最新中级会计实务试题13559

最新中级会计实务试题多选题1、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有 ()。A．如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础B．没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础；C．用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础D．有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础单选题2、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是 ()。A．资产负债表日发生的销货并退回的事项B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D．发行债券多选题3、固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出()。A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上B．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上C．修理后固定资产的使用年限延长2年以上D．修理后固定资产的使用年限延长3年以上单选题4、下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的是 ()。A．中期会计报表的附注应当以本中期期末为基础编制B．中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行C．编制中期会计报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断D．对于年度中不均匀发生的费用，在中期会计报表中应当采用预提或摊销的方法处理多选题5、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有 ()。A．固定资产减值B．存货的减值C．可供出售金融资产减值D．无形资产的减值单选题6、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件，单位售价13万元(不含增值税)，单位成本为7万元，增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2010年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2010年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。 甲公司2010年度的所得税汇算清缴于 2011年5月31日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售A、B产品于2010。年度应确认的递延所得税费用是 ()。A．0B．-150万元C．-140万元D．-550万元单选题7、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是 ()。A．计量差错造成的存货盘亏B．管理不善造成的存货盘亏C．管理不善造成的固定资产盘亏D．无法查明原因的现金盘亏单选题8、下列选项不属于计算机主要技术指标的是 ______。A．主频B．存取周期C．重量D．运算速度单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题10、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括 ()。A．劳务总收入能够可靠地计量B．相关的经济利益能够流入企业C．劳务的完成程度能够可靠地确定D．劳务总成本能够可靠地计量单选题11、不必在会计报表附注中披露的是 ()。A．不符合会计基本假设的说明B．重要会计政策和会计估计变更C．或有事项和资产负债表日后事项D．企业生产经营基本情况多选题12、在企业发生的资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A．资产负债表日后资本公积转增资本B．以前年度售出商品发生退货C．资产负债表日后发生巨额亏损D．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司E．资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题15、某房地产开发项目拟有三个投资方案， 若对这三个方案的经济合理性进行比较，则比较的基础是该项目的（）。A．资金来源与运用表B．损益表C．资本金现金流量表D．全部投资现金流量表单选题16、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是 ()。A．资产负债表日发生的销货并退回的事项B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D．发行债券单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题18、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有 ()。A．因发生火灾导致存货严重损失B．以前年度售出商品发生退货C．处置于公司D．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案E．资产价格发生重大变化简答题19、乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。乙公司2005年实现的利润总额为3600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧；折旧年限为10年，预计净残值为零。②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司 2005年未发生相关的售后服务支出。③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2600万元，对C产品计提减值准备400万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。乙公司2006年实现的利润总额为4800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006年未发生减值。2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。其他有关资料：①假定不考虑除所得税外其他相关税费。②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。③2005年年初，乙公司递延税款期初余额为零。④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的影响。要求：分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录；分别计算乙公司2006年上述暂时性差异应确认的相关递延所得税金额：计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。单选题20、东方公司决定通过发行可转换公司债券筹集资金，新建一投资项目 (包括建筑物建造和购建设备两部分 )，以扩大生产规模。2011年1月1日，公司经批准按面值发行 5年期分期付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券 2500万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10元(按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股 1元)。2011年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(已知PV(6%，5)=0.7473，PVA(6%，5)=4.2124，PV(9%，5)=0.6499．PVA(9%，5)=3.8897)2011年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备购置款98万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日投资项目的设备安装工程开始， 并支付剩余设备款 392万元；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款 260万元。2011年2月9日，经临时股东大会授权，东方公司利用新建项目的闲置资金购入丙公司股票200万股作为交易性金融资产，实际支付价款1575万元(其中含相关税费10万元)。5月28日东方公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票125万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。9月8日东方公司以每股9.．15元的价格卖出丙公司股票75万股，支付相关税费4万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应缴纳的所得税。2011年东方公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入12．5万元。2012年1月3日，东方公司支付可转换公司债券利息150万元。根据上述资料，回答下列问题。东方公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为 ()元。A．1450000B．1550000C．1650000D．1993750单选题21、最常使用的、报告一项承诺在未来确定日期付款的长期应付项目的计量基础是（）。A．历史成本B．现行成本C．可变现净值D．未来现金流的现值简答题22、某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；(3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入

50万元(不含增值税)，产品销售成本

35万元，已冲减工程成本；(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额

1000万元，已提折旧100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用 80万元；销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：计算试运行产品收入应调整的应纳税所得额。多选题23、下列各项中，作为项目经济分析的间接效益的有： ()。A．邮电通讯项目提供的邮电通讯服务满足社会需求的效益B．运输项目提供运输服务满足人流物流需要、节约时间的效益C．城市地下铁道的建设，使得地铁沿线附近的房地产升值的效益D．教育项目使人力资本增加的效益E．项目使用劳动力，使非技术劳动力经训练而转变为技术劳动力的效益单选题24、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是 ()。A．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更B．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式单选题25、下列有关资产负债表日后事项表述正确的有 ()A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理单选题26、被审计单位资产负债表截止日到审计报告日发生的， 以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项称为（） 。A．期中事项B．期前事项C．期后事项D．后续事项单选题27、明确投资项目的建设地址、规模、建设内容与方案等技术上是否可行，法律上是否允许，属于房地产投资项目可行性研究作用中的()。A．项目考核和评价的依据B．筹集资金的主要依据C．申请项目核准的依据D．项目投资决策的依据单选题28、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是 ()。A．企业日后期间发生的商品销售B．企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉C．企业日后期间发现报告年度一项 1000万元的无形资产未进行摊销D．企业日后期间发生的交通事故多选题29、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于非调整事项的有()。A．董事会提出的投资方案B．董事会提出的盈余公积提取方案C．董事会提出的筹资方案D．董事会提出合并子公司决议多选题30、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有 ()。A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D．对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整E．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分-----------------------------------------1-答案：B,C,D[解析] 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。2-答案：C[解析]选项A不属于资产负债表口后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。3-答案：B,C[解析]固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。4-答案：B[解析] 中期会计报表的附注应当以年初至本中期末为基础编制；编制中期会计报表时应当以中期财务数据为基础进行重要性的判断；对于年度中不均匀发生的费用，在中期会计报表中不应当采用预提或摊销的方法处理。5-答案：A,D[解析] 选项B适用存货准则；选项 C适用金融工具确认和计量准则。6-答案：B[解析]考虑资产负债表日后事项后，A产品不应确认递延所得税费用；B产品应确认的递延所得税费用=-[100×(13-7)]×25%=-150(万元)。甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用为-150万元。7-答案：C[解析]A、B、D选项计入管理费用。8-答案：C[解析] 计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。字节是衡量计算机存储器存储容量的基本单位。9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A,B,C,D[解析] 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：11-答案：D[考点] 会计报表附注披露的内容12-答案：A,C,D,E企业发生的资产负债表日后非调整事项， 通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失； ④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债； ⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损； ⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。13-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：D暂无解析16-答案：C[解析] 选项A不属于资产负债表日后事项；选项 B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 C属于资产负债表日后事项中的调整事项。17-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18-答案：A,C,E[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项；处置子公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项；资产价格发生重大变化属于非调整事项。19-答案：(1)分别判断乙公司 2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异：暂无解析20-答案：A[解析] 本题涉及交易性金融资产取得、期末计量和处置的核算。考生应熟练掌握交易性金融资产核算的全过程。21-答案：D企业在编制财务报表时最常采用的