商业银行财务审计工作底稿之公允价值变动损益

进一步审计程序表,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

所属会计师事务所：,,会计师事务所（特殊普通合伙）,,,,,,,,

被审计单位：,,XXX银行股份有限公司,,,审核员：,审核员A,日期：,2013.XX.XX,索引号：,SH

审查项目：,,公允价值变动损益,会计期间：,2012年度,复核员：,复核员B,日期：,2013.XX.XX,页次：,

,,,,,,,,,,,

一、审计目标与认定对应关系表：,,,,,,,,,,

,,,,,财务报表认定,,,,,

审计目标,,,,,a,b,c,d,e,f

,,,,,发生,完整性,准确性,截止,分类,列报和披露

A,确定利润表中记录的公允价值变动损益已发生，且与被审计单位有关。,,,,√,,,,,

B,确定所有应当记录的公允价值变动损益均已记录。,,,,,√,,,,

C,确定与公允价值变动损益有关的金额及其他数据已恰当记录。,,,,,,√,,,

D,确定公允价值变动损益记录于正确的会计期间。,,,,,,,√,,

E,确定被审计单位记录的公允价值变动损益记录于恰当的账户。,,,,,,,,√,

F,公允价值变动损益已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。,,,,,,,,,√

,,,,,,,,,,,

二、审计目标与审计计划的衔接：,,,,,,,,,,

项目,,,,,财务报表认定,,,,,

,,,,,发生,完整性,准确性,截止,分类,列报和披露

,评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）,,,,,,,,,

,控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）,,,,,,,,,

,需从实质性程序获取的保证程度,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

三、审计目标与审计程序对应关系表：,,,,,,,,,,

审计目标,可供选择的审计程序,,,,,,,"是否计划实施

（√）",与认定的对应关系,索引号

C,1.获取或编制公允价值变动损益明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。,,,,,,,,c,

ABCDE,2.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将交易性金融资产（负债）的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；处置交易性金融资产（负债）时，检查会计处理是否正确。,,,,,,,,abcde,

ABCDE,3.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将衍生工具的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；终止确认衍生工具时，检查其会计处理是否正确。,,,,,,,,abcde,

ABCDE,4.结合相关科目的审计，检查被审计单位对在资产负债表日满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，检查会计处理是否正确。,,,,,,,,abcde,

ABCDE,5.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将投资性房地产的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损益；处置时检查会计处理是否正确。,,,,,,,,abcde,

ABCDE,6.结合相关科目的审计，检查被审计单位的公允价值变动损益的确认和计量是否正确，检查会计处理是否正确。,,,,,,,,abcde,

,7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。,,,,,,,,,

F,8.检查公允价值变动损益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露：产生公允价值变动收益的来源及其本期发生额、上期发生额。,,,,,,,,f,

,,,,,,,,,,,

四、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,本科目无需调整事项,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

五、发生额：,,,,,,,,,,

,,上年发生额,,,,本年发生额,,,,

,,上年审定数（或未审数）,,本期审定数,,未审数,,本期审定数,,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

六、审计结论：,,,,,,,,,,

1、本科目经审计后无调整事项，发生额可以确认：,,,,,,,,,√,

,,,,,,,,,,,

2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

3、因,,,,原因，本科目发生额不能确认：,,,,,,

,,,,,,,,,,,

七、复核记录：,,,,,,,,,,

,本业务负责