术，分传统手工联行处置顺序〔以贷报业务为例〕发报行收报行管辖行报告汇划信息对账信息发报单借：**存款贷：联行往账借：联行来账贷：**存款传统手工联行处置顺序〔以贷报业务为例〕发报行收报行管辖行报告二、资金汇划清算〔联行往来〕的顺序经办行〔网点〕经办行〔网点〕清算行清算行总行清算中心发报发报收报收报二、资金汇划清算〔联行往来〕的顺序经办行经办行清算资金汇划清算的基本顺序1、各发报经办行依据发作的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；2、发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划数据传输给总行清算中心；3、总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；4、收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而完成资金汇划业务。资金汇划清算的基本顺序1、各发报经办行依据发作的结算资金汇划发报经办行借：吸收存款—**活期户贷：资金清算往来发报清算行借：资金清算往来贷：其他应付款—待处置汇划款项户收报经办行借：资金清算往来贷：吸收存款—**活期户收报清算行借：系统内上存款项—上存总行备付金户贷：资金清算往来总行清算中心借：系统内款项寄存—发报清算行备付金户贷：系统内款项寄存—收报清算行备付金户系统内资金汇划的基本顺序〔以贷报业务为例〕发报经办行发报清算行收报经办行收报清算行总行清算中心系统内资1、经办行：详细操持结算资金和外部资金汇划业务的行处。发报经办行——汇划业务的发作行收报经办行——汇划业务的接纳行〔一〕几个基本概念1、经办行：〔一〕几个基本概念2、清算行：在清算中心开立备付金存款账户，操持其辖属行处汇划款项清算的行处。特征：发报清算行——收回业务信息收报清算行——接纳业务信息3、清算中心：操持系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金的拆借。2、清算行：〔二〕会计科目1、〝清算资金往来〞——用以核算操持划收业务、划付业务的往来与清算状况。〔系统内〕2、〝寄存系统内款项〞〔系统内上存款项〕——资产类，用以核算各级行寄存在下级行的备付金，是资产类账户。3、〝系统内款项寄存〞——用以核算下级行在本行寄存的备付金，是负债类账户。〔二〕会计科目1、〝清算资金往来〞——用以核算操持划收业务〔三〕资金汇划清算业务的核算1.缴、退备付金的核算〔1〕向下级行上存备付金下级行〔清算行〕：借：寄存系统内款项——存**备付金户贷：寄存中央银行款项下级行〔清算中心〕：借：寄存中央银行款项贷：系统内款项寄存〔三〕资金汇划清算业务的核算1.缴、退备付金的核算〔2〕下级行退回备付金下级行〔清算中心〕：借：系统内款项寄存——*行备付金存款户贷：寄存中央银行款项下级行〔清算行〕：借：寄存中央银行款项贷：寄存系统内款项——寄存**中心备付金户〔2〕下级行退回备付金2.汇划款项业务的核算

〔1〕划收款业务核算〔贷报业务，应付〕贷报业务：银行之间往来账务中,款项金额在贷方的账务①发报经办行借：活期存款——**付款人户贷：清算资金往来——**清算行〔或分行辖内往来等〕②发报清算行借：清算资金往来〔分行辖内往来〕——**经办行贷：寄存系统内款项——**清算中心③收报清算行借：寄存系统内款项——**清算中心贷：清算资金往来——**收报经办行④收报经办行借：清算资金往来——**清算行贷：活期存款——*收款人2.汇划款项业务的核算〔1〕划收款业务核算〔贷报业务，应〔2〕划付款业务核算〔借报业务，应收〕借报：银行之间往来账务中,款项金额在借方的账务①发报经办行借：清算资金往来——**清算行或辖内往来等贷：活期存款——**收款人户②发报清算行借：寄存系统内款项贷：清算资金往来——**经办行③收报清算行借：清算资金往来——**经办行贷：寄存系统内款项——*清算中心④收报经办行借：活期存款——*付款人户贷：清算资金往来——**清算行〔2〕划付款业务核算〔借报业务，应收〕3.清算中心的账务处置〔1〕划收款业务〔贷报业务〕借：系统内寄存款项——发报清算行贷：系统内寄存款项——收报清算行〔2〕划付款业务〔借报业务〕相反分录借：系统内寄存款项——收报清算行贷：系统内寄存款项——发报清算行差额清算下〝清算资金往来〞、〝联行往来〞等运用时与〝寄存系统内款项〞科目的方向分歧。3.清算中心的账务处置〔1〕划收款业务〔贷报业务〕比拟联行业务与资金汇划系统资金汇划系统是由经办行经过清算行纵向传达信息，而不是发报行与收报行两者之间的直接报单传递，有利于总行的监视管理。联行业务是业务经办行之间的直接报单传递。由收报行分散对账，不利于总行的监视管理。比拟联行业务与资金汇划系统资金汇划系统是由经办行经过清算行纵资料：中国工商银行的资金汇划系统该银行在全国范围内守旧了集汇划、结算和清算于一体的资金汇划清算系统，异地资金汇划保证2小时到账，同城资金清算即时到账；完成全国范围内的通存通兑，系统内同城资金划拨即时到账。SWIFT—PCC系统保证收、付汇及时。中国工商银行代理2家政策性银行、12家股份制商业银行、全国城市商业银行资金清算中心、以及外资银行、城乡信誉社等10,000多家各类金融机构的支付结算，支付结算代理市场份额超越90%。资料：中国工商银行的资金汇划系统该银行在全国范围内守旧了集汇第四节商业银行跨系统往来同业拆借异地跨系统转汇业务同城同业往来第四节商业银行跨系统往来同业拆借一、同业拆借〔一〕同业拆借的含义是商业银行处置暂时性、短期资金缺乏的一种融资方式。主要同业之间由于汇划或票据交流而发生央行存款账户余额缺乏所惹起的资金融通。以日拆为主，最临时限不得超越一个月，普通不得展期。〔二〕同业拆借运用的会计科目1、拆放同业资产类科目核算商业银行拆借给其他银行的短期资金。拆借资金给他行时，借记本科目；他行出借拆借资金时，贷记本科目。余额在借方。一、同业拆借〔一〕同业拆借的含义2、同业拆入负债类科目核算商业银行向其他行借入的短期或暂时性资金。借入资金时，贷记本科目，出借资金时，借记本科目。3、金融机构往来支出损益类科目用于核算商业银行从其他商业银行拆入短期资金而发作的利息费用。4、金融机构往来支出损益类科目用于核算商业银行将资金拆借给其他商业银行而完成的利息支出。2、同业拆入〔三〕同业拆借的账务处置1.拆出、拆入资金的处置拆出行：借：拆放同业—**拆入行户贷：寄存中央银行款项—备付金存款户拆入行：借：寄存中央银行款项—备付金存款户贷：同业拆入—**拆出行户〔三〕同业拆借的账务处置1.拆出、拆入资金的处置2.出借、收回拆借资金的处置拆入行：借：同业拆入—**拆出行户金融机构往来支出贷：寄存中央银行款项—备付金存款户拆出行：借：寄存中央银行款项—备付金存款户贷：金融机构往来支出拆放同业—**拆入行户2.出借、收回拆借资金的处置商业银行操持的异地转账结算〔跨系统的异地结算〕，需经过人民银行转汇。假设是系统内的异地结算，可以经过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。关于未树立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，需求经过人民银行转汇或由树立联行系统的商业银行代理结算。商业银行需求经过人民银行操持转汇的，该商业银行称为汇出行，汇出行开户的人民银行经办机构称发报行，异地收到汇划资金的人民银行称为收报行，收到划来款项的商业银行称为汇入行。二、异地跨系统转汇业务商业银行操持的异地转账结算〔跨系统的异地结算〕，需经过人民银〔一〕〝先横后直〞方式适用于汇出行所在地为双设机构地域时的款项汇划。所谓双设机构地域是指汇出行所在地设有汇入行系统内的银行机构。当跨系统汇划款项业务发作时，汇出行将汇划款项凭证提交跨系统转汇行操持转汇。由转汇行经过本系统联行将款项划往汇入行，即采取〝先横后直〞的转汇方法。〔一〕〝先横后直〞方式适用于汇出行所在地为双设机构地域时的款汇出行〔甲地农行〕汇入行〔乙地工行〕借：活期存款——汇款人户贷：寄存中央银行款项借：寄存中央银行款项贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：活期存款——收款人户转汇行〔甲地工行〕①转汇②汇款甲地中国人民银行③清算③清算汇出行汇入行借：活期存款——汇款人户借：寄存中央银行款项借：〔二〕〝先直后横〞方式适用于汇出行所在地为单设机构地域，而汇入行所在地为双设机构地域的款项汇划划款顺序：汇出行先经过本系统联行将款项划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其经过同城央行划给汇入行，资金存欠由汇上天人民银行清算。〔二〕〝先直后横〞方式适用于汇出行所在地为单设机构地域，而汇先直后横转汇行〔乙地农行〕汇入行〔乙地工行〕借：活期存款——汇款人贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：寄存中央银行款项借：寄存中央银行款项贷：活期存款——收款人户汇出行〔甲地农行〕①汇款②转汇乙地中国人民银行③清算先直后横转汇行汇入行借：活期存款——汇款人借：资金清算往来借〔三〕〝先直后横再直〞方式汇出行、汇入行所在地均为单设机构地域，在操持跨系统汇划款项时，应经过左近双设机构地域的商业银行操持转汇，即采取〝先直后横再直〞的方法。〔三〕〝先直后横再直〞方式汇出行、汇入行所在地均为单设机构地汇出行〔甲地农行〕代转汇行

丙地农行汇入行〔乙地工行〕转汇行〔丙地工行〕借：活期存款——汇款人户贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：寄存中央银行款项借：寄存中央银行款项贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：活期存款——收款人户①汇款②转汇③汇款丙地中国人民银行清算清算汇出行代转汇行

丙地农行汇入行转汇行借：活期存款——汇款人户三、同城同业往来〔一〕同城票据交流1.同城票据交流的相关规则指在同一票据交流区内各商业银行将相互代收、代付的票据，依照人民银行规则的时间和场次，集中到指定的票据交流所停止交流，当场轧记往来行之间应收、应付差额，并由人民银行清算差额资金的一种方法。2.同城票据交流的原理与业务处置三、同城同业往来〔一〕同城票据交流同城票据交流基本业务流程票据交换所票据交换行提出票据提出票据提出票据提入票据提入票据提入票据票据交换行票据交换行同城票据交流基本业务流程票据交换所票据交换行提出票据提出票〔三〕同城票据交流的资金清算由于参与票据交流的行处既是提出行同时也是提入行，所以各行在每次交流中当场加计应收和应付款项并轧算出票据交流的应收或应付差额，由票据交流所汇总轧平各行处的应收、应付差额，并转交中央银行操持转账，清算差额。各行处依据在交流所提出票据与取回票据的状况，计算本行的交流差额：本行应付款=本行代收票据+本行付款凭证本行应收款=本行代付票据+本行收款凭证〔三〕同城票据交流的资金清算由于参与票据交流的行处既是提出行1、提出行提出交流票据当提出代收票据〔贷方票据〕时，提出行为付款人开户行借：活期存款—付款人户贷：待清算票据款项〔同城票据清算〕当提出代付票据〔借方票据〕时，提出行为收款人开户行借：待清算票据款项〔同城票据清算〕贷：其他应付款—提出交流专户假定无退票并向收款人支付款项时，借：其他应付款—提出交流专户贷：活期存款—收款人户1、提出行提出交流票据〔四〕同城票据交流的账务处置2、提入行提入交流票据当提入贷方票据〔代收票据〕，提入行为收款人开户行借：待清算票据款项〔同城票据清算〕贷：活期存款——收款人户当提入借方票据〔代付票据〕，提入行为付款人开户行假设付款人账户有足够资金支付，操持转账借：活期存款——付款人户贷：待清算票据款项〔同城票据清算〕如付款人账户无足够资金支付，操持退票〔四〕同城票据交流的账务处置2、提入行提入交流票据〔四〕同城票据交流的账务处置3、清算差额资金〔1〕假定为应收差额借：寄存中央银行款项贷：待清算票据款项〔同城票据清算〕〔2〕假定为应付差额借：待清算票据款项〔同城票据清算〕贷：寄存中央银行款项〔四〕同城票据交流的账务处置3、清算差额资金工商银行农业银行中国银行提出票据本行代收票据23900115500132000本行代付票据118000320000225000提入票据本行代付票据24500031850099500本行代收票据9800010190071500交换差额应付差额5290012100应收差额65000各交换会计分录人民银行会计分录借:工商银行准备金存款52900农业银行准备金存款12100贷：中国银行准备金存款65000工商银行会计分录借:吸收存款268900贷:吸收存款216000寄存中央银行款项52900农业银行会计分录借:吸收存款434000贷:吸收存款421900寄存中央银行款项12100中国银行借:寄存中央银行款项65000吸收存款231500贷:吸收存款296500工商银行农业银行中国银行提出票据本行代收票据239001153.全国支票影像交流系统全国支票影像交流系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，经过计算机及网络将支票影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处置系统，它是中国人民银行继大、小额支付系统之后树立的又一重要金融基础设备。影像交流系统可以处置银行机构跨行和行内的支票影像信息交流，其资金清算经过中国人民银行掩盖全国的小额支付系统处置。支票影像业务的处置分为影像信息交流和业务回执处置两个阶段，即支票收款人开户银行经过影像交流系统将支票影像信息发送至出票人开户银行提示付款；出票人开户银行审核无误后将款项经过小额支付系统支付给收款人开户银行。3.全国支票影像交流系统全国支票影像交流系统是指运用影像技4343〔一〕支票提入行的处置支票提入行收到支票影像信息，经审核无误后，经过小额支付系统前往业务回执，并经过CCPC完成资金清算。假定支票提入行未直接参与小额支付系统，可经过行内汇划系统传到总行再到CCPC或小额支付代理行，完成资金清算。提入行接纳小额支付系统总分中心的已拒绝、已排队、已轧差和已清算通知后，应修正相应业务的形状。提入行审核无误后确认付款的，会计分录为：借：吸收存款－—单位活期存款――××户贷：待清算支付款项提入行收到已清算通知，停止账务处置，会计分录为：借：待清算支付款项贷：寄存中央银行款项〔一〕支票提入行的处置支票提入行收到支票影像信息，经审核无误〔二〕支票提出行的处置支票提出行受理客户支票，并将采集的支票影像业务信息经过影像交流系统传递给出票人开户行审核付款。提出行〔或小额业务代理行〕接纳CCPC发来的支票业务包，确认并核验密押无误后回复确认信息。假设核押错误，那么作拒绝处置。提出行为直联方式的，支票回执业务包直接发送到行内系统停止处置；直接方式的提出行依据收到支票回执业务包，运用中央银行规则格式的来账清单和一致印制的来账凭证打印支付信息，送行内系统停止处置。提出行行内系统对回执确认付款的，婚配并销记支票业务注销簿后，停止账务处置，会计分录为：借：待清算支付款项贷：吸收存款－—单位活期存款――××户提出行收到已清算通知，停止账务处置，会计分录为：借：寄存中央银行款项贷：待清算支付款项提出行行内系统对回执拒绝付款的，婚配并销记支票业务注销簿后，打印退票理由书并连同支票实物退还持票人。〔二〕支票提出行的处置支票提出行受理客户支票，并将采集的支票第五节商业银行与中央银行往来向中央银行存取现金向中央银行缴存存款向中央银行借款经过人民银行操持大额汇划业务同城票据交流与清算第五节商业银行与中央银行往来向中央银行存取现金二、向中央银行存取现金依据货币发行规则：商业银行需核定各行处业务库必需保管的现金限额，并报开户中央银行发行库备案。当超越规则的库存现金时，需缴存中央银行发行库，当需用现金时签发现金支票到开户中央银行发行库提取。商业银行业务库人民银行发行库缴存现金/货币回笼支取现金/货币发行二、向中央银行存取现金依据货币发行规则：商业银行需核〔一〕向人民银行存入现金的处置银行填制人民银行〝现金交款单〞一式三联和〝现金出库票〞一式两联，操持出库手续，连同现金一并交发行库。发行库收妥款项后，将缴款单的回单联退缴款的商业银行，同时填制发行基金入库凭证操持入库手续。例：6月15日农业银行某分行将当日营业回笼现金950000元送交人民银行农业银行的会计分录：借：寄存中央银行款项950000贷：库存现金950000〔一〕向人民银行存入现金的处置银行填制人民银行〝现金交款商业银行填写现金支票并经中央银行审查后操持取款手续。会计分录为：借：库存现金——业务库现金贷：寄存中央银行款项人民银行会计部门审查现金支票无误，并且商业银行预备金存款账户有足够的资金支付，凭以填制发行基金往来科目现金支出传票，一并交发行部门。其会计分录为：借：**银行预备金存款贷：发行基金往来发行库填制出库凭证，凭以出库并注销发行基金库存簿付出：发行基金——自身库户〔二〕向人民银行支取现金商业银行填写现金支票并经中央银行审查后操持取款手续。〔二〕向三、向中央银行缴存存款〔一〕向中央银行缴存存款的普通规则1.缴存存款的范围和比例财政性存款：商业银行吸收的中央银行预算支出、中央财政性存款、部队存款和代理发行国债等，是商业银行代中国人民银行操持的业务，应全部缴存中国人民银行。普通性存款：商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、乡村存款、委托投资后的结余等普通性存款，需按规则的比例缴存普通性存款预备金。缴存时间每旬一次，于旬后5日内操持调整。缴存的金额以千元为单位。三、向中央银行缴存存款〔一〕向中央银行缴存存款的普通规则2.缴存存款的时间各商业银行缴存存款，必需在规则的时间内前往中央银行操持。各商业银行向中国人民银行缴存存款的时间，除第一次按规则时间缴存以外，城市分、支行〔包括县支行及同城所属部、处〕，每旬调整一次，于旬后五日内操持；县支行以下处、所，每月调整一次，于月后八日内操持。如遇调整最后一天为节假日，可以顺延。2.缴存存款的时间〔二〕缴存存款的账务处置1.初次缴存的处置填制〝缴存存款各科目余额表〞一式两份，区分填制〝缴存财政性〔普通〕存款划拨凭证〞，以第一、第二联区分作贷方〔借方〕传票，会计分录为：借：寄存中央银行款项—寄存中央银行财政性存款贷：寄存中央银行款项—**存款转账后，将第三、第四联划拨凭证和一份余额表一并送交中央银行，另一份余额表留存备查。〔二〕缴存存款的账务处置2.调整缴存款的处置于每旬对已缴存的存款停止调整假设本次的余额总数大于上次调整时的余额总数，那么应调增；反之，那么应调减。调增时，会计分录同初次缴存；调减时，会计分录相反。3.欠缴存款的处置假设在中央银行的存款账户余额缺乏，无法如数缴存时，对本次能实缴的金额仍应及时缴存，缺乏局部即为欠缴存款。2.调整缴存款的处置对欠缴的存款，商业银行应积极筹集调度资金，及时补缴。补缴时，中央银行按每日万分之三计收罚息，随同欠缴存款一并扣收。借：寄存中央银行款项—寄存中央银行财政性存款贷：寄存中央银行款项—寄存中央银行普通存款借：营业外支出—违约金罚款户贷：寄存中央银行款项—**款项4.迟缴和少缴存款的处置调增补缴存款未在规则时间操持的，即为迟缴。对迟缴的金额，按每日万分之五计算罚息。对少缴的金额，应从最后调整日起至补缴日按万分之五计收罚息，连同少缴存款一并上缴中央银行。对欠缴的存款，商业银行应积极筹集调度资金，及时补缴。补缴六、向中央银行借款〔一〕年度性存款1.存款的发放借：寄存中央银行款项贷：向中央银行借款2.存款的出借借：向中央银行借款金融机构往来支出—央行往来利息支出户贷：寄存中央银行款项六、向中央银行借款〔一〕年度性存款〔二〕时节性、日拆性存款时节性存款普通为2个月，最长不超越4个月。日拆性存款普通为10天，最长不超越20天。会计核算与年度性存款基本相反。〔三〕再贴现1.操持贴现借:寄存中央银行款项贷：向中央银行借款2.再贴现到期借：向中央银行借款贷：寄存中央银行款项〔二〕时节性、日拆性存款五、经过央行操持大额汇划业务各商业银行大额汇划款项〔跨系统10万元以上，系统内50万元以上〕要经过央行转汇，确保汇划款项和资金清算同步。〔一〕〝先横后直〞方式适用于汇出行所在地为双设机构地域时的款项汇划。双设机构是指在同一地域既有商业银行机构又有中央银行机构。划款顺序是：先由汇出行将款项划给同城央行，再由其经过央行的联行系统划给汇入行开户行。五、经过央行操持大额汇划业务各商业银行大额汇划款项〔跨系统1〝先横后直〞划款顺序汇出行开户央行代收款项〔贷记业务〕借：活期存款——汇款人户贷：寄存中央银行款项借：寄存中央银行款项贷：活期存款—收款人户汇入行汇款③再横开户央行①先横②后直A地B地〝先横后直〞划款顺序汇出行开户央行代收款项〔贷记业务〕借：寄〔二〕〝先直后横〞方式适用于汇出行所在地为单设机构地域〔即汇出行所在地没有中央银行机构〕，而汇入行所在地为双设机构时的款项汇划。划款顺序是：先由汇出行经过本系统联行将款项汇入所在地本系统转汇行，再由其经过同城央行划给汇入行。〔二〕〝先直后横〞方式〝先直后横〞划款顺序汇入行开户央行代收款项：借：活期存款——汇款人贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：寄存中央银行款项借：寄存中央银行款项贷：活期存款——收款人户汇出行汇款②后横转汇行③再横①先直A地B地〝先直后横〞划款顺序汇入行开户央行代收款项：借：资金清算往来〔三〕〝先直后横再直〞方式适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地域时汇划款项，即需求选择一个汇出行和汇入行均为双设机构地域代为划转。首先，汇出行经过本系统联行将款项划转至双设机构地域的本系统转汇行；然后，本系统转汇行经过同城央行转汇给汇入行的联行转汇行；最后，汇入行的转汇行经过本系统联行将款项划转至汇入行。〔三〕〝先直后横再直〞方式〝先直后横再直〞划款顺序汇出行汇出行的联行转汇行汇入行汇入行的联行转汇行借：资金清算往来贷：寄存中央银行款项借：寄存中央银行款项贷：资金清算往来汇款④再直开户央行③再横②后横①先直代收款项〔贷记业务〕借：活期存款——汇款人户贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：活期存款—收款人户C地C地C地A地B地〝先直后横再直〞划款顺序汇出行汇出行的汇入行汇入行的借：资金第六节现代化支付系统

一、现代化支付系统的构成〔一〕现代化支付系统的组成大额实时支付系统小额批量支付系统全国支票影像交流系统。〔二〕现代化支付系统的参与者直接参与者直接参与者特许参与者第六节现代化支付系统一、现代化支付系统的构成64646565二、现代化支付系统会计科目与清算账户设置〔一〕会计科目的设置1.大〔小〕额支付往来用来核算支付系统发起清算行和接纳清算行经过大〔小〕额支付系统操持的支付结算往来款项，余额轧差反映。2.支付清算资金往来用来核算支付系统发起清算行和接纳清算行经过大〔小〕额支付系统操持的支付结算汇差款项。3.汇总平衡科目〔国度处置中心公用〕用于平衡国度处置中心代理人民银行分〔支〕行〔库〕账务处置，不归入人民银行分支行〔库〕的核算。二、现代化支付系统会计科目与清算账户设置〔一〕会计科目的设置〔二〕清算账户的设置清算账户是指直接参与中国人民银行开立的，用于资金清算的存款账户。大额支付系统和小额支付系统共享清算账户清算资金。〔二〕清算账户的设置三、大额支付系统业务处置系统定义是中国现代化支付系统的主干系统之一。处置同城和异地的金额在规则终点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。大额支付指令逐笔实时发送、全额清算资金。业务范围

大额支付系统处置银行发起的大额支付业务、特许参与者发起的即时转账业务、中国人民银行会计营业部门发起的外部转账业务，以及本方法规则的其他业务。

运转时间为每个任务日的8：30——17：00。三、大额支付系统业务处置系统定义系统参与者直接参与者，是指直接与支付系统城市处置中心衔接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构以及中国人民银行地市级〔含〕以上中心支行〔库〕。直接参与者，是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者操持资金清算的银行和非银行金融机构以及中国人民银行县〔市〕支行〔库〕。特许参与者是指经中国人民银行同意经过大额支付系统操持特定业务的机构。

系统参与者信息传递进程：从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国度处置中心、收报中心、接纳清算行，至接纳行止。发起行是向发起清算行提交支付业务的参与者。发起清算行是向支付系统提交支付信息并开设清算账户的直接参与者或特许参与者。发起清算行也可作为发起行向支付系统发起支付业务。发报中心是向国度处置中心转发发起清算行支付信息的城市处置中心。国度处置中心是接纳、转发支付信息，并停止资金清算处置的机构。收报中心是向接纳清算行转发国度处置中心支付信息的城市处置中心。接纳清算行是向接纳行转发支付信息并开设清算账户的直接参与者。接纳行是从接纳清算行接纳支付信息的参与者。接纳清算行也可作为接纳行接纳支付信息。信息传递进程：从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国度〔二〕大额支付系统业务处置流程.国家处理中心（NPC）发起行所在城市处理中心(CCPC)接收行城市处理中心(CCPC)商业银行A清算行发起清算行商业银行B清算行接收清算行汇款人收款人商业银行A〔发报经办行〕商业银行B〔收报经办行〕发送支付信息提交支付信息转发支付信息发送清算信息转发清算信息转发清算信息〔二〕大额支付系统业务处置流程.国家处理中心（NPC）发起〔三〕大额支付系统业务的会计处置1.发起大额支付业务的会计处置〔1〕发起行〔发起清算行〕的处置发起清算行为商业银行的，借：**科目贷：寄存中央银行款项发起清算行为人民银行的，借：**科目贷：大额支付往来〔三〕大额支付系统业务的会计处置1.发起大额支付业务的会计〔2〕发报中心的处置收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送至国度处置中心。〔3〕国度处置中心的处置①发起清算行、接纳行清算行均为商业银行的，借：**银行预备金存款贷：大额支付往来借：大额支付往来贷：**银行预备金存款②发起清算行为商业银行，接纳清算行为人民银行借：**银行预备金存款贷：大额支付往来借：大额支付往来贷：汇总平衡科目〔2〕发报中心的处置③发起清算为人民银行，接纳清算行为商业银行借：汇总平衡科目贷：大额支付往来借：大额支付往来贷：**银行预备金存款④发起清算行、接纳清算行均为人民银行借：汇总平衡科目贷：大额支付往来借：大额支付往来贷：汇总平衡科目发起清算行为商业银行，其清算账户头寸缺乏时，国度处置中心将该笔业务停止排队处置。国度处置中心账务处置完成后，将支付信息发往收报中心。③发起清算为人民银行，接纳清算行为商业银行2.接纳支付信息的处置〔1〕收报中心接纳国度处置中心发来的支付信息确认无误后，逐笔加编密押实时发送至接纳清算行〔2〕接纳清算行〔接纳行〕可以为商业银行或人民银行。接纳清算行接到支付信息后，传输给接纳行或对本行业务停止处置借：寄存中央银行款项贷：**科目2.接纳支付信息的处置四、小额支付系统业务处置系统特点：●7*24小时运转；任务日为自然日，资金清算时间为大额支付系统的任务时间。●逐笔发起，组包发送；支付业务信息以批量包的方式传输和处置。●实时轧差，净额清算，小额支付系统处置的支付业务一经轧差即具有支付最终性，不可撤销。参与者：

直接参与者，是指直接与支付系统城市处置中心衔接并在中国人民银行开设清算账户的银行业金融机构以及中国人民银行地〔市〕以上中心支行〔库〕。

直接参与者，是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者操持资金清算的银行业金融机构以及中国人民银行县〔市〕支行〔库〕。

特许参与者，是指经中国人民银行同意经过小额支付系统操持特定支付业务的机构。四、小额支付系统业务处置系统特点：

业务范围：小额支付系统处置同城、异地的借记支付业务以及金额在规则终点以下的贷记支付业务。同城业务，是指同一城市处置中心的参与者相互间发作的支付业务。

异地业务，是指不同城市处置中心的参与者相互间发作的支付业务。

业务范围：小额支付系统处置的同城贷记支付业务，其信息从付款行发起，经付款清算行、城市处置中心、收款清算行，至收款行止。小额支付系统处置的异地贷记支付业务，其信息从付款行发起，经付款清算行、付款行城市处置中心、国度处置中心、收款行城市处置中心、收款清算行，至收款行止。

小额支付系统处置的同城借记支付业务，其信息从收款行发起，经收款清算行、城市处置中心、付款清算行、付款行后，付款行按规则时限收回回执信息原途径前往至收款行止。

小额支付系统处置的异地借记支付业务，其信息从收款行发起，经收款清算行、收款行城市处置中心、国度处置中心、付款行城市处置中心、付款清算行、付款行后，付款行按规则时限收回回执信息原途径前往至收款行止。小额支付系统处置的同城贷记支付业务，其信息从付款行发起，经付小额支付系统处置以下跨行支付业务：〔一〕普通贷记业务；〔二〕活期贷记业务；〔三〕实时贷记业务；〔四〕普通借记业务；〔五〕活期借记业务；〔六〕实时借记业务；〔七〕中国人民银行规则的其他支付业务。

小额支付系统处置以下跨行支付业务：普通贷记支付业务，是指付款行向收款行自动发起的付款业务。包括：

〔一〕汇兑；

〔二〕委托收款〔划回〕；

〔三〕托收承付〔划回〕；

〔四〕国库贷记汇划业务；

〔五〕网银贷记支付业务；

〔六〕中国人民银行规则的其他普通贷记支付业务。

最大汇款金额不得超越5000元。普通贷记支付业务，是指付款行向收款行自动发起的付款业务。包括活期贷记支付业务，是指付款行依据当事各方事前签署的协议，活期向指定收款行发起的批量付款业务。包括：

〔一〕代付工资业务；

〔二〕代付保险金、养老金业务；

〔三〕中国人民银行规则的其他活期贷记支付业务。

活期贷记支付业务，是指付款行依据当事各方事前签署的协议，活期活期借记支付业务，是指收款行依据当事各方事前签署的协议，活期向指定付款行发起的批量收款业务。包括以下业务种类：

〔一〕代收水、电、煤气等公用事业费业务；

〔二〕国库批量扣税业务；

〔三〕中国人民银行规则的其他活期借记支付业务。

活期借记支付业务，是指收款行依据当事各方事前签署的协议，活期实时借记支付业务，是指收款行接受收款人委托发起的、将确定款项实时借记指定付款人账户的业务。包括以下业务种类：

〔一〕团体储蓄通兑业务；

〔二〕对公通兑业务；

〔三〕国库实时扣税业务；

〔四〕中国人民银行规则的其他实时借记支付业务。

实时借记支付业务，是指收款行接受收款人委托发起的、将确定款项小额支付系统通存通兑业务定义：〔通存通兑业务〕是指团体客户经过代理行依托小额支付系统，对自己或他人在开户行开立的人民币团体存款账户实时操持资金转账、现金存取和账户信息查询业务。业务处置原那么：

通存通兑业务遵照〝实时入账、定时清算〞的原那么。代理行和开户行实时完本钱行客户的账务处置；小额支付系统定时完成代理行和开户行之间的资金清算。小额支付系统通存通兑业务30十月202285第五章银行间往来与资金清算业务23十月20221第五章银行间往来与资金清算业务目录概述商业银行跨系统往来商业银行与中央银行往来现代化支付系统目录概述第一节概述银行间的业务往来分三类：同一家商业银行系统内的业务往来〔联行往来，资金汇划清算〕不同商业银行间的业务往来〔跨系统往来〕商业银行与中央银行的业务往来多种资金清算系统并存：联行往来系统人民银行的电子联行系统人民银行的手工联行系统票据交流系统现代化支付系统第一节概述银行间的业务往来分三类：人民银行的电子联行系统全国电子联行系统经过人民银行清算总中心与人民银行各省、市的资金清算分中心直接联网，操持跨行异地资金划拨，完成汇划款项与资金清算同步停止。各商业银行受理异地汇划业务后，汇出、汇入资金由人民银行即时清算。受理异地业务的商业银行中，收回汇划业务的为汇出行，收到汇划业务的为汇入行。汇出行向人民银行外地分行〔发报行〕提交进账单、电子联行转汇清单和原始凭证；发报行借记汇出行账户后，由人民银行清算分中心在系统中录入相关要素经卫星小站传送至人民银行清算总中心，清算总中心将支付指令清分后，经卫星链路发送到相应的人民银行收报行，由其贷记汇入行账户，并由人民银行清算分中心打印电划贷方补充报单提交汇入行。2002年10月，大额支付系统投入运转，2003年在广州、上海等重点城市推行上线。大额系统取代电子联行。人民银行的电子联行系统全国电子联行系统经过人民银行清算总中心第二节商业银行的联行往来一、联行往来业务的开展1、联行往来涵义：是同一银行系统内各银行网点之间由于操持支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发作的资金和账务往来。一往一来，总体平衡。2、特点：〔1〕在银行各项业务中具有特殊的位置－－结算的主体〔2〕传统核算划分为往帐和来帐两大系统－－复杂、便于管理〔3〕实质是联行之间的债务债务关系，发生的汇差必需及时轧记和清算。第二节商业银行的联行往来一、联行往来业务的开展1、联行往银行往来分类层次图.联行往来境内联行往来港澳及国外联行往来非电子联行往来电子联行往来全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来人民银行电子联行往来商业银行系统内电子联行往来银行往来分类层次图.联行往来境内联行往来港澳及国外联行往来非联行往来：〝三级管理体制〞〔分级管理〕1、全国联行往来：指全国各省、市、自治区之间各行处的资金帐务往来。由总行颁发全国联行行号和联行公用章，执行全国联行制度，操持全国联行往来业务，由总行担任监视并操持资金清算。2、分行辖内往来：指省、市、自治区内各行处的资金帐务往来。3、支行辖内往来：指县市内各行处之间的资金账务往来。详细做法类同全国联行往来联行往来：〝三级管理体制〞〔分级管理〕1、全国联行往来：指商业银行系统内支付清算系统的开展采用VSAT卫星通讯技术，分散式处置系统经过寄发信件、拍发电报传送信息手工联行电子联行资金汇划清算系统应用计算机网络和电子通讯技术资金汇划清算是工商银行系统内操持结算和外部资金调拨所采用的联行往来核算方法。该系统应用先进的计算机网络系统，将发、收报行之间的横向资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，增加了在途，防止相互存欠。商业银行系统内支付清算系统的开展采用VSAT卫星通讯技术，分传统手工联行处置顺序〔以贷报业务为例〕发报行收报行管辖行报告汇划信息对账信息发报单借：**存款贷：联行往账借：联行来账贷：**存款传统手工联行处置顺序〔以贷报业务为例〕发报行收报行管辖行报告二、资金汇划清算〔联行往来〕的顺序经办行〔网点〕经办行〔网点〕清算行清算行总行清算中心发报发报收报收报二、资金汇划清算〔联行往来〕的顺序经办行经办行清算资金汇划清算的基本顺序1、各发报经办行依据发作的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；2、发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划数据传输给总行清算中心；3、总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；4、收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而完成资金汇划业务。资金汇划清算的基本顺序1、各发报经办行依据发作的结算资金汇划发报经办行借：吸收存款—**活期户贷：资金清算往来发报清算行借：资金清算往来贷：其他应付款—待处置汇划款项户收报经办行借：资金清算往来贷：吸收存款—**活期户收报清算行借：系统内上存款项—上存总行备付金户贷：资金清算往来总行清算中心借：系统内款项寄存—发报清算行备付金户贷：系统内款项寄存—收报清算行备付金户系统内资金汇划的基本顺序〔以贷报业务为例〕发报经办行发报清算行收报经办行收报清算行总行清算中心系统内资1、经办行：详细操持结算资金和外部资金汇划业务的行处。发报经办行——汇划业务的发作行收报经办行——汇划业务的接纳行〔一〕几个基本概念1、经办行：〔一〕几个基本概念2、清算行：在清算中心开立备付金存款账户，操持其辖属行处汇划款项清算的行处。特征：发报清算行——收回业务信息收报清算行——接纳业务信息3、清算中心：操持系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金的拆借。2、清算行：〔二〕会计科目1、〝清算资金往来〞——用以核算操持划收业务、划付业务的往来与清算状况。〔系统内〕2、〝寄存系统内款项〞〔系统内上存款项〕——资产类，用以核算各级行寄存在下级行的备付金，是资产类账户。3、〝系统内款项寄存〞——用以核算下级行在本行寄存的备付金，是负债类账户。〔二〕会计科目1、〝清算资金往来〞——用以核算操持划收业务〔三〕资金汇划清算业务的核算1.缴、退备付金的核算〔1〕向下级行上存备付金下级行〔清算行〕：借：寄存系统内款项——存**备付金户贷：寄存中央银行款项下级行〔清算中心〕：借：寄存中央银行款项贷：系统内款项寄存〔三〕资金汇划清算业务的核算1.缴、退备付金的核算〔2〕下级行退回备付金下级行〔清算中心〕：借：系统内款项寄存——*行备付金存款户贷：寄存中央银行款项下级行〔清算行〕：借：寄存中央银行款项贷：寄存系统内款项——寄存**中心备付金户〔2〕下级行退回备付金2.汇划款项业务的核算

〔1〕划收款业务核算〔贷报业务，应付〕贷报业务：银行之间往来账务中,款项金额在贷方的账务①发报经办行借：活期存款——**付款人户贷：清算资金往来——**清算行〔或分行辖内往来等〕②发报清算行借：清算资金往来〔分行辖内往来〕——**经办行贷：寄存系统内款项——**清算中心③收报清算行借：寄存系统内款项——**清算中心贷：清算资金往来——**收报经办行④收报经办行借：清算资金往来——**清算行贷：活期存款——*收款人2.汇划款项业务的核算〔1〕划收款业务核算〔贷报业务，应〔2〕划付款业务核算〔借报业务，应收〕借报：银行之间往来账务中,款项金额在借方的账务①发报经办行借：清算资金往来——**清算行或辖内往来等贷：活期存款——**收款人户②发报清算行借：寄存系统内款项贷：清算资金往来——**经办行③收报清算行借：清算资金往来——**经办行贷：寄存系统内款项——*清算中心④收报经办行借：活期存款——*付款人户贷：清算资金往来——**清算行〔2〕划付款业务核算〔借报业务，应收〕3.清算中心的账务处置〔1〕划收款业务〔贷报业务〕借：系统内寄存款项——发报清算行贷：系统内寄存款项——收报清算行〔2〕划付款业务〔借报业务〕相反分录借：系统内寄存款项——收报清算行贷：系统内寄存款项——发报清算行差额清算下〝清算资金往来〞、〝联行往来〞等运用时与〝寄存系统内款项〞科目的方向分歧。3.清算中心的账务处置〔1〕划收款业务〔贷报业务〕比拟联行业务与资金汇划系统资金汇划系统是由经办行经过清算行纵向传达信息，而不是发报行与收报行两者之间的直接报单传递，有利于总行的监视管理。联行业务是业务经办行之间的直接报单传递。由收报行分散对账，不利于总行的监视管理。比拟联行业务与资金汇划系统资金汇划系统是由经办行经过清算行纵资料：中国工商银行的资金汇划系统该银行在全国范围内守旧了集汇划、结算和清算于一体的资金汇划清算系统，异地资金汇划保证2小时到账，同城资金清算即时到账；完成全国范围内的通存通兑，系统内同城资金划拨即时到账。SWIFT—PCC系统保证收、付汇及时。中国工商银行代理2家政策性银行、12家股份制商业银行、全国城市商业银行资金清算中心、以及外资银行、城乡信誉社等10,000多家各类金融机构的支付结算，支付结算代理市场份额超越90%。资料：中国工商银行的资金汇划系统该银行在全国范围内守旧了集汇第四节商业银行跨系统往来同业拆借异地跨系统转汇业务同城同业往来第四节商业银行跨系统往来同业拆借一、同业拆借〔一〕同业拆借的含义是商业银行处置暂时性、短期资金缺乏的一种融资方式。主要同业之间由于汇划或票据交流而发生央行存款账户余额缺乏所惹起的资金融通。以日拆为主，最临时限不得超越一个月，普通不得展期。〔二〕同业拆借运用的会计科目1、拆放同业资产类科目核算商业银行拆借给其他银行的短期资金。拆借资金给他行时，借记本科目；他行出借拆借资金时，贷记本科目。余额在借方。一、同业拆借〔一〕同业拆借的含义2、同业拆入负债类科目核算商业银行向其他行借入的短期或暂时性资金。借入资金时，贷记本科目，出借资金时，借记本科目。3、金融机构往来支出损益类科目用于核算商业银行从其他商业银行拆入短期资金而发作的利息费用。4、金融机构往来支出损益类科目用于核算商业银行将资金拆借给其他商业银行而完成的利息支出。2、同业拆入〔三〕同业拆借的账务处置1.拆出、拆入资金的处置拆出行：借：拆放同业—**拆入行户贷：寄存中央银行款项—备付金存款户拆入行：借：寄存中央银行款项—备付金存款户贷：同业拆入—**拆出行户〔三〕同业拆借的账务处置1.拆出、拆入资金的处置2.出借、收回拆借资金的处置拆入行：借：同业拆入—**拆出行户金融机构往来支出贷：寄存中央银行款项—备付金存款户拆出行：借：寄存中央银行款项—备付金存款户贷：金融机构往来支出拆放同业—**拆入行户2.出借、收回拆借资金的处置商业银行操持的异地转账结算〔跨系统的异地结算〕，需经过人民银行转汇。假设是系统内的异地结算，可以经过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。关于未树立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，需求经过人民银行转汇或由树立联行系统的商业银行代理结算。商业银行需求经过人民银行操持转汇的，该商业银行称为汇出行，汇出行开户的人民银行经办机构称发报行，异地收到汇划资金的人民银行称为收报行，收到划来款项的商业银行称为汇入行。二、异地跨系统转汇业务商业银行操持的异地转账结算〔跨系统的异地结算〕，需经过人民银〔一〕〝先横后直〞方式适用于汇出行所在地为双设机构地域时的款项汇划。所谓双设机构地域是指汇出行所在地设有汇入行系统内的银行机构。当跨系统汇划款项业务发作时，汇出行将汇划款项凭证提交跨系统转汇行操持转汇。由转汇行经过本系统联行将款项划往汇入行，即采取〝先横后直〞的转汇方法。〔一〕〝先横后直〞方式适用于汇出行所在地为双设机构地域时的款汇出行〔甲地农行〕汇入行〔乙地工行〕借：活期存款——汇款人户贷：寄存中央银行款项借：寄存中央银行款项贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：活期存款——收款人户转汇行〔甲地工行〕①转汇②汇款甲地中国人民银行③清算③清算汇出行汇入行借：活期存款——汇款人户借：寄存中央银行款项借：〔二〕〝先直后横〞方式适用于汇出行所在地为单设机构地域，而汇入行所在地为双设机构地域的款项汇划划款顺序：汇出行先经过本系统联行将款项划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其经过同城央行划给汇入行，资金存欠由汇上天人民银行清算。〔二〕〝先直后横〞方式适用于汇出行所在地为单设机构地域，而汇先直后横转汇行〔乙地农行〕汇入行〔乙地工行〕借：活期存款——汇款人贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：寄存中央银行款项借：寄存中央银行款项贷：活期存款——收款人户汇出行〔甲地农行〕①汇款②转汇乙地中国人民银行③清算先直后横转汇行汇入行借：活期存款——汇款人借：资金清算往来借〔三〕〝先直后横再直〞方式汇出行、汇入行所在地均为单设机构地域，在操持跨系统汇划款项时，应经过左近双设机构地域的商业银行操持转汇，即采取〝先直后横再直〞的方法。〔三〕〝先直后横再直〞方式汇出行、汇入行所在地均为单设机构地汇出行〔甲地农行〕代转汇行

丙地农行汇入行〔乙地工行〕转汇行〔丙地工行〕借：活期存款——汇款人户贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：寄存中央银行款项借：寄存中央银行款项贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：活期存款——收款人户①汇款②转汇③汇款丙地中国人民银行清算清算汇出行代转汇行

丙地农行汇入行转汇行借：活期存款——汇款人户三、同城同业往来〔一〕同城票据交流1.同城票据交流的相关规则指在同一票据交流区内各商业银行将相互代收、代付的票据，依照人民银行规则的时间和场次，集中到指定的票据交流所停止交流，当场轧记往来行之间应收、应付差额，并由人民银行清算差额资金的一种方法。2.同城票据交流的原理与业务处置三、同城同业往来〔一〕同城票据交流同城票据交流基本业务流程票据交换所票据交换行提出票据提出票据提出票据提入票据提入票据提入票据票据交换行票据交换行同城票据交流基本业务流程票据交换所票据交换行提出票据提出票〔三〕同城票据交流的资金清算由于参与票据交流的行处既是提出行同时也是提入行，所以各行在每次交流中当场加计应收和应付款项并轧算出票据交流的应收或应付差额，由票据交流所汇总轧平各行处的应收、应付差额，并转交中央银行操持转账，清算差额。各行处依据在交流所提出票据与取回票据的状况，计算本行的交流差额：本行应付款=本行代收票据+本行付款凭证本行应收款=本行代付票据+本行收款凭证〔三〕同城票据交流的资金清算由于参与票据交流的行处既是提出行1、提出行提出交流票据当提出代收票据〔贷方票据〕时，提出行为付款人开户行借：活期存款—付款人户贷：待清算票据款项〔同城票据清算〕当提出代付票据〔借方票据〕时，提出行为收款人开户行借：待清算票据款项〔同城票据清算〕贷：其他应付款—提出交流专户假定无退票并向收款人支付款项时，借：其他应付款—提出交流专户贷：活期存款—收款人户1、提出行提出交流票据〔四〕同城票据交流的账务处置2、提入行提入交流票据当提入贷方票据〔代收票据〕，提入行为收款人开户行借：待清算票据款项〔同城票据清算〕贷：活期存款——收款人户当提入借方票据〔代付票据〕，提入行为付款人开户行假设付款人账户有足够资金支付，操持转账借：活期存款——付款人户贷：待清算票据款项〔同城票据清算〕如付款人账户无足够资金支付，操持退票〔四〕同城票据交流的账务处置2、提入行提入交流票据〔四〕同城票据交流的账务处置3、清算差额资金〔1〕假定为应收差额借：寄存中央银行款项贷：待清算票据款项〔同城票据清算〕〔2〕假定为应付差额借：待清算票据款项〔同城票据清算〕贷：寄存中央银行款项〔四〕同城票据交流的账务处置3、清算差额资金工商银行农业银行中国银行提出票据本行代收票据23900115500132000本行代付票据118000320000225000提入票据本行代付票据24500031850099500本行代收票据9800010190071500交换差额应付差额5290012100应收差额65000各交换会计分录人民银行会计分录借:工商银行准备金存款52900农业银行准备金存款12100贷：中国银行准备金存款65000工商银行会计分录借:吸收存款268900贷:吸收存款216000寄存中央银行款项52900农业银行会计分录借:吸收存款434000贷:吸收存款421900寄存中央银行款项12100中国银行借:寄存中央银行款项65000吸收存款231500贷:吸收存款296500工商银行农业银行中国银行提出票据本行代收票据239001153.全国支票影像交流系统全国支票影像交流系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，经过计算机及网络将支票影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处置系统，它是中国人民银行继大、小额支付系统之后树立的又一重要金融基础设备。影像交流系统可以处置银行机构跨行和行内的支票影像信息交流，其资金清算经过中国人民银行掩盖全国的小额支付系统处置。支票影像业务的处置分为影像信息交流和业务回执处置两个阶段，即支票收款人开户银行经过影像交流系统将支票影像信息发送至出票人开户银行提示付款；出票人开户银行审核无误后将款项经过小额支付系统支付给收款人开户银行。3.全国支票影像交流系统全国支票影像交流系统是指运用影像技12743〔一〕支票提入行的处置支票提入行收到支票影像信息，经审核无误后，经过小额支付系统前往业务回执，并经过CCPC完成资金清算。假定支票提入行未直接参与小额支付系统，可经过行内汇划系统传到总行再到CCPC或小额支付代理行，完成资金清算。提入行接纳小额支付系统总分中心的已拒绝、已排队、已轧差和已清算通知后，应修正相应业务的形状。提入行审核无误后确认付款的，会计分录为：借：吸收存款－—单位活期存款――××户贷：待清算支付款项提入行收到已清算通知，停止账务处置，会计分录为：借：待清算支付款项贷：寄存中央银行款项〔一〕支票提入行的处置支票提入行收到支票影像信息，经审核无误〔二〕支票提出行的处置支票提出行受理客户支票，并将采集的支票影像业务信息经过影像交流系统传递给出票人开户行审核付款。提出行〔或小额业务代理行〕接纳CCPC发来的支票业务包，确认并核验密押无误后回复确认信息。假设核押错误，那么作拒绝处置。提出行为直联方式的，支票回执业务包直接发送到行内系统停止处置；直接方式的提出行依据收到支票回执业务包，运用中央银行规则格式的来账清单和一致印制的来账凭证打印支付信息，送行内系统停止处置。提出行行内系统对回执确认付款的，婚配并销记支票业务注销簿后，停止账务处置，会计分录为：借：待清算支付款项贷：吸收存款－—单位活期存款――××户提出行收到已清算通知，停止账务处置，会计分录为：借：寄存中央银行款项贷：待清算支付款项提出行行内系统对回执拒绝付款的，婚配并销记支票业务注销簿后，打印退票理由书并连同支票实物退还持票人。〔二〕支票提出行的处置支票提出行受理客户支票，并将采集的支票第五节商业银行与中央银行往来向中央银行存取现金向中央银行缴存存款向中央银行借款经过人民银行操持大额汇划业务同城票据交流与清算第五节商业银行与中央银行往来向中央银行存取现金二、向中央银行存取现金依据货币发行规则：商业银行需核定各行处业务库必需保管的现金限额，并报开户中央银行发行库备案。当超越规则的库存现金时，需缴存中央银行发行库，当需用现金时签发现金支票到开户中央银行发行库提取。商业银行业务库人民银行发行库缴存现金/货币回笼支取现金/货币发行二、向中央银行存取现金依据货币发行规则：商业银行需核〔一〕向人民银行存入现金的处置银行填制人民银行〝现金交款单〞一式三联和〝现金出库票〞一式两联，操持出库手续，连同现金一并交发行库。发行库收妥款项后，将缴款单的回单联退缴款的商业银行，同时填制发行基金入库凭证操持入库手续。例：6月15日农业银行某分行将当日营业回笼现金950000元送交人民银行农业银行的会计分录：借：寄存中央银行款项950000贷：库存现金950000〔一〕向人民银行存入现金的处置银行填制人民银行〝现金交款商业银行填写现金支票并经中央银行审查后操持取款手续。会计分录为：借：库存现金——业务库现金贷：寄存中央银行款项人民银行会计部门审查现金支票无误，并且商业银行预备金存款账户有足够的资金支付，凭以填制发行基金往来科目现金支出传票，一并交发行部门。其会计分录为：借：**银行预备金存款贷：发行基金往来发行库填制出库凭证，凭以出库并注销发行基金库存簿付出：发行基金——自身库户〔二〕向人民银行支取现金商业银行填写现金支票并经中央银行审查后操持取款手续。〔二〕向三、向中央银行缴存存款〔一〕向中央银行缴存存款的普通规则1.缴存存款的范围和比例财政性存款：商业银行吸收的中央银行预算支出、中央财政性存款、部队存款和代理发行国债等，是商业银行代中国人民银行操持的业务，应全部缴存中国人民银行。普通性存款：商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、乡村存款、委托投资后的结余等普通性存款，需按规则的比例缴存普通性存款预备金。缴存时间每旬一次，于旬后5日内操持调整。缴存的金额以千元为单位。三、向中央银行缴存存款〔一〕向中央银行缴存存款的普通规则2.缴存存款的时间各商业银行缴存存款，必需在规则的时间内前往中央银行操持。各商业银行向中国人民银行缴存存款的时间，除第一次按规则时间缴存以外，城市分、支行〔包括县支行及同城所属部、处〕，每旬调整一次，于旬后五日内操持；县支行以下处、所，每月调整一次，于月后八日内操持。如遇调整最后一天为节假日，可以顺延。2.缴存存款的时间〔二〕缴存存款的账务处置1.初次缴存的处置填制〝缴存存款各科目余额表〞一式两份，区分填制〝缴存财政性〔普通〕存款划拨凭证〞，以第一、第二联区分作贷方〔借方〕传票，会计分录为：借：寄存中央银行款项—寄存中央银行财政性存款贷：寄存中央银行款项—**存款转账后，将第三、第四联划拨凭证和一份余额表一并送交中央银行，另一份余额表留存备查。〔二〕缴存存款的账务处置2.调整缴存款的处置于每旬对已缴存的存款停止调整假设本次的余额总数大于上次调整时的余额总数，那么应调增；反之，那么应调减。调增时，会计分录同初次缴存；调减时，会计分录相反。3.欠缴存款的处置假设在中央银行的存款账户余额缺乏，无法如数缴存时，对本次能实缴的金额仍应及时缴存，缺乏局部即为欠缴存款。2.调整缴存款的处置对欠缴的存款，商业银行应积极筹集调度资金，及时补缴。补缴时，中央银行按每日万分之三计收罚息，随同欠缴存款一并扣收。借：寄存中央银行款项—寄存中央银行财政性存款贷：寄存中央银行款项—寄存中央银行普通存款借：营业外支出—违约金罚款户贷：寄存中央银行款项—**款项4.迟缴和少缴存款的处置调增补缴存款未在规则时间操持的，即为迟缴。对迟缴的金额，按每日万分之五计算罚息。对少缴的金额，应从最后调整日起至补缴日按万分之五计收罚息，连同少缴存款一并上缴中央银行。对欠缴的存款，商业银行应积极筹集调度资金，及时补缴。补缴六、向中央银行借款〔一〕年度性存款1.存款的发放借：寄存中央银行款项贷：向中央银行借款2.存款的出借借：向中央银行借款金融机构往来支出—央行往来利息支出户贷：寄存中央银行款项六、向中央银行借款〔一〕年度性存款〔二〕时节性、日拆性存款时节性存款普通为2个月，最长不超越4个月。日拆性存款普通为10天，最长不超越20天。会计核算与年度性存款基本相反。〔三〕再贴现1.操持贴现借:寄存中央银行款项贷：向中央银行借款2.再贴现到期借：向中央银行借款贷：寄存中央银行款项〔二〕时节性、日拆性存款五、经过央行操持大额汇划业务各商业银行大额汇划款项〔跨系统10万元以上，系统内50万元以上〕要经过央行转汇，确保汇划款项和资金清算同步。〔一〕〝先横后直〞方式适用于汇出行所在地为双设机构地域时的款项汇划。双设机构是指在同一地域既有商业银行机构又有中央银行机构。划款顺序是：先由汇出行将款项划给同城央行，再由其经过央行的联行系统划给汇入行开户行。五、经过央行操持大额汇划业务各商业银行大额汇划款项〔跨系统1〝先横后直〞划款顺序汇出行开户央行代收款项〔贷记业务〕借：活期存款——汇款人户贷：寄存中央银行款项借：寄存中央银行款项贷：活期存款—收款人户汇入行汇款③再横开户央行①先横②后直A地B地〝先横后直〞划款顺序汇出行开户央行代收款项〔贷记业务〕借：寄〔二〕〝先直后横〞方式适用于汇出行所在地为单设机构地域〔即汇出行所在地没有中央银行机构〕，而汇入行所在地为双设机构时的款项汇划。划款顺序是：先由汇出行经过本系统联行将款项汇入所在地本系统转汇行，再由其经过同城央行划给汇入行。〔二〕〝先直后横〞方式〝先直后横〞划款顺序汇入行开户央行代收款项：借：活期存款——汇款人贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：寄存中央银行款项借：寄存中央银行款项贷：活期存款——收款人户汇出行汇款②后横转汇行③再横①先直A地B地〝先直后横〞划款顺序汇入行开户央行代收款项：借：资金清算往来〔三〕〝先直后横再直〞方式适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地域时汇划款项，即需求选择一个汇出行和汇入行均为双设机构地域代为划转。首先，汇出行经过本系统联行将款项划转至双设机构地域的本系统转汇行；然后，本系统转汇行经过同城央行转汇给汇入行的联行转汇行；最后，汇入行的转汇行经过本系统联行将款项划转至汇入行。〔三〕〝先直后横再直〞方式〝先直后横再直〞划款顺序