资源税、费、租、利需各归其位课件

国有资源租、利、费、税

需要各归其位朱为群上海财经大学公共经济与管理学院税收系一、我国资源税费租利并存的基本情况《中华人民共和国宪法》第九条规定“矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有。”《矿产资源法》第三条规定，“矿产资源属于国家所有，由国务院行使国家对矿产资源的所有权。”一、我国资源税费租利并存的基本情况（一）资源税我国关于资源税的改革大致可以分为四个阶段：一是资源无偿开采阶段（1949～1984年）。计划经济体制下，产品生产、销售以及资源分配均由国家统一规划、统一管理、统一调配。除了对盐的生产和销售课税之外，对其余所有矿产资源均不征收资源税。受当时生产力水平、开采技术的限制，国有矿产资源不能得到合理配置，资源浪费严重，开采失调，国家与企业之间的分配不能通过法律去约束，国家也不能利用税收手段进行有效调控。一、我国资源税费租利并存的基本情况三是第二代资源税阶段（1994～2010年）。按照《中华人民共和国资源税暂行条例》规定，1994年1月1日期起，征收范围扩大到包含其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七类，进一步规范了纳税幅度、纳税人范围以及纳税地点等细节。一、我国资源税费租利并存的基本情况四是资源税深化改革阶段（2010年以来）。按照《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》，2010年6月1日起，原油、天然气资源税实行从价计征，税率均为5%（此后该项政策在西部12个省区市实施）；按照《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》，2011年11月1日起，对原油、天然气实行从价计征（销售额的5%～10%），同时对其他从量征收的资源税调整税收幅度，税目仍是原来的七大类别。一、我国资源税费租利并存的基本情况（二）石油特别收益金石油特别收益金，是指国家对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定水平所获得的超额收入按比例征收的收益金。按照《石油特别收益金征收管理办法》规定，自2006年3月26日起，凡在中华人民共和国陆地领域和所辖海域独立开采并销售原油的企业，以及在上述领域以合资、合作等方式开采并销售原油的其他企业，均应当按照规定缴纳石油特别收益金。石油特别收益金实行5级超额累进从价定率计征，按月计算、按季缴纳。石油特别收益金征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定。一、我国资源税费租利并存的基本情况该收益金属于中央财政非税收入，纳入中央财政预算管理。财政部负责石油特别收益金的征收管理工作。中央石油开采企业向财政部申报缴纳石油特别收益金；地方石油开采企业向财政部驻所在地财政监察专员办事处申报缴纳；合资合作企业应当缴纳的石油特别收益金由合资合作的中方企业代扣代缴。一、我国资源税费租利并存的基本情况矿产资源补偿费是一种财产性收益，它是矿产资源国家所有权在经济上的实现形式。矿产资源补偿费由中央和地方共享。地矿主管部门会同同级财政部门负责征收。目前中央与省、直辖市分成比例为5：5，中央与广西、西藏、新疆、内蒙、宁夏和青海分成比例为4：6。地方所得的矿产资源补偿费的使用由省级人民政府规定。中央所得的矿产资源补偿费主要用于矿产资源勘查支出，并适当用于矿产资源保护支出和矿产资源补偿费征收部门的经费补助一、我国资源税费租利并存的基本情况探矿权使用费以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳，第一个勘查年度至第三个勘查年度，每平方公里每年缴100元；从第四个勘查年度起，每平方公里每年增加100元，但是最高每平方公里每年不超过500元。采矿权使用费按矿区范围面积逐年缴纳，每平方公里每年1000元。一、我国资源税费租利并存的基本情况《矿产资源勘查区块登记管理办法》规定：中央和地方人民政府探矿权采矿权审批登记机关通过招标、拍卖、挂牌等市场方式或以协议方式出让国家出资勘查形成的探矿权采矿权时所收取的全部收入，以及国有企业在申请国家出让其无偿占有国家出资勘查形成的探矿权采矿权时按规定补缴的探矿权采矿权价款。一、我国资源税费租利并存的基本情况（六）行政性收费和基金首先，政府凭借公共管理者身份，征收诸如勘查登记费和开采登记费等行政性收费。其次，有关部门征收的特定目的收费。例如，收费部门涉及国土资源、林业、环保、水利等，向资源勘探开发所征收费，具体有地质塌陷补偿费、环境治理补偿费、环境监测费、环境治理费、煤炭价格调节基金、生产安全费、维简费、生态环境恢复补偿费、水土防治费、水资源(补偿)费、污染物排放费、煤炭检验费、矿山专项维护费、矿产管理费、育林基金、林政费和罚款等。有的省份还另行开征政府性基金，如目前山西省开征的煤炭持续发展基金。一、我国资源税费租利并存的基本情况（七）一般税费资源型企业除了需要缴纳以上税费之外，按现行税法规定，根据其相关业务还有可能承担着适用于所有经济部门的有关税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税与教育费附加、企业所得税、城镇土地使用税、关税、车船税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税等。二、我国资源收入制度设计的问题（一）存在资源无偿或低价使用目前，我国资源开发中存在种种问题的一个重要原因，就在于资源的近乎无偿使用。在全国大多数地方，各类资源的开采和经营权仍然沿用“审批制”来取得，企业除了缴纳少量的资源税费以外，基本上是无偿使用资源。尽管从2002年开始我国开始试行探矿权、采矿权的拍卖，但到目前为止，我国15万个矿山企业中，仅有少部分是通过市场机制取得的矿业开采权。二、我国资源收入制度设计的问题（二）税费名目繁多按照《矿产资源法》，在征收资源税的同时还要征收矿产资源补偿费、矿山专项维护费、矿产管理费、水资源补偿费、育林基金、林政费等多项收费，由各主管部门收取并上缴中央财政。二、我国资源收入制度设计的问题（四）租、利、费、税关系不清，名实不符租、利、费、税在资源开采领域并存，但是征收依据不同，定位也不同。但是，现实中缺乏对这四者的顶层考虑，导致相互重叠或冲突。表现为：名实不符。探矿权采矿权价款，名为价实为租；探矿权使用费，名为费实为租。三、资源收入制度的改革原则和思路（一）按照市场竞争原则实施资源有偿使用制度将在目的上体现国家对资源所有权的各种收入形式，统一定名，比如“国有资源租金”，并采用公开市场拍卖方式提供给出价最高者，以维护全体人民利益。对无偿或低价占用国有矿产资源的，要分期逐步补缴一定期限内的国有资源租金。三、资源收入制度的改革原则和思路（三）将行政收费限定在主管部门提供的对企业的特殊服务上从理论上说，如果一项公共服务的受益者是特定对象，那么就应该以收费而不是收税的方法。也就是说，如果政府相关部门所提供的服务针对所有企业，就不应该采取收费的方法。三、资源收入制度的改革原则和思路（三）将政府性基金的征收限定在政府对特定群体提供的公共服务上对于特定群体受益的公共服务，应该采取专项政府基金的方式，将基金负担者与受益者对应起来，而不是采用征税的方式。三、资源收入制度的改革原则和思路（五）对国有资源政府收入采用独立的财政预算管理制度国有资源租金和特别收益金都属于体现国有资产所有权收益，应纳入国有资产经营预算范围；国有资源收费或基金要纳入政府性基金预算；资源税要专款专用，纳入政府专项税收