最新中级会计实务重点题14170

最新中级会计实务重点题单选题1、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（） 。A．溢价发行股票形成的资本公积B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积多选题2、远航公司为上市公司，

2008年度的财务报告批准报出日为

2009年的

4月

23日，则远航公司在

2009年的

1月

1日至

2009年的

4月

23日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有()。A．2009年3月21日，支付审计2008年度财务报表的审计费用为100万元B．2009年1月18日，远航公司发行股票200万股，每股面值为5元C．2009年2月10日，2008年销售给甲公司的商品发生退货D．2009年4月6日，远航公司处置其子公司多选题3、下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期扣除的有()。A．企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的费用B．企业经批准筹集生产经营资金所发行债券的利息支出C．企业为建造需要经过 12个月以上才能达到完工状态的存货发生的借款费用D．税务机关对于关联企业之间业务进行纳税调整加收的利息E．高利贷借款利息支出多选题4、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转做管理费用的有 ______。A．保管中产生的定额内自然损耗B．自然灾害所造成的毁损净损失C．管理不善所造成的毁损净损失D．计量不准确所造成的短缺净损失单选题5、下列各项中，能够影响企业当期损益的是 ()。A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值多选题6、企业在确定存货的可变现净值时应考虑的因素有 ()。A．持有存货的目的B．资产负债表日后事项的影响C．存货的新旧程度D．存货的估计售价单选题7、长江股份有限公司 2011年度计划投资一项目，有关资料如下：该项目需要固定资产原始投资2320万元，无形资产投资500万元。所有投资于投资开始时一次性投入。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值120万元；假设使用5年后的实际变现价值为150万元。无形资产按照直线法摊销，预计使用年限为4年。假设该项目的营运期为5年。项目投资时需要投入营运资金300万元。预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1300万元，以后每年比上一生增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。长江股份有限公司使用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。其他资料：PV10%，1=0.9091；PV10%，2=0.8264；PV10%，3=0.7513；PV10%，4=0.6830；PV10%，5=0.6209。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目在经营期末的现金净流量是 ()万元。A．1197.5B．1285.0C．1497.5D．1206.25单选题8、以下哪项内容对预测所需存货水平没有用A．对商业周期行为的了解。B．将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊。C．关于季节性需求变化的信息。D．计量经济模型的建立。单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是 ()。A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D．采用公允价值模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为成本模式计量简答题11、东方公司是一家在香港上市的股份有限公司，该公司对所得税的会计处理采用应付税款法进行核算，适用的所得税税率为33%，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他纳税调整事项，东方公司按净利润的10%提取法定盈余公积，经董事会批准，该公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日批准对外报出。该公司2003―2004年度有关的事项和交易及其会计处理如下：(1)2004年2月1日，东方公司的仓库发生火灾，导致存放在其中的价值200万元的库存商品全部销毁，由于该批商品已经投保，预计能从保险公司获得赔偿80万元，剩余的120万元计入营业外支出。(2)2004年5月发现2002年度的一台管理用设备少计提折旧，金额为1000元，为此东方公司调整了 2003年度会计报表的期初留存收益。判断东方公司对于事项(1)的会计处理是否正确，若不正确，作出正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示，下同 )多选题12、远航公司为上市公司，

2008年度的财务报告批准报出日为

2009年的

4月23日，则远航公司在

2009年的

1月

1日至

2009年的

4月

23日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有()。A．2009年3月21日，支付审计2008年度财务报表的审计费用为100万元B．2009年1月18日，远航公司发行股票200万股，每股面值为5元C．2009年2月10日，2008年销售给甲公司的商品发生退货D．2009年4月6日，远航公司处置其子公司单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题15、在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、 保险费等相关费用，可能会计入()。A．销售费用B．主营业务成本C．营业外支出D．营业外收入E．其他业务成本单选题16、甲股份有限公司 2002年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2003年3月30日，实际对外公布的日期为2003年4月3日。该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。A．3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B．董事会提出现金股利分配方案C．董事会作出与债权人进行债务重组协议D．发行债券单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题18、A股份有限公司在其 2005年度资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有 ()。A．董事会决定发行 3000万元公司债券B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D．施工部门提供的新证据表明 2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差多选题19、依据《企业所得税法》规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项A．企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D．与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额多选题20、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有 ()。A．确认拥有的存货发生跌价B．为成本模式计量的投资性房地产计提折旧C．按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利D．确认应付账款无法偿付多选题21、下列有关中期财务报告的表述中，正确的有 ()。A．对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延B．中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策C．中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果D．中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础简答题22、假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，A公司以500000元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300000元，因该内部固定资产交易实现的销售利润200000元。B公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设 B公司对该固定资产按5年的使用期限，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该固定资产交易时间为本年1月1日，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按 12月计提折旧。要求：做出该内部交易固定资产的账务处理。简答题23、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易：(1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于 2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的 A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(3)2010年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下：①甲公司换出：库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值400万元；持有A公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为550万元(其中成本为500万元，公允价值变动为50万元)，按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。②乙公司换出：投资性房地产的账面余额为800万元。其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。交换日公允价值为1100万元。③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。④甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算，换入的A公司股票作为长期股权投资核算。1.判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换， 并说明判断依据。单选题24、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是 ()。A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更多选题25、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有 ()。A．经董事会决议处置部分业务B．发现报告年度财务报表的重大差错C．经股东大会批准收购某一公司 80%的股权D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款多选题26、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 ()。A．增发股票B．出售子公司C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损D．报告年度销售的部分产品被退回E．资本公积转增资本单选题27、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。在2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为200万元，预计使用年限为 10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为 5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额， A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列有关会计差错的处理中，不正确的是()。A．对于比较会计报表期间以前的重要会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目B．对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较会计报表时应调整各期间的净损益及其他相关项目C．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重要会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理D．对于发现的以前年度影响损益的不重要会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益单选题28、所给出的图、表、文字或综合性资料均有若干个问题要你回答。你应根据资料提供的信息进行分析、比较、计算和判断处理。一、根据以下资料，回答101-105题。根据以上材料，下列说法能够推出的是

()

。Ⅰ．2008年

A省房地产开发投资总量比

2006

年高

45%。Ⅱ．

2009

年

C省房地产开发投资总量占全国的

2%。Ⅲ．2006-2009年D省房地产开发投资额的增速一直都大于 C省。Ⅳ．2006-2009年B省房地产开发投资总量占当年全国的比重在四省之中一直最高。A．Ⅰ和ⅣB．只有ⅡC．Ⅲ和ⅣD．Ⅱ和Ⅳ多选题29、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有 ()。A．甲公司应付乙公司账款 200万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本B．甲公司的股东A公司将持有甲公司 51%的股份转让给B公司C．外汇汇率发生较大变动D．新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差单选题30、资产负债表日后非调整事项是指 ()。A．资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B．资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C．资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D．资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项-----------------------------------------1-答案：A【解析】本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。其他综合收益的情况包括以下情况：2-答案：A,B,D[解析]选项A，属于2009年正常事项，选项BD，属于资产负债表日后非调整事项。3-答案：A,B[解析]企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；税务机关特别纳税调整加收的利息，不得税前扣除；借款利息支出，利率不得超过金融机构同期、同类贷款利率。4-答案：A,C,D[考点] 存货清查的核算 [解析] 存货的盘亏或毁损，经审批后，属于自然损耗造成的定额内损耗以及损失中属于一般经营损失部分转做管理费用。故选 ACD。5-答案：C[解析] 选项AB不需要进行会计处理；选项 D计入资本公积；选项 C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。6-答案：A,B[解析]企业在确定存货的可变现净值时，应考虑持有存货的目的。一般来讲，企业持有存货的目的，分为持有以备出售的存货和在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货两类。7-答案：C[解析]第五年营业现金净流量=2100×0.6-(2100×0.6-440+30)×25%+150+300=1497.5(万元)8-答案：B[解析]9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：B[解析]投资性房地产采用成本模式计量的期末应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。11-答案：事项(1)为资产负债表日后非调整事项，在2003年度的会计报表附注中应进行披露。此外确认的120万元的损失计算不正确，在2004年2月由于火灾应确认的损失还应包括从增值税进项税额转出的增值税，因此应确认的净损失为200+200×17%-80=154(万元)，计入2004．年度的营业外支出。暂无解析12-答案：A,B,D[解析] 选项A，属于2009年正常事项，选项 BD，属于资产负债表日后非调整事项。13-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：A,C,D,E[解析] 债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险费等相关费用，根据非现金资产的性质计入不同的科目。若非现金资产为存货，发生的运杂费等计入销售费用；若为固定资产或无形资产，则抵减资产处置损益计入营业外收入或营业外支出；如果债务人以投资性房地产偿还债务，则相关的运杂费、保险费等应计入其他业务成本。16-答案：A[解析] 非调整事项的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A属于调整事项，其他属于非调整事项。17-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18-答案：C,D[解析] 调整事项是指对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，这一事项的发生表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，需要依据新的证据对资产负债表日的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行相应的调整。19-答案：A,D[考点] 企业应纳税所得额20-答案：A,B,C,D[解析] 确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、 确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。21-答案：B,C,D[解析]按照《企业会计准则第32号――中期财务报告》准则的规定，企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预计或者递延。但会计年度末允许预计或者递延的除外；企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。企业在确认、计量和报告