PPT高速公路建设项目财务管理与审计

高速公路路建设项项目财务务管理与与审计二00四年八月月高速公路路建设单单位财务务会计工工作的基基本任务务——严格执行行国家投投资政策策和财经经法令，，正确处处理国家家、投资资者和个个人间的的利益关关系，从从而保证证国家对对宏观经经济间接接措施得得以落实实。——依法合理理及时筹筹集建设设资金，，以保证证工程建建设资金金需求；；依规做做好资金金预算，，资金使使用过程程的核算算、控制制与监督督，以及及资金使使用效果果的考核核。——严格执行行工程概概预算，，积极贯贯彻经济济责任制制，加强强合同管管理，合合理、节节约使用用建设资资金，努努力降低低建设成成本，提提高投资资效益。。——全面准确确核定固固定资产产投资价价值，做做好固定定资产移移交工作作，确保保资产不不流失。。做好高速速公路基基建财务务会计工工作需掌掌握或了了解的内内容：——高速公路路基本建建设程序序和总概概算组成成及内容容——高速公路路建设单单位会计计的内容容——高速公路路建设项项目财务务管理——高速公路路建设项项目审计计的范围围及内容容——在财务会会计工作作过程中中应注意意或避免免的几个个问题一、高速速公路基基建程序序和项目目总概算算组成及及内容——高速公路路基本建建设程序序——高速公路路基本建建设项目目总概算算组成及及内容1.高速公路路基本建建设程序序1.1项目建议议书（立立项）1.2可行性研研究阶段段1.3设计阶段段1.4安排年度度计划和和作好建建设准备备1.5组织施工1.6通车试营运运、竣工验验收及交付付使用上述公路基基本建设程程序六个方方面的内容容，是互相相依存和紧紧密联系的的，在具体体工作中，，我们通常常采取“程程序不减、、方法变通通”、“合合理交叉、、平行推进进”的手段段来加快项项目进程。。从财务角角度分析：：1.1~1.3（初步设计计批复阶段段）这个阶阶段为项目目前期工作作阶段，其其财务会计计主要工作作任务是拟拟订适应项项目特点的的财务管理理规章制度度和会计核核算办法，，参与工可与设计计文件审查查、招标文件件编制与审审查和有关关合同谈判判工作。1.3~1.5（初步设计计批复之后后到交工验验收之前））为项目建建设工程施施工阶段，，其财务会会计工作主主要任务是是围绕资金金及其流转转而展开，，涉及资金金筹集、使使用、核算算及监督，，项目成本本管理及核核算，资产产管理与核核算，合同同管理及工工程价款支支付管理与与核算，财财务分析与与评价等。。1.6阶段（即交交工验收至至交付使用用阶段）为为项目建设设收尾阶段段，这一阶阶段是高速速公路建设设项目财务务与会计工工作最为繁繁忙和重要要的阶段，，其主要工工作内容涉涉及前面两两阶段财务务工作延伸伸外，还应应重点做好好债权债务务清理与核核对，合同同清理与结结算，实物物资产的清清理与盘点点，会计档档案整理、、保管与移移交，试通通车收支核核算与管理理，竣工财财务决算、、配合决算算审计及核核定交付使使用资产等等。2.高速公路基基本建设项项目总概算算组成及内内容第一部分是是建筑安装装工程费第二部分是是设备及工工器具费用用第三部分是是其他基本本建设费用用加上预备费费，即构成成项目总概概算。特别指出：：动用预备备费必须经经原概算审审批部门批批准二、高速公公路建设单单位财务会会计的主要要内容（一）公路路建设资金金来源管理理和核算（二）公路路建设设备备物资采购购管理和核核算（三）公路路建设投资资管理与核核算（四）公路路交付使用用资产的管管理与核算算（五）公路路试通车期期间财务收收支的管理理与核算（六）建设设单位会计计报表的管管理与编制制（七）公路路项目竣工工决算的管管理与编制制三、高速公公路基建项项目财务管管理（一）正确确理解公路路建设项目目财务管理理的含义（二）把握好高速速公路建设设项目财务务管理特点点，做好管管理构架与与制度设计计工作（三）分析析高速公路路建设资金金运行特点点，创新资资金管理办办法（四）加强强合同管理理，降低工工程建设成成本（五）做好好项目竣工工决算，确确保投资效效益实现（六）公路路试通车期期间财务收收支管理原原则(一)高速公路建建设项目财财务管理呈呈现如下五五大特点：：项目财务管管理职责的的高度分化化，“大财财务”的管管理特点明明显。项目财务管管理中体现现的概（预预）算观念念明确。项目财务管管理内容涉涉及面广，，时效强。。项目财务管管理的核心心是“资金金管理”。。合同化管理理得到广泛泛应用。(二)高速公路建建设资金管管理：分析投资来来源的性质质，积极筹筹措项目建建设资金。。正确分析项项目前期工工作阶段、、工程施工工阶段和收收尾阶段（（债权债务务管理、实实物清理盘盘点，预留留费用和未未完工程及及财务决算算等）的资资金运行特特点，有针针对地制订订资金管理理措施。认真分析项项目概算结结构形式，，制定相应应的资金管管理措施。。“封闭运行行、双系统统控制”资资金管理模模式值得得推广应用用。(三)“封闭运行、、双系统控控制”资金金管理模式式建立程程序和应用用：首先，由业业主与开户户银行共同同组成资金金管理领导导小组。第二，制订订资金管理理办法和资资金帐户管管理办法。。第三，业主主与银行签签订银企合合作协议，，以及业主主与银行、、用款人签签订三方资资金管理协协议，以明明确资金管管理各方的的职责与义义务，建立立资金管理理约束机制制。第四，建立立资金定期期检查制度度。(四)高速公路建建设投资成成本管理：：1.建设成本开开支的原则则与界限：：1.1划分资本性性支出与收收益性支出出。项目业主从从事生产经经营活动所所发生的成成本费用不不得列入建建设成本。。1.2划分建设期期内与建设设期外费用用支出。项目已竣工工并移交使使用，但仍仍未办理竣竣工验收手手续，所发发生的各项项费用，不不能计入建建设成本，，而应计入入生产经营营成本。1.3划分项目建建设成本与与自用固定定资产购建建成本的界界限。项目业主在在项目建设设过程中，，在投资概概预算外用用自由资金金购建自用用的固定资资产支出，，不得列入入到建设成成本中，应应单独作为为自用固定定资产的成成本进行核核算。1.4划清不得列列入建设成成本的开支支。对外投资支支出，被没没收的财务务、支付的的滞纳金、、罚款、违违约金、赔赔偿金，以以及捐赠、、赞助支出出，国家法法律、法规规规定以外外的各种税税费，国家家规定不得得列入成本本、费用的的其他支出出。2.建设成本控控制工作思思路坚持“实行行全员参与与，全面控控制与重点点控制想结结合，目标标控制与过过程控制想想结合，以以优良的控控制工作质质量来确保保成本控制制成果的质质量”的的成本控制制工作思路路。3.建设成本控控制措施组织措施。。落实成本控控制人员的的任务分工工和职责分分工的办法法，编制成成本控制工工作计划及及工作流程程。技术术措措施施。。严格格控控制制设设计计变变更更及及严严密密审审查查承承包包人人施施工工组组织织设设计计的的办办法法，，对对重重大大施施工工方方案案进进行行技技术术经经济济分分析析，，挖挖潜潜节节约约投投资资。。经济济措措施施。。分解解成成本本控控制制目目标标，，并并经经常常进进行行实实际际支支出出与与计计划划目目标标支支出出相相比比较较的的办办法法，，发发现现分分析析偏偏差差，，及及时时制制定定纠纠偏偏措措施施。。合同同措措施施。。注重重原原始始资资料料的的积积累累、、严严格格合合同同程程序序、、保保证证合合同同执执行行的的严严肃肃性性。。(五)高速速公公路路建建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算1.竣工工财财务务决决算算的的编编制制要要求求1.1成立立专专门门组组织织、、配配备备专专门门人人员员，，并并有有专专门门领领导导负负责责。。1.2进行行支支出出合合法法合合规规审审查查。。1.3及时时、、准准确确和和完完整整。。1.4工程程造造价价要要实实事事求求是是。。2.竣工工财财务务决决算算的的编编制制2.1要及及时时组组织织完完成成工工程程决决算算及及其其他他专专项项资资金金决决算算工工作作。。包括括工工程程决决算算、、征征迁迁资资金金决决算算、、设设备备投投资资决决算算、、费费用用决决算算及及尾尾工工工工程程和和预预留留费费用用决决算算等等。。2.2做好好各各项项实实物物资资产产、、债债权权债债务务清清理理以以及及有有关关帐帐务务处处理理。。一是做好各项项财产物资的的清查盘点工工作；二是做做好对各项债债权债务进行行清理工作；；三是做好帐帐务处理工作作。2.3收集、整理资资料，为竣工工财务决算提提供文件及信信息依据。需收集竣工决算算资料主要有有：经批准的可行行性研究报告告、初步设计计、概算和调调整概算、变变更设计以及及开工报告等等文件；历年年的年度基建建投资计划，，经审核批复复的历年年度度基本建设财财务决算；编编制的施工图图预算、承包包合同、工程程结算等相关关资料；历年年有关财产物物资、统计、、财务会计核核算、审计以以及相关资料料；工程质量量鉴定、检验验等有关文件件，工程监理理等有关资料料；基建收入入的财务资料料；有关征地地拆迁资料和和土地使用权权证明；其他他有关的重要要文件、协议议、合同等。。3.竣工财务决算算报告的组成成内容竣工决算报告告由竣工决算算财务报表和和竣工财务决决算说明书两两个部分组成成，此外通常常随同竣工财财务决算一起起报送的还有有竣工决算平平面示意图以以及报告封面面和目录。3.1一般高速公路路建设项目竣竣工决算报告告表式组成成：交通基本建设设项目工程竣竣工决算审批批表（交建竣竣1表）公路建设项目目工程概况表表（交建竣2表）建设项目竣工工财务决算总总表（交建竣竣3-1表）资金来源情况况表（交建竣竣3-2表）建设项目概算算执行情况表表（交建竣4表）外资使用情况况表（交建竣竣5表）公路项目交付付使用资产总总表（交建竣竣6-1表）公路项目交付付使用资产明明细表(交建竣6-2表)3.2竣工决算报告告说明书主要要内容：项目概况、建建设的依据及及建设工期等等情况；项目组织与建建设管理形式式；资金来源及运运用情况。对对拨付其他单单位基建和报报废工程损失失，应详细说说明；投资效果简要要分析。包括括新增生产经经营能力，建建设工期，投投资额，形成成固定资产比比例，投资回回收期等；财务管理工作作情况及执行行财经纪律情情况；对验收投入运运营后遗留的的少量尾工，，可根据未完完工程的数量量，按概（预预）算价值计计算纳入工程程决算。但对对尾工清理安安排落实的具具体意见和措措施应加以详详细说明；项目的主要经经验；存在的的主要问题和和处理意见。。6.高速公路试通通车财务收支支管理原则6.1收支两条线的的原则6.2概算管理原则则6.3专项支出报批批原则6.4正常管养支出出预算管理原原则四、高速公路路建设项目审审计范围及内内容1．审计范围高速公路建设设项目审计的的范围十分广广泛，“凡是是与该项目相相关的事或人人（单位），，都在审计的的范围之内””。按照审计计所涉及的内内容划分，它它包括项目建建设全过程的的经济技术活活动、与项目目建设相关的的外部环境条条件、以及项项目建成后的的经济效益评评价。它不仅仅涉及到项目目的财务收支支，而且与项项目相关的财财务收支也涉涉及在内；不不仅涉及到项项目的建设方方案、设计图图纸、工程质质量和效益评评估等多方面面内容，而且且涉及到审计计技术经济指指标、评价工工程质量；它它不仅涉及到到工程建设本本身，而且涉涉及到征迁安安置、建设协协调、材料供供应、审批手手续的办理等等等。按照所所涉及的单位位划分，则包包括建设项目目管理单位、、项目的设计计、施工、监监理及材料供供应，地方征征迁安置和建建设协调机构构等，必要时时可以上溯到到项目的审批批单位。2.项目审计内容容内容2.1建设前期审计计阶段。就是对项目开开工前的设计计。其审计主主要内容有：：2.1.1建设程序执行行情况审计。。2.1.2项目概预算编编制真实性和和合法性审计计。2.1.3施工准备工作作审计。主要要是对工程招招投标进行““三公”审计计。2.2建设中期审计计阶段。是以对建设、设设计、施工、、监理以及与与项目有关的的财务收支的的真实性、合合法性审计，，保障建设资资金合理、合合法使用为主主。其主要内容容有：2.2.1对项目实施管管理情况进行行审计。其内内容主要有：：在工程建设设管理中，对对四项制度（（业主制、监监理制、招投投标制和合同同制）的执行行，是否落实实到位；有无无转包或是违违规分包的现现象存在；项项目建设的进进度是否符合合总的建设工工期要求；工工程质量是否否达到了国家家规定的标准准；设计变更更的合理性、、合法性，应应该办理的各各项手续是否否完备；工程程计量的合理理性、合法性性，各项手续续的办理是否否完备；征迁迁安置工作是是否落实到位位，征迁安置置资金是否做做到了专款专专用，有没有有截留、转移移、挪用的现现象存在。2.2.2对建设资金管管理、使用情情况进行审计计，审查其真真实性和合法法性；对项目目设备、材料料采购、保管管使用情况进进行审计，审审查其核算的的真实性、合合法性和有效效性，例如：：设备和材料料等物资是否否按设计要求求采购，有无无盲目行为，，设备材料验验收、保管和和维护是否制制度健全等；；对项目的勘勘察、设计、、施工、监理理、采购、供供货等环节与与项目直接有有关的收费和和财务事项进进行审计，审审查其真实性性和合法性；；对建设费用用及有关财务务收支核算进进行审计，审审查其真实性性和合法性。。2.3竣工决算审计计。是对项目竣工决决算的真实性性、效益性进进行审计。其其审计主要内内容有：2.3.1对概(预)算执行情况进进行审计,审查有无计划划外建设、自自行扩大投资资规模和提高高建设标准等等情况；2.3.2对建设成本、、基建收入、、资金结余等等进行审计，，审查其真实实性和合法性性，审定建设设项目完成的的总投资。对对资金的来源源、支出及结结余等财务情情况进行审计计,审查各项费用用的支出是否否真实、合理理、合法，帐帐务处理是否否合规，基建建拨款和结余余资金是否真真实、准确，，结余分配是是否合法、合合规等。2.3.3对工程合同执执行情况和合合同质量等级级控制情况进进行审计。审审查合同执行行的真实性、、严肃性，以以及项目建设设的质量情况况，审查有无无转包、违规规分包行为；；审计工程价价款结算与实实际完成投资资的真实性、、合法性及工工程造价控制制的有效性，，对照概（预预）算，工程程结算有无突突破，并对突突破部分的真真实性、必要要性、合理性性、合法性给给予认定。2.3.4对交付使用资资产情况进行行审计。审查查竣工工程概概况表、竣工工财务决算表表及说明书、、交付使用资资产总表及明明细表。审核核交付使用的的固定资产是是否真实存在在，是否办理理验收手续；；移交的流动动资产、无形形资产及递延延资产是否真真实、合法。。2.3.5对收尾工程进进行审计，审审查未完收尾尾工程量的真真实性和合法法性，核定完完成所需要的的投资额度。。必要时还要要对收尾工程程的收支情况况进行审计。。五、在财务会会计工作过程程中应注意或或避免的几个个问题1．工程管理方方面应注意的的几个问题1.1工程招投标各各个环节是否否坚持了“三三公”原则。。是否存在违违背招标管理理程序的行为为发生。1.2在工程管理中中，是否存在在分包或转包包行为。1.3工程计量是否否存在高估冒冒算、重复计计量、编制虚虚假计量资料料行为。1.4工程变更是否否严格按合同同办理，尤其其对单价变更更是审计重点点（成本定价价原则）。1.5重大施工组织织方案是否经经过论证，论论证的原始资资料是否归档档，是否存在在因工作深度度不够造成损损失浪费行为为。1.6进度奖励的处处理是否合理理。1.7计量资料是否否真实、齐全全、完整，各各项签字手续续是否齐全，，是否存在仿仿写的问题。。1.8工程借款或以以工程计量款款作质押，是是否存在借支支失控的问题题。1.9工程量差的问问题。2.技术管理方面面应注意的几几个问题2.1设计变更理由由及依据，是是否存在前期期工作深度不不够而导致增增加设计费的的情况。2.2课题研研究的的必要要性，，是否否存在在重复复研究究的情情况。。2.3质量控控制与与管理理是否否按程程序和和规定定进行行，是是否存存在质质量控控制问问题。。2.4是否存存在同同体监监理的的行为为发生生。3．机料料管理理问题题3.1现实的的材料料供应应方式式问题题。审审计是是全盘盘否定定的。。3.2对指定定报价价的材材料是是否采采取代代为支支付的的方式式，值值得斟斟酌。。材料料价差差的计计算与与处理理问题题。3.3是否存存在对对非指指定报报价材材料进进行的的补差差问题题。3.4设备采采购是是否按按概算算细目目执行行，是是